资产的种类和金融工具

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金融资产如何分类以及账务处理

金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

包含金融资产、金融负债和权益工具。

金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。

●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。

★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。

思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。

资产类别与金融工具

金而承诺到期还本付息的债权债务凭证。
（3）投资基金是一种所有（信托）关系
价证券
有价证券是一种具有一定票面金额，证明持券人有权按期取得一定收入，并可以自由转让和买卖的所有权或债权证书。
• 有价证券的分类: 按照发行的主体不同
政府证券
金融证券
公司证券
按照体现的内容不同
资产类别与金融工具
2020年4月20日星期一
第一章资产类别与金融工具
一、证券的定义
• 证券是各类财产所有权或债权凭证的统称，是用来证明证券持有人有权依据券面所载内容，取得相应权益的凭证。
• 不同的证券所拥有的权益是不同的。（1）股票反映的是一种财产关系（2）债券—反映的是债权债务关系，是经济主体为筹措资
债券的要素
1、债券的发行价格
债券的发行价格是这指债券发行时确定的价格，发行价格可能不同于债券的票面金额。分为（1）溢价发行；（2）折价发行；当债券发行价格低于票面金额时，（3）平价发行当债券发行价格等于票面金额时。债券的发行价格通常取决于市场的利率水平以及二级市场交易价格。
2、债券的交易价格
货币证券
资本证券
货物证券
按照上市与否
上市证券
非上市证券
二、固定收益证券—债券
（一）债券的定义
• 债券（bond）是一种以借贷协议形式发行的证券。借者为获取一定量现金而向贷者发行债券，债券是借者的借据，该协议使发行者有义务在特定日期向债券持有人支付特定款项。
• 债券的本质是债的证明书，具有法律效力。
我国债券市场的主要交易债券品种
各债券类别现券交易比重
数据来源：中央国债登记结算有限责任公司
全市场债券交易结算情况（2006年）

金融资产的组成内容和分类

金融资产主要由以下几类组成内容：一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。

二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分。

三、应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，可以分为汇票、本票和支票。

四、交易性金融资产交易性金融资产属于流动性较强的资产，主要包括企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚差价为目的而持有的股票、债券和基金等。

五、存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

六、持有至到期投资持有至到期投资是指企业打算且能够持有至到期的债券投资。

这类投资通常需要满足以下条件：一是企业打算持有至到期；二是债券的期限明确；三是债券的利率或利息在合同中明确规定；四是债券发行方能够到期还本付息。

七、长期股权投资长期股权投资是企业对被投资单位实施的控制或重大影响所形成的长期权益。

长期股权投资的主要形式是长期股权投资，包括对子公司投资和对合营企业投资等。

八、固定资产和无形资产这两类资产都是企业持有的能带来经济利益的资源，但是他们的区别在于：固定资产是使用寿命超过一个会计年度的有形资产，而无形资产则是不具备实物形态的非货币性长期资产。

