外币折算3
外币折算的四种方法
外币折算的四种方法外币折算的四种方法单一汇率法：现行汇率法多种汇率法：流动与非流动项目法货币与非货币项目法时态法1.流动与非流动项目法在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。
(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。
理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。
优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。
缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。
2.货币与非货币项目法在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。
（1）货币性项目采用现行汇率折算（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。
《高级财务会计》9第三章外币折算
外币折算是财务会计中重要的概念，涉及资产负债表和利润表的折算。本章 将介绍折算的定义和币折算需要遵循一些基本原则，包括货币性项目与非货币性项目的分类、使用期末汇率进行折算等。这些原 则确保了折算过程的准确性和可靠性。
外币折算的问题和挑战
外币折算存在一些问题和挑战，例如汇率风险管理、折算误差的处理以及不 同国家货币政策的影响等。了解这些问题可以帮助准确处理外币折算。
外币折算的实际案例和应用
通过实际案例和应用，我们可以更好地理解外币折算的实际操作和应用场景。这些案例可以帮助我们在实践中 掌握外币折算的技巧和策略。
总结
1 重要性
2 基本原则
外币折算是财务会计中不可忽视的重要概念。
外币折算需要遵循基本原则，确保准确性和 可靠性。
3 会计处理步骤
了解外币折算的会计处理步骤有助于准确处 理折算过程。
4 影响和挑战
外币折算对资产负债表和利润表有重要影响， 同时也面临一些问题和挑战。
外币折算方法
外币折算可以采用两种方法：按期末汇率和平均汇率。每种方法都有其适用 的场景和优缺点，根据具体情况选择合适的方法。
外币折算的会计处理步骤
外币折算的会计处理步骤包括确认外币交易、确定折算日期、计算折算差额、调整账户余额和录入折算损益。
外币折算的影响
外币折算对资产负债表和利润表有重要影响。资产负债表会因汇率变动而发 生变化，利润表的销售额和成本也会受到汇率波动的影响。
中国会计准则 外币折算
中国会计准则外币折算
摘要：
I.外币折算概述
A.外币折算的定义
B.外币折算的目的
C.外币折算的方法
II.中国会计准则对外币折算的规定
A.外币交易的初始确认
B.外币报表的折算方法
C.外币资本的折算规定
III.实际应用中的外币折算问题
A.外币交易的处理
B.外币报表的编制
C.外币资本的计算
正文：
中国会计准则对外币折算有着明确的规定。
首先，外币折算是指将外币金额按照一定的汇率折算为人民币金额的过程，其目的是为了更好地反映企业的财务状况和经营成果。
在外币折算的过程中，主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认，二是外币报表的折算。
根据中国会计准则的规定，企业在外币交易发生时，应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为人民币金额。
而在外币报表的
折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
在利润表中，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相近的汇率折算。
在实际应用中，企业需要按照上述规定处理外币交易，编制外币报表，计算外币资本。
需要注意的是，企业在进行外币折算时，应当遵循公允价值原则，确保折算结果真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
第3章 外币折算
第3章外币折算1.（1）借：应付账款——美元（﹩15000ⅹ6.32）94800贷：银行存款——美元94800（2）借：银行存款——美元（﹩10000ⅹ6.31）63100财务费用——汇兑损益6100贷：银行存款——人民币（﹩10000ⅹ6.92）69200（3）借：原材料（﹩5000ⅹ6.28）31400贷：应付账款——美元31400（4）借：银行存款——美元（﹩30000ⅹ6.27）188100贷：应收账款——美元188100（5）借：库存现金——人民币（﹩20000ⅹ6.22）124400财务费用——汇兑损益800贷：银行存款——美元（﹩20000ⅹ6.26）125200（6）借：银行存款——美元（﹩20000ⅹ6.27）125400贷：短期借款——美元125400未进行汇率调整前外币项目账户金额：银行存款（美元额）：25000-15000+10000+30000-20000+20000=50000（美元）银行存款（折合额）：25000ⅹ6.35-15000ⅹ6.32+10000ⅹ6.31+30000ⅹ6.27-20000ⅹ6.26+20000ⅹ6.27=315350（元）应收账款（美元额）：40000-30000=10000（美元）应收账款（折合额）：40000ⅹ6.35-30000ⅹ6.27=65900（元）应付账款（美元额）：30000-15000+5000=20000（美元）应付账款（折合额）：30000ⅹ6.35-15000ⅹ6.32+5000ⅹ6.28=127100（元）短期借款（美元额）：20000（美元）短期借款（折合额）：20000ⅹ6.27=125400（元）进行汇率调整后外币项目账户金额：银行存款：50000ⅹ6.25=312500（元）应收账款：10000ⅹ6.25=62500（元）应付账款：20000ⅹ6.25=125000（元）原材料：50000ⅹ6.25=31250（元）短期借款：20000ⅹ6.25=125000（元）借：应付账款——美元2100短期借款——美元400财务费用——汇兑损益3750贷：银行存款——美元2850应收账款——美元34002.