银行会计习题总汇(含答案)

第三章 存款业务练习

一、练习单位存款利息计算与核算（见书 82 页） 第二季度利息 =23562000x （0.06%/30）=471.24 元 借：利息支出 471.24 元 贷：活期存款 471.24 元

2 ．某行开户单位于 2010 年

3 月 20 日存入一笔定期存款 800000 元，期限 3 年，年利率 3.33%。该单位于 2013年 3月 31日来行支取，支取日活期存款年利 率为 0.36%。计算

到期利息并作出相应的会计分录。 解：

到期利息=800000x3x3.33%=79920元

逾期利息 =800000x11x （3.33%/360）=814 元 利息=79920+814=80734元 相应会计分录：借：定期存款

800000 元

借：利息支出 80734 元 贷：活期存款 880734 元

、练习储蓄存款业务

1. 某储户 2012 年 1 月 5 日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款 60000

元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为 2.25%，该储户由于急需资金， 于 2012 年 3 月 12 日要求提前支取 24000 元，当日活期存款年利率为 0.72%，剩

余36000元于 2013年 1月 5日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到

期支取本息时的会计处理 解： （1）存入时的会计处理 借：现金 60000 元

贷：定期储蓄存款

60000 元

（ 2）部分提前支取

借：定期储蓄存款 24000 元

利息支出 24000x （0.72%/360）x66=31.68 元

现金 24031.68 元 现金 36000 元 定期储蓄存款 36000 元 3）到期支取本息 借：定期储蓄存款 36000 元 借：利息支出 36000x1x2.25%=810 元 贷：现金 36810 元

2．某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金 12000元，每两个月支 取一次，共支取6次，月利率1.02 %°。计算到期应付利息。（见书89页） 解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x 存期x 相应利率

= （12000+2000） /2x12x0.102%=85.68 元

借

贷

借

贷

3．某储户2012年7 月30 日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计分录。解：

应付利息=存款金额x 平均存期x 月利率

=500x12x（1+12 ）/2x（1.71%/12）=55.58 元

支取时的会计分录：

借：零存整取存款6000元

借：利息支出55.58元

贷：现金6055.58元

第四章贷款与贴现业务练习

一、练习未减值贷款业务

工行某分支机构1 月1 日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20 万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5%。，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计20.1 万元。做出工行该分支机构的会计处理。

（1）发放贷款的会计处理

借：贷款——本金200000 元

借：贷款——利息调整100 元

贷：活期存款——蓝华公司200000 元贷：活期存款——A 咨询公司100 元

（2）未减值贷款收回的会计处理

借：活期存款——蓝华公司201000 元贷：贷款——本金200000 元

贷：利息收入900 元

贷：贷款——利息调整100 元

二、练习减值贷款及贷款损失准备业务

（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录

1 ．7月11 日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70 000 元的贷款价值又恢复。

借：贷款损失准备70000 元

贷：资产减值损失70000 元

3 ．借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中, 本金1 500 000 元，应收利息80

000 元。

借：贷款——已减值1500000元

贷：贷款损失准备1500000元

借：应收利息80000元

2 ．借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金收

回，经批准予以核销。借：贷款损失准备

700000 元贷：贷款——已减值700000 元

借：坏账准备40000 元

贷：应收利息40000 元

表外科目：应收未收利息40000元

700 000 元，利息40 000 元确实无法

贷：坏账准备80000元

借：活期存款——油漆厂1580000 元

贷：贷款——本金1500000元

贷

：

应收利息80000元

（二）假设某商业银行年末贷款余额为560000 万元，分类如下：正常贷款540000万元；关注类贷款12000 万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000 万元；损失类贷款1000万元。假设年末一般准备账面余额为5100 万元，专项准备账面余额为4680万元。一般准备提取比例1%，专项准备提取比例：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。

要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会计分录。

解：由题意得

年末应提取的一般准备数额：560000x1%=560（万元

5600-5100=500 万元（补提）会计分录：借：资产减值损失500 万元

贷：贷款损失准备500 万元

年末应提取的专项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3 万元3490-4680=-1190 万元（冲减）

会计分录：借：贷款损失准备1190 万元

贷：资产减值损失1190 万元

三、练习票据贴现业务

2012 年7 月1 日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000 元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11 月4 日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3%。。票据到期，向承兑行收回贴现

< o

要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。（2）作出贴现行收到票款时的会计分录。

解：由题意得

（1）贴现利息=贴现金额x日贴现率x贴现天数

=350000x （0.3%/30）x126=4410元

实付贴现金额=贴现金额- 应付贴现利息

=350000-4410=345590

办理贴现的会计分录：

元

借：贴现资产——贴现（面值）350000元

贷：活期存款——甲公司345590元

贷：

贴现资产——利息调整4410元2）贴现行收到票款时的会计分录：

借：存放中央银行款项——备付金350000元

借：贴现资产——利息调整4410元

贷：贴现资产——贴现（面值）350000元

贷

：

利息收入4410元