财务会计

转帐凭证、总帐、三栏式明细账
所有者权益核算实训
一、实训目的
通过实训使学生了解所有者权益的
取得或形成以及减少的凭证手续， 掌握其账务处理方法。
二、实训资料
1.潇湘机械厂为发起式设立的股份公司，适用 所得税税率33%，2001年末股本账户贷方余 额为40 000 000元，资本公积账户余额为3 000 000元，盈余公积账户贷方余额为3 450 000元。 2.潇湘机械厂2003年12月经申请，被批准新增 注册资本10 000 000元。2004年1月发行筹集 资金的业务如下：
三、实训程序
1.根据资料1，开设“短期借款”、
“长期借款”、“应付债券”总帐及 明细账。 2.根据资料2完成有关表格的计算和有 关原始凭证的填制，并编制记账凭证。 3.根据记账凭证登记“短期借款”和 “长期借款”总帐；根据原始凭证、 记账凭证登记“应付债券登记簿”。
四、实训设计
1.实训形式：本实训为单人独立完成 2.实训时间：本实训需要约180分钟 3.实训用纸：收款凭证、付款凭证、
转帐凭证、总分类账
补充说明

进行本实训，需要对所有者权益的核发算 有比较熟悉的了解，才能进行核算。
营业收入确认核算实训
一、实训目的

通过实训使学生熟悉销货方在各 种结算方式下销售业务的处理方法， 根据收入确认原则正确确认营业收 入的实现
二、实训资料

青岛市宏图空调厂为一家股份制企业，生产SOD电风扇，ZCY型家用空调、 QEW型商用中央空调三种产品。该企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%。 2003年12月份有关销售业务资料如下：
一为仓库保管员，一为会计人员 2.实训时间：本实训需要240分钟 3.实训用纸：总账账页，多栏式账 页，数量金额式账页，付款凭证， 转帐凭证
投资核算实训
一、实训目的
通过本实训使学生了解对外投资核
算的程序，掌握各类投资的初始成 本的计价和期末计价和账务处理方 法。重点掌握交易性金融资产、持 有至到期投资，长期股权投资。
三、实训程序
根据提供的有关原始凭证，编制记
账凭证。
根据记账凭证登记“固定资产”和
“固定资产清理”帐户。
四、实训设计
1.实训形式：单人独立实训
2.实训时间：本实训需约90分钟
3.实训用纸：收款凭证、付款凭证，
转帐凭证，总帐。
负债核算实训
一、实训目的
通过实训使学生了解借款及发行债
(相关单据见会计实训教材)





1.12月5日，销售产品ZCY型空调、SOD型风扇20台，价格分别是3500元和900 元，向付款单位开了一张商业承兑汇票 2.12月8日，根据销售合同发出QEW型商用中央空调一套，并预收部分货款。 3.12月15日，赊销产品SOD型风扇50台，单价800元，税率17% 4.12月18日，销售ZCY型空调30台，单价3500元，税率17%，办理托收承付。 5.12月13日，收到工商银行转来止付通知。 6.12月24日，受到货款（已扣现金折扣）。 7.12月25日，售废旧物资旧铝合金窗110套，单价20元，并收到款项存入银行。 8.12月30日，收到剩余货款，并开出销货发票。销售QEW中央空调1套，单价 128000元，收到海波饭店开户行转支的货款74880元，剩余货款用票据交换。 9.12月31日，结转本月发出产品成本。
4.4月12日，购置热拉机（需要安装）1台 5.4月17日，有偿转让两部汽车 6.4月18日，有偿调出固定资产 7.4月19日，报废固定资产转入清理 8.4月20日，支付着火仓库清理费 9.4月21日，收到保险公司赔款，并结转着火 仓库清理损益 10.4月30日，计提本月折旧 11.4月30日，核消盘亏固定资产 12.4月30日，经董事会批准对固定资产计提减 值准备

四、实训设计
1.实训形式：分组实训，每组2人，
分为出纳和记账员 2.实训时间：本实训需要150分钟 3.实训用纸：收款凭证、付款凭证、 转帐凭证、总分类账，三栏式明细 账，日记账
补充说明