（1）第一年年初取得长期借款借：银行存款——美元319000贷：长期借款——美元（﹩50000ⅹ6.38）319000（2）第一年年末汇率变动长期借款发生变动借：长期借款——美元（﹩50000ⅹ0.05）2500贷：在建工程2500（3）第一年年末收到外商投资款借：银行存款——美元（﹩100000ⅹ6.33）633000贷：实收资本633000（4）购买原材料借：原材料316500贷：银行存款——美元（﹩50000ⅹ6.33）316500（5）第二年年末汇率变动长期借款发生变动借：长期借款——美元（﹩50000ⅹ0.04）2000贷：财务费用2000（6）第二年年末偿还长期借款借：长期借款——美元314500贷：银行存款——美元314500（注：本题因未提供长期借款利率，因此不考虑长期借款利息费用的处理）。
第五章 外币折算
我国《外汇管理条例》所称的外汇指下列以外币表示的可以用作国际清偿 的支付手段和资产：
外国货币，包括纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位； 其他外汇资产。
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企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银 行的买入价或卖出价，而通常记帐所用的即期 汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差 额计入财务费用。 乙公司2007年6月1日，将50000美元到银行兑 换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元 =7.55元人民币，中间价为7.6 借：银行存款——人民币 （50000*7.55) 财务费用 2500 贷：银行存款——美元 （50000*7.6）
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2.境外记账本位币的确定
确定企业是否为境外经营，主要看其选定的记账本位币是否与母 公司等使用的记账本位币一致。 企业在选择确定境外经营的记账本位币时，还应当考虑下列情况： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。 （2）境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。 （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量， 是否可以随时汇回。 （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预 期的债务。
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5..2 外币交易的会计处理
3.2.1 会计准则对外币交易处理的要求
1.汇率的选用：主要采用即期汇率，汇率变动不大时也可以采用即期汇率的 近似汇率； 2.外币货币性项目：到了会计期末要进行折算，调整为资产负债表日的即期 汇率，汇兑差额计入当期损益； 3.外币非货币性项目：历史成本计量的会计期末不折算，公允价值计量的要 折算，折算差额作为公允价值变动处理，计入当期损益；（投资性房地产、 交易性金融资产） 4.外币投入资本：采用交易发生日的即期汇率，不得采用合同约定汇率和即 期汇率的近似汇率 5.实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目：编合并报表时将因汇率 变动产生的汇兑差额列入所有者权益“外币报表折算差额”项目，处置境外 经营时，计入处置当期损益。
第3章外币折算
二者关系分析：
外币折算只是一种在账户和财务报表上利 用特定的汇率对账户数据或者是报表数据 的调整，不见得有实际的外币交易事项发 生；
而外币兑换则必定是将一种货币转换为另 一种货币，是一种实际发生的外币交易事 项。
汇兑损益
汇兑损益
是指将同一项目的外币资产 或负债折合为记账本位币时， 由于汇率变动而形成的差异 额。这样的差异额要作为企 业的利得或损失处理。
注意：
一般来看，企业外币交易应发生于国际交往的 经济业务中。但是，若本国内企业间的交易约 定以某一非记账本位币结算，其相关的交易活 动也属外币业务。
而企业与境外的企业交易按照本企业的记账本 位币结算时，则不作为该企业的外币业务。
外币交易的 不同类型
1、货币兑换 即以本企业的记账本位币购 买某种外币，或者将手中的 某种外币卖出，取得记账本 位币，也包括通过外币市场 将一种外币转换成另一种外 币的业务活动。
现行汇率是指企业将外汇款项记入账中，或者是 编制财务报表时采用的汇率。因此又被称为记账 汇率,历史汇率是相对于现行汇率而言的，指最初 取得外币资产、承担外币负债时记入账中的汇率。 因此又被称为账面汇率。从上述内容可以看出， 现行汇率与历史汇率是整个外币业务核算的重要 内容，是形成汇兑损益的基础，会出现在与汇率 变动有关的任何方面。
这样的转换业务没有相伴的货币转换，即 不是真正的货币兑换，只是一种会计处理 程序。
外币兑换。外币兑换则指企业根据需要， 并在规定允许的情况下，将一种货币兑换 为另一种货币的实际交易活动。
外币兑换主要发生在一些需要用外币结算 的交易中，比如用本国货币换取外国货币， 或将外国货币换为本国货币等。
行情的变化而上下波动；法定
我国目前实行的汇率制度是 2019年7月21日起开始实施的 “以市场供求为基础、参考一 篮子货币进行调节的、有管理
外币折算会计处理例题
外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。
它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。
本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。
