简易计税项目政策对应表(参考)
增值税简易征收一览表
增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(5)自来水。
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
(2)典当业销售死当物品。
3.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
4.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
5.其他(1)一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
PPP项目一般、简易、甲供计税参考
项目建设运营过程中的税务处理由于目前我国对PPP项目建设运营，没有统一的税收政策，而是散布于多个税种的政策文件或税务总局的通知或答复函中，并没有形成统一的权威性的说法，根据我司咨询实践，发现各地区税务部门对政府付费/补贴是否须项目公司缴纳增值税及增值税适用税率按“建筑业”11%，还是按“服务”6%计取，莫衷一是。
1、项目公司计税方式的选择（1）采用一般计税的处理方式：目前绝大多数PPP项目均按一般计税的方式考虑。
建设阶段，项目公司将建筑工程承包给施工企业的，施工企业按建筑业增值税纳税人，按其工程承包额缴纳增值税。
项目公司作为发包方按项目全部工程建设成本出所取得可抵扣的进项税额。
在运营阶段项目公司对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。
在该模式下项目公司为平衡自身税负，更倾向于取得尽可能多的增值税专用发票用以抵扣进项税额。
某路网PPP项目在合同中约定施工单位向项目公司开具工程费用增值税发票，工程费用和对应的增值税纳入总投资，税点为11%；项目公司获取可用性服务费及绩效服务费时向政府方以一般纳税人、适用税点6%向政府方开票，项目公司进项税可以抵扣销项税，若出现抵扣额不足时，由政府方承担。
若将来税务政策不同时，根据政策规定调整。
（2）采用简易计税的处理方式：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，建筑业营改增后，当为甲供工程（指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）提供建筑服务，可以选择简易计税方法计税。
就传统甲供工程而言，由于甲供材等由发包方（即项目公司）进行采购，相应进项即由发包方取得。
施工企业对于甲供工程的税务处理存在一般计税和简易计税两种方法，可以由施工企业自行选择。
若为一般计税，施工企业就其取得的收入按11%的税率计算销项税额，同时抵扣相关增值税进项；若为简易计税，施工企业须缴纳的增值税=（业务收入-分包额）*3%，不得抵扣增值税进项。
《税法》知识点“营改增”后按简易办法计税项目汇总
《税法》知识点：“营改增”后按简易办法计税项目汇总简易计税办法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，是一种非常简单的增值税计税方法。
然而，最近有部分纳税人反映，不清楚“营改增”后有哪些应税项目按简易办法计税。
“营改增”后按简易办法计税的项目有哪些呢？适用2%征收率的项目《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额。
销售额=含税销售额÷（1+3%），应纳税额=销售额×2%。
适用4%征收率减半征收的项目一、转型后固定资产《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：自20XX年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，不允许抵扣并且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
二、销售旧货财税〔2009〕9号文件和国税函〔2009〕90号文件规定：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
三、试点前固定资产《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）规定：试点地区的一般纳税人，销售自己使用过的20XX 年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
四、扩抵前固定资产《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定：20XX年12月31日以前未纳入扩抵范围试点的纳税人，销售20XX年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。
简易计税方法适用范围口诀
简易计税方法适用范围口诀第一部分：适用范围和基本概念1.个人所得税适用范围：工薪阶层和个体经营者。
3.个体经营者：指自主创业，通过个体经营获取收入的人群。
4.个人所得税：是指个人按照国家规定，对其取得的各项所得依法缴纳的一种税。
5.简易计税方法：是指按照一定比例或固定额度扣除费用后，直接计算纳税金额的一种简化计税方法。
第二部分：简易计税方法适用范围及计算步骤1.简易计税方法适用范围：-工薪阶层：年收入不超过12万元；-个体经营者：年收入不超过30万元；2.简易计税方法适用步骤：-工薪阶层：1)计算年收入总额；2)扣除专项扣除项(比如养老保险、医疗保险等)；3)计算应纳税所得额；4)按照适用税率进行计算；5)扣除速算扣除数；6)得出应缴纳个税金额。
-个体经营者：1)计算纯收入总额；2)扣除费用(比如租金、工资、材料等)；3)计算应纳税所得额；4)按照适用税率进行计算；5)扣除速算扣除数；6)得出应缴纳个税金额。
3.适用税率和速算扣除数：-工薪阶层：-年应纳税所得额不超过36,000元：3%的税率，速算扣除数为0；-年应纳税所得额超过36,000元，不超过144,000元：10%的税率，速算扣除数为2,520元；-年应纳税所得额超过144,000元：20%的税率，速算扣除数为16,920元。
-个体经营者：-年应纳税所得额不超过60,000元：5%的税率，速算扣除数为0；-年应纳税所得额超过60,000元，不超过300,000元：10%的税率，速算扣除数为2,500元；-年应纳税所得额超过300,000元，不超过420,000元：20%的税率，速算扣除数为16,500元；-年应纳税所得额超过420,000元：30%的税率，速算扣除数为31,500元。
