审计基础知识讲座22页PPT
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《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
审计理论知识(PPT38张)
（2）内部生成——生成者有信息控制权、会利用信 息控制权为自己谋利 企业的经营管理者也是利益相关者，会计信息的 情况关系其个人利益，而且会计信息的生成是在 其控制之下。利益驱动下，会有意无意的通过对 会计信息进行控制使之有利于自己。企业的蛋糕 的大小是一定的，经营者利用会计信息控制权利 增加自已分得的部分，会损害其他利益相关者的 利益。
一、对会计的理解 2. 会计记录与计量的对象——经济活动
（1）什么经济活动 美国经济学家蔓昆说：经济只不过是一个 生活中相互交易的一群人而已。所以经济活 动即由人们之间的交易活动所构成。
一、对会计的理解
如学生上学交学费，换取消费学校教育资 源的权利；工人付出劳动换取工资；管理 者付出脑力换取薪酬；房地产开发商支付 土地出让金换取土地开发使用权；企业生 产、销售产品获得销售收入；酒店提供住 宿、餐饮取得服务收入；国家间贸易互通 有无等等都是交易活动。
（3）会计信息操控带来的问题 会计信息的可信性、真实性缺失，投资者不敢轻 易投资，资本流动受限，资本市场萎缩，社会经 济的运转受阻。
三、对审计的理解 1.审计——通过信息认证，增加会计信 息可信性
审计发展的历史是信息认证发展的历史 所有者自我认证——原始社会 所有者对他人认证——上计制度 所有者委派他人认证——钦差大臣 所有者委派专人认证——国家审计机构 所有者设立独立机构认证——注册会计师
（３）税务部门 税务部门要关注公司的经营收入和获得利润等情 况，因为企业的经营收入和经营利润是主要税源 ，是计算税额的基础，这关系到国家的税收收入 。
（4）企业员工 企业的员工作为企业的成员，其利益与企 业密切相关，当然也关注企业的经营情况 。
（5）企业的供应、销售商 黎明公司的供应商特别是采取赊销方式的 供应上会关注公司的支付能力，有没有足 够的现金支付货款、偿还货款等。销售商 也会关注黎明公司的经营情况，如果黎明 公司的供货能力发生变化 ，会影响销售商 的货源，进而影响其销售业绩。
《审计基础知识》PPT课件
我们应对2002年该企业的收入确认进行较为详 细的审计，通过一系列的审计方法，查出该企业 是否存在虚增收入，自我包装等现象。如果收入 确认的有关原始凭证及相关合同能够证实收入确 认的正确性，就应检查其生产能力，如果企业生 产能力不足以支持企业的销售额，就应进一步检 查其销售产品的来源渠道，看是否存在委托加工、 与其他企业联合生产、或购进其他企业产品进行 销售的行为。同时将各年度的主营业务收入与主 营业务成本进行对比，看看其毛利率的变化是否 异常。
记账凭证所载会计分录，我们应检查其所运用的会计科目是否正确，能否 反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级 科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误，记账凭证的摘要，能否 说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。
(4) 检查“记录于恰当的会计期间”时应注意的问题。
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
层，列报中披露其权利受到限制）
完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。
2、 容易发现经济活动的异常情况。
我们可以对比连续几个年度的科目余额表，当主营业务收入、主营业务成 本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化不大，但其中有一年突增或突 减，也应引起我们的高度重视。
就主营业务收入而言，一个企业的生产规模是相对有限的，其生产的产品
一般不会突破其生产规模。例如，对某企业近五年的情况进行审计，从1999 年至2004年期间，会计科目余额表反映，该企业主营业务收入总额分别为 8000万元、8400万元、8200万元、15000万元、7900万元、8300万元。这 组数据中，1999、2000、2001、2003、2004年收入变化不大，但2002年突 增近7000万元，就应该引起审计人员的高度重视。
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
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第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
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第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
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第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计基础知识讲座共24页
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
24
审计基础知识讲座
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
审计基础培训课件(共52张PPT)
散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，
股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
（2）
秦汉时期最终确立阶段
（3） 隋唐至宋日臻健全阶段
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段
（5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
模块一 审计的起源与发展
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政 府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
学习情境一 审计基础认知
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多
层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，
基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被
审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效
益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说
第1章-审计基本认知PPT课件
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与账户期末余额相关的审计目标：
存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存 在。
