关于中国宏观税收负担衡量的思考

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口径的宏观税负 ; 二是财政收入 ( 预算
内收入 ) G P的 比重 , 称 之 为 中 占 D 可 口径 的 宏 观 税 负 ; 是 政 府 收 入 占 三
17 99 18 90 18 91 18 92
G P的 比重 , D 可称 之为大 口径 的宏观
税 负 。这 里 的“ 政府 收入 ” 不仅包 括 财
自 17 以来 的中国税收 收入 占 G P 98年 D
的比重、 政 收入 ( 、 债 、 ) 财 税 利、 费 占
持续健康发展?下面分别从税收负担指标的可 比性和财政支 出与税收收入的匹配性两个角度对这个 问题进
行初 步分 析 。
二 、 收 负担 指标 可 比性 的视 角 税
( ) 同 口径下 的宏观税负状况 一 不

Байду номын сангаас
般地 , 国际上通用的税收负担是用税收收入 占国内生产总值 ( D ) G P 的比重进行衡量的。但中国的情况
担较 高 , 应该客 观看待 中国宏观 税 收负担在 福布 斯税 负痛苦 指数排 行榜 上居 前 的问题 。 但 关键 词 : 宏观 税 收负担 ; 税收 负担衡 量 ; 量指标 衡 中图分 类号 :804 F 1.2 文献标 识码 : A 文章 编号 :0 8— 60 2 1 )6— 0 8— 5 10 27 (0 10 05 0
李 开传
( 山东财经大学 人文艺术学院, 山东 济南 20 1 ) 504 摘 要: 中国宏观税 收负是高是低?理论界一直众说纷纭 , 原因在于学者们所使用 的衡量 口径各
不相同。从税收负担指标的可比性和财政支 出与税收收入的匹配性角度 , 考察不同衡量 口径下的中 国宏观税收负担, 认为用“ 财政性税收 占可征税收入的比率” 来描述 一个 国家的宏观税 收负担 比较合 理, 同时判断税收负担合理性还应该考虑单位税收的公共服 务支出水平。总体看, 中国的宏观税收负
3.1 9 2 3 .6 7 5 3 .6 5 O 3 .6 13 3 .3 13 3 .4 0 2 2 .5 9 3 2 .6 7 2 1.6 6 3 1.9 4 6 1.3 4 2 1 .8 5 8
政收入 , 而且还应包括社会保 障基 金 收入、 预算外收入、 制度外收入等 。 J 根据国家统计局的数据, 分别计算
比较特 殊 , 目前 中国政府 收入形 式还 不规 范 , 收入 中除了税 收收入 之外 , 政府 还包 括相 当数量 的预 算外 收入 和
制度外收入 , 且外国的税负中一般包括社保基金这部分专款专用的项 目, 所以单纯用税收收入 占 G P的比重 D
来衡量税收负担并不能完全反映当前 中国的真实税收负担 , 也与外国的税收负担没有可比性 。
2 .3 29 2 .9 27
2 .4 22 2 .5 06 1 .4 82 l .7 5 6 1 .8 56 1 .3 57 1 4 4. 6 1 .4 29 1. 2 31 1 8 0. 3 1 2 O. 7 1 4 0. 1
3 .5 9 1 3.8 9 2
第 6期 总第 16 1 期
21年 1 01 1月
山 东 财 政 学 院 学 报
J OURNAL O F S HANDONG UNI VERS TY I OF I F NANCE
No 6 Vo . 1 . 11 6 No 0 1 v2 1
关于中国宏观税收负担衡 思 亘 考 量的思
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李开传 : 关于 中国宏观税收负担衡量的思考
表 1 三口径税收负担及变化态势
年 份
税 收税入/ D ( 财政 收入/ D ( ) 政府收入 D ( G P %) G P% /G P %) ( 小 口径) ( 中口径) ( 口径 ) 大
3.8 O 7 3 .5 15 2 .3 7 0 2 .7 3 2 2.1 3 1 3 .6 10 2 .2 8 2 2 .2 5 5 2 .4 40 2 .7 27 4.8 0 5 3 3 9. 6 3.8 7 7 3 .2 6 3 3 .5 7 8


引 言
对于税收负担的掌握不仅关系着整个经济的有效运行 , 也关系着社会的和谐与稳定 。一国的税收负担联 系着政府 、 企业和个人三个经济主体 , 税收负担过重 , 会遏制企业和个人 的积极性 , 从而影响经济运行的效率 ; 税收负担过轻 , 则政府很可能无法正常履行其公共职能。目前 , 关于中国的税收负担 问题学术界有截然不同 的观点。一方以税收收入 占国内生产总值 ( D ) G P 的比重远低于世界平均水平 为据 , 认为 中国的税收负担很 轻, 还有很大的增税空问; 另一方则以福布斯公布的全球税负痛苦指数 中中国位置靠前为据 , 认为 中国的税收 负担很重 , 应该减税。以上两种观点 , 针锋相对 , 各有依据 , 哪种观点更符合 中国的实际并有助于中国经济的
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2 .4 3 6 2 .O 3 6
2 .3 2 2 2 .6 14 1 .6 87 l .6 6 5 1.5 6 o 1 .2 5 1 1 .3 37 1 .5 2 2 1 .4 20 1. 06 4 9. 3 9 9. 1 7
收稿 日期 :0 1 0 2 2 1 — 6— 8
作者简介 : 李开传 ( 9 3一) 男 , 17 , 山东沂水人 , 山东财 经大学人文艺术学 院讲 师 , 研究 方向 : 收理论 与政 策 、 育理论与实 税 德
践。
5 8
第 6期 考虑到 中国的特殊情 况 , 衡量宏
观 税 负 的指 标 可 分 为 三 个 口径 : 是 一 税 收 收入 占 G P的 比重 , 称 之 为小 D 可
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