例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。
汇率为1美元兑换6.5本国货币。
根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。
因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。
例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。
汇率为1欧元兑换7.8本国货币。
与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。
例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。
当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。
然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。
在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。
即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。
因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。
折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。
则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。
以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。
通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。
2022年中级会计实务第十四章模拟试题：外币折算(3)
2022年中级会计实务第十四章模拟试题：外币折算（3）2022年中级会计职称考试已经结束，这说明新一年的备考已经拉开序幕了!中级会计实务模拟试题大家是不是也要开头练起来啦!中级会计考试网我为大家预备了2022年中级会计实务第十四章模拟试题：外币折算(3) 。
只要我们充分利用中级会计模拟试题勤加练习，信任成功的曙光就在眼前!1.(单选题)下列关于记账本位币变更的说法中正确的是( )。
A. 记账本位币变更时应当采纳变更当期期初的即期汇率将全部的项目进行折算B. 企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益C. 记账本位币变更时应当采纳变更日的即期汇率将全部的项目折算为变更后的记账本位币D. 全部者权益项目除未安排利润外，其他项目均采纳变更时的即期汇率折算参考答案:C2.(单选题)甲公司按年计算汇兑损益。
2022年10月2日，从德国选购国内市场尚无的A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元=7.35元人民币。
2022年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。
12月31日的即期汇率是1欧元=7.37元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
2022年12月31日，甲公司计提的存货跌价预备为( )万元人民币。
A. 145.4B. 140C. 284D. 0参考答案:A3.(单选题)下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是( )。
A. 应收账款B. 银行存款C. 交易性金融资产D. 长期应收款参考答案:C以上就是中级会计考试网我为大家预备的2022年中级会计实务第十四章模拟试题：外币折算(3) 。
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外币折算PPT课件
• 在世界近代史上，曾先后实行过3种 不同的国际货币制度：
• 金本位制（1816~1944年）； • 固定汇率制（1944~1971年）； • 浮动汇率制（1971年下半年以后至
今）。
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• （二）外汇汇率
• 汇率指一国货币表示另一国货币 的价格，也即以一国货币换算成 另一国货币的比率。外汇是一种 商品，它可以进行买卖，汇率就 表现为外汇买卖时的价格，因此， 汇率也称汇价。
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• （三）境外经营活动产生的现金流量是否 直接影响企业的现金流量并可随时汇回；
• （四）境外经营活动产生的现金流量是否 足以偿还其现有债务和可预期的债务。
• 境外经营是指企业在境外的子公司、联 营、合营或者分支机构；在境内的子公司、 联营、合营或者分支机构采用不同于本企 业记账本位币的，也视同境外经营。 （外 币折算准则）
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• 1、汇率的表述方式 • 汇率有直接标价法和间接标价法两种表述方式。 • 直接标价法也称应付标价法，指每单位外币可
兑换的本国货币金额。也可以说，它是以一定 单位的外国货币为标准，来计算应付若干单位 的本国货币。 • 间接标价法也称应收标价法，指每单位本国货 币可兑换的外币金额。也可以说，它是以一定 单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位 的外国货币。
• （一）逐日折算法 • 逐日折算放也称当日汇率法或成本法，指按交易发生
时的市场汇率（现行汇率）将外币折算为本国货币的 金额入账的一种方法。 • 对于外币业务，通常要求在记录折算金额的同时也记 录外币的实际金额，即用复币记账方法记录外币业务。 外币栏采用永续盘存制。在复币记账方法下要求在每 期期末进行调整，以使本国货币与外币现时价值一致， 差异的调整记入汇兑损益或其他项目。
