海关特殊监管区域外汇管理办法新旧对比
海关特殊监管区域管理模式述评
*作者简介:佘建明,南京海关所属苏州工业园区海关.海关特殊监管区域管理模式述评佘建明*㊀摘㊀㊀要:海关特殊监管区域自设立至今,已基本形成了有别于区外的行政管理㊁海关业务㊁税收管理等模式,对于承接国际产业转移㊁联接国内国际两个市场发挥了积极作用.经过近30年的发展,其在区域设置㊁功能定位㊁监管理念㊁行政管理以及政策调整等方面均出现不适应区内企业发展的状况.本文分析海关特殊监管区域管理模式以及存在问题,提出在中国经济发展新时代的背景之下,顺应特殊区域功能定位的调整以及贸易便利化的要求,优化特殊区域在行政㊁监管㊁税制等方面的管理模式,激发特殊监管区域应有的活力,发挥特殊区域的效能,以促进区内企业健康发展.关键词:海关特殊监管区域;行政监管;税收管理㊀一㊁海关特殊监管区域管理模式现状海关特殊监管区域(以下简称特殊区域)是经国务院批准,设立在中华人民共和国关境内,赋予承接国际产业转移㊁联接国内国际两个市场的特殊功能和政策,由海关为主实施封闭监管的特定经济功能区域.特殊区域现有六种模式:保税区㊁出口加工区㊁保税物流园区㊁跨境工业园区(包括珠海跨境工业园区和霍尔果斯边境合作区)㊁保税港区㊁综合保税区.中国(上海)自由贸易试验区则是综合保税区等4种特殊区域的综合体.特殊区域的设立需经国家相关职能部门的联合审批,采取封闭围网管理,区域内基础和监管设施验收有严格的标准,具有一线二线的通关特征,具备保税等功能.(一)行政管理制度中国现行特殊区域一般属于保税监管区域,由地方政府设立管理委员会.管理委员５２040 022019 03会承担政府职能部门的主要职责,特殊区域实行封闭式的属地化管理.管理委员会与其他职能部门的关系等问题没有具体统一的规定,各个特殊区域在具体做法上各不相同.一些管理委员会职能缺位,不具备完整的公共服务和公共事业管理职能;一些管理委员会职能越位,没有理清自身与海关㊁企业㊁市场等之间的关系,直接或间接地干预了企业内部的生产经营和区内其他部门的业务管理,一般注重治理型的管理而忽略服务型的管理.大部分特殊区域的管理委员会没有获得政府各职能部门的充分授权,企业仍要到区内政府各职能部门办理各种审批手续.特殊区域内涉及事务较多,区内事务一般由海关㊁工商㊁税务㊁外汇管理等多个政府职能部门联合管理,出台相应的配套管理制度.在特殊区域管理中,各职能部门功能相对独立,难免存在各自为政㊁相互制约㊁相互推诿的现象,有时难以满足区内企业的高效便捷服务.各部门在国家层面,缺乏真正有效的协调机制和管理部门,以致特殊区域内行政效率不高㊁行政管理不畅通.①(二)海关管理模式1.海关机构的设立.特殊区域海关机构设置一般有以下两种类型:一是综合管理型.即综保区海关㊁保税区海关机构的设置,配以通关监管㊁后续稽核查等一套完整的业务管理体系.以成都综保区内设立的综保区海关为例,综保区海关下设办公室㊁综合业务科㊁通关一科㊁监管一科㊁通关二科㊁监管二科等机构.②二是区内外兼顾型.通关㊁监管查验等部门分别同时处理区内与区外业务,即一个职能部门既处理区内业务,又处理区外业务.以苏州工业园区海关为例:苏州工业园区海关是隶属南京海关的副厅级海关,其内设驻综合保税区办事处管理苏州工业园综合保税区.2010年底前,苏州工业园区海关驻综合保税区办事处作为一个隶属机构,设立办公室㊁审单㊁查验㊁核销等科室,负责综保区内业务的办理.2011年1月1日后,几经机构整合,驻综合保税区办事处现只办理区内账册的备案㊁核销等业务,区内企业的通关监管单证的审核㊁流转分别由综合业务处和物控处负责,区内企业管理由稽查处办理,驻综合保税区办事处不再是一个完整的区内企业的海关管理机构.2.通关监管模式.特殊区域与区外相比在海关通关监管方面的特点是实行封闭式的卡口围网管理.«海关特殊监管区域基础和监管设施验收标准»规定了卡口㊁围网㊁视频监控系统的设置要求:隔离围墙距地面的总净高度不低于3米;距离隔离网内㊁外直径5米内不得有永久性建筑,不得种植高度超过0.5米的灌木和其他植物;卡口安装电子闸门放行系统㊁车辆自动识别系统,区内沿隔离围墙设有供海关６２①②徐伟:«经济转型时期中国海关的政府治理与制度创新»,对外经济贸易大学２０１４年博士学位论文.成都海关所属综保区海关简介,h t t p ://c h e n g d u ．c u s t o m s ．g o v ．c n /c h e n g d u _c u s t o m s /５１９３９７/５１９３９８/５１９６６６/i n d e x ．h t m l ．海关特殊监管区域管理模式述评监管㊁巡逻的专用通道,横宽不少于4米等相关硬件标准.同时该标准也配套了 保税港区与区外进出的货物,区内企业或者区外收发货人按照规定向海关办理相关手续 等监管措施.2015年获得国务院批复的在苏州工业园综合保税区和重庆两路寸滩保税港区现有规划面积内划出专门区域作为贸易功能区,要求参照海关特殊监管区域基础和监管设施的验收标准进行建设.特殊区域作为一个封闭性管理的区域,在海关通关监管方面的基本流程一般包括:账册备案㊁通关监管㊁核销结案㊁后续核查以及对违规违法事件的处理等.具体业务流程与区外基本一致,包括申报㊁征免税㊁查验㊁放行等.3.税收征管制度.特殊区域税收征管制度一般由国务院批准,财政部㊁税务总局和海关总署等部门牵头制定,海关是税收政策的执行单位之一.特殊区域的主要税收政策特点是:一是实行有别于区外的免税政策.税收制度是特殊区域有别于区外监管制度的较为重要的一项制度,在特殊区域设立之初,大部分企业之所以选择在围网之内开办企业,主要原因在于区内实行了较为优惠的免税政策.区内生产性的基础设施建设项目所需的机器㊁设备和建设生产厂房㊁仓储设施所需的基建物资,机器㊁设备㊁模具及其维修用零配件,区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品等从境外进入综保区等特殊区域,海关免征进口关税和进口环节海关代征税.二是优惠于区外的保税政策.区内企业的生产经营活动需符合国家产业发展要求,不得开展高耗能㊁高污染和资源性产品以及列入«加工贸易禁止类商品目录»商品的加工贸易业务.除免税货物㊁征税进境的交通运输工具和生活消费用品㊁通过综保区等特殊区域直接进出口的货物外,对从境外进入综保区等特殊区域的货物予以保税.与区外企业不同的是,区外企业按照要求实行银行保证金台账 实转 管理,区内企业不实行加工贸易银行保证金台账管理.三是特殊区域的征税政策.特殊区域的税收优惠并非全免,仍实行税收征管政策.从境外进入特殊区域的,供区内企业和行政管理机构自用的交通运输工具㊁生活消费用品照章征税;特殊区域运往区外的货物,需要征税的,按照货物进出区时的实际状态缴纳税款;区内企业在加工生产过程中产生的边角料㊁废品,以及加工生产㊁储存㊁运输等过程中产生的包装物料,经海关批准运往区外的,按出区时的实际状态征税;残次品㊁副产品出区内销的,按内销时的实际状态征税.四是特殊类型的税收征管制度.2014年,国务院同意在苏州工业园综合保税区和重庆两路寸滩保税港区内划出专门区域作为贸易功能区,调整相关税收规定,促进贸易多元化试点.2016年,国家税务总局㊁财政部和海关总署发布联合公告,在苏州工业园㊁昆山等7个特殊区域开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格的试点,试点企业自增值税一般纳税人资格生效之日起,便适用特定的税收政策.