审计理论与实务重点

审计对象是审计客体的经济活动。

独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。

在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。（例如，出题时用这句话问，体现什么职能

在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用

3.效益审计

经济性、效率性、效果性和合规性

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）

国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性

对于被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价是内部审计的总目标。社会审计的总目标

总体目标两个方面：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。

管理层财务报表认定包括：（1）存在或发生；（2）完整性；（3）权利和义务（资产、负债）；（4）计价和分摊；（5）反映和披露。

管理层财务报表认定可以归为三类：（1）对各类业务（交易和事项）的认定；（2）对期末账户余额的认定；（3）对报表列报的认定。

审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合

年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。

审计工作方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。

职业判断所选择的标准应当具有客观性、适用性、相关性、公认性

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。（与审计准则区别

审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。

审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。

证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。

审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。

审计证据的收集、鉴定、整理与分析构成了审计证据决策的全过程。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。

内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：

1.管理当局的观念和经营风格。

2.组织结构。

3.董事会及其所属审计委员会。

4.责权配置。

5.员工的素质。

6.人力资源制度。

7.外部影响。

控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

它并不适用于这些测试中的所有程序。

在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。

信赖过度风险、误受风险，此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险，此类风险

影响审计的效率。

总体项目差异。

与样本量正向关系，总体项目差异越大，抽取的样本量越大；总体项目差异越小，样本量越小。

与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。

审计抽样中样本的选取方法

基本方法，包括使用简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

下列各项中，属于变量抽样法的有：

A.单位均值估计法

B.差异估计法

C.比率估计法

我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

目的：让人大常委会了解本级财政预算执行的真实情况和执行过程中存在的问题，了解政府…工作和措施，为人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据。

效益审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段

数据采集的方式

1.真接拷贝和直接读取。

2.利用嵌入审计模块采集数据。

3.利用财务软件标准接口采集数据。

4.网上采集。

5.文件传输。

6.开放数据互连（ODBC）

在数据采集完成后，审计人员和被审计单位人员还应办理对所采集数据的交接手续，并且应由双方派专人进行。交接时，审计人员获取被审计单位对数据真实性和完整性的承诺，以便划分会计责任和审计责任。

数据转换的方法

1.使用数据转换工具。

2.使用SQL语句。

3.使用程序语句。

中间表的特点：一是“面向主题”。二是“面向历史”，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。

信息系统内部控制审计

1.一般控制审计

（1）组织控制审计。（2）信息系统的开发维护控制审计。（3）安全控制审计。（4）软硬件控制审计。

2.应用控制审计

（1）输入控制审计。（2）处理控制审计。（3）输出控制审计。