外币折算知识点总结
外币折算知识点总结
外币折算是在国际贸易和旅行中经常会遇到的问题。
在进行外币折算时，有一些知识点是需要了解的，下面我们来总结一下外币折算的相关知识点。
首先，外币折算是指将一种货币换算成另一种货币的过程。
在实际操作中，通常会用到实时汇率来进行外币折算。
实时汇率是指某一时刻下的货币兑换比率，这个比率是不断变化的，受到多种因素的影响，包括国家经济状况、政府政策、国际贸易等。
因此，在进行外币折算时，需要及时获取最新的实时汇率信息。
其次，外币折算的算法和公式也是需要了解的。
一般来说，外币折算的公式是：目标货币金额=基准货币金额×汇率。
其中，基准货币是指原始货币，目标货币是指需要折算成的货币，汇率是指两种货币之间的兑换比率。
根据这个公式，我们可以很容易地计算出外币折算后的金额。
另外，外币折算还涉及到手续费和汇率波动的问题。
在进行外币折算时，银行或者外汇机构通常会收取一定的手续费。
此外，由于汇率是不断波动的，因此在不同时间进行外币折算可能会得到不同的结果。
因此，需要在适当的时机折算外币，避免因为汇率波动而造成损失。
最后，外币折算还需要考虑到国家的外汇管制政策。
一些国家对外汇交易有一定的管制，可能需要向相关部门申报或者提交证明材料。
在进行外币折算时，需要了解并遵守当地的外汇管理政策，避免违规操作所带来的法律风险。
总的来说，外币折算是一个涉及多方面知识的复杂问题，需要我们在实际操作中综合考虑各种因素。
希望以上总结的外币折算知识点能够对大家有所帮助。
企业会计准则第19号——外币折算
企业会计准则第19号——外币折算企业会计准则第19号——外币折算一、定义外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。
由于国际市场的资源是有限的，国际上的货币不断波动，因此，为了保证资源的充分利用和利益的公平，外币折算就变得必要。
二、外币折算的原则1、均衡原则：即当外汇账户中存在多种外币时，应根据折算日当日的汇率，将多种外币折算成国内币，然后再进行统一管理。
2、货币兑换原则：即当外币账户中存在多种外币时，应按照实际情况，先将外汇账户中的多种外币按照当日汇率，按照实际情况进行相互转换，再折算成国内币。
3、统一折算原则：即外汇账户中存在多种外币时，应按照指定的汇率，统一折算成国内币，以便于统一管理。
三、外币折算的方法1、按照当日汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照当日汇率折算成相应的国内币。
2、按照有效汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照有效汇率折算成国内币。
在外汇账户中，有效汇率指的是对外汇账户中的资金进行折算时，所采用的汇率，它是根据实际情况而定，可能会有所变化。
3、按照历史汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照历史汇率折算成国内币。
历史汇率指的是已经通过的汇率，它是根据过去的情况来定，不会随着市场的变化而变化。
四、外币折算的注意事项1、要牢记外币折算的原则，按照正确的原则进行折算，以免出现折算失误，影响企业的正常经营。
2、要根据不同的折算方法，合理选择折算汇率，以避免折算误差。
3、要牢记外币折算的流程，按照规定的流程进行折算，以确保折算的准确性。
4、要注意外汇市场的波动，及时对外汇市场的变化做出反应，及时进行外币折算，以确保外币折算汇率的准确性。
五、总结外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。
外币折算的原则主要有均衡原则、货币兑换原则和统一折算原则；外币折算的方法主要有按照当日汇率折算法、按照有效汇率折算法和按照历史汇率折算法；外币折算应注意原则、汇率以及折算流程，并要随时关注外汇市场的变化，及时进行外币折算。
第3章-3 外币折算
三、境外经营记账本位币的确定 （一）境外经营的定义 境外经营，是指企业在境外的子公司、 合营企业、联营企业、分支机构。在 境内的子公司、合营企业、联营企业、 分支机构，采用不同于企业记账本位 币的，也视同境外经营。
（二）境外经营的记账本位币的确定 企业选定境外经营的记账本位币，还应 当考虑下列因素： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥 有很强的自主性； （2）境外经营活动中与企业的交易是否 在境外经营活动中占有较大比重； （3）境外经营活动产生的现金流量是否 直接影响企业的现金流量、是否可以随时 汇回； （4）境外经营活动产生的现金流量是否 足以偿还其现有债务和可预期的债务。
应关注的主要内容有： (1)掌握外币交易的会计处理； (2)掌握非恶性通货膨胀经济中外币财务 报表的折算方法； (3)熟悉境外经营处置的会计处理； 4）熟悉记账本位币的确定方法； (5)了解恶性通货膨胀经济中外币财务报 表的折算方法。
第一节 记账本位币的确定 一、记账本位币的定义 记账本位币，是指企业经营所处的主要 经济环境中的货币。 二、企业记账本位币的确定 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企 业，可以按规定选定其中一种货币作为 记账本位币。但是，编报的财务报表应 当折算为人民币。
（二）期末调整或结算 1．货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货 币资金和将以固定或可确定的金 额收取的资产或者偿付的负债。 例如，现金、银行存款、应收账 款、其他应收款、长期应收款、 短期借款、应付账款、其他应付 款、长期借款、应付债券、长期 应付款等。
货币性项目，采用资产负债表日即期 汇率折算。因资产负债表日即期汇率 与初始确认时或者前一资产负债表日 即期汇率不同而产生的汇兑差额，计 入当期损益。 另外，结算外币货币性项目时，因汇 率波动而形成的汇兑差额也应当记入 当期损益。