７２040 022019 03二㊁海关特殊监管区域管理模式分析特殊区域经过近30年的发展,其管理内容已发生较大变化,但是在具体管理过程中,管理理念㊁管理方法㊁管理制度等并未得到同步改进和提升,只是进行局部修补,特殊区域发展后劲不足.(一)部分特殊区域的设立未充分体现科学的论证自1990年6月,上海外高桥保税区经国务院批准设立至今,特殊区域的发展已经过了近30年的历程,至2017年,中国批准设立海关特殊监管区域131个,其中保税区10个㊁出口加工区28个㊁保税物流园区4个㊁保税港区14个㊁综合保税区73个㊁珠澳跨境工业区和中哈霍尔果斯国际边境合作中心各1个.至2018年底,特殊区域升至为140个.保税区最早设立于1990年;作为整合区域功能㊁促进加工贸易转型升级的综合保税区成立于2006年;具有区域组合功能的上海自由贸易区则成立于2013年.这些海关特殊监管区域分布于31个省㊁市㊁区,主要地区为长三角㊁珠三角和环渤海地区,其中,东部沿海有81个,约占61.8%.特殊区域与外向型经济紧密联系,与口岸及其腹地交通息息相关,与地区资源特色存在关联.如果离开对特殊区域设立可行性的科学论证,只是讲平衡㊁图政绩,盲目跟风,将不可避免地带来资源的极大浪费.极端的思维和离开科学论证的政绩观是有害的.东部沿海地区并非是设立的越多越好,也不是每个地区都必须拥有才是公平.事实上,东部沿海地区因为有开放型经济和港口发展优势,大多数设立的特殊区域较为兴旺,进区企业多,生产经营态势好,但沿海也有一些特殊区域勉强维持,虽设立多年,投资数亿元进行基础建设,但是入区企业寥寥无几,特殊区域的效能未能发挥.中西部地区既非完全不能设立,也非一定要处处开花.中西部地区设立的特殊区域有较为兴旺发达的,如重庆等地,但也有许多特殊区域 批而不围㊁围而不用㊁用而不足 ,大量资金的投入和闲置的土地令人心疼,这完全背离了特殊区域设立的初衷.(二)特殊区域功能定位调整与实际功能作用的发挥尚不能适应新时代形势发展需要㊀㊀特殊区域是特定历史条件下的产物,不同的特殊区域虽有着各自不同的定位与目标,在功能设置与监管模式上也有不同.其设立的初衷是支持 两头在外 的外向型经济发展,不鼓励甚至限制㊁禁止区内企业承接国内业务,这一传统的功能定位不能适应新时代经济形势发展需要.从实际情况看,特殊区域这一功能定位人为地割裂了区内㊁区外８２海关特殊监管区域管理模式述评产业协作与产业链条的完整性,客观上形成了区域的经济 断点,使得企业研发㊁生产㊁物流㊁销售等环节不能形成一体,影响了区域产业联动和产业链的拓展,造成海关特殊监管区域对周边区域辐射带动作用不明显,甚至制约区域经济的整体化发展.③如果在改革开放初期,这一功能定位尚有对国内市场的保护作用,时至今日,企业过分依赖保税加工和出口,忽略进出口均衡发展的弊端日显.而过分依赖出口和国际市场的结果是忽略了快速发展的国内市场,难以在 统筹两个市场㊁两种资源 中使产业优化升级.2012年,国务院在颁布的«关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见»中要求,特殊区域在严格执行进出口税收政策和有效控制风险的前提下,促进特殊区域向保税加工㊁保税物流和保税服务等多元化方向发展.但是,综观特殊区域的功能发展,不少特殊区域的功能仍停留于保税加工和保税物流,在功能拓展方面成效不明显.中国经过四十年的改革开放,国内企业的国际竞争力大为增强,外汇储备充足.中国制造在走出国门,为世界增加更多产品的同时也越来越多地遭遇贸易摩擦.党的十九大高瞻远瞩,提出: 要以一带一路建设为重点,坚持引进来和走出去并重 ,要 拓展对外贸易,培育贸易新业态新模式.2018年7月,在贸易保护主义㊁逆全球化浪潮不断涌现的形势下,国家制定«关于扩大进口促进对外贸易平衡发展的意见»,明确提出扩大进口,既有平衡国际间贸易的作用,更有促进国内消费和经济增长模式转变的作用.因此,特殊区域应突破传统的鼓励出口㊁限制进口的功能定位,在面对国际和国内两个市场的前提之下,拓展功能定位,使其适应新时代形势发展和国家经济转型的需要.(三)特殊区域的海关监管理念已不适应企业的发展海关对特殊区域的监管理念来源于20多年前外向型经济形势,针对早期特殊区域的吸引外商投资㊁承接国际产业转移㊁推进加工贸易转型升级㊁扩大对外贸易的功能定位,海关设计了特殊区域的围网卡口封闭式管理,与此相适应,特殊区域实行 一线放开㊁二线管住㊁区内自由 的监管原则,全国通关一体化之后,特殊区域的通关作业纳入全国通关一体化,实施以企业信用为基础的差别化管理,同步推进隶属海关功能化改造,提升保税监管的总体管理效能.目前,特殊区域的业务监管系统处于金关二期系统即将推广运行的过渡期间,通关监管尚维持原先模式,进出特殊区域的货物仍需申报㊁查验㊁放行;特殊区域内的备案核销模式与区外加工贸易监管无明显区别;卡口登记货物范围的有限制约,加大了特殊区域卡口管理的难度,也给更多的区内企业带来困惑.特殊区域开放程度低,一线货物监管较为严格,特殊区域的监管理念已在一定程度上制约了区内企业的发展.在这种监管模式之下,海关申报手续繁琐㊁企业管理成本较高㊁区内厂９２③唐芳㊁张奇:«自贸试验区背景下海关特殊监管区域发展模式的思考»,«国际贸易»２０１７年第１１期.040 022019 03房设备等利用率降低等问题日渐显现,企业发展活力受到限制.(四)个别政策红利对特殊区域的企业不具备普遍性特殊区域种类较多,针对不同的特殊区域,在区域功能㊁进出口(境)税收政策㊁出口退税㊁申报制度㊁贸易管制㊁外汇管理㊁临时进出区业务管理等方面均有具体的政策规定.近年来,随着特殊区域转型升级的需要,各类特殊区域的政策总体未变化,只是少数特殊区域在发展过程中申请新的试点政策,这些政策具有个别性㊁针对性的特点,并不适合所有特殊区域内的所有企业.如围绕促进海关特殊监管区域科学发展和加快整合优化改革的要求,国务院批复在综保区内设立贸易多元化功能区的区域仅有苏州工业园综合保税区和重庆两路寸滩保税港区,旨在提升试点区域的贸易水平,提高试点区域统筹国际国内两个市场的能力.2016年下半年,由国家税务总局㊁财政部和海关总署联合发文的关于赋予特殊区域企业一般纳税人资格试点的公告,选择昆山㊁苏州园区等5个综保区,以及上海松江和河南新郑2个出口加工区开展试点.至2018年12月底,参与试点的特殊区域扩展为24个,全国共有133家企业申请参加试点,其中生产型企业88家,贸易型企业45家.④相对于全国的特殊区域来说,受众面极小.苏州工业园综合保税区在区内注册的241家企业中,仅有20家企业申请开展试点,占区内企业的8.3%.(五)突破现有管理制度或申请新增政策耗时长在经济较为发达的地区,特殊区域在发展过程,部分区域的原有政策已不能适应社会经济和区内企业发展的需要,一些特殊区域结合区域经济发展的需要,会同地方管委会,向上级部门申请新的政策措施.如两单一审㊁区内企业开展全球维修㊁非保税货物入区存储等政策几经申请,通过上级部门的长期多次调研,一般需2-3年才能同意选择某些特殊区域开展试点,期间花费较大的人力.有的企业本看好特殊区域的区位优势㊁某些优惠政策或者区内配套企业的互补功能,拟入区开展业务,但是因为其他政策不配套㊁不允许,在海关㊁地方政府等部门帮助企业不断向上级申请提出政策需求的同时,企业往往不再等待,而是寻找其他途径开展业务.(六)特殊区域的联合行政管理增加了管理的复杂性特殊区域由海关总署㊁财务部㊁商务部㊁税务总局㊁外汇管理局等多个国家部委实行联合管理,具体管理由特殊区域辖区内海关㊁税务㊁工商㊁外管局㊁管委会施行.