九、金融工具和衍生金融资产这是指独立的金融组织机构为融通资金而签订的合约，如债券、股票、基金、期货、期权等。

这些资产具有高风险、高流动性和高杠杆效应等特征。

总的来说，金融资产的分类方式有很多种，可以根据不同的标准进行细分。

这些资产的主要目的是为企业提供资金，并帮助企业实现财务目标。

同时，这些资产也为企业提供了风险分散和流动性管理的机会。

金融资产划分的分类

金融资产划分的分类金融资产的分类及特点一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、债券等。

货币资产具有以下特点：1. 流动性高：货币资产易于转化为现金或用于支付，具有较高的流动性，能够满足人们的日常消费和交易需求。

2. 收益稳定：货币资产的收益相对较低，但风险也较低，适合保值和稳健投资。

3. 价值稳定：货币资产的价值相对稳定，受市场波动影响较小。

二、股票资产股票资产是指持有上市公司股份的资产，具有以下特点：1. 高风险高收益：股票投资存在较高的风险，但也有较高的回报潜力，收益与上市公司经营业绩密切相关。

2. 流动性强：股票市场交易活跃，投资者可以随时买卖股票，实现资金的流动。

3. 市场波动大：股票价格受多种因素影响，市场波动性较大，投资者需具备一定的风险承受能力和投资经验。

三、债券资产债券资产是指债务工具，包括国债、企业债、金融债等，具有以下特点：1. 固定收益：债券投资者可以获得固定的利息收入，收益相对稳定。

2. 低风险：相比于股票投资，债券投资风险较低，尤其是国债等政府债券，违约风险较小。

3. 期限多样：债券的期限可以从短期到长期不等，投资者可根据自身需求选择不同期限的债券。

四、衍生品资产衍生品资产是指基于标的资产衍生出来的金融工具，包括期货、期权、掉期等，具有以下特点：1. 杠杆效应：衍生品投资可以通过较少的资金控制更大的资产，具有杠杆效应，但风险也相应增加。

2. 高风险高收益：衍生品市场波动性大，投资者可以通过市场波动获取较高的收益，但也需要承担相应的风险。

3. 市场机制复杂：衍生品市场交易机制相对复杂，投资者需具备专业知识和技术分析能力。

五、房地产资产房地产资产是指持有的房屋、土地等不动产，具有以下特点：1. 价值稳定：房地产具有较高的价值稳定性，不受短期市场波动影响，适合长期投资。

2. 收益稳定：房地产投资可以通过租金收入获得稳定的现金流，同时也可以通过房屋升值获得资本收益。

金融市场学-第一章--导论

本章学习重点金融资产的概念金融市场的概念及功能金融市场的参与者金融市场的发展趋势1.1 金融资产和金融产品1.1.1资产资产（asset）是有价值的所有权。

凭借这种所有权，所有人可以获得对未来财富的索取权（claim）。

资产包括如下两个特征：资产存在未来的经济价值（这是资产的价值所在）；资产被特定主体控制（这决定了资产价值由谁实现）。

根据有无物质形态，将资产分成两类：实物资产（real asset）：有形资产具有实体物质形态，能直接用于生产以创造未来财富，是社会财富的直接代表。

无形资产（intangible asset）：无形资产则是不具有实体形态的资产。

1.1.2金融资产的概念无形资产中的专利、商誉等尽管不具备实体形态，但是企业能将其直接运用到生产过程中创造财富，因此也被视为社会财富的直接代表。

无形资产中还有一类，其价值源自对企业或政府等单位的收入或财富的索取权，通常以凭证、收据、或其他交易合同形式表示。

我们称之为金融资产，比如银行存款、贷款合约、债券、股票等资产，它们的未来收益完全由社会实体经济的财富创造能力来决定。

1.1.3金融资产和实物资产的关系1、实物资产是社会财富的代表，可以直接用于生产消费，创造财富。

2、金融资产不是社会财富的直接代表，其的收益权来自于实物资产的财富创造能力，价值源于并依赖于实物资产的价值。

3、金融资产使得实物资产创造社会财富的能力有了流动性。

4、金融资产和实物资产在企业平衡表上容易区分。

5、金融资产的消除是通过一般的市场交易过程，实物资产则是通过事故或者自然损耗而逐渐消耗掉。

1.1.4金融资产的三个特征1、自身无价值，价格与其物质形态无关。

2、价值贮存。

3、流动性强于实物资产：不需要占有实物资产的物质形态就可以分享实物资产创造的财富收益。

1.1.5金融资产的种类金融资产根据其具体形式可以分成四个大类：1、信用货币（credit currency）：流动性最强的金融资产，是现代经济交换的基本媒介，也是用于衡量财富多少的基本标准。

