论审计风险及审计重要性
审计重要性论文范文
审计重要性论文范文审计重要性是审计中比较重要的概念，正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的提高都有很重要的意义，本文从如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的关系三方面来阐述审计重要性。
下面是小编精心收集的审计重要性论文范文，希望能对你有所帮助。
摘要：审计重要性是审计中比较重要的概念，正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的进步都有很重要的作用。
本文以如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的联系，以及审计重要性原则要求审计师在考虑审计环境、审计资源、审计风险、审计本钱等各因素的基础上，关注重要审计事项。
审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接联系到审计工作效率的进步和审计资源的节约，联系到审计质量的提升。
关键词：审计重要性重要性运用审计风险审计证据正文：根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策。
其在量上体现为审计重要性水平。
我们在理解这个概念时应以以下几方面把握：1、判定考虑的角度是报表使用人。
审计重要性固然是注册会计师作出的专业判定，但是其判定考虑的角度却是报表使用人。
注册会计师在判定被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判定或决策为依据的，而不是以被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。
所以，注册会计师在作出审计重要性的判定之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。
2、对审计重要性的判定离不开特定的环境。
不同的企业面对不同的环境，因而判定重要性的标准也不同。
这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。
一般而言，企业的规模与其重要性水平的相比较率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。
审计重要性与审计风险
资产总计
股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润
180000
88000 240000 36000 24120
#
要求： (1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收 入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并 假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固 定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%， 请代A和B注册会计师计算确定X股份有限公司 2009年度财务报表层次的重要性水平(请列示计 算过程)。
第六章 审计重要性 与审计风险
第一节 审计重要性 第二节 审计风险
#
引导案例
无保留意见等于没有错报吗 • 分析：
1. 注册会计师发表无保留意见并不意味着被审计单位 的财务报表没有错报。那么，为什么被审计单位的 财务报表有错报而注册会计师还要出具无保留意见 的审计报告呢？这就是重要性所要回答的问题。 2.错报是否重要的判断对注册会计师得出恰当的审计 结论是非常关键的。 3.注册会计师发表不恰当的审计意见，就可能承担法 律责任。审计面临着巨大的风险。
#
重要性运用的步骤
①对重要性作出初步判断
②将重要性的初步判断分配于各账户
③估计每个区段错误总数
④估计联合错误
⑤将联合错误数与初步判断或其修正值作比较
⑥完成阶段的重要性考虑
#
第二节 审计风险
一、审计风险的含义
二、审计风险的构成要素
三、审计风险模型
四、审计风险的控制 五、审计风险、审计重要性和审计证 据之间的关系
#
理解和运用“重要性”需要注意的问题
3.重要性的确定需要运用职业判断 不同的CPA在确定同一被审计单 位的重要性时，得出的结果可能不同。
#
理解和运用“重要性”需要注意的问题
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计是一种对企业财务状况和业务运营的全面检查和评估。
在审计过程中，审计风险是指可能导致审计师无法发现重大错误或欺诈行为的潜在风险。
审计风险评估是对这些潜在风险进行识别、评估和管理的过程。
本文将浅析审计风险及风险评估的重要性、方法和步骤。
一、审计风险的重要性审计风险评估对于保证审计工作的准确性和可靠性至关重要。