但在实际运作过程中,各部门功能相对独立,各自为政情况比较明显,对区内企业缺少综合管理的机制,以致解决区内企业管理问题困难重重.如有区内企业在经营不善倒闭后,０３④张怀水:«综合保税区收政策大礼包:企业可承接境内区外委托加工业务»,«每日经济新闻»２０１９年１月１０日.海关特殊监管区域管理模式述评有的将自有厂房转租给其他单位或个人,有的将厂房用于开设经营消费设施,此举已不符合关于综保区管理的191号令规定,由于涉及综保区内多家行政管理单位㊁出租方和承租方,并且承租经营企业因前期较多的资金投入,不愿意承担较大的经济损失,在问题解决过程中,地方管委会㊁海关等单位花费大量时间和精力协调各联合管理部门之间的关系,清理和整改过程颇费周折,最终通过多方协调合作予以解决.三㊁调整和完善海关特殊监管区域管理模式的若干设想党的十九大提出: 我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段 ,要 推动形成全面开放新格局 .2012年,«国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见»规定 在基本不突破原规划面积的前提下,逐步将现有出口加工区㊁保税物流园区㊁跨境工业区㊁保税港区及符合条件的保税区整合为综合保税区 .三年后,«国务院办公厅关于印发加快海关特殊监管区域整合优化方案的通知»提出了 整合名称㊁整合存量㊁整合政策㊁整合管理 , 优化产业结构㊁优化贸易形式㊁优化业务功能㊁优化监管模式 的 四整合㊁四优化 目标.据此,笔者提出若干设想:(一)调整特殊区域功能定位,整合特殊区域名称打破特殊区域的鼓励出口㊁限制进口,分割国际与国内市场的功能定位,针对发展先进制造业和现代服务业的产业目标,调整特殊区域的管理和税收政策.这是赋予特殊区域活力㊁促进特殊区域有更大发展的根本所在,需要顶层设计的正确指导和法律法规的同步修改.如果这作为特殊区域发展的远程目标,一时难以实现,那么在现阶段,可以有选择地逐步减少直至取消对 一线 ㊁ 二线 物流过于严格的限制.现阶段,要实现特殊区域管理类型和功能的统一.自1990年6月上海外高桥保税区经国务院批准设立至今,特殊区域依旧存在出口加工区等多种类型,2013年,中国(上海)自由贸易试验区(简称上海自贸区)作为一种新的区域类型出现,涵盖上海市外高桥保税区㊁外高桥保税物流园区㊁洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区等4个海关特殊监管区域,面积28.78平方公里.2014年底,上海自贸区面积扩展到120.72平方公里,范围涵盖上海市外高桥保税区㊁外高桥保税物流园区㊁洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区㊁金桥出口加工区㊁张江高科技园区和陆家嘴金融贸易区七个区域.此后,广东㊁天津㊁福建,辽宁㊁浙江㊁河南㊁湖北㊁重庆㊁四川㊁陕西㊁海南等地相继获批自由贸易试验区.自由贸易试验区前后出台25项制度,并要求在其他特殊区域推广.笔者以为,作为特殊区域,既然已经确定了整合优化的方向,理应以此为目标,科学界定特殊区域的概念,赋予特殊区域应有的政策,在设置类型㊁功能等方面实现统一.改变目前特殊区域因类型不同而赋予不同政策措施的现状,改变因特殊区域缺乏政策而１３040 022019 03不断修修补补,致使不能满足区内企业的需要而搬至区外的状况.建议在所有特殊区域将目前在少数特殊区域试点的贸易功能区㊁赋予区内企业一般纳税人资格试点以及其他各类试点的政策配置齐全,使特殊区域真正成为政策和功能齐全的区域.制定完善的管理制度和操作流程,将选择政策的主动权交给企业,变企业要政策为给企业政策,由企业根据自身产业结构㊁发展需要自由选择和搭配各项政策,充分发挥各项政策的组合作用,激发区内企业活力,使特殊区域真正成为开放层次最高㊁优惠政策最多㊁功能最齐全㊁手续最简化㊁自由度最大的特殊开放区域.(二)优化特殊区域企业管理政策,实行特殊区域企业的差别化管理海关对企业的认证管理是以特殊区域外企业为主要对象,套用于区内企业,因特殊区域监管模式㊁政策法规等诸多因素的制约,对区内外企业来说,以信用管理为基础对AEO认证企业开展风险分析和评估,并未体现区内外的差别化管理.特殊区域实行物理围网全封闭管理,区内企业所有进出区货物都接受海关监管,其中包括报关货物以及临时进出区的非报关货物.在报关货物中既有进出中国关境的 一线 货物,也有进出关境内区域外的 二线 货物.区内企业的通关监管模式要复杂于区外企业,进区货物除适用通行的通关㊁保税等常规法规外,还有其特定的管理办法.比如通关查验,区外通关是H2000自动报关系统根据企业类别设定不同参数,企业通关时给予企业差别对待,具有相对的确定性.而特殊区域不仅运行H2000自动报关系统,还运行由各海关自行开发的特殊区域计算机管理辅助系统,区内企业通关还受其他风险监控要素的控制,通关 优惠 ㊁ 便利 程度并不完全取决于企业认证.从一定意义上说,在现有特殊区域监管模式下,经过审核认证的企业,在区内实行的是无差别的管理.在全国通关一体化模式之下,还可能出现因跨距离㊁跨时空审单可能带来的关企沟通后滞的情况,建议考虑在以企业为单元管理模式之下,建立特殊区域企业信用评估系统,实行诚信守法企业的层级管理和海关差别化措施的动态管理,在通关㊁查验㊁担保㊁核查核销等环节实施有别于区外的差别化管理,形成企业诚信守法即享受便利的良性循环机制. (三)整合特殊区域监管政策,实行优于或等同于区外企业的特殊区域海关通关监管管理㊀㊀在特殊区域特定围网管理的现状之下,如果特殊区域的各项监管政策一直参考区外㊁或未随着社会经济的发展而做适当调整,显然不适应特殊区域长远发展.1.解决卡口围网管理与进出区货物通关的矛盾.封闭式管理造成特殊区域与境外之间以及境内区外进出货物,都需要申报的情况.一线进出区实行备案制,所使用的备案清单与区外的报关单单证格式㊁申报要求㊁作业流程等要求基本相同.二线进出区环节,需区内㊁外企业两次申报,手续更为繁琐.因此,卡口围网的存在,对特殊监管区域的管理实际上仍是一线㊁二线㊁区内三重管理.已经上线使用的金关二期工程在一定程度２３。
海关特殊监管区域相关问题答疑
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QA企业是一家保税区内企业，该企业从境外B企业进口产品后运至保税区，之后又将进口产品卖给境外企业C，并将货物运往境外，这两次资金流的转移应如何申报？A按照该笔交易的货物流来看，A企业从境外B企业进口产品运至保税区，再转卖至境外企业C，货物均是存放在保税区。
从资金流来看，A企业支付给B企业的货款和从C企业收到的货款的两次资金流转移均应按照该货物进入中国一线关境时的交易性质进行申报，即申报在“121030-海关特殊监管区域及保税监管场所进/出境物流货物”项下。
Q境内企业从境内保税仓库进口非居民的货物，采用一般贸易方式报关，国际收支申报时，是申报在121010项下还是121030项下？A按照《通过银行进行国际收支统计申报业务指引》关于海关特殊监管区域货物进出口的申报要求，居民买入非居民拥有的在海关特殊监管区域或保税监管场所内的货物，并将货物运至区外，虽然该居民在货物从区内至区外报关时申报的贸易方式为一般贸易，但该笔向非居民支付的货款仍应申报在“121030-海关特殊监管区域及保税监管场所进出境物流货物”项下。