注册会计师《会计》知识点总结：金融工具概述

金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。

二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。

现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。

2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。

证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。

三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。

2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。

四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。

2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。

五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。

2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。

3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。

六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。

同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。

七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。

结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。

通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。

同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。

金融工具

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当前国情下衍生金融工具的运用
利率类衍生品
中国金融衍生品市场上交易的利率类衍生品主要包括债券远期和人民币利率互换交易。
债券远期交易目前只面向银行间债券市场投资者，其他投资者还无法参与交易。
人民币利率互换市场发展迅速，已成为中国目前最主要的金融衍生产品市场。但目前市场还尚未形成公众接受和认可的利率基准曲线，尤其是缺少获得中长期收益率的稳定价格来源，影响无风险收益率曲线编制的准确性，对利率衍生品的定价带来一定困难。
股票是代表公司股份的股权资产,其目的为企业筹措长期资金。
股票
特别股
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金融工具的分类
按照与标的资产间的关系划分
基础性金融工具和衍生性金融工具
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金融工具的特征
期限性：
-债务性金融工具要注明偿还期限，到期偿还。股票则在
另一个极端，期限是不确定的无限长。
《货币银行学》
金融工具
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金融工具
1 2 3 4
金融工具的定义和分类
金融工具的特征衍生工具的产生与职能当前国情下衍生金融工具的运用
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金融工具的定义
金融工具与金融资产
金融工具：是各种证明债权债务关系或所有权关系的具有法律效力的凭证，它一般约定了资金盈余者和短缺者之间融通资金的金额、期限和条件等。金融资产：是一切可以在金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。其最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融工具只是对其持有者而言才构成金融资产，对其发行人来讲就不能构成金融资产。

第6章金融资产

第6章金Biblioteka 资产2021年7月30日星期五
本章知识点设置
6.1 金融工具与金融资产
一、金融工具的涵义
◆1、金融工具定义经济主体之间签订的金融契约或合同，是金融市
场交易的工具。 ◆ 包括金融资产和其它金融工具
2、金融资产涵义指那些具有价值并能给持有人带来现金流收益的金融工具。 3、其他金融工具没有明确价值，交易双方权利义务有时不对等
◇3、系统性和非系统风险：
△非系统性风险（Unsystematic Risk）：是指通过增加资产持有的种类能够相互抵消掉的风险，也称个别风险。投资中讲究“不要把鸡蛋放在同一个篮子里”就是规避非系统风险的最朴素的表述。
△系统性风险（Systematic Risk）：无法通过资产组合规避的，对整个市场都有单向性总体影响的风险。
法人股是企业法人或具有法人资格的事业单位和社会团体以其可支配的资产向股份公司非上市流通股投资所形成的股份。以前主要通过场外协议转让方式流通。
国家股和法人股以前都是不上市流通的股票，这是国家的制度缺陷，为了不让所谓的“国有资源流失” 造成的。从2005年4月进行了股权分置改革之后，慢慢的所有的股票就要全流通，就不存在什么国有股，公众股之说了。
1、金融工具与金融资产
4）第四层次是贷款，除常规贷款外，还包括回购协议和出借证券及其他，回购协议的流动性高于其他贷款，贷款可以通过证券化变为高流动性金融工具，如次级按揭贷款债券。 5）第五层次是股票和其他权益，在资本市场上有较强的变现能力
1、金融工具与金融资产
6）第六层次是保险专门准备金。 7）第七次是金融衍生工具，具有较强的对冲能力。层
3、金融债券
是由银行等金融机构发行的融资工具。由于银行的资信水平通常高于一般工商企业，因此其利率水平通常低于公司债券而高于国债。

1, 金融资产分类

1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。

以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。

2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。

短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。

3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。

投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。

4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。

直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。

5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。

可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。

第三章金融市场的交易对象

第三章金融市场的交易对象第一节金融工具一、金融工具的含义二、金融工具的特征三、金融工具的种类第二节传统的金融工具第三节衍生金融工具第一节金融工具一、金融工具的含义1．金融资产---没有特定的物质形态，在某一时间内能够变现或带来收益的一种借据、合约或所有权。

