《财务预算与控制》PPT课件

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全面预算的编制程序 ➢ 企业决策机构根据长期规划，提出企业一定
时期的总目标，并下达规划指标； ➢ 基层成本控制单位自行编制预算； ➢ 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、
财务等预算； ➢ 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司
总预算； ➢ 经过总经理、董事会讨论、修改及批准； ➢ 批准后的预算下达给各单位执行。
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本章要点回顾：本章主要介绍了财务预测、 财务预算、财务控制，它们与上一章的财务分析 一起，构成了本书介绍的两大循环之一——财务 管理的方法循环。在财务预测中，主要介绍了预 测的方法原理和财务预算的三种常见方法：回归 分析法、高低点分析法、销售百分比法。在财务 预算一节中，介绍预算编制原理和常用方法；进 行了全面预算体系的阐述；之后，重点介绍了以 销售为起点的全面预算编制和财务预算的编制过 程。在财务控制一节中，阐述了财务控制原理、 财务控制的重点内容，以及财务控制的常用方法。
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13300
240，500
2 12700
234，500
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13500
240，650
3 12800
234，600
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13600
242，680
4 13200
236，500
10 13800
244，000
5 13400
238，560
11 13900
245，000
6 13500
240，600
可1整2理ppt 13800
3. P60
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财务预测的基本方法——回归分析法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之 间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。
序号 某产品 销 售量 （台）
某产品 成本（元）
序号
某产品 销 售量 （台）
某产品 成本（元）
1 12500
233，375
14000可整理ppt7财务预测的基本方法——高低点法
单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高 点业务量-低点业务量）
固定成本=高点全部成本-高点业务量*单 位变动成本
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
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财务预测的基本方法——销售百分比方法
销售预测百分比方法是假定资产、负 债和费用与销售收入存在稳定的百分比关 系，根据预计销售额和相应的百分比预计 资产、负债和所有者权益，然后利用会计 等式确定融资需求。
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本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
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第一节 财务预测
财务预测的意义和目的
➢财务预测是融资计划的前提; ➢财务预测有助于改善投资决策; ➢预测的真正目的是有助于应变.
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财务预测方法 ➢定性预测法 ➢定量预测法
1. 时间序列法 2. 因果关系法
➢管理费用预算
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➢财务费用预算
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财务预算编制
➢现金预算 1.现金收支法 2.调整净收益法 3.预计资产负债表法
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➢ 预计利润表
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✓ 预计资产负债表
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第三节 财务控制
财务控制是指财务人员（部门）通过 财务法规、财务制度、财务定额、财务计 划目标等对资金运动进行指导、组织督促 和约束，确保财务计划（目标）实现的管 理活动。它是财务管理的重要环节或基本 职能，与财务预测、财务决策、财务分析 与评价一起成为本书总论中所说的财务管 理循环（或称财务管理环节）。
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基本步骤 ➢确定资产、负债项目的销售百分比 ➢预计各项经营资产和经营负债 ➢预计可动用的金融资产 ➢预计增加的留存收益 ➢预计增加的借款
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第二节 财务预算
全面预算体系 ➢经营预算 ➢资本预算 ➢财务预算
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预算的编制方法 ➢固定预算 ➢弹性预算 ➢概率预算 ➢零基预算 ➢滚动预算
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➢销售预算编制
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➢ 生产预算的编制
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➢ 直接材料预算编制
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➢直接材料预算编制（续）
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➢ 直接人工预算编制
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➢ 制造费用预算
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➢ 产品成本预算
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➢销售费用预算
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246，000
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248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000
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12500
13000
13500
y = 9.0355x + 119274 R2 = 0.9239
总成本y 线性 (总成本y)
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经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合 W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销 售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上， 加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制 当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策： 每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收 入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本 季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度 40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
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财务控制系统及控制原理
设计内部控制制度的基本原理是将业 务工作进行合理的分工和协调，并以一 定的顺序、手续，明确当事人的责任和 权限，将财产实物的经办人与会计工作 人员完全独立开来。处理每一项经济业 务的全过程，必须有两个或两个以上人 员参与，以形成彼此制约、相互监督的 作用。财务控制也仍然遵循此原理。在 财务控制系统中，包含了组织系统、信 息系统、考核制度和激励机制等内容。
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财务控制应遵循的基本原则 ➢相互制约 ➢会计独立 ➢记录完备 ➢稽核对证 ➢内部审计
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财务控制的步骤 ➢制定并下达控制标准 ➢检查控制标准的执行 ➢分析差异原因 ➢采取进一步措施
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财务控制的内容 ➢采购环节 ➢信用控制 ➢现金收支控制 财务控制方法 ➢制度控制法 ➢定额控制法 ➢授权控制法 ➢责任制度控制法 ➢预算控制法
第三章 财务预算与控制
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学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测 原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控 制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法 一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学 生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识 有一个全面理解和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编 制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销 售百分比法。