因此，境内企业从境内保税仓库转口非居民货物，同样也应申报在121030项下。
Q《国家外汇管理局关于印发〈海关特殊监管区域外汇管理办法〉的通知》（汇发〔2013〕15号，下称“15号文”）所指的海关特殊监管区域具体包括哪些？目前国内的自贸区是否适用上述文件？A根据国务院及海关总署相关文件规定，海关特殊监管区域是指由国务院批准在我国关境内实施税收等优惠政策，开展保税加工、保税物流、保税服务等多元化业务，由海关实施监管的特定区域。
目前，包括保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区、综合保税区等6类。
根据“加快海关特殊监管区域整合优化”的指导思想，海关会逐步将现有出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区及符合条件的保税区整合为综合保税区，新设立的海关特殊监管区域将统一命名为综合保税区。
海关特殊监管区域及场所功能政策比较
海关特殊监管区域及场所功能政策比较
改革开放以来，我国先后设立了保税区、出口加工区、保税物流中心、保税物流园区和保税港区以及保税仓库等若干海关特殊监管区域及场所。
保税区与出口加工区均系经国务院批准设立的海关监管的特定区域，但出口加工区旨在实现对加工贸易企业的集中规范管理，而保税区则具有国际贸易、现代物流、加工制造和展示展销四大功能。
保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。
保税港区是指经国务院批准设立的，发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务，拓展相关功能，享受保税区、出口加工区相关的税收和外汇管理政策的新型海关特殊监管区域。
保税物流中心A型是指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。
保税物流中心B型是指经海关批准,由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。
现就上述区域、场所有关功能和政策比较如下：
我国海关特殊监管区域及场所政策与功能比较。
海关特殊监管区域货物贸易外汇管理调整思路与措施
一பைடு நூலகம்
等 。 截至 ２ ０ １ ５ 年１ 月２ ７ 日 ，我 国海 关特 殊监 管 区 域共 有 ６ 大类（ 包 括 不 得 购 汇 等要 求 ，打 击 逃 套 骗 汇行 为 成 效 明 显 ，但 同 时也 对 保 税 保税区、出 １ ： ３ 加 工 区 、保税 物流 园区 、保 税港 区 、综 合 保 税 区 、 跨境 工 业 园边境 合作 区） ，数 量 已达 １ ２ ０ 个。 区涉外 经济 正 常发展 产 生 影响 。 第 三 阶段 ：政策 微 调 （ ２ ０ ０ ２ － ２ ０ ０ ６ 年） 。 随着 保税 区外 汇 收支 形
一
、
海关特殊监 管区域设 置概 况
外 经 常 项 目的用 汇 额 度 管 理 、进 口付 汇 备 案 、核销 等 较 为 严 格 的
措 施相 比，优 势较 为 明显 。 海 关 特 殊 监 管 区域 形 成 于 上 世 纪 八 十年 代 末 至 九 十 年 代 初 ， 第 二 阶段 ：政策 收 紧（ １ ９ ９ ７ — ２ ０ ０ １ 年） 。１ ９ ９ ７ 年 ，亚 洲 金融 危 机 是 由国 务 院根 据 各 省 、 自治 区和 直 辖 市 的 申请 ，批 准 设 立 的 海 关 实 行 封 闭 管理 的境 内特 定 区 域 。其 定 位 为 “ 境 内关 外 ” ，即 所 谓 期 间 ，个 别企 业 利 用 保 税 区 优 惠政 策 开 展 逃 套 骗 汇等 不 法 经 营 活 线”与 “ 二线” ： “ 一线”（ 区内与境外之间） 是 保税 备 案 管 动 。为 了 加 强保 税 区外 汇 管 理 ，堵 塞 保 税 区 逃 套骗 汇 的漏 洞 ，促 ９ ９ ８ 年９ 月１ 日出台 《 关于 保 税 区 外 理 ，免 征 进 口环节 关税 和增值 税 ； “ 二 线 ”（ 区 内与境 内区外 之 间） 进 保 税 区健 康 发 展 ，外汇 局 于 １ 进 行 正 式进 出 Ｉ ｚ Ｉ 报 关 管 理 ，按规 定 缴 纳 进 口关税 和 办 理 出 Ｅ ｌ 退税 汇 管 理 有 关 问题 的通 知 ，强 调 区 内企 业 所 有对 境 外及 区外 付 汇
特殊监管区域功能及政策对比
◆实行封闭管理，港区和陆地区域参照加工区标准，建设符合海关监管要求的卡口、围网、视频监控系统以及海关监管所需的其他设施。
◆经海关总署会同有关部门审核同意,按照出口加工区的建设标准联合验收。
（2.2）
序号
类型
出口加工区
保税区
◆货物存储时间无期限。
◆集中、分类申报，突出重点。
◆企业可以选择申报地。
◆区内货物监管实行以查代核。
◆货物存储时间无期限。
9
功能及业务范围
◆出口加工区的功能比较单一，主要从事加工生产，不具有口岸功能。
◆区内企业进口原材料生产加工成成品后复出口，适应大型IT企业加工贸易“大进大出、快进快出”的业务需求。
◆企业可以设立分支机构取得海关注册编码开展相关业务。
◆保税港区内货物可以自由流转，对保税港区与境外之间进出的货物，不实行进出口许可证件管理。
（2.4）
序号
类型
出口加工区
保税区
保税物流园区
综合保税区
保税港区
14
税收优惠政策
◆国内区外采购物料视同出口，享受退（免）税政策。
◆区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需基建物资,予以免税。
海关特殊监管区域功能、政策对比（2）
（2.1）
序号
类型
出口加工区
保税区
保税物流园区
综合保税区
保税港区
1
依据
◆国务院令（第389号）《国务院关于修改<中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法>决定》，自2003年11月1日起施行
◆海关总署令第65号（保税区海关监管办法）自1997年8月1日起施行。
[法律资料]海关特殊监管区域的功能、类别和管理模式
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海关特殊监管区域的功能、类别和管理模式上世纪九十年代初期我国的海关特殊监管区域只有保税区,具有保税加工、储存、国际贸易等三大功能,以后又批准设立综合保税区,在原有功能的基础上增加了港区联动和物流功能。
2000年为加强和规范加工贸易的管理,我国又推出了出口加工区,将分散的加工贸易企业尽可能集中在一个区域里。
2004年为适应经济全球化的国际物流的需要,我国又先后批准设立了保税物流园区,为跨国公司全球采购和配送业务提供了基地,当然也提升了我国参与经济全球化的地位。
2005年为建设国际航运中心,我国批准设立了保税港区,进行口岸、物流和加工功能联动的尝试。
2007年,我国建立了珠澳跨境工业区,使我国有了第一个跨关境的海关特殊监管区域,为以后设立跨关境的自由贸易区进行有益的探索。
中国和哈萨克斯坦共同设立的霍尔果斯国际边境合作中心中方配套区也是我国的尝试。
综合上述我国海关特殊监管区域的类别,就其功能而言可以分为两类。
一类是单一功能的,如出口加工区、保税物流园区,分别具有加工功能和储存物流功能。
另一类属于多功能区域,如保税区具有加工、储存、国际贸易功能;保税港区具有口岸、物流和加工功能;珠海园区则是保税区加出口加工区再加口岸的综合功能。