第三部分：简易计税方法的优势及注意事项1.简易计税方法的优势：-计算简便：不需要分别计算各项费用的具体金额，只需按照规定的标准进行扣除；-税负较低：适用税率相对较低，适合薪资较低的人群。
简易计税方法税金税率表
附件三：简易计税方法税金税率表简易计税方法下税金按《关于调整浙江省建设工程造价税金费率的通知》（浙建站定[2016]35号）调整，按下表执行：简易计税方法税金税率表注：简易计税方法下的直接工程费、措施费、企业管理费、利润和规费的各项费用中，均包含增值税进项税额。
古希腊哲学大师亚里士多德说：人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首先是因为他有超于常人的心。
“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄无数个自己，万千种模样，万千愫情怀。
有的和你心手相牵，有的和你对抗，有的给你雪中送炭，有的给你烦忧……与其说人的一生是同命运抗争，与性格妥协，不如说是与自己抗争，与自己妥协。
人最终要寻找的，就是最爱的那个自己。
只是这个自己，有人终其一生也未找到；有人只揭开了冰山的一角，有人有幸会晤一次，却已用尽一生。
人生最难抵达的其实就是自己。
我不敢恭维我所有的自己都是美好的，因为总有个对抗的声音：“你还没有这样的底气。
”很惭愧，坦白说，自己就是这个样子：卑微过，像一棵草，像一只蚁，甚至像一粒土块，但拒绝猥琐！懦弱过，像掉落下来的果实，被人掸掉的灰尘，但拒绝屈膝，宁可以卵击石，以渺小决战强大。
自私过，比如遇到喜欢的人或物，也想不择手段，据为己有。
贪婪过，比如面对名利、金钱、豪宅名车，风花雪月，也会心旌摇摇，浮想联翩。
倔强过，比如面对误解、轻蔑，有泪也待到无人处再流，有委屈也不诉说，不申辩，直到做好，给自己证明，给自己看！温柔过，当爱如春风袭来，当情如花朵芳醇，黄昏月下，你侬我侬。
强大过，内刚外柔，和风雨搏击，和坎坷宣战，不失初心，不忘梦想，虽败犹荣。
这样的自己一个个站到镜中来，千面万孔。
有的隐着，有的浮着，有的张扬，有的压抑，有的狂狷，有的沉寂，有的暴躁，有的温良……庸俗的自己，逐流的自己，又兼点若仙的自己，美的自己，丑的自己，千篇一律的自己，独一无二的自己。
增值税简易征收一览表
增值税简易征收一览表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（2）典当业销售死当物品。
3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
哪些项目适用简易计税方法
哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了！全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
简易计税方法税金税率表
附件三：简易计税方法税金税率表简易计税方法下税金按《关于调整浙江省建设工程造价税金费率的通知》（浙建站定[2016]35号）调整，按下表执行：简易计税方法税金税率表注：简易计税方法下的直接工程费、措施费、企业管理费、利润和规费的各项费用中，均包含增值税进项税额。
古希腊哲学大师亚里士多德说：人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首先是因为他有超于常人的心。
“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄无数个自己，万千种模样，万千愫情怀。
有的和你心手相牵，有的和你对抗，有的给你雪中送炭，有的给你烦忧……与其说人的一生是同命运抗争，与性格妥协，不如说是与自己抗争，与自己妥协。
人最终要寻找的，就是最爱的那个自己。
只是这个自己，有人终其一生也未找到；有人只揭开了冰山的一角，有人有幸会晤一次，却已用尽一生。
人生最难抵达的其实就是自己。
我不敢恭维我所有的自己都是美好的，因为总有个对抗的声音：“你还没有这样的底气。
”很惭愧，坦白说，自己就是这个样子：卑微过，像一棵草，像一只蚁，甚至像一粒土块，但拒绝猥琐！懦弱过，像掉落下来的果实，被人掸掉的灰尘，但拒绝屈膝，宁可以卵击石，以渺小决战强大。
自私过，比如遇到喜欢的人或物，也想不择手段，据为己有。
贪婪过，比如面对名利、金钱、豪宅名车，风花雪月，也会心旌摇摇，浮想联翩。
倔强过，比如面对误解、轻蔑，有泪也待到无人处再流，有委屈也不诉说，不申辩，直到做好，给自己证明，给自己看！温柔过，当爱如春风袭来，当情如花朵芳醇，黄昏月下，你侬我侬。
强大过，内刚外柔，和风雨搏击，和坎坷宣战，不失初心，不忘梦想，虽败犹荣。
这样的自己一个个站到镜中来，千面万孔。
有的隐着，有的浮着，有的张扬，有的压抑，有的狂狷，有的沉寂，有的暴躁，有的温良……庸俗的自己，逐流的自己，又兼点若仙的自己，美的自己，丑的自己，千篇一律的自己，独一无二的自己。
简易征收政策汇总
简易征收项目涵盖多个行业，具体范围如下一、建筑服务可以选择简易征收：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2018年〕42号）规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
必须选择简易征收：根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
注意事项：（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。
一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。
(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
增值税简易计税方法计税项目清单
增值税简易计税方法计税项目清单
一、销售额：
销售额是指企业销售商品、提供劳务所取得的全部收入。
根据增值税
法规定，销售额包括税额和不含税额。
其中，税额是指物品和劳务的应纳
增值税税额，不含税额是指税额和价税合计相减所得的金额。
征税人在计
算销售额时，需要按照税率对含税金额进行扣减。
二、销售费用：
销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的费用。
根据税
法规定，销售费用包括销售人员工资、办公费用、广告费用、运输费用等。
征税人在计算销售费用时，需要根据实际发生的费用金额进行核算，并按
照税法规定的范围和限额扣除。
