关于税收收入怎样带动经济发展的研究

经济学学士学位论文

关于税收收入怎样带动经济发展的研究

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关于税收收入怎样带动经济发展的研究

内容摘要：税收作为国家参与国民收入分配、保证国家机器运转的重要工具,与经济发展有着紧密联系。经济决定税收,税收反作用于经济,这是税收与经济相互关系的一般规律。是当今世界的一个主题。税收是国家参与社会产品或国民收入分配的一种手段，它同经济发展之间有着非常密切的关系，一方面，税收受制于经济发展；同时，税收对于实现经济发展具有非常重要的作用。鉴于此，世界各国尤其是发展中国家，在谋求经济发展的过程中普遍重视税收手段的运用。相应的，发展中国家经济发展过程中关于税收的问题，即税收经济系统问题的研究，就显得非常的重要，它将为发展中国家有效地运用税收手段提供指导。

关键词：税收经济税收经济系统经济发展经济增长

关于税收收入怎样带动经济发展的研究

今年的宏观经济形势清晰地显现出趋热的特点。在经济保持快速增长、经济效益表现良好的乐观状况下，经济发展中的结构性矛盾依然比较突出，如国际收支不平衡的矛盾、人民币流动性过剩以及居民消费价格指数不断上升等问题，显示出经济发展中的风险不可低估。在这样的宏观经济背景下，税收形势表现得却很喜人，上半年全国税收收入完成24947亿元，比上年同期增长5615亿元，同比增长29%。然而，在税收收入再创历史新高的时候，冷静地估计和分析财税形势，准确把握财税政策，对未来的收入走势进行预测，清醒地透视问题，我认为是十分必要的。

一．税收与经济的关系

（一）税收经济，可系统的概括为征税所涉及的经济领域和经济行为，它是国家乃至超越国家界限的整体宏观经济的重要组成部分。一国税收经济的状态对该国整体经济和社会生活产生深刻的影响，尤其是深深地制约着国家的财政状况和经济的稳定性，甚至在一定程度上影响着他国的经济秩序，研究税收经济的宏观调控机制，有利于我们运用系统的方法，寻求一种对税收经济最大限度地起到良性作用的综合调节机制，它是建立和完善税收理论体系的重要内容。经济决定税收，这是前提。经济是税收得以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。但从税收研究角度讲，税收又对经济具有反作用。随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强，特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的，正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。

如何运用税收手段促进经济发展这样一个重大问题，我国的现行研究尚嫌不足。一方面，我国是一个发展中国家，在谋求经济发展的过程中迫切需要有效的发展税收理论，以求确定可行的税收政策。另一方面，我国关于经济发展与税收问题的研究尚嫌零碎，缺乏系统性，在整个税收体系中还没有确立地位。在国际财政学界，关于经济发展与税收问题的研究已取得了长足的进展，许多成果借鉴，但其仍存有不足：

1、部分学者仅仅将税收作为财政政策的一个组成内容来加以研究，而没有将经济发展与税收问题研究上升到应有的高度。

2、就国际财政学界单独研究发展税收问题的文献来看，不同研究内容之间往往缺乏有机的联系，这不利于税收理论的深化。

3、在国际财政学界，从事发展税收问题研究的学者中有一大部分来自西方发达国家，他们在认识上的局限性决定了其研究成果难免存在着同发展中国家实际用的差距。

（二）税收作为社会经济系统的一个重要组成部分，税收不但影响到经济系统的各个要素，而且各个要素之间存在着复杂的相互作用关系，因此税收经济系统是个复杂的网络系统。经济决定税收，税收又影响着经济。不能就税收就论税收，要时刻从税收与经济的相互关系去考虑税收的效率。研究税收经济系统的问题，应当围绕经济发展中税收的作用来讨论，从税收影响经济的角度分析实现宏观经济稳定增长的税收调节机制。税收是国家为了实现起职能，凭借政治权利，按照法律法规，强制取得财政收入的一种形式。在现代经济社会中，国家征税可以涉及经济活动的各个方面。我们可以把税收经济的特点概括为如下几点：

1、税收是有国家（或政府）征收的；

只有国家或政府（包括中央政府和地方政府）才具有征税权，其它任何组织和机构都无征税权。国家凭借是其拥有的政治权利，并以法律的形式予以明确的规定，因而税收具有法的强制性，不论纳税人是否愿意，都必须按照法律规定纳税，否则将受到法律的制裁。

2、税收是政府的经济基础，国家财政收入的主要来源；

国家征税的目的是为了满足国家经费开支的需要，以维持国家的存在，实现国家的各种职能。几千年来，不管社会形态、国家形势发生了什么变化，税收始终是国家财政收入的主要来源。随着国家或政府职能的不断扩大，国家通过税收占有国内生产总值的比重也不断提高。

3、税收是一个分配范畴；

税收是国家参与社会产品分配的一个主要形式，且这种分配具有无偿性，即国家征税对每一个人来说不存在直接的返还性。社会再生产过程是有生产、分配、交换、消费四个环节组成统一体。国家征税，就是运用政治权利强制性占有一部

分社会产品，在社会范畴内统一分配使用。国家征税的过程，就是一部分社会产品有生产经营单位和个人所有转变为国家所有的分配过程。国家征税的结果，必然会引起社会成员之间实际占有社会产品份额的变化。

4、税收是对公共产品和劳务成本的补偿；

公共产品和劳务由于利益的不可分给性、消费的排他性以及受益的不可阻止性，不可能通过市场机制提供，西方经济学家把这种现象称为之市场失灵。政府部门在解决市场失灵方面，特别是生产和提供公共产品和劳务方面有重要的责任。政府部门生产和提供公共产品和劳务需要从市场是那个购买商品和劳务，这就构成了公共产品和劳务的成本。税收是对政府提供公共产品和劳务成本的补偿。

5、税收是政府实施宏观经济调控的手段；

由于国家征税使一部分经济资源从私人部门向政府部门的转移，因而对私人部门的经济决策会产生一定的经济影响，这就决定了税收不仅是国家财政收入的主要来源，而且是贯彻政府经济、社会政策、有效地实施宏观调控的重要工具。（三）政府税收的来源，政府的税收可分为两部分：一部分是作为对政府的提供公共产品和劳务成本的补偿，以及政府将这部分税收用于购买提供公共产品和劳务所需的各种商品和劳务；一部分是作为政府实施宏观经济调控所必要的财力，用于各种转移性支付，如财政补贴、社会保险、抚恤和救济等。从历史的角度看，后一部分税是随着国家职能的不断扩大而增大的。总而言之，不管国家的税是用那一部分支出，其发生的利益都是与国家的经济密切相关的。

1、税收在经济中的作用，推出了税收经济系统研究其联系。税收经济系统是研究国家经税收在经济发展中的作用济发展过程中税收作用的问题。税收经济系统是整个社会经济系统的子系统，它主要研究谋求经济发展的税收经济系统。

2、税收经济系统是一个极为复杂的复合经济系统、开放系统、动态系统，它是有人直接参与的系统，税收经济系统的运动，自始至总是在人的参与下进行的，从而不受人的行为方式的影响。人的行为方式受很多因素的制约和影响，这主要有两个方面的因素，一是政治、经济和社会的因素；二是个人方面的因素。而且税收经济系统具有独特的目的性，这种目的性的独特之处表现在以下两个方面：一是税收经济系统目标的选择必须兼顾社会和自然因素，在选择目标时，要