对于保税仓库、保税物流中心和出口监管仓库,海关系统外的专家学者一般都将它们纳入海关特殊监管区域的范围。
而海关系统的教材和文件都不列入海关特殊监管区域。
我认为,作为区域,可以将保税物流中心纳入海关特殊监管区域,如同境外自由区的贸易货栈,而保税仓库和出口监管仓库,按照国际公约也都是单列,未纳入自由区的范围。
我国海关特殊监管区域的管理模式不同于许多发达国家采用的企业化管理模式。
基于我国的改革开放和经济运行是自上而下的行政推动型,而不是市场推动型,所以,一般由地方政府向国务院申请设立某类海关特殊监管区域,经国务院批准后,成立作为地方政府派出机构的管理委员会,负责海关特殊监管区域的建设、开发、招商引资和日常管理,包括协调税务、外经贸、外汇、工商行政等政府机构与区内企业的关系,向地方政府负责。
海关特殊监管区域外汇管理办法新旧对比
海关特殊监管区域外汇管理办法新旧对比2013-05-03 11:215月3日，国家外汇管理局网站消息，为完善海关特殊监管区域外汇管理，促进海关特殊监管区域科学发展，国家外汇管理局对《保税监管区域外汇管理办法》进行全面修订，形成《海关特殊监管区域外汇管理办法》。
办法全文如下海关特殊监管区域外汇管理办法第一条为完善海关特殊监管区域外汇管理，促进海关特殊监管区域健康发展，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》（国发[2012]58 号）及其他相关法律、法规，制定本办法。
与原办法比较，依据的文件有变动。
第二条本办法所称海关特殊监管区域（以下简称区内）包括保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区、综合保税区等海关实行封闭监管的特定区域。
与原办法比较，内容一致。
第三条国家外汇管理局及其分支机构（以下简称外汇局）依法对区内机构收汇、付汇、购汇、结汇及外汇账户等（以下简称外汇收支）实施监督和管理。
区内机构包括区内行政管理机关、事业单位、企业及其他经济组织等。
与原办法比较，内容一致。
第四条除国家外汇管理局另有规定外，区内机构外汇收支按照境内海关特殊监管区域外（以下简称境内区外）的外汇管理规定办理。
重要变化，原办法强调出示外汇登记证明。
新办法基本上延用区外现行外管法规。
没有外汇登记证一说了。
估计另有规定在细则中会有明确。
第五条区内与境内区外之间货物贸易项下交易，可以以人民币或外币计价结算；服务贸易项下交易应当以人民币计价结算。
区内机构之间的交易，可以以人民币或外币计价结算；区内行政管理机构的各项规费应当以人民币计价结算。
与原办法比较，删除了“区内与境外之间的经济往来，除另有规定外，应当以外币计价结算”，“货物贸易项下从属费用计价结算币种按商业惯例办理”。
其他一致。
第六条区内机构采取货物流与资金流不对应的交易方式时，外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。
我国海关监管区域存在的问题
我国海关特殊监管区存在的问题1 我国海关特殊监管区的整体情况在经济全球化进程中，海关特殊监管区日益成为各国促进对外贸易、提高区域竞争力的重要载体，并出现了自由贸易区、自由区、出口加工区、自由港等多种各具特点的表现形式。
目前，我国海关监管特殊区域共有11种，具体为：1保税区；2出口加工区；3保税物流园区；4保税港区；5综合保税区；6出口监管仓库；7进口保税仓库；8保税物流中心(A)型；9保税物流中心(B)型；10珠海跨境工业园区；11霍尔果斯边境合作区。
截止2011年9月13日，我国共批准设立保税区12个，出口加工区51个，保税港区14个，保税物流园区5个，综合保税区18个，跨境园区2个，具体见图1。
图1 中国海关特殊监管区域情况下面对保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区以及综合保税区的功能及政策进行介绍。
（1）保税区保税区亦称保税仓库区。
是一国海关设置的或经海关批准注册、受海关监督和管理的可以较长时间存储商品的区域。
是中国继经济特区、经济技术开发区、国家高新技术产业开发区之后，经国务院批准设立的新的经济性区域。
临近海港而设立的由海关监管的特殊封闭区域。
由于保税区按照国际惯例运作，实行比其他开放地区更为灵活优惠的政策，它已成为中国与国际市场接轨的“桥头堡”。
因此，保税区在发展建设伊始就成为国内外客商密切关注的焦点。
保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享有“免证、免税，保税”政策，实行“境内关外”运作方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一。
我国在1990年5月，在上海外高桥建立中国第一个保税区，又相继建设了天津港、大连、深圳的福田和沙头角、宁波、广州、张家港、海口、厦门、福州、青岛、汕头、珠海、海南洋浦等保税区，目前中国保税区数量已达15家。
保税区的功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。
保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式。
海关特殊监管区域货物贸易外汇管理
海关特殊监管区域货物贸易外汇管理
问题解答二
问题一：境内区外企业购买海关特殊监管区域内货物，但货权属于境内区外其他企业，境内区外企业之间是否可以以外汇收付？
答：境内区外企业购买海关特殊监管区域内货物，但货权属于境内区外其他企业，相关货物为从境内区外进入海关特殊监管区域的，境内区外企业之间可以人民币收付，也可以外币收付；相关货物为从境外进入海关特殊监管区域的，境内区外企业之间应当以人民币收付。
问题二：区内企业办理收付汇单位和进出口单位不一致的贸易收支业务时，是否须向外汇局报告，并办理收汇或进口数据的主体变更手续？
答：《货物贸易外汇管理指引》和《货物贸易外汇管理指引实施细则》规定：对于符合规定的收付汇单位与进出口单位不一致的情况，收汇或进口企业可向所在地外汇局报告，并办理收汇或进口数据的主体变更手续。
区内企业办理收付汇单位和进出口单位不一致的贸易收支业务，区内企业可根据相关业务对其贸易外汇收支与进出口匹配情况的影响程度，自主决定是否向外汇局报告相关信息。
对于需报告的，区内企业应在收汇或进口业务实际发生之日起30天内到外汇局现场报告。
海关特殊监管区域货物流与资金流不一致的原因及外汇管理难点探析
海关特殊监管区域货物流与资金流不一致的原因及外汇管理难点探析作者：陈咏晖来源：《财经界·中旬刊》2018年第08期近年来，海关特殊监管区域货物贸易快速发展，但由于区内业务的特殊性及监管配套制度的不完善，货物流与资金流不一致问题日益凸显，虚构交易、套利交易等乱象频出，外汇资金流动风险逐渐暴露，外汇管理面临新挑战。
一、货物流与资金流不一致的原因区内企业由于特殊的业务模式、货物监管方式，容易出现货物进出口与资金收付汇的不一致。
一是区内企业行业特殊。
区内仓储物流企业较多，大多数仓储企业并非实际货权人，货物在保税仓库往往只是寄售代销，因此很少产生外汇收付。
具体业务模式一般为区内仓储企业，或者境内区外的进口保税仓库、出口监管仓库，代客户备案进口并进行保税仓储，货物进出仓储企业时，海关出具相应的备案清单或报关单。