外币折算
记账本位币的确定
1、记账本位币是指企业所处的主要经济环境中的货币。 、记账本位币是指企业所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 2、选择以人民币以外的某种货币为记账本位币的，编 、选择以人民币以外的某种货币为记账本位币的， 制的财务报表应当折算为人民币。 制的财务报表应当折算为人民币。 3、企业选定某种货币作为记账本位币时，要考虑： 、企业选定某种货币作为记账本位币时，要考虑： （1）当该货币主要影响商品和劳务的销售价格时，通 ）当该货币主要影响商品和劳务的销售价格时， 常以该货币进行商品和劳务的计价和计算；（ ；（2） 常以该货币进行商品和劳务的计价和计算；（ ）当该 货币主要影响商品和劳务所需人工、 货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用 通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（ ；（3） 时，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（ ） 融资活动获得的货币以及从经营活动中取得款项所适 用的货币。 用的货币。
企业会计准则第19号 ——外币折算
定义
外币——企业记账本位币以外的货币 外币 企业记账本位币以外的货币 外币交易——以外币计价或者结算的交易 外币交易 以外币计价或者结算的交易 外币交易包括三项： 外币交易包括三项：一是买入或者卖出以外币计价的 商品或者劳务；二是借入或者借出外币资金； 商品或者劳务；二是借入或者借出外币资金；三是其 他以外币计价或者结算的交易。 他以外币计价或者结算的交易。 外汇汇率——又称外汇汇价，是两国货币之间的比价， 又称外汇汇价， 外汇汇率 又称外汇汇价 是两国货币之间的比价， 即以一国货币单位表示的另一国货币单位的价格 外汇汇价又买入价和卖出价之分。 外汇汇价又买入价和卖出价之分。买入价是银行买进 外汇的价格；卖出价是银行卖出外汇的价格。 外汇的价格；卖出价是银行卖出外汇的价格。银行买 入价和卖出价之间的平均数为中间汇价。 入价和卖出价之间的平均数为中间汇价。汇率的标价 方法，按其折算基础的不同， 方法，按其折算基础的不同，可以分为直接标价法和 间接标价法两种。 间接标价法两种。
第三章 外币折算准则
第二节
外币交易的会计处理
二 、四大外币 业务的会计处理
(一) 外币兑换业务的会计处理
对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日 的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作 为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币 货币性项目的记账本位币金额；需要计提减值准备 的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计 提减值准备。 货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货 币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应 收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、 其他应付款、长期应付款、应付职工薪酬等。
第二节
外币交易的会计处理
(三）外币购货 B公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的 市场利率折算。2014年7月10日从美国购入原材料一批， 价格为100000美元，当日的市场汇率为1美元=6.80人民币 ，进口关税为75000元人民币，支付进口增值税128350元 人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税以银行存款支 付。其会计处理为： 借：原材料 755000（100000×6.80+75000） 应交税费—应交增值税（进项税额） 128350 贷：应付账款—美元户（100000美元） 680000 银行存款 203350
第三节
外币财务报表的折算
四、恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表 的折算
1. 恶性通货膨胀经济的判断
（1）三年累计通货膨胀率接近或超过100%； （2）利率、工资和物价与物价指数挂钩； （3）一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位 作为衡量货币金额的基础； （4）一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存 自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力 （5）即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计 购买力损失的价格成交。
外币折算中级知识点总结
外币折算中级知识点总结外币折算是指将一种货币转换成另一种货币的过程。
在国际贸易和旅行中，外币折算是非常重要的，因为不同国家的货币价值不同，需要进行折算才能进行交易。
在外币折算中，需要考虑汇率、手续费等因素，因此需要掌握一定的知识和技巧。
本文将从汇率、外币折算的基本方法、外币折算的应用及注意事项等方面进行总结。
一、汇率汇率是指一国货币兑换另一国货币的比率。
汇率常用来比较不同国家货币之间的价值，通常以一种货币兑换成另一种货币所需要的数量来表示。
汇率的变动对国际贸易和金融市场有着重要的影响，因此掌握汇率的知识是进行外币折算的基础。
1.1 直接汇率和间接汇率直接汇率是指一单位本国货币兑换成外币所需要的数量，例如1美元兑换成多少人民币。
间接汇率是指一单位外币兑换成本国货币所需要的数量，例如1人民币兑换成多少美元。