以下是审计风险的重要性的几个方面：1. 保护公众利益：审计是为公众提供对企业财务报告的独立和中立的评价。
审计风险评估能够确保审计师能够发现可能导致财务报告不准确的风险，从而保护公众利益。
2. 提高审计效率：通过对潜在风险的评估，审计师可以更好地规划审计程序和资源，提高审计工作的效率和质量。
3. 遵守法规和准则：审计风险评估有助于确保审计师遵守相关的审计准则和法规，从而提高审计的合规性。
二、审计风险评估的方法审计风险评估是一个系统性的过程，可以通过以下几种方法进行：1. 了解企业和行业特征：审计师应该对被审计企业的业务模式、行业特征和内部控制有充分的了解。
这有助于识别潜在的风险领域和弱点。
2. 分析财务报表：审计师应该对财务报表进行详细的分析，包括关键财务指标、会计政策和会计估计。
这有助于发现财务报表可能存在的错误或欺诈行为。
3. 进行风险识别和评估：审计师可以使用风险识别和评估工具，如风险矩阵和风险框架，对潜在风险进行识别和评估。
这有助于确定哪些风险对审计工作的重要性和影响最大。
4. 建立内部控制评价：审计师可以评估被审计企业的内部控制制度，包括风险管理、内部审计和合规性。
这有助于确定内部控制的有效性和可靠性。
三、审计风险评估的步骤审计风险评估通常包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：审计师应该明确审计的目标和范围，包括审计的时间段、审计的对象和审计的目的。
2. 识别潜在风险：审计师应该识别可能对审计工作产生重大影响的潜在风险。
这包括财务报表的可靠性、内部控制的有效性和合规性的风险。
浅议审计重要性与审计风险的关系6页
浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。
关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。
我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。
一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。
审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。
审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。
”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。
2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。
在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。
错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。
至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。
审计重要性与审计风险的关系
审计重要性与审计风险的关系摘要：我国《独立审计准则第9 号———内部控制与审计风险》中指出：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
《独立审计准则第10号———审计重要性》中指出：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
关键词：审计重要性审计风险关系运用自上世纪 80 年代以来，审计风险一直是审计学研究的热点和重点课题，对审计风险与审计重要性的关系研究也日益得到重视在审计实务中，注册会计师在执行审计业务时要准确判断审计重要性水平，这将直接影响到他们自身所负担的审计风险的大小因而，正确运用审计风险与审计重要性之间的关系以合理确定重要性水平，既而使审计工作符合成本效益原则，同时将审计风险控制在一定范围内是注册会计师必须充分重视的问题。
一审计重要性概述国际审计准则审计重要性指出：重要性指的是如果信息的错报和漏报足以影响使用者根据财务报表所做出的经济决策，那么该信息就具备重要性我国独立审计具体准则第 10 号审计重要性第 2 条指出，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策这种审计重要性经量化后实质上就成为衡量是否构成错判的具体指标，也就是所谓的审计重要性水平不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不尽相同，对审计重要性的判断离不开特定的环境在实务中，通常运用以下方法确定重要性水平：根据营业收入或资产总额之中较大者确定一个百分比；净资产的 1%；资产总额的 0.5%1%；税前净利润的 5%10%；营业收入的 