实际货权人既可以是区内企业，也可能是境内区外企业，亦或是境外单位，货物出库时由买方自行报关并向实际货权人支付货款，仓储企业无相应的资金流。
二是区内企业贸易方式特殊。
随着产业升级转型，外贸结构不断优化，区内企业加工贸易所占比重不断下降，包含仓储、物流、资金结算、订单管理等高附加值服务的贸易新业态开始成为主导，第三方物流服务提供商、仓储服务提供商等外贸参与主体呈现多样化。
同时、离岸贸易、中转贸易等新型贸易形态作为现代国际贸易的高端形式，其发达程度已经成为衡量海关特殊监管区域地位的重要标志。
货物流已不再成为衡量国际贸易中心发展程度的指标，取而代之的是信息流、资金流和专业服务流。
新型贸易形态的产生，一般均涉及到转口及转运，其核心要素是业务的资金结算和归集，简化交易运营成本，货物从生产出口国直接运往买方指定地点，不需要经过第三方海关报关，容易造成货物流与资金流的不一致。
三是区内企业设立专门资金运作平台。
区内企业具有资金交易便利的特点，部分企业及其关联企业、甚至跨国公司就利用这一优势，在区内注册平台公司，专门从事资金运作。
综合保税区外汇管理政策
货物贸易外汇管理改革简要回顾
实施进口核销改革
↑
在江苏、山东等 7省（市）试点 货物贸易改革
↑
2010年 年初
2010年 12月
2011年 9月
2011年 12月
2012年 8月
↓
外汇局确 立“先进 口、后出 口”的路 线图。
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在总结进口改革的基 础上，外汇局联合税 务、海关发布改革试 点公告
↓
全国推广货物贸易
2013年修订出台海关特殊监管区域相关政 策即现行综合保税区外汇政策
《海关特殊监管区域外汇管理办法》 （汇发〔2013〕15号）
《国家外汇管理局关于改进海关特殊 监管区域经常项目外汇管理有关问题 的通知》（汇发〔2013〕22号）
政策的修订出台是对货物贸易 外汇管理改革的补充和完善，保税区 域企业的外汇收支流程大为优化，贸
三、需要注意的几个问题
银行在为海关特殊监管区域内企业办理外 汇业务时无需审核《保税监管区域外汇登 记证》。
海关特殊监管区域内企业在办理货物贸易 外汇收支业务前，必须在外汇局办理名录 登记，签署《货物贸易外汇收支业务办理 确认书》，并在系统内加特殊标识。
外汇局将按照货物贸易法规对特殊监管区 内企业进行分类管理（A类、B类和C类） 并向银行和企业告知。
特殊监管区内企业工商注销或从区内变更 为区外时，企业应及时到外汇局办理注销 或变更登记手续；同时区内企业应积极配 合外汇局的非现场和现场核查，按照要求 提供海关进出境备案清单、合同和发票等 单证。
外汇局联系电话：2902685账户管 理政策有所简化，基本管理思路变化不大。
区内企业与境内区外企业，以及区内企业 之间的资金收付需要进行货物贸易外汇收 支境内信息申报。
解读保税区外汇管理办法
解读保税区外汇管理办法保税区是指设立在海关监管下的特殊经济区域，其跨境贸易有独特的税制和货物流通便利性。
保税区的外汇管理是其重要的经济政策之一，保障保税区内企业的资金往来便利，促进国际贸易，加速经济发展。
2021年3月1日，中国国务院发布了《关于印发〈保税区外汇管理办法〉的通知》（国发〔2021〕10号），下面我们将来一起解读保税区外汇管理办法。
一、保税区外汇管理基本原则保税区外汇管理遵循以下基本原则：1.不得提供保税区内和非保税区之间的外币拆借业务，不得为居民提供个人外汇业务。
2.根据国家宏观调控政策，设置外汇管理措施，保障管理的规范性、有效性。
3.能够促进保税区和跨境贸易的发展，提高区域的国际化水平。
二、保税区外汇管理核心规定1.首先，保税区内企业和居民在境内外汇账户的开立、使用、管理等方面实行与境外经济技术合作区（以下简称ETDZ）相同的外汇管理政策。
2.保税区内企业和居民的外汇收付款，以及外债和外币贷款交易的管理，在符合宏观经济政策和法律法规的前提下，实行便利化和自主管理。
3.对于保税区内符合条件的外汇管理企业，可以在保税区内以外币形式委托银行为其提供融资外汇拆借服务，并且可以在保税区内举办外汇衍生品交易，但仅限于其生产经营活动所需的外汇合约。
4.保税区内企业和居民银行卡和现金携出保税区，总额不超过20万美元或等值外币，超过这个金额的需在海关申报并且获得海关许可。
在保税区内企业和居民之间的支付结算，外债和外汇贷款交易等方面，暂不设外汇额度管理。
5.保税区内的金融机构实行“准入前国民待遇加负面清单管理制度”，也就是保持金融市场的竞争性，在不影响国家安全和经济安全的前提下，放宽金融机构准入限制。
6.个人在保税区购买免税商品后离开保税区，退税环节的货币仅支持人民币元和外国旅游者离境时持有的人民币兑换而成的外币。
此外，需要了解的是，免税公司涉及退税要求的货物，应具有出口认证，如有其他出口形式，则应依据有关法律法规进行移转和退税。
各类海关区域的区别完稿
项目
海关监管场所
保税仓库
保税物流中心
综合保税区
依据
中华人民共和国海关监管场所管理办法 （中华人民共和国海关总署令第 171 号 ），自2008年3月1日起施行。
《中华人民共和国海关对出口监管仓库及所存货物的管理办法》（署令第133号），自2006年1月1日起施行
申请企业符合法定条件的，直属海关应当制发《中华人民共和国海关批准设立监管场所决定书》
2.申请企业应当自海关制发《批准设立决定书》之日起1年内向直属海关申请验收，直属海关根据《设置标准》规定的条件对监管场所进行验收。
3.监管场所验收合格后，经直属海关注册登记并制发《中华人民共和国海关监管场所注册登记证书》后，可以投入运营，《注册登记证书》自制发之日起有效期为3年
1、由直属海关先期提出审核意见
2、由总署会同税务总局、外汇管理局等部门或者委托被授权的机构按照《办法》的规定进行审核验收通过
3、由总署或委托直属海关向物流中心经营企业核发证书并颁发标牌。
1、理论研究，可行性论证。
2、市政府向省政府上报申报材料。
3、省政府向国务院上报请示。
4、国务院批转各部委阅办。海关总署综合各部委意见形成《关于设立××保税区的请示》文件完成9部委会签后，正式上报国务院。
10、综保区与其他海关特殊监管区域、保税监管场所之间的货物交易、流转不征收进出口环节和国内流通环节的有关税收
可储存货物
1、接受海关查验的进出口、过境、转运、通关货物；
2、未办结海关手续的一般贸易货物。
1、加工贸易进口货物；
2、转口货物；
3、供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；
4、供维修外国产品所进口寄售的零配件；
6种海关特殊监管区区别
六种海关特殊监管区域的比较自1990年我国设立海关特殊监管区域（简称特殊区域）以来，已先后建立起保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区、综合保税区等6类。
在不同的历史时期，为所在地区提升产业水平、扩大就业，促进外贸和社会经济发展作出了贡献。