在金融市场上，金融资产可分为所有权凭证或债权凭证。

2．金融工具---是金融市场的交易对象，是反映借款人和贷款人之间债权债务关系、投资者与筹资者之间所有权关系的证明文件，是一种具有法律效力的契约。

任何金融工具都具有双重性，对金融工具持有者而言是一种金融资产，对金融工具发行者而言是一种金融负债，因此，也可以说金融工具就是金融资产。

二、金融工具的特征1．货币性。

金融工具主要是以信用货币的形式出现在金融市场，并充当支付手段或流通手段的职能2．可分性3．可逆行（可变现性）4．流动性5．报酬与收益性6．可预测性。

无论何种金融工具，其风险都是可预测的。

7．索偿的保证8．风险性流动性强的金融工具，收益性一般说来比较低；风险性较高的金融工具，其收益性也就比较高。

金融市场主体就是要在这三者之间进行选择，以寻求最有利于自己的组合。

三、金融工具的种类金融工具的数量多少，是一国金融是否发达或经济发展水平高低的重要标志。

1．传统的金融工具：银行的存放款、票据、债券和股票2．直接证券和间接证券。

前者是指由公司企业、各级政府以及非金融机构发行的证券；后者是指有银行和非银行金融机构发行的证券。

3．货币市场工具和资本市场工具。

4．本币市场工具、外币市场工具、证券市场工具、期货市场工具、期权市场工具、黄金市场工具等。

第二节传统的金融工具一、外汇1．外汇的概念狭义：外汇(foreign exchange)是指以外币表示的可以用于国际结算的支付手段。

根据1997年1月14日修正的《中华人民共和国外汇管理条例》，外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。

包括：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；特别提款权、欧洲货币单位（欧元）；其他外汇资产（记账外汇、租约、地契、房契）。

资产管理中的金融产品和工具分析

资产管理中的金融产品和工具分析一、引言在现代金融市场中，资产管理是一项重要的活动，旨在有效地管理个人、机构或企业的财务资源。

资产管理通过使用各种金融产品和工具来实现资产配置和风险管理，从而实现资产增值。

本文将对资产管理中常见的金融产品和工具进行分析，以帮助读者更好地了解和应用这些工具。

二、股票股票是最常见的金融产品之一。

它代表了公司的所有权，并以股份的形式进行交易。

股票投资可以带来资本增值和股息收入，但也存在风险。

投资者需要对公司的财务状况、市场前景和行业竞争力进行充分分析，以决定是否购买或出售股票。

三、债券债券是一种借款工具，发行者向购买者承诺按照约定的利率和期限偿还本金和利息。

债券通常被认为是相对较安全的资产，因为它们具有固定的收益和返还期限。

债券的风险主要在于债务人违约的可能性。

资产管理人员需要评估发行者的信用状况和利率走势，以选择适当的债券投资。

四、衍生品衍生品是一类衍生自金融资产价格变动的金融产品。

常见的衍生品包括期货合约、期权和掉期。

衍生品的特点是杠杆效应强，能够在市场波动中获得较高的回报，但也带来相应的风险。

对于资产管理人员来说，理解衍生品的交易机制和价格变化规律至关重要，以便有效地进行风险管理和获利。

五、基金基金是一种集合投资工具，由多个投资者共同出资，由专业基金管理人管理投资组合。

基金可以分为股票基金、债券基金、货币市场基金等不同类型。

投资者可以通过购买基金份额来参与基金的收益和风险。

基金的优势在于分散化投资和专业管理，但也存在管理费用和市场风险。

六、外汇市场外汇市场是全球最大的金融市场之一，参与者可以进行货币的买卖和兑换。

资产管理人员可以通过外汇市场进行交易，以实现投资组合的风险分散和收益增加。

外汇市场的风险包括汇率波动和政治经济变化等因素。

七、保险产品保险产品是为了向个人和企业提供风险保障和赔偿的金融产品。

常见的保险产品包括人寿保险、医疗保险、车险等。

保险产品的选择要根据投保人的需求和风险承担能力进行，以实现资产的安全保护。

金融资产组成内容及分类

金融资产组成内容及分类
金融资产是实物资产的对称，单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利。

金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。

金融资产组成内容主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

按照不同的标准，金融资产可以有多种分类，以下是常见的两种：
1. 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：* 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

* 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

* 贷款和应收款项：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

* 可供出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

2. 另一种常见的分类方法是将金融资产分为以下三类：
* 以摊余成本计量的金融资产。

* 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

* 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业金融资产的分类及会计处理

企业金融资产的分类及会计处理金融资产是指企业持有的能够带来经济利益的金融工具，可以包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款等。

金融资产的分类及会计处理对企业的财务状况和经营成果具有重要的影响，因此企业应对金融资产的分类及会计处理进行科学的管理和核算。

1.按持有目的分类根据企业持有金融资产的主要目的，金融资产可以分为三类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及按摊余成本计量的金融资产。