5%10%一般有三种不同意义上的重要性水平：计划重要性水平实际重要性水平和估计重要性水平计划重要性水平是指注册会计师在考虑被审计单位的审计项目内容单位规模性质业务范围及错报与漏报的性质后，运用自身职业经验对会计报表重要性予以量化的数值，它是注册会计师在编制审计计划时对重要性水平所作的初步判断值，也是将会计报表层次的重要性分配至各账户的基本依据；实际重要性水平是会计报表自身的重要性水平，具体是指相对于每一被审计会计报表而客观存在的，当错报或漏报达到这一水平时将影响大多数会计报表使用者的理性决策或判断的水平，具有不可确知性和客观存在性其中不可确知性指的是注册会计师只能运用自身职业判断来评估并给出一个相对确定的重要性水平区间，而无法确切地知道某一会计报表准确的重要性水平数值；估计重要性水平指的是注册会计师专业判断的结果，是注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平，随着注册会计师对被审计单位了解程度的加深或是因环境的变化等，他们需要给自己提供一个安全边际以减少未被发现的错报或漏报的可能性，所以估计重要性水平可能不同于计划重要性水平。
重要性、审计风险和审计证据的关系
重要性与审计风险、审计证据的关系一、审计重要性与审计风险之间的关系1、审计风险与审计重要性的关系。
《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第二条指出：“审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
”简单地说，审计重要性就是错报的可容忍程度，其量化标准即重要性水平。
也就是说，在重要性水平之内的错报，是可以容忍，可以接受的。
因此，审计风险与审计重要性之间有着密切的关系。
2、评估审计风险与审计重要性之间是反向关系，即评估审计风险越高，所确定的重要性水平就越低，这样才能保证终极审计风险在一定水平内。
反之，评估审计风险越低，重要性水平越高，这样可以节约审计成本。
《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。
”这里的审计风险指的就是评估审计风险。
3、可接受审计风险与审计重要性之间是正向关系，即可接受审计风险越高，所确定的重要性水平越高，这样可以保证审计成本的节约。
反之可接受审计风险越低，所确定的重要性水平也应越低，这样才能保证审计质量的控制。
因为可接受审计风险越低，说明审计人员要求的财务报表错报的可容忍程度越低，则其重要性水平也应越低，才能满足较低的审计风险的要求。
终极审计风险与审计重要性之间也是正向关系。
终极审计风险基本上取决于可接受审计风险。
4、水平与审计风险呈反向变动关系。
重要性、审计风险、审计证据，在其中一者既定的情况下，其余两者呈反向变动关系。
注意这里的重要性是指注册会计师最终面临的审计风险，不要理解成注册会计师可接受的审计风险。
举两个极端的例子：如果审计风险为0，则重要性水平为无穷大，注册会计师就不需要查账了;如果审计风险为无穷大，则重要性水平为0，注册会计师就不得不实施详细审计，所有业务全部仔细查一遍。
第七章 重要性和审计风险
0 1780 3970 8300 18400 38300 85500 178000 39700
0.05900 0.03100 0.02140 0.01450 0.01000 0.00670 0.00460 0.00313 0.00214
300000000 1000000000
3000000000 10000000000 30000000000 100000000000
分配后各项目的重要性水平之和 一般应是总体重要性水平的1.5倍~2 倍。其原因有三： 1、各个账户的错报经常是互相抵销 的。比如一项资产的高报可能被另一 项资产的低报所抵销；
２、由于采用复式记账，一个账户的错 误可能在本账户和相关的账户都被发现 并记录。比如一笔年底购入的存货记录 的错误金额，可能在对存货、应付账款 或销货成本账户的测试中同时被发现； ３、所有的账户不可能把分配给他们的 重要性水平全部用满。这一方法主要用 于资产负债表的重要性水平的分配。
四、编制计划时重要性水平的分配: 认定层次的重要性水平确定
分配重要性就是把总体的重要性水平分配 至具体的账户。 (一)分配重要性需要考虑的因素 1、认定发生差错的可能性。 2、可节省的审计成本。 （二）分配的方法 1、分别确定法。 2、 比例确定法。
1、分别确定法
(1)对于出现错误的可能性比较大、取 证成本比较高的账户分配的重要性数 额要高一些； (2)对于出现错误的可能性比较小、取 成本比较低的账户分配的重要性数 额要小些。
2、比例确定法
这一方法是按照总体重要性水平的 一定比例确定重要性水平。比如，把 各账户的重要性水平确定为总体重要 性水平的20%~50%,审计师只要发现 该账户或交易的错误超过这一水平,就 建议被审计单位进行调整。
审计计划重要性和审计风险
审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。
审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。
审计计划的重要性在于以下几个方面。