三、净利润：
净利润是指企业在一定时期内所取得的税后利润。
征税人在计算净利
润时，需要将销售额减去销售费用和增值税税额，并按照税法规定的一定
比例进行折算，得出最终的净利润金额。
四、增值税：
增值税是指企业在销售商品或提供劳务时，按照一定比例向国家交纳
的税额。
征税人在计算增值税时，需要将销售额与增值税税率相乘，得出
应纳税额。
由于增值税是以流转税的方式征收，企业可以通过扣减相应的
销项税额，抵扣其进项税额，最后实际需要向国家缴纳的增值税金额。
增值税简易计税方法的核心就是简化税收征纳过程，为小微企业减轻
负担，提供便利。
通过对销售额、销售费用、净利润和增值税的计税项目
清单的明确规定，可以帮助征税人更清晰地了解如何计税，并保证税收的公平性和合理性。
在实际操作中，企业应按照相关规定进行计算和申报，确保税收的准确计算和正常缴纳。
增值税的简易计税与差额征税项目大汇总
增值税的简易计税与差额征税项目大汇总一、简易计税方式大体概念增值税计税方式包括简易计税方式和一般计税方式。
其中，简易计税方式的应纳税额，是指依照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方式的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额归并定价方式的，依照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）一般纳税人发生应税行为适用一般计税方式计税。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方式计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方式计税，但一经选择，36个月内不得变更。
纳税人适用简易计税方式按征收率计税，除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外，都可开具增值税专用发票。
二、简易计税方式计税项目（一）可选择按征收率5%计税的应税行为1.销售不动产（1）一般纳税人销售其2021年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全数价款和价外费用减去该项不动产购买原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，依照简易计税方式计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2021年4月30日前自建的不动产，以取得的全数价款和价外费用为销售额，依照简易计税方式计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
2.不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人利用，依照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。
3. 转让土地利用权一般纳税人转让2021年4月30日前取得的土地利用权，以取得的全数价款和价外费用减去取得该土地利用权的原价后的余额为销售额，依照简易计税方式计算应纳税额。
4.不动产融资租赁继续履行2021年4月30日前签定的不动产融资租赁合同，或以2021年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
适用简易计税方法税率表
适用简易计税方法税率表文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
）。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
32种增值税简易计税情形
32种情形！一文看懂简易计税！一般纳税人和小规模纳税人都要看！！
节税宝2017-12-19
昨天很多朋友都在柠檬云财税公众号留言说：什么是简易计税？我这业务可以简易计税吗？既然大家对简易计税这么感兴趣，今天就来详细说说！
什么是简易计税
增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。
其中，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率（一般是3%或5%）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
所有的小规模纳税人都是采用简易计税的办法计算应纳税额的。
所以你的征收率是3%和5%（最准确的说法不是税率）明白了吧？
税法规定采用简易计税项目是不可抵扣进项的，所以你小规模纳税人即使取得专票也不能抵扣就是这个原因！还会形成“滞留票”，所以小规模一定只向对方要普通发票就好！不要自找麻烦！
一经选择，36个月内不得变更。
用简易计税办法可不可以开专票？
这里需要用排除法，税法通常是采取全部列举的，因为可以开的情况太多，那他就采取反向列举，把不能开情况都说出来，剩下的都是可以开具的情况！纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外，均可开具增值税专用发票。
什么情况下可适用简易计税？
看下面两个表用不用简易计税、怎么用，怎么开票，就一目了然了！。
简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）
简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）相关专题：营业税改增值税最新资料：一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。
不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
一、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：二、一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。
具体项目详见下表：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
三、原增值税纳税人适用的简易征收项目有：小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）【解读】在计算增值税的时候必须先将含税价格换算为不含税价。