了解直接汇率和间接汇率的概念对进行外币折算非常重要。
1.2 固定汇率和浮动汇率固定汇率是指货币的价值由政府或中央银行来决定并保持在一定的范围内，例如人民币的汇率就是由中国央行来控制的。
浮动汇率是指货币的价值由市场供求关系决定，汇率会随着市场变化而波动，例如美元汇率就是浮动的。
了解固定汇率和浮动汇率的区别对理解汇率的变动、影响因素以及预测汇率走势都是有帮助的。
1.3 汇率风险汇率风险是指在外币折算过程中，由于汇率变动而产生的损失。
由于汇率是动态变化的，因此外币折算存在一定的风险。
在进行外币折算时，需要考虑汇率风险并采取相应的对策，例如使用远期外汇合同进行风险对冲。
二、外币折算的基本方法外币折算的基本方法包括现钞买卖法、电汇买卖法以及即期外汇买卖法等。
2.1 现钞买卖法现钞买卖法是指通过银行或外汇兑换机构进行现钞外币的买卖。
在外币折算过程中，通常需要考虑买入价和卖出价，即买入外币的价格和卖出外币的价格。
现钞买卖法是最常见的外币折算方式，适用于外币现钞的兑换和结算。
2.2 电汇买卖法电汇买卖法是指通过银行或电汇机构进行外币的电汇买卖。
我国会计准则采用的外币折算方法
我国会计准则采用的外币折算方法咱中国的会计准则里采用的外币折算方法，那可是相当重要啊！这就好比你去国外旅行，得知道怎么把人家的钱换算成咱自己熟悉的人民币，心里才有底嘛！外币折算，简单来说，就是把外币表示的财务报表换算成以人民币为记账本位币来反映。
这里面有好几种方法呢，就像你有不同的路线可以到达目的地一样。
比如说现行汇率法，这就像是一条比较直接的路，把所有的资产和负债都按照现行汇率来折算。
它比较简单粗暴，但也有它的用处呀。
还有时态法，这个就有点像根据不同的时间点来选择不同的汇率，更细致一些呢。
为啥要有这些方法呢？这可太重要啦！你想想，如果一个企业在国外有业务，或者和国外有交易往来，那汇率的波动可就会对它的财务状况有很大影响啊。
要是没有个合适的折算方法，那不乱套啦！这就好比你盖房子，得有个稳固的框架吧，外币折算方法就是这个框架，让企业的财务信息能准确可靠地呈现出来。
而且这些方法可不是随便定的哦，那是经过专家们研究、讨论，结合实际情况才确定下来的呢。
就像做一道美味的菜肴，得精心挑选食材，掌握好火候和调料的用量。
咱国家采用的这些外币折算方法，那是为了让企业在国际经济舞台上能更好地展示自己呀。
让国内外的投资者、合作伙伴都能清楚地了解企业的财务状况，这多重要啊！比如说，一个外国企业想和咱中国的企业合作，那人家不得先看看财务报表嘛。
要是折算方法不准确，那不是会给人家错误的信息，影响合作嘛。
所以说呀，这外币折算方法可不能小瞧了。
它就像一把钥匙，能打开企业走向国际市场的大门呢。
咱再想想，要是没有这些规定好的方法，那每个企业都自己随便搞一套，那不乱了套啦。
那市场还不得乱成一锅粥啊。
总之呢，我国会计准则采用的外币折算方法，那是相当有必要，而且非常重要的。
它就像一个指南针，指引着企业在国际经济的海洋中航行，不至于迷失方向。
大家可得好好了解了解这些方法，这样才能更好地理解企业的财务报表，做出正确的决策呢！你说是不是这个理儿？。
外币报表折算方法及具体应用
外币报表折算方法及具体应用外币报表折算方法是指将外币金额转换为本国货币金额的过程。
通常情况下，公司在进行跨国业务时需要处理外币交易，因此需要将外币金额折算为本国货币金额以便进行财务报表的编制和分析。
以下是一些常见的外币报表折算方法及其具体应用：1. 当期汇率法，根据当期汇率将外币金额折算为本国货币金额。
这种方法适用于将外币资产和负债折算为本国货币金额，以及将外币收入和支出折算为本国货币金额。
当期汇率法要求使用当期汇率进行折算，因此反映了当前的汇率情况。
2. 平均汇率法，根据一段时间内的平均汇率将外币金额折算为本国货币金额。
这种方法适用于对一段时间内的外币交易进行折算，如季度或年度报表。
平均汇率法可以平滑汇率波动，反映了一定时间段内的汇率情况。
3. 历史汇率法，根据历史汇率将外币金额折算为本国货币金额。
这种方法适用于对历史外币交易进行折算，如对过去几年的财务报表进行比较分析。
历史汇率法可以帮助分析汇率变动对财务状况的影响。
4. 货币资金折算法，对于外币货币资金，采用实际发生额折算法。
根据外币货币资金的实际发生额，按照交易日汇率折算为本币货币资金。
在具体应用中，公司需要根据自身的业务情况和财务报告要求选择合适的折算方法。
在报告编制过程中，需要记录折算所采用的汇率和方法，并在财务报表中披露相关的外币折算信息。
此外，公司还需要关注汇率波动对财务报表的影响，及时进行风险管理和汇兑损益的处理。
总之，外币报表折算方法是财务报表编制过程中重要的一环，公司需要根据实际情况选择合适的折算方法，并注意汇率波动对财务报表的影响，以确保报表的准确性和可比性。
外币折算练习试卷3(题后含答案及解析)
外币折算练习试卷3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7．2元人民币。
1月31日，市场汇率为1美元=7．25元人民币。
2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7．14元人民币，市场汇率为1美元=7．12元人民币。
不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为( )万元人民币。
A．8B．6C．5D．11正确答案：B解析：本题考核外币借款业务的核算。
该借款业务对第1季度损益的影响金额=100×(7．2-7．14)=6(万元人民币)。
知识模块：外币折算2．远东公司系中外合资经营企业，其注册资本为800万美元，合同约定分两次投入，合同汇率为1：6．8。
中、外投资者分别于2012年1月1日和2012年5月1日投入500万美元和300万美元。
假定2012年1月1日、1月31日、3月31日和5月1日美元对人民币的汇率分别为1：6．72、1：6．69、1：6．64和1：6．60。
假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。
该企业2012年末资产负债表中“股本”项目的金额为( )万元人民币。
