T+生产性生物资产解决方案

生产性生物资产解决方案

生物资产，是指有生命的动物和植物。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。生产性生物资产具备自我生长性，能够在生产经营中长期、反复使用，从而不断产出农产品。

根据生产性生物资产是否具备生产能力，对生产性生物资产可以划分为未成熟和成熟两类，前者指尚未达到预定生产经营目的，还不能够多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租的生产性生物资产，例如尚未挂果的果树、尚未开始产奶的奶牛等；后者则指已经达到预定生产经营目的的生产性生物资产。

对于生产性生物资产的管理，T+专业版的资产管理模块，有一套比较专业的解决方案：期初资产、外购、自行营造、自行繁殖、计提折旧、未成熟期、成熟期、盘点、生病死亡或售出。

T+的资产卡片可以对资产提供单数量管理，也可以提供多资产管理，即一张卡片管理多个资产。

一、基础档案准备及期初资产录入

系统在资产属性中预置了“生产性生物资产”。进入资产分类档案后，在“生产性生物资产”资产属性下，用户需要增加符合本单位的资产分类，比如：作物、经济林、产畜和役畜等；

在维护资产分类档案后，就可以对单位现有的资产，进行期初资产维护。期初资产在录入时，卡片中的入账日期要求小于建账日期。

二、资产新增

完成期初建账后，企业日常新增的资产，在资产管理模块下的新增资产处录入。日常新增的资产在录入时，要求入账日期要求不能小于建账日期。

对于企业经营中发生的，外购、自行营造、自行繁殖、天然起源的生物资产，在执行资产新增后，通过凭证接口，可以生成总账模块的记账凭证：

（1）自行营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役畜，应按达到预定生产经营目的前发生的必要支出，借记“生产性生物资产”，贷记“银行存款”等科目。

（2）企业外购的生产性生物资产，按应计入生产性生物资产成本的金额，借记“生产性生物资产”，贷记“银行存款”等科目。

（3）天然起源的生产性生物资产，应按名义金额，借记“生产性生物资产”，贷记“营业外收入”科目。

举例：

甲企业2007年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费180000元，当年肥料90000元，农药10000元，人工费80000元，管护费70000元。

借：生产性生物资产——生长期生物资产430000

贷：原材料——种苗180000

——化肥 90000

——农药10000

应付职工薪酬 80000

银行存款70000

对于期初建账后，管理人员发现，存在期初遗漏的、未录入系统的资产，可以在系统中进行补录。有以下两种方式实现：

（1）从期初建账开始，截止到当前月份，该资产需要逐月补录每月的折旧。这种情况需要用户将前几个月的月末结账逐月取消，并且删除所有月份已经计提的折旧单据，然后，就可以在第一步的期初资产录入处，补录期初的资产卡片了。

（2）如果从期初建账开始，截止到当前月份，该资产不需要补录期间的每月折旧，那么可以在资产新增处，直接补录对应的卡片，录入时，卡片上的卡片日期可以录入为该资产进入企业的日期。

在第二种情况下，卡片上的累计折旧可以包含前几个月的未计提的折旧，也可以不包含前几个月的未计提的折旧。如果包含前几个月的未计提的折旧，则需要在总账模块做调整凭证，将科目中的固定资产、累计折旧的余额，调整为资产模块的资产余额和累计折旧余额。

三、未成熟期资产

在未成熟期间，生物资产发生的资产支出，应予以资本化，增加生产性生物资产账面价值。通过T+的变动单，进行原值的变动，可以实现每个年度的资产原值的增加。

举例：

苹果树3年挂果，2007年投产后，至挂果期间的2008、2009年，年抚育发生化肥费用70000元，农药10000元，人工费15000元，管护费20000元。

2008年及2009年账务处理：

借：生产性生物资产一生长期生物资产115000

贷：原材料——化肥70000

——农药10000

应付职工薪酬15000

银行存款 20000

四、未成熟期向成熟期的转化

目前T+暂不支持卡片之间的转换，对于未成熟生物资产向成熟生物资产的转化，可以根据不同的使用状况进行区分；也可以在卡片上增加自定义项“资产状态”或者“成熟状态”，以标识资产的成熟情况。

在资产由未成熟向成熟转化时，通过资产变动，或者直接修改卡片，可以将生物资产的标识，由未成熟调整为成熟状态。

转化时，需要在总账模块做凭证，将该资产由科目“生产性生物资产一生长期生物资产”转入“生产性生物资产——成长期生物资产”

借：生产性生物资产——成长期生物资产660000

贷：生产性生物资产——生长期生物资产 660000

五、成长期和成熟期资产

生产性生物资产成长期折旧与支出资本化并行。处于生长期的生物资产为满足自身生长投入较大，这部分投入作为生产性生物资产的增值成本，满足资产支出资本化的条件，所以应予以资本化，增加生产性生物资产账面价值。

生产性生物资产进入成熟期后支出停止资本化。生产性生物资产进入成熟期，其后的支出主要是维持生物资产实现其产能的需要，属维护性支出，应费用化处理，记入期间费用或作为当期产能的成本。

通过T+的变动单，进行原值的变动，可以实现成长期资产原值的增加。

对于成长期和成熟期的资产，需要计提折旧，T+的“计提折旧与摊销”功能，可以完成每个月折旧的计提。

举例：

该苹果树成长期2年。即开始挂果至稳产成熟期需要两年时间。成长期年抚育发生化肥费47000元，农药10000元，人工费10000元，管护费10000元。

2010年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理。

借：生产性生物资产——成长期生物资产 77000

贷：原材料——化肥47000

——农药10000

应付职工薪酬 10000

银行存款 10000

2010年该苹果树开始挂果，即达到预期经营目的，其成本为660000元(430000 + 115000 + 115000)。

该苹果树从挂果时起，预期经济收费经济寿命12年。(假定该苹果树采用成本模式计量，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值)

2010年年折旧额=660000／12=55000（元）

借：农业生产成本 55000

贷：生产性生物资产累计折旧55000

2011年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理：会计分录同2010年。

2011年账务处理：年初成长期生物资产成本=660000+77000=737000（元）2011年年折旧额=(737000-55000)／(12-1)=62000（元）

借：农业生产成本62000

贷：生产性生物资产累计折旧 62000

2011年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理：会计分录同2010年。

借：生产性生物资产——成长期生物资产 77000

贷：原材料——化肥47000

——农药10000

应付职工薪酬 10000

银行存款 10000

该苹果树2012年进入成熟期。其账面成本为814000(660000+77000+77000)元。