投资和融资内部控制审核程序正式版
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Different positions have their own specific rules of doing things, in order to make the work achieve the expected goal according to the plan and requirements.
投资和融资内部控制审核
程序正式版
投资和融资内部控制审核程序正式版
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投资和融资内部控制审核程序
客户签名日期
项目投资和融资
内部控制审核程序编制索引号
ICF02
会计期间复核页次 1
审核目标和审核程序适用
与否工作底稿索引
一、审核目标：
1.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制是否存在。
2.确认被审核单位的投资、筹资的内
部控制设计是否合理和完整。
3.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制执行是否有效。
二、审核程序：
(一) 负债筹资
1.获取被审核单位负债筹资内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。
2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：
2.1 保证负债筹资不会带来过高的财务风险;
2.2 保证负债筹资业务的结算适当、及时;
2.3 保证负债筹资业务的记录真实可
靠。
3. 取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经股东大会授权,是否履行了适当的审批手续,是否符合法律的规定。
4. 取得借款的有关审批文件,检查借款是否经授权的业务主管或有关委员会批准。
5. 检查借款筹资的借款合同,或债券筹资的债券契约和承销或包销协议,或根据实际情况,检查相应的担保合同。
6. 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。
7. 检查债券利息是否根据债券契约的规定支付。
审核目标和审核程序适用
与否工作底稿索引
8. 检查债券入账的会计处理是否正确。
9. 检查负债筹资费用的会计处理是否正确。
10. 检查债券折(溢)价会计处理是否正确。
11. 检查支付和应支付的利息会计处理是否正确。
12. 取得资金到位后的使用控制相关资料并测试其是否按预定筹资目的使用。
13. 取得债券偿还和购回时的董事会决议,检查债券的偿还是否按董事会的授权进行。
14. 观察审批、签约、记账、保管、
核对职务是否由相应的人承担。
15. 计算企业近3年的负债比率,根据企业的实际情况判断企业的负债比例是否过大。
16. 检查企业的负债还款期限,并与公司财务负责人讨论目前的资金控制是否足以应对未来的偿债能力。
(二) 股权筹资
1. 获取被审核单位股权筹资的内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。
2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：
2.1 保证股权筹资涉及的股东权益的变动经过适当授权。
2.2 保证股权筹资业务的结算适当、及时;
2.3 保证股权筹资业务的记录真实可靠。
3. 取得股票发行的法律性文件,检查股票发行是否经股东大会决议?是否履行了适当的审批手续?是否符合法律的规定?
审核目标和审核程序适用
与否工作底稿索引
4. 检查股票发行的承销或包销协议。
5. 获得公司股东大会的有关资料,检查股利的发放是否经股东大会决议。
6. 检查企业发行股票的收入是否及时存入银行。
7. 检查股东权益入账的会计处理是否
正确。
8. 检查股权筹资费用的会计处理是否正确。
9. 检查股票溢价发行的会计处理是否正确。
10. 检查支付和应支付的股利会计处理是否正确。
11. 核对与股权筹资相应的明细账和总账。
12. 观察审批、签约、记账、股东名册保管职务是否由相应的人承担。
(三) 投资业务
1. 获取被审核单位的投资内部控制相关资料,以确认其存在性。
2. 评价内部控制是否达到如下目标,
以确认其合理性与完整性：
2.1 保证投资业务的发生经过授权批准;
2.2 保证投资资产的安全和完整;
2.3 保证投资业务的核算真实、正确、及时;
2.4 保证投资业务的记录真实可靠。
3. 取得企业有关重大投资的文件,如可行性研究报告、评估报告、立项批准文件等,检查企业的重大投资决策是否符合有关法律法规或企业章程规定。
4. 取得投资决策结果的有关文件,检查投资发生是否经授权批准。
审核目标和审核程序适用
与否工作底稿索引
5. 检查与被投资单位签订的投资合同、协议,是否获得被投资单位的投资证明。
6. 抽查盘点库存的有价证券,检查是否与有关账簿相符。
7. 检查企业的有价证券是委托保管还是自行保管;若是自行保管,观察是否由两名以上人员共同控制。
8. 检查投资入账的会计处理是否正确。
9. 检查投资费用的会计处理是否正确。
10. 检查投资收益的会计处理是否正确。
11. 检查债权、股权投资的会计处理
是否正确入账。
12. 获得投资减值准备的有关资料,检查是否合理提取。
13. 核对与投资业务有关的明细账和总账。
14. 观察审批、记账、保管、核对职务是否由不同的人承担。
15. 检查投资业务管理报告,分析并判断被审核单位对长期投资业务的管理情况。
16. 获得被审核单位对重大投资决策失误的资料,检查在重大投资决策失误时是否有相应的人承担相应的责任。
(四) 获得内部审计的有关资料,检查内部审计人员是否定期对筹资和投资的相