首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。
通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。
这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。
其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。
在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。
通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。
第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。
审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。
同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。
最后，审计计划还有助于降低审计风险。
在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。
通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。
然而，审计计划本身也存在一定的风险。
首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。
如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。
另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。
如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。
浅析审计重要性、审计风险及审计证据的关系
浅析审计重要性、审计风险及审计证据的关系在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险及审计证据是三个非常重要的概念，它们之间有着非常密切的关系，正确理解这三个概念，处理好三者之间的关系，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。
一、重要性与审计证据之间的关系重要性是审计中的一个重要概念。
我国《独立审计具体准则第10号————审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
”可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。
如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的；反之，则是不重要的。
实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。
审计过程中必须运用重要性原则，其运用的情形有二：一是在编制审计计划时对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率；二是在评价审计结果时，对重要性进行判断，以确定已执行的审计程序是否充分，借以保证审计质量。
就第一种情形来看，审计人员之所以要对重要性水平做出初步判断，其目的就是要确定审计证据的数量，因为重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。
由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。
例如，为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过l万元所需收集的审计证据，比为了合理保证该账户错报或漏报不超过2万元所需收集的审计证据要多。
由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。
审计学_第五章审计计划重要性与审计风险
返回
二、重要性的运用
对重要性的评估是注册会计师的一种专业 判断。 注册会计师在审计过程中应当运用重要性 原则。 对重要性运用问题要把握两个阶段、两个 标准、两个层次；并需要考虑重要性与审 计风险的关系。
文件名
尽信书，则不如无书
第二节 重要性