进行本实训，首先要对银行结算方式有比 较熟悉的了解，其次要将相关结算凭证填 制好，才能进行核算。
三、实训程序
1.根据资料1开设股本、资本公积和
盈余公积的总账，登记2004年年初 余额。

2.根据资料2编制记账凭证。 3.根据记账凭证登记股本、资本公积 和盈余公积的总账，并进行结账。
四、实训设计
1.实训形式：单人独立实训
2.实训时间：本实训需要40分钟
3.实训用纸：收款凭证、付款凭证、
存货(材料)核算实训
一、实训目的
通过实训使学生熟悉存货（材料）
收入、发出、结存的计价，对存货 按实际成本计价核算、按计划成本 核算进行操作，了解存货核算的基 本程序与方法，使学生能够胜任中 小企业材料会计岗位的核算工作
二、实训资料


龙华电线厂为一家股份制企业，其作为增 值税一般纳税人，购进材料的运输费可按 7%的扣除率计算进项税。2004年6月份库存 材料收、发、存的有关资料如下： 1.各种材料的月初结存资料：
2.在途物资明细账的月初余额：
材料名称 数量 金额 电解铜板 8吨 161800元 轴承 40套 5520元 3.2004年6月份发生的经济业务如下： 具体资料见实验教材
三、实训程序
1.根据资料1，2开设材料总账及所
属明细账，登记月初余额。 2.根据收料业务编制记账凭证，并 据以登记材料总账 3.根据收料单，领料凭证顺序登记 材料明细账。
借
齐鲁石化股票
贷
10000
三、实训程序




1.根据资料2开设“交易性金融资产”、“持有至 到期投资”、“长期股权投资”、“长期投资减 值准备”、“持有至到期投资减值准备”总帐及 其明细账。 2.根据资料3提供的经济业务编制记账凭证，并登 记总帐和明细账。 3.计算中期和年末应计提的公允价值变动损益” 和长期投资减值准备、持有至到期投资减值准备。 4.将所设总帐和明细账进行对账并结帐。

（7）12月13日，销售产品办妥委托收款 （8）12月15日，持应收商业承兑汇票到银行 贴现 （9）12月15日，购料结算 （10）12月25日，收到货款 （11）12月28日，付本月电话费 （12）12月29日，行政科报销购买的办公用 品款，并以现金补足备用金
（13）12月29日，收到存款利息 （14）12月31日，对应收票据计息 （15）12月31日，计提坏账准备
按计划成本法核算补充资料
1.各种材料计划单位成本 材料名称 计划单价 电解铜板 25500元 电解铝锭 15500元 氧化铝 12000元 油漆 28元 轴承 140元
三角皮带 8元 2.材料成本差异明细账月初余额： 借方6710元 3.材料收发汇总凭证
四、实训设计
1.实训形式：分组实训，每组两人，
14801.80
wk.baidu.com
2.该企业2003年12月份发生的有关货 币资金及应收款项的业务核算资料如 下： 每项业务的原始凭证或单据见实训教材 （1）12月1日销售产品 （2）提取现金800元，补足备用金 （3）12月5日收到前欠货款，办理进账 （4）12月5日，确认坏账 （5）12月10日，向银行申请办理银行汇 票 （6）12月12日，按规定预付货款
中级财务会计实验课件
主讲人：乐长征
现代会计实验教学中心
目 录



实验一 实验二 实验三 实验四 实验五 实验六 实验七 实验八 实验九
货币资金及应收款的核算 存货业务的核算 对外投资业务的核算 固定资产业务的核算 负债业务的核算 所有者权益业务的核算 营业收入确认的核算 利润及利润分配的核算 财务报告的编制
（1）1月1日接受星沙电机厂的投资6 000 000 元，其中固定资产5 000 000元，现金1 000 000 元，占新注册资本10%的份额。 （2）1月20日，接受济南汽车安装厂的捐赠， 2台东风客车，发票注明，该车净值117 000元。 （3）1月25日，用资本公积200万元、盈余公 积300万元转增股本。
券办理的凭证手续，掌握借款与债 券的取得、计息、偿还等业务的账 务处理方法。
二、实训资料
鲁中离心机厂2004年1月初短期借款、长 期借款、应付债券月初余额资料如下： 1.“短期借款”总帐月初贷方余额400000 元，该借款为生产周转借款，贷款银行 为工行望城支行，支行账号3456，贷款 账号131，借款日期为2003年7月31日， 借款期限为6个月，月利率2.4‰，每三 个月付一次利息，利息按月预提。
货币资金及应收款项 的核算
一、实训目的
通过实训使学生熟悉货币资金结算
与应收款项的核算，了解银行结算 业务处理程序，掌握坏账的会计处 理方法。同时能够锻炼同学们填制 单据的能力。
二、实训资料