目前，各类海关特殊监管区域基本覆盖了沿海、沿江、沿边、内陆地区的重要港口和中心城市.海关特殊监管区域的基本特征:一是经过国务院审批，设立在我国境内，纳入国家级开发区范畴，享受开发区的优惠政策;二是采取封闭围网管理，对基础设施和监管设施验收有严格的标准;三是都具有一线和二线的通关特征;四是具备保税功能，境外货物进入园区，海关不征收进口关税和进口环节增值税，区内可开展保税货物的加工、仓储、转口、展示等业务（统称保税加工、保税物流两大类业务）.在不同发展时期，国家设立并赋予海关特殊监管区域的政策功能不尽相同，主要表现在：1、保税区有加工、物流功能，但不享受国内货物入区即可退税政策；2、出口加工区有“入区退税”政策，但只能开展加工业务，缺少物流功能;3、保税物流园区也有“入区退税”政策，但只能开展仓储物流业务，缺少加工功能.只有保税港区和综合保税区的功能政策比较齐全。
随着特殊监管区域的发展，这种状况发展改变。
2009年1月,国务院批复同意全国所有出口加工区全面拓展保税物流功能，这使出口加工区与保税港区、综合保税区、跨境工业园区在政策功能上基本趋于一致。
一、保税区产业功能:保税仓储、出口加工、转口贸易、商品展示。
全国15个。
1990年6月，经中央批准，在上海创办了中国第一保税区——上海外高桥保税区。
1992年以来，国务院又陆续批准设立了14个保税区和一个享有保税区优惠政策的经济开发区:天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区、海南洋浦经济开发区。
二、出口加工区全国57个。
上海金桥、松江、青浦、漕河泾、闵行、大连、沈阳、天津、北京天竺、青岛、济南、烟台、威海、江苏昆山、苏州工业园区出口加工区、苏州高新区出口加工区、南京、无锡、南通、镇江、连云港、杭州、宁波、嘉兴、厦门、广州、深圳、武汉、成都、重庆、郑州、芜湖、珲春、秦皇岛、郑州、西安、赣州、呼和浩特、北海、乌鲁木齐出口加工区。
上海自由贸易区和各海关特殊监管区的区别
2.由境外进入出口加工区的生产原材料不征税。进口自用生产设备及零配件，办公用品管理设备免征关税
3.区内企业在区内加工生产的货物，凡属于直接出口或销售给区内企业的，免征增值税和消费税，且没有税差成本。
堆放时间
并无堆放时间限制
并无堆放时间限制
并无堆放时间限制
海关监察的特定区域,不具备口岸功能有保税区海关进行管理。海关监管到库,原则上对企业进行监管。境内关内。
海关特殊监管区域，海关进行监管。境内关内。
开展业务
试点人民币跨境贸易和离岸金融，鼓励贸易与金融、航运、物流、制造、会展等产业融合；试行融资租赁、期货保税交割、保税仓单质押融资等业务以及转口贸易、离岸贸易、大宗商品交易、技术进出口交易、跨境电子商务等。
检验检疫
只做必要的检验检疫等工作
一线检疫，二线检验
一线检疫，二线检验
一线检疫，二线检验
一线检疫，二线检验
、
3.由境外进入保税物流园区的货物不涉及海关关税、进口关税和增值税。进口自用生产设备及零配件，办公用品管理设备免征关税
1.货物实际装船出口后开始办理退税
2.保税区内企业使用的国产设备,包装物料,建造基础设施以及行政部门办公用房所需的基建物资等,均不能办理退税
3.由境外进入保税区的货物不征收进口关税和增值税。进口自用生产设备及零配件，办公用品管理设备免征关税
仓储物流，对外贸易，国际中转，国际采购分销和配送，商品展示，检测和售后服务维修，研发，加工，制造，港口作业
保税仓储，流通性简单加工和增值服务，进出口贸易，转口贸易，国际采购分销和配送，中转、检测和维修，商品展示
加工，保税仓储，国际贸易，转口贸易，国内分销，保税展示
外汇管理政策与业务问答（122）——海关特殊监管区域货物进出口怎么申报？
外汇管理政策与业务问答（122）——海关特殊监管区
域货物进出口怎么申报？
文章属性
•【公布机关】国家外汇管理局上海市分局,国家外汇管理局上海市分局,国家外汇管理局上海市分局
•【公布日期】2017.05.19
•【分类】问答
正文
外汇管理政策与业务问答（122）——海关特殊监管区域货物
进出口怎么申报？
（1）一般原则
若居民与非居民之间发生货物资金收付，且货物进出海关特殊监管区域（保税监管场所），应根据货物进出我国一线关境时的交易性质进行申报。
通常情况下应申报在“121030-海关特殊监管区域及保税监管场所进出境物流货物”项下。
（2）货物进出二线关境引起的涉外收付款的申报
货物进出二线关境是指货物在海关特殊监管区域（保税监管场所）与境内区域外的二线流转环节。
如居民买入非居民拥有的在海关特殊监管区域或保税监管场所内货物，并将货物运至境内区外，虽然该居民在货物从区内至区外报关时申报的贸易方式为一般贸易等，但该笔向非居民支付的货款仍应申报在“121030-海关特殊监管区域及保税监管场所进出境物流货物”项下。
（3）申报单填报中需要注意的有关情况
在《涉外收入申报单》“本笔款项是否为保税货物项下收入”选择“是”还是
“否”，应根据本笔款项是否实际对应保税货物项下收入填写，而不是根据申报企业是否为区内企业进行选择。
海关特殊监管区税收问题探讨
海关特殊监管区税收问题探讨【摘要】海关特殊监管区是一个在国内外贸易中起到关键作用的特殊区域，其税收政策和制度对进出口企业有着重要的影响。
本文首先介绍了海关特殊监管区的定义和分类，然后分析了其税收政策和制度，接着探讨了存在的问题及原因，并提出了解决方式和建议。
最后通过案例分析，深入探讨了海关特殊监管区税收问题的影响，并展望了未来发展趋势。
通过本文的研究，可以更好地理解海关特殊监管区税收问题的现状和未来趋势，为相关政策的制定和实施提供参考。
【关键词】海关特殊监管区、税收政策、问题分析、解决方式、案例分析、影响、未来发展、研究展望1. 引言1.1 研究背景海关特殊监管区是指国家在特定地区设立的一种特殊区域，具有特殊的监管、经济、税收政策。
随着全球化的发展和经济贸易的日益繁荣，海关特殊监管区在国际贸易中扮演着越来越重要的角色。
在海关特殊监管区内，企业可以享受更为灵活和优惠的政策，为企业的发展提供了更多的便利。
海关特殊监管区税收问题一直备受关注。
税收作为国家的财政重要来源，对于海关特殊监管区的税收政策和制度需要更为严谨和合理的规划与执行。
海关特殊监管区税收问题涉及到企业的利润分配、税收优惠政策、跨境贸易等方面，对于海关特殊监管区的经济发展和国家税收体系都具有重要影响。
对于海关特殊监管区税收问题的研究具有重要意义。
了解海关特殊监管区的税收政策和制度，分析存在的问题及原因，探讨解决方式和建议，通过案例分析进一步验证研究成果，对于完善海关特殊监管区税收制度，促进海关特殊监管区的经济发展具有重要意义。
1.2 研究意义海关特殊监管区税收问题的研究意义在于深入探讨当前海关特殊监管区税收政策的实施情况，分析其中存在的问题与原因，提出解决方式和建议，以及通过案例分析进行实证研究，从而为未来进一步完善海关特殊监管区税收政策提供借鉴和参考。
海关特殊监管区在我国外贸发展中起着至关重要的作用，其税收政策直接影响到境内外企业的经营与发展，因此研究海关特殊监管区税收问题对于优化外贸环境、促进经济发展具有重要意义。
国家外汇管理局关于改进海关特殊监管区域经常项目外汇管理有关问题的通知 汇发【2013】22号
国家外汇管理局关于改进海关特殊监管区域经常项目外汇管理有关问题的通知国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为完善海关特殊监管区域经常项目外汇收支管理，支持外贸升级转型，促进外贸稳定增长，根据《海关特殊监管区域外汇管理办法》（汇发〔2013〕15号），国家外汇管理局决定自2013年6月1日起，进一步改进海关特殊监管区域经常项目外汇管理。
现就有关问题通知如下：一、海关特殊监管区域机构（以下简称区内机构）无须办理《保税监管区域外汇登记证》（以下简称《登记证》）及进行《登记证》年检。