A．5 440B．5 367C．5 352D．5 340正确答案：D解析：本题考核收到外币资本的核算。
2012年资产负债表中“股本”项目的金额=500×6．72+300×6．60=5 340(万元人民币)。
知识模块：外币折算3．某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6．7元人民币)：应收账款(借方)10 000美元，68 000元人民币；银行存款30 000美元，204 000元人民币；应付账款(贷方)6 000美元，40 200元人民币；短期借款2 000美元，13 500元人民币；长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15 000美元，103 200元人民币。
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外币折算1、A公司以人民币作为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为近似汇率对外币项目进行折算。
2×14年A公司发生如下外币交易：（1）3月12日，A公司以500万美元购入美国某公司的股票作为可供出售金融资产核算。
至2×14年12月31日，该股权的公允价值为550万美元。
（2）5月20日，A公司向其境外经营的子公司销售存货一批，价值800万美元，价款尚未收取。
A公司对该款项无收回计划。
美元对人民币的汇率如下：3月1日，1美元＝6.25元人民币；5月1日，1美元＝6.20元人民币；12月31日，1美元＝6.28元人民币。
不考虑其他因素，则关于上述事项对A公司2×14年的影响，下列说法正确的是（ ）。
A、因购入可供出售金融资产确认汇兑差额16.5万元人民币B、因购入可供出售金融资产实现其他综合收益314万元人民币C、长期应收款的列报金额为5 024万元人民币D、上述事项确认的汇兑差额总额为70.5万元人民币2、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)2012年4月3日，向乙公司出口销售商品1 000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
(2)4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。
当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。
(3)5月20日收到上述货款存入银行。
当日即期汇率为1美元=6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元=6.26元人民币。
下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是（ ）。
A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款—美元”科目的金额为6 300万元B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款—人民币”科目的金额为6 300万元D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元3、国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月5日以每股4美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股4.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，根据以上资料，甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）人民币。
A、6 800元B、800元C、10 000元D、10 600元4、甲公司为增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
2011年外购商品有关的资料如下：（1）8月10日进口甲产品100件，价款共计1 500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.58元人民币，另用人民币支付进口关税为1867.50万元人民币，支付进口增值税243.41万元人民币，货款尚未支付。
（2）国内市场仍无甲产品供应，12月31日甲产品在国际市场的价格已降至9.8美元／台。
至年末累计售出甲产品60件，假设12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。
甲产品的入账价值为（ ）。
A、11 737.5万元B、15 251.5万元C、10 950万元D、12 019.5万元5、甲公司为母公司，记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
其子公司为乙公司，记账本位币为美元。
甲公司2011年末对乙公司的“长期应收款”为100万美元，汇率为l美元＝6.34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
2012年末汇率为l美元＝6.33元人民币。
下列甲公司会计处理表述不正确的是（ ）。
A、甲公司(母公司)个别报表确认长期应收款汇兑损失1万元B、影响甲公司个别报表营业利润为-1万元C、影响甲公司合并营业利润为0D、影响甲公司合并资产负债表所有者权益为-2万元6、下列关于外币未来现金流量现值的说法，正确的是（ ）。