审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。 在计划审计工作时，CPA应当考虑导致财务报表 发生重大的错报的原因，并应当在了解被审计单 位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性 水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平， 以发现在金额上重大的错报。 同时,CPA还应评估各类交易、账户余额以及列报 认定层次的重要性,以便确定进一步审计程序的性 质时间和范围,将审计风险降至可接受的低水平。 在确定审计意见类型时，CPA也需要考虑重要性 水平。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施 追加的控制测试，降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
（2）与被审计单位所处行业及其环境的关键性 披露；（制药行业研发成本）
（3）报表使用者是否特别关注报表披露中特定 业务分部的业绩。（如新购买）
5、对计划阶段确定的重要性水平的调整
（1）调整的必要性 在审计执行阶段，随着审计过程的推进， 注册会计师应当及时评价计划阶段确定 的重要性水平是否仍然合理，并根据具 体环境的变化或在审计执行过程中进一 步获取的信息，修正计划的重要性水平， 进而修改进一步审计程序的性质、时间 和范围。
再论重要性水平与审计风险的关系
再论重要性水平与审计风险的关系【摘要】重要性水平与审计风险之间的关系一直是审计研究领域的热点问题。
本文从重要性水平与审计风险的定义和研究背景入手，探讨了重要性水平对审计风险的影响、审计风险的评估方法、重要性水平与审计风险的关联性分析以及影响审计风险的因素。
通过案例分析，我们发现重要性水平与审计风险之间存在密切的关系，不同的重要性水平会对审计风险产生不同程度的影响。
本文总结了重要性水平与审计风险关系的重要性，并展望了未来的研究方向，希望能够为审计理论研究提供新的思路和方法。
【关键词】审计风险、重要性水平、关联性分析、评估方法、因素、案例分析、未来研究方向1. 引言1.1 重要性水平与审计风险的定义重要性水平与审计风险是审计领域中非常重要的概念。
重要性水平指的是审计师在进行审计工作时对财务报表中的错误或遗漏的重要性的评估。
在审计中，审计师需要根据重要性水平确定审计程序的范围和深度，以确保审计工作的有效性和准确性。
审计风险则是指在审计过程中可能发生的潜在错误或遗漏所导致的财务报表失真的风险。
审计风险包括固有风险、控制风险和检测风险三个方面。
固有风险是由业务本身的性质和经济环境所决定的，控制风险是由内部控制制度的有效性所决定的，而检测风险则是由审计程序的设计和执行所决定的。
1.2 研究背景审计在企业管理中扮演着至关重要的角色，而审计风险作为审计工作中的重要概念，一直备受关注。
审计风险是指在审计过程中，会计师未能正确识别重大错误或欺诈所导致的审计报告中的不准确性。
而重要性水平则是评价财务信息准确性的重要指标，是审计工作中必不可少的要素。
研究重要性水平与审计风险的关系，对于提高审计质量和准确性具有重要意义。
研究背景表明，重要性水平在审计风险评估中扮演着至关重要的作用。
在审计实践中，会计师需要根据企业的特点和财务数据的重要性水平来确定审计程序的深度和广度，从而更好地识别潜在的审计风险。
随着企业经营环境的不断变化和金融市场的不断发展，审计工作面临的风险也在不断增加，因此研究如何有效地利用重要性水平来评估审计风险，成为当前审计研究的热点问题。
审计学5-重要性和审计风险
或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 2、下列情况下，某项错报或漏报从量的方面不 重要，但从性质的方面考虑确是重要的：
（1）涉及舞弊与违法行为的错报或漏报（蓄意比笔误
更重要） （2）可能引起履行合同义务的错报或漏报 （3）影响收益趋势的错报或漏报 （4）小金额错报或漏报的累计 （5）不期望出现的错报或漏报（现金和实收资本帐户 应引起高度关注）
（三）重要性水平包括以下两个层次
1、会计报表层次的重要性水平
独立审计的总标的是对报表的真实性、公允性及是否
遵守公认会计原则发表意见，所以报表层次的重要性 是个总体的重要性。
2、账户层次的重要性水平
由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列
报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通 过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计， 才能得出财务报表是否公允反映的结论。因此，注册 会计师还应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层 次的重要性。
不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 2、如果评价审计结果时所运用的重要性水平大 大低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册 会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分
（二）错报或漏报的汇总