1.泰山实验设备厂为一家股份制企业，该企业年末按应收账款余额2%计提坏 账准备准备，其他应收款按1%计提坏账准备。2003年12月初货币资金及应收 款项各项目余额如下：
四、实训设计
1.实训形式：单人独立实训 2.实训时间：本实训需要约150分钟 3.实训用纸：付款凭证、转帐凭证、
总账和明细帐
固定资产核算实训
一、实训目的
通过本实训，是学生了解固定资产
增加的来源和减少的原因，熟悉折 旧计算方法，掌握固定资产总分类 核算的会计处理。通过实训学生， 应该熟练掌握不同方式下取得固定 资产成本的确定，折旧的计算和处 置固定资产。

”长期借款”，总帐月初贷方余额804800元， 该借款为专门借款（购建设备），其中本 金800000元，应付利息4800元，借款日期为 2002年7月31日，贷款银行为建行天顶支行， 支行账号0165，借款期限为1.5年，月利率 为3‰，每三个月结付一次利息，按月预提。 借款购建设备已于2003年6月交付使用。 “应付债券”总帐贷方余额553000元，其中 面值500000元，利息调整5000元（利息调整 总共10000元），应付利息48000元（一年提 一次利息），债券的有关情况见“应付债 券登记簿： 2.20004年发生部分经济业务见实训资料
三、实训程序
1.根据资料1开设货币资金及应收款
项的总账、明细账、日记账。
2.根据资料2完成相关表格的计算和原始 凭证的填制，并编制记账凭证。 3.根据原始凭证、记账凭证登记开设的 总账、明细账、日记账，并进行结账。 4.对所设置的帐簿进行账账核对。 5.说明各项结算业务的办理手续。
二、实训资料
本实训各种单据，详见实训教材，
空白的单据请填制好后，再做会计 处理
1.2004年4月5日，购置不需要安装的设备 2.4月10日，森达公司向本企业捐赠旧机器一 台，森达公司未提供有关凭据，同类机器 的市场价格为286500，估计有六成新 3.4月11日，企业扩建厂房工程领用工程物资， 并计付长期专项借款利息，改扩建工程尚 未完工
总账账户 库存现金 银行存款 应收账款 海宾拖拉机厂 东风柴油机厂 鲁南物资公司 济南机械公司 二级账户 明细账户 借方余额 1800 386780 129090 2000 300000 225000 贷方余额
坏账准备
应收票据 商业承兑 银行承兑 其他应收款 泰山机械厂 鲁中汽车厂 泰山服装厂 王英国 备用金 总务科 180000 386100 165000 2000 1000
4.月终根据材料明细账，按全月一
次加权平均法计算各种材料平均单 位成本和发出材料的实际成本，并 进行月结。 5.对本月领发料凭证进行画价，并 编制”发料凭证汇总表“，据以编 制记账凭证，登记材料总账，并进 行结帐。 6.将所设总账与明细账进行核对。 7.期末计提存货跌价准备，填制记 账凭证并登记有关帐簿。
二、实训资料
泰山实验设备厂有关对外投资核算的资料 如下： 1.该企业对外投资的期末计价，交易性金融资 产采用公允价值计量,长期投资采用账面价 值与可收回金额孰低法,并在中期期末和年 末按单项投资计提跌价准备或减值准备.股 权投资差额按10年摊销.处置投资时,结转跌 价准备.

2.2004年6月1日,该企业有关总账和明细账月初余额如下:
总帐帐户 明细帐户 借或贷 月初余额 备注
交易性金融资产
齐鲁石化股票
借
50400
3000股
长期股权投资
股票投(南山实业)
借
200000
5000股,占5%
持有至到期投资
债券投资 应计利息 齐鲁石化股票
借
100000 3000 5400
100份 提至2003年年末
公允价值变动损 益 长期股权投资减 值得准备