已核发的《登记证》不再使用。
新设区内机构办理货物贸易外汇收支、购结汇前，应按照《货物贸易外汇管理指引》及其实施细则（汇发〔2012〕38号文印发，以下简称货物贸易法规），到所在地国家外汇管理局分支局（以下简称外汇局）办理“贸易外汇收支企业名录”（以下简称名录）登记手续。
已办理《登记证》的区内机构，按照货物贸易法规规定签署《货物贸易外汇收支业务办理确认书》后自动列入名录。
金融机构不得为不在名录的区内机构直接办理货物贸易外汇收支业务。
金融机构应当通过“货物贸易外汇监测系统”查询确认该区内机构为“特殊监管区域内企业”后，按规定为其办理相关外汇收支业务。
二、区内机构可将具有真实、合法交易背景的出口收入存放境外。
区内机构将出口收入存放境外应当具备的资格条件、开户登记、存放规模、期限以及调回要求等应按货物贸易法规办理。
其他经常项目外汇收入存放境外应按服务贸易外汇管理法规办理。
三、简化区内机构货物贸易付汇管理。
区内机构办理货物贸易付汇，参照货物贸易法规提供相应有效凭证和商业单据，无须提供《登记证》，可以在所在地以外的省、市办理异地付汇业务。
货物贸易法规规定需提供进出口货物报关单的，保税项下货物贸易可以以进出境货物备案清单替代。
金融机构无需办理进境货物备案清单或进口货物报关单电子底账核注、结案等手续。
国家外汇管理局关于进一步优化贸易外汇业务管理的通知
国家外汇管理局关于进一步优化贸易外汇业务管理的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】2024.04.03•【文号】汇发〔2024〕11号•【施行日期】2024.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】尚未生效•【主题分类】服务贸易,外汇管理正文国家外汇管理局关于进一步优化贸易外汇业务管理的通知汇发〔2024〕11号国家外汇管理局各省、自治区、直辖市、计划单列市分局，各全国性中资银行：为推动贸易高质量发展，切实提升服务实体经济能力，国家外汇管理局决定进一步优化贸易外汇业务管理，便利经营主体跨境贸易业务办理。
现就有关事项通知如下：一、优化“贸易外汇收支企业名录”登记管理取消国家外汇管理局各分局（以下简称外汇局）核准办理“贸易外汇收支企业名录”（以下简称名录）登记的要求，改由在境内银行直接办理名录登记。
（一）开展货物贸易外汇收支业务的企业应当于办理首笔收支前，在境内银行办理名录登记。
登记时，可通过线上或线下方式向银行提交《贸易外汇收支企业名录申请表》（以下简称《申请表》，见附件1）。
银行应根据《申请表》通过国家外汇管理局“数字外管”平台（以下简称“数字外管”平台）银行端填报企业名录信息，填报完成后应告知企业“数字外管”平台互联网端账号及初始密码，企业可通过“数字外管”平台互联网端查询名录登记办理结果。
其他境内机构或个体工商户确有客观需要开展货物贸易外汇收支业务的，可参照企业的有关规定办理。
小微跨境电商企业凭交易电子信息办理货物贸易外汇收支业务时，可免于办理前述名录登记。
（二）名录内企业的企业名称、统一社会信用代码、法定代表人、联系方式、注册地址发生变更的，企业应在变更事项发生之日起30日内，凭列明变更事项的说明材料，通过线上或线下方式在境内银行办理名录信息变更。
银行发现企业上述信息发生变更的，可根据内部审批流程主动变更企业名录信息。
企业变更注册地后所属外汇局变更的，企业应向原所在地外汇局报告。
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海关特殊监管区域外汇管理办法
新旧对比
2013-05-03 11:21
5月3日，国家外汇管理局网站消息，为完善海关特殊监管区域外汇管理，促进海关特殊监管区域科学发展，国家外汇管理局对《保税监管区域外汇管理办法》进行全面修订，形成《海关特殊监管区域外汇管理办法》。
办法全文如下
海关特殊监管区域外汇管理办法
第一条为完善海关特殊监管区域外汇管理，促进海关特殊监管区域健康发展，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》（国发[2012]58 号）及其他相关法律、法规，制定本办法。
与原办法比较，依据的文件有变动。
第二条本办法所称海关特殊监管区域（以下简称区内）包括保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区、综合保税区等海关实行封闭监管的特定区域。
与原办法比较，内容一致。
第三条国家外汇管理局及其分支机构（以下简称外汇局）依法对区内机构收汇、付汇、购汇、结汇及外汇账户等（以下简称外汇收支）实施监督和管理。
区内机构包括区内行政管理机关、事业单位、企业及其他经济组织等。
与原办法比较，内容一致。
第四条除国家外汇管理局另有规定外，区内机构外汇收支按照境内海关特殊监管区域外（以下简称境内区外）的外汇管理规定办理。
重要变化，原办法强调出示外汇登记证明。
新办法基本上延用区外现行外管法规。
没有外汇登记证一说了。
估计另有规定在细则中会有明确。
第五条区内与境内区外之间货物贸易项下交易，可以以人民币或外币计价结算；服务贸易项下交易应当以人民币计价结算。
区内机构之间的交易，可以以人民币或外币计价结算；区内行政管理机构的各项规费应当以人民币计价结算。
与原办法比较，删除了“区内与境外之间的经济往来，除另有规定外，应当以外币计价结算”，“货物贸易项下从属费用计价结算币种按商业惯例办理”。
其他一致。
第六条区内机构采取货物流与资金流不对应的交易方式时，外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。
银行应当按规定对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查。
与原办法比较，属于新增内容，估计以后的细则主要针对这条。
第七条区内与境外之间的资金收付，区内机构应当按规定进行国际收支统计申报；区内与境内区外，以及区内机构之间的资金收付，区内机构、境内区外机构应当按规定填报境内收付款凭证。
与原办法比较，是原第六条内容的变形。
原来的办法里规定是“区内与境内区外之间的资金收付，区内、境内区外机构无需进行国际收支统计申报”。
第八条外汇局依法对银行和区内机构的外汇收支进行统计监测，对存在异常或者可疑的情况进行核查或检查。
与原办法比较，是原第十七条内容的变形。
第九条保税物流中心（A、B 型）、出口监管仓库、保税仓库、钻石交易所等参照适用本办法。
与原办法比较，增加了“出口监管仓库、保税仓库”2个适用范围。
第十条违反本办法规定办理外汇收支的，外汇局依据《中华人民共和国外汇管理条例》及相关规定予以处罚。
与原办法比较，是原第十七条内容的变形。
第十一条本办法由国家外汇管理局负责解释。
与原办法比较，是原第十九条内容的变形。
第十二条本办法自2013 年6 月1 日起施行。
《国家外汇管理局关于印发〈保税监管区域外汇管理办法〉的通知》（汇发[2007]52 号）、《国家外汇管理局综合司关于印发〈保税监管区域外汇管理办法操作规程〉的通知》（汇综发[2007]166 号）、《国家外汇管理局关于上海钻石交易所外汇管理有关问题的批复》（汇复[2002]261 号）、《关于<关于上海钻石交易所外汇管理暂行办法>的批复》（汇复[2000]316 号）同时废止。
与原办法比较，废止的文件有变动。