1、已发现的错报或漏报 2、推断的错报或漏报
（三）汇总数超过重要性水平的处理
1、扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是
1、以往审计经验 2、有关法规，准则对会计的要求 3、被审计单位经营规模及业务性质（判断重要
会计政策） 4、内部控制与审计风险的评估结果 5、会计报表各项目的性质及其相互关系（使用 者关注流动性较高的项目） 6、会计报表各项目的金额及其波动幅度
审计学第五章 重要性与审计风险
注册会计师确定各类帐户、交易的重要 性水平时应考虑的因素：
①各帐户、交易的性质及其出现差错的可 能性的大小。 ② 各帐户或交易在财务报表中的重要程度。 ③审计成本、效益的高低。
三、重要性的运用
在审计过程中，计划阶段和报告阶段都必须运用 重要性原则。 在计划阶段，重要性被看作是注册会计师运用审 计程序检查会计报表的错报或漏报时所允许的误 差范围 提高审计效率 在报告阶段，重要性被看作是某一错报漏报或汇 总的错报漏报是否影响会计报表使用者判断和决 策的标志 确保审计质量
（二）重要性水平的确定
1、两个层次重要性水平的考虑
注册会计师在审计过程中必须从两个层次来 考虑重要性： （1）财务报表层次 （2）账户或交易层次
2、财务报表层次重要性水平的确定
（1）判断基础和计算方法 判断基础通常包括资产总额、净资产、 营业收入、净利润等。 计算方法有固定比率法和变动比率法。 （2）会计报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各会计报表的重要性 水平不同，审计人员应选取最低者作为 会计报表层次的重要性水平。
重要性水平的实质是影响报表使用者进 行决策与判断的错报和漏报的金额临界 点。 理解重要性概念时应注意以下几点： （1）重要性概念必须从会计报表使用者 的角度来考虑。 （2）重要性的判断离不开特定的环境。
二、重要性的确定
（一）金额和性质的考虑 数量方面：金额大的比金额小的重要，金额达到重 要性水平的才视为重要。 性质方面：金额虽小但很重要 1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报 3、影响收益趋势的错报或漏报 4、不期望出现的错报或漏报
论重要性在审计过程中的运用
论重要性在审计过程中的运用引言：重要性在审计过程中起着至关重要的作用。
审计重要性是审计过程中的一个核心概念，涵盖了审计工作的整个范围。
了解和应用审计重要性对于保证审计质量、增强审计有效性和提高审计效益是至关重要的。
本文将详细讨论重要性在审计过程中的应用，并探讨其重要性。
一、审计重要性的定义和概念审计重要性是指财务报表中的错误或遗漏对于财务报表用户能否正确理解财务报表所产生的重要影响。
审计机构需要在审计过程中确定重要性的水平，以形成与其后意见吻合的审计报告。
审计重要性需要审计师酌情评估，取决于与审计范围有关的因素，如客户的性质、业务特点、企业规模、行业特征以及其他相关因素。
审计重要性可以通过定性和定量方法来确定。
二、重要性在审计规划中的应用审计重要性在审计规划阶段起着至关重要的作用。
审计规划对于确保高质量和有效性的审计工作至关重要。
在审计规划过程中，审计重要性用于确定审计工作的范围、审计程序的选择以及资源调配。
1.确定审计范围：审计重要性有助于审计师确定审计重点。
审计师应该根据公司的特点和业务类型，合理确定审计范围，使其与客户的财务报告错误和遗漏的可能性以及对用户的影响相关联。
2.选择审计程序：审计重要性也有助于审计师确定适当的审计程序。
对于重要的财务报表项目，审计师可能需要采取更严格的审计程序和更多的测试工作。
审计重要性有助于保证审计工作的全面性和适当性。
3.资源调配：审计重要性还可以用于资源调配决策。
对于重要性较高的项目，审计师可能需要调拨更多的资源来保证审计质量。
通过正确的资源调配，审计师可以更好地应对风险和挑战，提高审计效率。
三、重要性在风险评估中的应用审计风险评估是审计过程中的一个重要步骤，用于确定审计工作的性质、时机和范围。
审计重要性在风险评估中起着关键的作用。
1.风险识别：审计重要性对于审计风险的识别至关重要。
审计重要性越高，审计风险越高。
在风险评估过程中，审计师需要鉴别可能导致财务报表错误和遗漏的风险，并根据其重要性确定是否需要采取进一步的审计程序。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论审计风险及审计重要性————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期:论审计风险及审计重要性摘要:人所共知的是，审计风险和审计的重要性对于审计工作实务具有极其重要的指导性意义，然而怎样理解两者之间的关系依旧是见仁见智、智者见智。
对于审计重要性与审计风险两者之间的关系加以合理的运用，而且合理地确定出重要性的实际水平,进而使得审计工作更加满足成本效益的基本原则已经成了一个非常重要的话题。