根据企业持有金融资产的时间长短，金融资产可以分为两类：持有到期投资和可供出售金融资产。

持有到期投资是指企业以确定收益为目的并且具有固定到期日的金融资产，可供出售金融资产是指企业既可以持有至到期也可以在其期间出售的金融资产。

3.按企业类别分类根据企业自身性质的不同，金融资产可以分为两类：银行金融资产和非银行金融资产。

银行金融资产是指银行自身持有的金融资产，非银行金融资产是指除银行外的其他企业持有的金融资产。

1.金融资产的确认企业在取得金融资产时，应当确认该项金融资产，确认时应当依据实际发生的交易价格确认金融资产的公允价值，并将其计入资产负债表，同时确认相关的利息收入或投资收益。

企业应当按照实际情况对金融资产进行计量。

对于以公允价值计量的金融资产，企业应当以公允价值进行计量，并确认公允价值变动的收益或损失。

对于按摊余成本计量的金融资产，企业应当按照摊余成本进行计量，并确认相关的利息收入或投资收益。

4.金融资产的减值准备6.金融资产的信息披露企业应当在财务报表中对金融资产进行详细的信息披露，包括金融资产的种类、计量方法、减值准备、处置情况等，以便各方对企业金融资产的情况有清晰的了解。

金融资产的分类与计量

金融资产的分类与计量1. 引言金融资产是金融机构的主要资产之一，对于金融机构的经营和风险管理具有重要意义。

正确分类和计量金融资产可以帮助金融机构准确衡量其财务状况和风险暴露，并制定相应的经营策略。

本文将介绍金融资产的分类和计量方法，并探讨其相关问题。

2. 金融资产分类金融资产根据其性质和特征可以分为以下几类：2.1 债权类金融资产债权类金融资产是指金融机构持有的可以获得固定或可变利息或收益的金融工具，主要包括国债、企业债券、贷款等。