A、应首先以该资产所在企业的记账本位币为基础预计其未来现金流量B、应将以企业记账本位币计算的资产未来现金流量按照该货币适用的折现率折算为现值C、应将资产的外币现值按照取得资产时的即期汇率进行折算D、应将资产的外币现金流量现值折算为记账本位币核算7、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2011年3月16日，向乙公司出口销售商品100万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.62元人民币，货款尚未收到；3月26日，甲公司收到该笔货款存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币，3月末即期汇率为1美元＝6.64元人民币，则甲公司因该项交易影响甲公司3月份汇兑损益的金额为（ ）。
A、0B、2万元人民币C、－2万元人民币D、4万元人民币8、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.21元人民币。
2009年3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（ ）人民币。
A、2.40万元B、4.80万元C、7.20万元D、9.60万元9、正大股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。
2011年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=6.58元人民币。
7月31日市场汇率为1美元=6.62人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（ ）。
A、－24万元人民币B、－32万元人民币C、32万元人民币D、24万元人民币10、甲公司为一外贸企业，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按季计算汇兑损益。
20×1年1月20日对外销售产品产生应收账款500万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。
3月31日的市场汇率为1美元＝6.75元人民币；6月1日的市场汇率为1美元＝6.68元人民币；6月30日的市场汇率为1美元＝6.76元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1美元＝6.7元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）。
A、30万元人民币B、20万元人民币C、10万元人民币D、5万元人民币11、某上市公司以人民币为记账本位币。
2009年11月20日，以1 000美元／台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台（该器材在国内市场尚无供应），并于当日支付了相应货款（假定该上市公司有美元存款）。
2009年12月31日，已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场仍无甲器材供应，其在国际市场的价格已降至980美元／台。
11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，则该公司2009年12月31日应确认的资产减值损失为（ ）。
A、1 620元B、2 620元C、1 640元D、2 640元12、企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（ ）。
A、在所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在相关资产类项目下列示D、在资产负债表上无需反映13、甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。
2011年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。
7月1日的即期汇率为1美元＝6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。
则因抵销在合并报表中应确认其他综合收益为（ ）。
A、-100万元B、100万元C、-3 300万元D、3 300万元14、关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（ ）。
A、计入当期损益B、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C、作为资产反映D、作为负债反映15、下列说法不正确的是（ ）。
A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由16、国内A公司超过90%的营业收入来自向各国的出口，其商品价格一般以美元结算，主要受美元影响，其人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并且以人民币计价，A公司在国外取得的收入在汇回国内时可以自由兑换为人民币，且A公司对所有以外币结算的资金往来业务都进行了套期保值操作，则（ ）。
A、A公司应该以美元作为记账本位币，因为美元对其日常活动收入起主要作用B、A公司应该以美元作为记账本位币，因为美元在国际结算中风险较低C、A公司应该以人民币作为记账本位币，因为人民币对其日常活动支出起主要作用D、A公司应该以人民币为记账本位币，因为人民币对其日常活动支出起主要作用且其已经对外币交易进行了套期保值操作17、以下关于记账本位币的变更说法正确的是（ ）。
A、记账本位币变更时，进行的折算可能会产生汇兑差额B、变更记账本位币的，应该采用变更当月的平均汇率进行折算C、企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当月的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由18、下列关于记账本位币的说法中正确的是（ ）。
A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业记账本位币一经确定，不得变更C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种。