本文首先阐述了审计重要性和审计风险这两个基本概念,然后对于审计重要性和审计风险的关系进行了分析,紧接着说明了形成审计风险的主要因素并提出了审计风险的防范措施,文章最后在现代企业制度下对审计重要性与审计风险进行了重新认识。
关键词：审计风险；重要性；关系；风险因素；措施AbstractAsｗｅｌl ｋｎowｎ, the ｉmportance oｆaudit risk ａnd aｕｄｉｔhas impｏrｔａnt guidｉnｇmｅａｎｉnｇforａｕｄiｔing wｏrk prａｃticｅ,ｈoweｖer, ho ｗｔｏuｎｄeｒsｔand thｅrelatiｏnsｈｉp betweeｎthe two ｉs ｓｔiｌl differen ｔｏpinions and ｖiewｓ．Ｉmportaｎcｅｆor thｅａｕdit relaｔiｏｎshｉp between auｄit risk and rａtｉｏnaｌlyａpｐly, and reａsonably deterｍｉｎe tｈｅimportanceｏf ａctual levｅｌ, ｔhus make the audiｔwoｒｋmｏre saｔｉsｆy ｔｈe basｉｃprｉncｉplｅoｆcost eｆfeｃtiｖeness has beｃomｅ a vｅry importａnt suｂject．Ａｔｆirst,thｉs paper expｏunds the importance ｏf auｄｉt and audｉt risk oｆｔhese ｔｗo basic concｅpts, relａtionshｉｐaｎd ｉｍportan ｃｅfor thｅaudit aｎd aｕdit risｋａre anａlyzed, ａnd theｎiｌlｕstratｅs ｔhe fｏｒmａtioｎof thｅｍａin ｆactors of auｄｉt risk anｄaudit rｉsk preｖentｉo ｎmeａsures are put forward, fｉnally undｅr tｈe moderｎentｅrpriｓe ｓystem oｎthe ｉmporｔanｃｅof audｉｔand ａudｉｔrisｋ.Ｋeywｏｒds:Audit rｉｓk; Ｉmｐｏｒｔancｅ; Reｌａtｉonｓhip; Rｉｓｋfａｃtors; mｅaｓurｅs目录第１章审计重要性和审计风险的基本概念ﻩ错误!未定义书签。
1.1审计重要性的概念 ......................... 错误!未定义书签。
１.2审计风险的概念 .......................... 错误!未定义书签。
第2章审计重要性和审计风险的关系分析ﻩ错误!未定义书签。
2.1审计重要性与审计风险反向变动 ............. 错误!未定义书签。
2.2审计重要性与审计风险正向变动ﻩ错误!未定义书签。
2.3两者之间关系的指导意义 ................... 错误!未定义书签。
2.4审计风险影响审计重要性水平的确定 ......... 错误!未定义书签。
第3章形成审计风险的主要因素....................... 错误!未定义书签。
3.1审计人员的经验和能力的局限性 ............. 错误!未定义书签。
3．2审计人员没能保持应有的职业谨慎ﻩ错误!未定义书签。
３.3审计人员的工作失误 ...................... 错误!未定义书签。
３.4审计方法本身存在的缺陷和不足ﻩ错误!未定义书签。
3.5审计对象的复杂性及审计内容的广泛性ﻩ错误!未定义书签。
３．6被审计单位外部和内部经营背景ﻩ错误!未定义书签。
第４章审计风险的防范措施ﻩ错误!未定义书签。
４.1建立健全审计法律环境ﻩ错误!未定义书签。
４.2进一步转变观念、强化风险意识ﻩ错误!未定义书签。
4.3提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力ﻩ错误!未定义书签。
４．４建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度错误!未定义书签。
4.5搞好审计风险预测,引入对客户的评价制度,慎重选择审计对象错误!未定义书签。
4．6采用风险导向审计，降低审计风险ﻩ错误!未定义书签。
第5章现代企业制度下对审计重要性与审计风险的再认识错误!未定义书签。
参考文献ﻩ错误!未定义书签。
致谢ﻩ错误!未定义书签。
第１章审计重要性和审计风险的基本概念１.１审计重要性的概念针对于审计重要性的概念能够从如下这三方面予以理解。
①对于审计重要性的判断是否按照具体的环境而做出的，并且受到了错报的性质与金额影响亦或是两者共同作用所产生的影响。
②假如合理而充分的预期漏报和错报单位单独亦或是汇总在一起可能会影响到财务报表实际使用者的一种有利依据,在通常的情况下，能够看成是错报导致的恶劣后果。
③评定一个事项对于财务报表实际使用者带来的影响是否比较重大,具体的环境下需要能够考虑到财务报表实际使用者对于整体财务信息的基本需求。