债权类金融资产主要通过计提坏账准备来计量其价值。

2.2 股权类金融资产股权类金融资产是指金融机构持有的股票、基金、权证等金融工具，其价值主要取决于对应企业的盈利能力和市场状况。

股权类金融资产一般以公允值计量。

2.3 衍生金融资产衍生金融资产是指金融机构持有的期权、期货、掉期等金融工具，其价值来源于标的资产或指数价格的变动。

衍生金融资产的计量主要基于市场价值。

2.4 不动产类金融资产不动产类金融资产是指金融机构持有的房地产或其他不动产相关的金融资产，主要包括不动产投资信托、房地产基金等。

不动产类金融资产一般以公允值计量。

3. 金融资产计量金融资产的计量是指通过一系列方法和指标对金融资产的价值进行估计和确定。

金融资产的计量方法主要包括以下几种：3.1 公允值计量公允值计量是指以市场价格或合理估计的市场价格作为基础，对金融资产的价值进行计量。

公允值计量通常适用于股权类和不动产类金融资产，可以准确反映市场价格波动对资产价值的影响。

3.2 摊余成本计量摊余成本计量是指将金融资产的初始成本按照一定的方法分摊到资产持有期间，并按照摊余成本法计提利息或收益。

摊余成本计量通常适用于债权类金融资产，可以体现资产的持有成本和未偿债权的剩余价值。

3.3 公允价值计量与摊余成本计量的选择金融资产的计量方法选择取决于金融机构的经营策略和监管要求。

一般来说，适用公允值计量可以更准确地反映资产价值，但同时也要面对市场波动带来的风险。

国际投资客体——金融资产

国际投资客体——金融资产在当今全球化的经济环境中，金融资产已成为国际投资的重要客体。

对于投资者而言，了解金融资产的特点、种类以及投资策略至关重要。

那么，什么是金融资产？它为何在国际投资领域中占据如此重要的地位？金融资产，简单来说，是一种以价值形态存在的资产，它代表了对未来收益的索取权。

这种索取权可以是对现金、实物资产或者其他金融资产的要求权。

与实物资产不同，金融资产并不直接参与生产过程，但其价值却来源于实物资产的创造和运营。

金融资产的种类繁多，常见的包括股票、债券、基金、外汇、衍生金融工具等。

股票是公司所有权的凭证，投资者购买股票就相当于成为了公司的股东，有权分享公司的盈利并承担相应的风险。

在国际投资中，投资者可以通过购买不同国家和地区的股票来实现资产的多元化配置。

例如，一些新兴市场国家的股票可能具有较高的增长潜力，而成熟市场国家的股票则相对较为稳定。

债券则是一种债务凭证，发行债券的主体通常是政府、企业等。

投资者购买债券，相当于将资金借给了债券发行人，并在约定的期限内获得固定的利息收益，到期收回本金。

国际债券市场为投资者提供了丰富的选择，如国债、公司债等。

不同国家和债券的信用评级、利率水平等因素都会影响债券的投资价值。

基金是一种集合投资工具，它通过汇集众多投资者的资金，由专业的基金经理进行投资管理。

基金的种类多样，有股票型基金、债券型基金、混合型基金等。

对于缺乏专业投资知识和时间的投资者来说，基金是一种较为便捷的投资方式。

通过投资国际基金，投资者可以间接参与全球市场的投资。

外汇是指不同国家货币之间的兑换比率。

在国际投资中，外汇交易是不可或缺的一部分。

投资者可以通过预测不同货币的汇率走势来获取收益。

然而，外汇市场波动剧烈，风险较高，需要投资者具备较强的分析能力和风险控制能力。

衍生金融工具，如期货、期权、互换等，是基于基础金融资产衍生出来的金融合约。

它们的主要作用是用于风险管理和投机。

衍生金融工具具有高杠杆性和复杂性，对投资者的专业要求较高，但如果运用得当，可以有效地对冲风险或获取高额收益。

金融学第六章

短期融资券，是指企业依照法规定的条件和程序在银行间债券市场发行和交易并约定在一定期限内还本付息的有价证券。融资券应采用实名记账方式在中央国债登记结算有限责任公司进行登记托管。中央结算公司负责提供二级市场交易结算、代理兑付及相关信息发布服务。
短期融资券在
即期汇票、远期汇票
• ④按记载收款人方式不同：
•
记名汇票、无记名汇票
• ⑤按付款要求不同：
•
跟单汇票、光票
金融学第六章
二、票据的分类
2、本票（1）定义：本票是由出票人签发，承诺在见票时或在指定日
期无条件支付确定金额给收款人或持票人的书面支付承诺。
用于同城结算本票有两个当事人，即出票人和收款人。由于出票人就是付款人，因而无需承兑。
• 票据一经设立，便具有独立
的权利义务关系，并与票据产生或转让的原因相分离。
•持票人在请求支付票 ••据据交金还额时给，付款必人须将票•一•以定无金条额件为支目付的
•是一种无因 •债权证券
• 票据权利随票据的设 • 立而产生，随票据的 • 转移而转移。
票据 •是一种返还证券 •
•是一种 •设权证券
•是一种要式证券 •一种流转证券
• 票据权利可以通
•票据必须根据法定方
过背书或交付方式
式制作，具有固定格式。
而转让，而无需征得债务人同意。
金融学第六章
二、票据的分类
• 按信用关系的不同，可分为汇票、本票和支票。 • 按到期的时间不同，可分为即期票据和定期（远期）票据。 • 按票据付款人的不同，可分为商业票据和银行票据。 1、汇票（1）含义：是由出票人签发，要求付款人在见票时或在指定日期，
三、金融工具的种类
依据

第5章金融资产《会计学》ppt课件

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5.3.2 其他债权投资的会计处理
❖ 其他债权投资的会计处理分为初始计量和后续计量两个阶段。 ❖ （一）其他债权投资的初始计量 ❖ 企业取得其他债权投资时,应按其公允价值计量,相关的交易费用
应当计入其初始入账金额。企业购买债券形成其他债权投资的, 按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目;按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目;按实际支付的金额(含交易费用),贷记“银行存款”科目;按其差额,借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。上述已到付息期但尚未领取的利息,在实际收回时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息” 科目。
金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
9
Continued
很显然,如果不考虑已收回的本金和已发生的减值损失,那么, 期末摊余成本的计算实际上就是期末投资收益和应收利息的确认,而投资收益和应收利息的差额,也就是利息调整按实际利率法摊销的金额。投资收益的计算可用公式表示如下:
投资收益(即利息收入)=期初摊余成本×实际利率
300 000×(P/A,i,5)+10 000 000×(P/F,i,5)=10 645 000-300 000
采用插值法,可以计算出实际利率i=2.27%。
8
Continued
❖ （二）债权投资的后续计量债权投资的后续计量包括期末摊余成本的计算和处理、持有期间出售和重分类的核算两个环节。债权投资期末应按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果: (1)扣除已经偿还的本金; (2)扣除已经发生的减值损失; (3)加上或者减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日
1
5.1.2 金融资产
❖ 金融资产（Financial Assets）是指企业持有的现金、其他方的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在潜在有利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利等。主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。