本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额换算为不含税销售额。
和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。
如：某试点纳税人提供的建安服务含税销售额为103万元，在计算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=103万元÷（1+3%）=100万元，则增值税应纳税额=100万元×3%=3万元。
第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
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征收率
文件依据 《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文
是否营改增 备案事项
由银行业机构全资发起设立的 贷款公司、法人机构在县（县 34 级市、区、旗）及县以下地区 的农村合作银行和农村商业银 行提供金融服务收入
3%
是
对中国农业银行纳入“三农金 融事业部”改革试点的各省、 自治区、直辖市、计划单列市 分行下辖的县域支行和新疆生 35 产建设兵团分行下辖的县域支 行（也称县事业部），提供农 户贷款、农村企业和农村各类 组织贷款（具体贷款业务清单 见附件）取得的利息收入
3%
是
序号
简易计税项目
注意事项 由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行 业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业 银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、 农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。 县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区 。 农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按 照《过渡政策的规定》第一条第（十九）项规定的免征增 值税的农户小额贷款。 农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关 镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所 辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年 以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡 镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政 村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的 集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户， 无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单 位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经 营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于 农户为准。 农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册 在农村地区的企业及各类组织的贷款。
3%
是
经认定的动漫企业为开发动漫 产品提供的动漫脚本编撰、形 象设计、背景设计、动画设计 、分镜、动画制作、摄制、描 12 线、上色、画面合成、配音、 配乐、音效合成、剪辑、字幕 制作、压缩转码(面向网络动 漫、手机动漫格式适配)服 务，以及在境内转让动漫版权 13 14 15 16 电影放映服务 仓储服务 装卸搬运服务 收派服务
是否营改增 备案事项
9
单采血浆站销售非临床用人体 不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣 血液 进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
3%
10
药品经营企业销售生物制品
3%
11
公共交通运输服务
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市 轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固 定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆 路运输。
是否营改增 备案事项
公路经营企业中的一般纳税人 试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的 28 收取试点前开工的高速公路的 合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 车辆通行费
3%
是
拍卖行受托拍卖增值税应税货 30 物，向买方收取的全部价款和 价外费用
3%
农村信用社、农村资金互助社 、由银行业机构全资发起设立 的贷款公司、法人机构在县 31 （县级市、区、旗）及县以下 地区的农村合作银行和农村商 业银行提供金融服务收入
序号 1
简易计税项目
注意事项
征收率 3%
文件依据
是否营改增 备案事项
县级及县级以下小型水力发电 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 单位生产的电力 5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 建筑用和生产建筑材料所用的 砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或 其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含黏土实心砖、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、 动物毒素、人或动物的血液或 组织制成的生物制品 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为 原料生产的水泥混凝土） 寄售商店代销寄售物品（包括 居民个人寄售的物品在内） 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值 税税款序号ຫໍສະໝຸດ 简易计税项目注意事项