1.２审计风险的概念审计风险能够说成是财务报表在存在着重大错报之时注册会计师表达出并不恰当的审计意见所具有的可能性。
在通常的情况下,审计风险的模型是:审计风险等于检查风险乘以固有风险再乘以控制风险。
在这当中控制风险基本上取决于财务报表编制的有关于内部控制运行状态和设计是否具有有效性。
固有风险指的是如果不存在内部控制之时,某一项交易亦或是账户类别单独亦或是同其他客户的交易类别出现漏报或者是重大错报的可能性程度。
所以,能够把控制风险与固有风险都称为是“重大错报风险”，又由于控制风险与固有风险全部是注册会计师审计财务报表以前客观性存在的主要审计风险,因此注册会计师能够对于重大错报风险的实际水平予以评估。
在这当中检查风险是如果审计存在着错报的情况，这种错报单独或者是连同其它客户的错报可能性是比较重大的,然而注册会计师是把审计风险降到能够让错报单独性接收的实际水平，而且程序实施以后不会出现错报的可能性。
然而检查风险基本上决定于注册会计师程序执行审计的合理性和有效性。
除此之外,在审计风险一定的机遇之下,检查风险和重大错报风险存在着一种反向性关系。
第２章审计重要性和审计风险的关系分析借助上述对于审计重要性和审计风险的基本概念进行分析，能够总结得出这两个基本概念是从不同的角度来对于问题加以考虑的。
审计的重要性比较重视的是从会计报表的使用者层面来对于会计报表的漏报和错报程度进行衡量,然而审计风险比较着眼于注册会计师，对于会计师会计报表的错报漏报在审计意见影响的可能性上加以考虑。
纵然是两者的考虑层面各异,然而审计的重要性与审计的风险之间关系还是非常密切。
２.1审计重要性与审计风险反向变动从会计报表的实际使用者层面着眼,审计的重要性和审计的风险存在着一种反向变动的关系。
也就是审计的重要性如果越高的话，审计的风险就会变得越低；审计的重要性水平如果越低的话,审计的风险就会变得越高。
从会计报表的使用者自身利益着眼,为了可以做出具有正确性的决断,报表的使用者对于会计信息与审计报告现实提出了更为高的标准和要求,期望审计报告与会计信息能够揭示出审计单位更多的问题,如此就会使得审计的重要性水平降低,与此同时审计工作人员现实面临着的审计风险依旧非常之大。
然而当会计报表的实际使用者对于审计报告与会计信息的要求比较低之时，及时报表当中存在着一些错报或者是漏报的错误也并不会对于正确的判断产生任何影响。
所以，会计报表的实际使用者如果设定出来的审计重要性水平比较高的话,那么实际面对的审计风险也就会变得越低。
2.2审计重要性与审计风险正向变动在具体的环境当中,审计人员除了要对于审计的风险大小与会计信息的使用者现实性要求加以考虑之外,还一定要能够充分考虑到审计工作的自身效益。
审计工作人员在进行审计之时所评判的审计重要性水平如果越低的话，那么需要面对的审计风险也就会越小。
由于审计工作人员在会计报表的实际重要性水平已经确定了以后,就一定要尽可能地增加审计的基本程序，花费相对比较多的时间、精力和审计成本来对于审计意见支持的依据进行搜集,进而使得审计的风险实现最大限度的降低。
反言之,实际评判出的审计重要性水平如果越高的话,实际面对的审计风险也就会变得越大。
2.3两者之间关系的指导意义从企业自身现实状况进行分析，注册会计师一定要能够站在会计报表的使用者层面分析并且确定出审计重要性的实际水平，与此同时还必须兼顾到成本效益的实务性操作,借助于审计实施的程序增加，正确修订出实质性测试的性质、时间和基本范围，进而逐渐降低检查的风险和审计的风险。
２.4审计风险影响审计重要性水平的确定分析审计的重要性与审计风险两者之间是否存在着双向性关系,首先一定要从会计报表的使用者角度找出审计的重要性水平和审计工作人员的检查风险没有关系,检查风险不能够决定审计的重要性水平，审计的风险也不能够决定审计的重要性水平。
其次，在审计实务当中,按照审计经验，审计工作人员一定要能够降低审计的风险,就不一定要降低不能够在实质性的测试当中发现审计的重要性水平之上的漏报或者是错报的可能性。
审计工作人员就一定要能够增加审计的基本程序，全面扩大审计的范围,实际上就是要降低审计重要性的实际水平。
第3章形成审计风险的主要因素3．１审计人员的经验和能力的局限性由于审计的目标具有复杂性与审计的内容具有广泛性，再加之近几年以来大众对于审计意见依赖的程度变得愈来愈高,社会对于审计工作人员提出了相当高的要求，然而在审计的过程当中，许多方面是一定要由审计工作人员作出专业性的判断，这就强调审计工作人员一定具备比较丰富的经验与比较高的评判能力的。
但是经验与能力始终是比较有限的，由于审计工作人员审计的经验与能力缺乏，导致审计很难达到社会的所有期望，这就难以避免地会在审计的过程当中表达出并不恰当的具体审计意见，进而产生审计的风险。
3.2审计人员没能保持应有的职业谨慎审计准则强调审计工作人员在审计的过程当中一定要保持必须具备的职业谨慎心里，开展比较合理的专业性判断。
但是每个审计工作人员的综合性素质存在着差别，假如审计工作人员的责任心并不强的话，在审计过程中未保持应该具备的职业谨慎心里，必将会致使不必要的差错亦或是必须执行的审计程序未能够得到有效的执行,从而带来审计的风险。