合并报表六大步骤

的账面价值调整为公允价值（非 同一控制下企业合并），即按照 购买日的

公允价值调整购买日子 公司的账面价值。

借：营业成本 管

理费用 应收账款 预计负债

贷：固定资产

无形资产 存货 资产减值损失 营业外

支出 借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债 所得税费用

步骤一：做调整分录，将子公司 借：存货

固定资产 无形资产 递延所得税资产

贷：资本公积 应收账款 预计负债 递延所得税负债

调整相关资产的折旧和摊销

借：股本/实收资本

资本公积 盈余公积

未分配利润 其他综合收益 商誉 贷：长期股权投资

少数股东权益

步骤三：将母公司长期股权投资与 子公司所有者权益抵消

借：投资收益 少数股东损益 未分配利润一一年初

贷：提取盈余公积

向所有者（或股东）分配 未分配利润 ---- 年末

步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

一、针对内部购销存货

【存货不涉及跌价准备问题时】

步骤四：将母子公司利润分配过程 抵消

【存货涉及跌价准备问题时】

【A】内部销售方为存货，购入方确认为固定资产

【B】内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产

【C】固定资产清理时可能出现三种情况

三、内部债权债务的抵消处理

A.应收应付款项的抵消

B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销

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借：应付债券

投资收益（借方差额）贷：持有至到期投资财务费用（贷方差额）

借：投资收益

贷：财务费用

借：应付利息

贷：应收利息

四、投资性房地产的抵消处理

五、非货币性资产交换

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