第十二章4-11节企业所得税课堂练习20页PPT文档

值税一般纳税人，企业有固定资产价 值18000万元（其中生产经营使用的房产值为12000万元），生 产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28 万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车 190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由 于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货 的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万 元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆， 销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记 载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。 运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公 司开具的公路内河运输发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用 900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费 300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务 费用2100万元。 （5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性 社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失 618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。
• 10.依据企业所得税的相关规定，下列资产 中，可采用加速折旧方法的有（ ）
A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.由于技术进步原因产品更新换代较 快的固定资产
• 11.关于企业所得税的优惠政策说法错误的 有（ ）
A.企业购置并使用规定的环保、节能节
• 8.某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股 份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债 为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万 元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支 付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业 务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方 法执行。（假定当年国家发行的最长期限的国债 年利率为6%）。 企业自行处理：企业所得税=（应纳税所得额 -620）×25%=570.19万元 要求：指出企业自行计算缴纳税款的错误之 处，简单说明理由。
• 2.下列各项中，依据企业所得税法相关规定 可计提折旧的生物资产是（ ）
A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜
• 3.某市区的一个企业，2019年转让一项两 年前购买的无形资产的所有权。购买时是 60万元。转让的收入是65万元。摊销期限 是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企 业所得税。
水、安全生产等专用设备，该设备投资额 的40%可以从应纳税所得额中抵免
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的 创业投资，可以按投资额的70%在当年应 纳税所得额中抵免
C.企业综合利用资源生产符合国家产
业政策规定的产品取得的收入，可以在计 算应纳税所得额的时候减计收入10%
D.企业安置残疾人员，所支付的工资， 按照残疾人工资的50%加计扣除
• （10）2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种 税款如下： ①增值税＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7% ＝16571.6－5950－77＝10544.6（万元） ②消费税＝（87400＋10080）×10%＝9748（万元） ③城建税、教育税附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋ 3%）＝2029.26（万元） ④城镇土地使用税＝80000×4÷10000＝32（万元） ⑤企业所得税： 应纳税所得额＝87400＋468＋10080－190000×0.28－ 28000×0.22－11000－7600－2100－3600＋130＋170＋90 －9748－2029.26＝2900.74（万元） 企业所得税＝（2900.74－620）×25%＝570.19（万元） （说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和 三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费 附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土 地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。(1）分别指出企业 自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明 理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。 （2）计算企业2009年度实现的会计利润总额。 （3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理 由，并计算应补（退）的企业所得税。
B.企业在正常经营活动中销售存货发生 的损失
C.企业固定资产达到使用年限正常报 废清理的损失
D.企业按照规定通过证券交易场所买 卖股票发生的损失
• 6.甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以 一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生 的债务180.8万元，该批库存商品的账面成 本为130万元，市场不含税销售价为140万 元。
• （6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配 的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用 的企业所得税税率为15%。 （7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一 批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30万元、增值税5.1万元。 （8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家 小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年 限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业 给股份公司的无觅处权支付额为2300万元、银行 存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税 务处理的条件且选择此方法执行。 （9）12月20日，取得到期的国债利息收入 90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年 利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息 收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总 税负为15%。
• 9.甲企业共有股权1000万股，为了将来有 更好的发展，将80%的股权让乙公司收购， 然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲 公司每股资产的计税基础为7元，每股资产 的公允价值为9元。在收购对价中乙企业以 股权形式支付6480万元，以银行存款支付 720万元。 要求：请计算甲公司取得非股权支付 额对应的资产转让所得或损失。
• 7.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收 购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。
A. 取得股权支付的原主要股东，在资产收购 后连续12个月内不得转让所取得的股权
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部 资产的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金 额不低于其交易支付总额的75%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资 产原来的实质性经营活动
• 4.依据企业所得税的有关规定，企业发生的 下列支出中，应作为长期待摊费用的有 （）
A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出
• 5.下列资产损失，属于由企业自行计算在企 业所得税前扣除的有（ ）。
A.企业的债权性投资到期不能收回发生 的损失