权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产 归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额 均已记录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计的定义
1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念 的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济 行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致 程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过 程。”
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》 一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不 伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进 行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与列报相关的的审计目标：
发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被 审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反 该目标。
完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中， 则违反该目标。
（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价
或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。
（二）管理层认定的内容
1.对交易和 2.对期末账户 事项的认定 余额的认定
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计基础知识讲座ppt课件
4、内容：准备讲稿
5、关注：考虑客户的反对意见等异常情况 6、礼节：注意各种场合礼节（见面、坐位、开会、
吃饭、喝酒、抽烟、喝茶、闲聊、问候、交往） 7、积累：交流经验积累、专业知识积累
2
一、审计人员应具备的基本知识
一般要求
1、吃苦精神、团队精神、勤学精神 2、掌握必要的会计、审计专业书本知识 3、懂得电脑操作 4、逐步掌握会计准则、审计准则 5、逐步掌握会计、审计、税务等法律法规 6、逐步掌握审计的专门方法、审计报告写作
9
五、审计基本方法的运用——2监盘
1、监盘是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产、
现金、有价证券等盘点，并进行适当的抽查
2、对于固定资产、原材料、产成品等大类、大量实物资产
监盘，企业年度审计一般有资产清查计划，审计人员参与监 盘 本证据
3、做好监盘记录、收集企业主要盘点表，作为资产审计基
拍照等方式，作为增加审计证据
4、现场观察要注意安全
15
六、如何发现审计问题——1
1、发现审计问题是完成一项审计工作的重要成果，是控制
审计风险的重要环节，是编制审计报告的重要依据，是衡量 一项审计是否成功的重要尺度
2、一般审计问题表现方面： 一是企业内控制度是否健全、执行是否有效， 二是企业资产管理状况是否真实、存在、完整， 三是企业债权债务是否清晰、能否收回，
4、会计报表检查 （1）期初余额审计、（2）报表数据之间的衔接、（3）会计报表附注的披露及说明、 （4）报表编制是否符合会计准则和会计制度规定 5、董事会决议、内部管理制度等书面文件的检查 （1）真实性：是否为事后补做决议 （2）有效性：是否适应管理要求，是否与国家相关政策相一致
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
审计学基础知识培训课件(PPT 34页)
改进
2.推进期末考试成绩评定 与初级审计师考试成绩结 合
敬请各位老师批评指正
谢
谢
审计基础与实务
学
成本会计
已
学
财务会计
完
基础会计
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（六）课程目标
根据“知识+能力+素
质”三位一体的指导思想， 知识目标 《审计学基础》的课程目 标包括三个部分：
能力目标
素质目标
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
知识目标：学生能够掌握审计基本知识和方法，了解审
章次 第一部分 第二部分 合计
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
《审计学基础》学时分配表
其
内
容
总学时
讲授
中 课堂实践
基本原理
24
16
8
审计实务
24
14
10
48
30
18
二、教学内容 JIAOXUENEIRONG
（三）课程的重点、难点及解决办法
课程的重点、难点及解决办法
课程的重点
审计风险的构成 业务循环的审计
计的基本理论，为其进一步学习其他专业课程打下良好的基 础。
能力目标：具备实际操作的基本能力，即熟悉审计业务
过程，掌握查账技巧，培养学生合理的职业《审计》判断能 力，具备审计报告的撰写与分析能力等。
素质目标：培养学生在德、智、体、美方面全面发展，
具有严谨、细心的专业品质和诚实守信等职业道德，促使学 生初步形成正确的审计学习方式和思维方法。
（三）课程考核设计
课堂考勤
回答问题
善比较，多联想
课 案堂例讨分论析注重案例教学
审计工作基本知识讲解34页PPT
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10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
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11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
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资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
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审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
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审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
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审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
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审计的实施