企业会计准则金融工具

企业会计准则金融工具其次，金融工具的分类。

企业会计准则将金融工具分为金融资产、金融负债和权益工具三类。

金融资产包括以现金、金融资产转让确认收入的折现信息为基础的金融工具，如应收账款、债权投资等；金融负债包括企业向他人负有支付现金、财产或利益义务的金融工具，如应付账款、借款等；权益工具则是企业对其他方产生的没有义务支付现金、财产或利益的金融工具，如普通股、优先股等。

然后，金融工具的初始计量。

企业会计准则中规定了金融工具的初始计量方法，包括以公允价值计量的金融资产、金融负债的初始计量以及权益工具的初始认定。

其中，公允价值是指在交易对手之间的市场交易价格，如果不能确定市场交易价格，则可以使用公允价值的估值技术进行估计。

此外，如果初始计量的依据是考虑现金流量的现值，则需要按照现金流量计量。

接下来，金融工具的后续计量。

企业会计准则规定了金融工具的后续计量方法，包括按成本计量和按公允价值计量两种计量方法。

按成本计量的金融工具是指以摊余成本或改良摊余成本为基础进行计量，如持有到期债券；按公允价值计量的金融工具是指以公允价值为基础进行计量，如交易性金融资产。

在后续计量过程中，企业需要对金融工具进行分类，并根据不同的分类采用相应的计量方法。

最后，金融工具的报告披露。

企业会计准则要求企业在财务报告中对金融工具进行详细的披露，包括金融工具的种类、计量基础、计量方法、公允价值信息、重要假设和需要进行主观判断的事项等。

此外，企业还需要披露对金融工具面临的风险和风险管理措施的信息。

综上所述，企业会计准则对金融工具的处理方式主要包括金融工具的定义、分类、初始计量、后续计量和报告披露等方面。

企业需要按照准则的规定，对金融工具进行准确、公允的计量，并及时披露相关信息，以确保财务报告的真实性和完整性。

同时，企业还应根据准则的要求，制定相应的风险管理措施，确保金融工具的风险控制和管理水平，为企业的持续发展提供支持。

金融学中央财经大学 6 第六周金融资产与价格 (6.2.1) 金融资产与价格：名词术语

6.合成类金融工具——合成类金融工具是一种跨越了债券市场、外汇市场、股票市场和商品市场中两个或两个以上市场的金融工具，如证券存托凭证（Depositary Receipt，DR）、基于贷款的债券等。
7.金融风险——风险是未来收益与损失的不确定性。金融风险包括信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险、法律风险、政策风险和道德风险。
用 Fj 表示第 j 种因素，j=1、2、…… k，E（j）为该因素的期望值，βij 表示第 i 种股票收益率对因素 Fj 的敏感性，ei 为第 i 种股票发行公司因素引致的收益波动率。
三、名词术语中英对照金融工具
financial instrument
金融资产金融风险非系统风险系统风险有效边界市盈率市净率有效市场假说资本资产定价模型套利定价模型金融工程无套利均衡机制
单因素套利定价模型， E（rp）=rp+βp[F-E(F)]+ep ，其中βp 为证券对该因素的敏感性，rp 为公司最近一期收益率。ep 为公司因素引起收益的波动。
k
多因素套利定价，
E(ri ) = rf
+
ij
j =1
E(rFj ) − rf
+ ei
，其中
rf
为无风险收益率，
用 Fj 表示第 j 种因素，j=1，2，…，k，E（j）为该因素的期望值，βij 表示第 i 种股票收益率对因素 Fj 的敏感性，ei 为第 i 种股票发行公司因素引致的收益波动。
关系数。
CV = p
风险—收益比：
rp 。
3.到期一次支付本息的债券的价值计算：
PB
=
A (1 + r)n
，PB 为债券价值，A