审计练习题(二)

审计练习题(二)
一、单项选择题（10分）
1.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（ ）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作
与各类交易和事项相关的认定：分类
将不属于被审计单位的债务记入账内
与期末余额相关的认定：权利和义务、存在
发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录
与各类交易和事项相关的认定：完整性
在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额
2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（ ）降低审计风险。
A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
5.【答案】：D
【解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。
6.【答案】：A
【解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。
7.【答案】：B
【解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低
5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ ）。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据
C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
8.下列有关分析程序的说法中错误的是（ ）。
8.【答案】：C
【解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。
9.【答案】：C
【解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项Ｃ的说法不正确。
10.【答案】：B
【解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
16656
06121
（6）
7792l
06907
11008
4275l
27756
（7）
99562
72905
56420
69994
98872
（8）
9630l
91977
05463
07972
18876
（9）
89759
14342
63661
10281
17453
（10）
85475
36857
53342
53988
53060
将不属于被审计单位的负债计入账内
发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录
在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额
存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款
差额估计法：平均差额=（1 002 700－1 000 000）／10=270（元）
估计的总体差额=270×4 000=1080000（元）
估计的总体价值=150 000 000+1080 000=151080 000（元）
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
10.下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
3.【答案】：D
【解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。
4.【答案】：D
【解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平;关于A,审计风险有面临的审计风险与可接受的审计风险之分，一般情况下，面临的审计风险要比可接受的审计风险高，需要注册会计师获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受水平。其中面临的审计风险与重要性水平存在反向变动关系，重要性水平越低，注册会计师查不出来重大错报的可能性（即面临的审计风险）就越大，反之亦然；可接受的审计风险与重要性水平存在同向变动关系，可接受的审计风险是指注册会计师所能够容忍的审计风险的界限，如果重要性水平越高，则说明注册会计师可以容忍更高的审计风险，即可接受的审计风险越高，所以两者之间是同向关系。
与各类交易和事项相关的认定：准确性
存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款
与期末余额相关的认定：完整性
关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露
与列报相关的认定：完整性
将现销记录为赊销
与各类交易和事项相关的认定：分类
三、计算题
【答案】
选取的10张销售发票样本的发票号码分别为93093、72905、14342、25595、22527、05463、63661、53342、02011、85313。
（列示计算过程）。
参考答案
一、单项选择题
1.【答案】：D
【解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。
2.【答案】：B
【解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
部分随机数表如下：
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（1）
10480
1501l
01536
02011
81647
（2）
22368
46573
25595
85313
30995
（3）
24130
48360
22527
97265
76393
（4）
42167
93093
06243
61680
07856
（5）
37师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
9.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（ ）。
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。
A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账
7.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
二、简答题（10分）
假设甲注册会计师在执行ABC财务报表审计时发现下表中的事项，请分别针对每一事项指名被审计单位违反了哪一项认定。
A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险
B.发表保留意见
C.发表带强调事项段的无保留意见
D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表
4.下列有关重要性的说法中，不正确的是（ ）。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露