征收率
文件依据 《国家税务总局关于供应非临床 用血增值税政策问题的批复》国 税函〔2009〕456号全文 《国家税务总局关于简并增值税 征收率有关问题的公告》财税〔 2014〕57号 第二条 《国家税务总局关于药品经营企 业销售生物制品有关增值税问题 的公告》国家税务总局公告2012 年第20号全文 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第六条 第一款
3%
《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文
是
32
村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关 法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构 村镇银行提供金融服务收入 企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为 当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业 金融机构。
是否营改增 备案事项
应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余 一般纳税人跨县（市）提供建 额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 23 筑服务，选择适用简易计税方 照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所 法计税 在地主管税务机关进行纳税申报。
3%
是
24
销售2016年4月30日前取得 （不含自建）的不动产。
3%
是
序号
简易计税项目
注意事项
征收率
文件依据 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条 第五款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第八条 第一款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第八条 第二款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第八条第七款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第九条第一款
是 是 是 是
序号 17
简易计税项目 文化体育服务
注意事项
财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 是否营改增 征收率 业税改征增值税试点有关事项的 文件依据 备案事项 规定》第六条 第三款 3% 是 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第六条 第四款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第六条 第五款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条 第一款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条 第二款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条第三款
5%
是
25
销售2016年4月30日前自建的 不动产
5%
是
房地产开发企业中的一般纳税 26 人，销售自行开发的房地产老 项目
5%
是
27
出租2016年4月30日前取得的 不动产
5%
是
序号
简易计税项目
注意事项
征收率
文件依据 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第九条 第二款 国税发〔1999〕40《国家税务总 局关于拍卖行取得的拍卖收入征 收增值税、营业税有关问题的通 知》第一条， 国家税务总局公告 2014年第36号 《国家税务总局关于简并增值税 征收率有关问题的公告》财税〔 2014〕57号 第二条
3%
是
21
为甲供工程提供的建筑服务
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包 方自行采购的建筑工程。
3%
是
建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的 为建筑工程老项目提供的建筑 合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取 22 服务 得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的 开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
3%
《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文 《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文
是
农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡 农村资金互助社提供金融服务 （镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员 33 收入 提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机 构。
2
3% 《财政部 国家税务总局关于部分 货物适用增值税低税率和简易办 法征收增值税政策的通知》 财税 〔2009〕9号 第二条 第三款 《国家税务总局关于简并增值税 征收率有关问题的公告》财税〔 2014〕57号 第二条
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