消费税申报案例教学内容
消费税纳税申报课程设计
消费税纳税申报课程设计一、教学目标本课程旨在让学生掌握消费税纳税申报的基本知识和技能，能够理解和运用消费税相关政策，具备独立完成纳税申报的能力。
具体目标如下：1.知识目标：学生能够理解消费税的基本概念、税率和征收范围；掌握消费税纳税申报的流程和所需资料。
2.技能目标：学生能够运用所学知识，独立完成消费税纳税申报表的填写和审核；能够运用信息技术进行纳税申报。
3.情感态度价值观目标：学生能够认识到消费税纳税申报的重要性，增强法律意识和责任感；培养诚实守信、遵守法律法规的价值观。
二、教学内容本课程的教学内容主要包括消费税的基本概念、税率和征收范围，消费税纳税申报的流程和所需资料，以及纳税申报表的填写和审核。
具体安排如下：1.第一课时：消费税的基本概念、税率和征收范围。
2.第二课时：消费税纳税申报的流程和所需资料。
3.第三课时：纳税申报表的填写和审核。
4.第四课时：实践操作，学生独立完成消费税纳税申报。
三、教学方法本课程采用讲授法、讨论法和案例分析法相结合的教学方法，以激发学生的学习兴趣和主动性。
具体安排如下：1.讲授法：讲解消费税的基本概念、税率和征收范围，消费税纳税申报的流程和所需资料。
2.讨论法：分组讨论纳税申报表的填写和审核过程中可能遇到的问题及解决办法。
3.案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解消费税纳税申报的实际情况。
四、教学资源本课程所需教学资源包括教材、参考书、多媒体资料和实验设备。
具体安排如下：1.教材：选用权威、实用的消费税纳税申报教材作为主要教学资源。
2.参考书：提供相关领域的参考书籍，丰富学生的知识体系。
3.多媒体资料：制作精美的PPT，生动形象地展示消费税纳税申报的相关内容。
4.实验设备：配备计算机、投影仪等设备，保障教学活动的顺利进行。
五、教学评估本课程的评估方式包括平时表现、作业和考试，以全面客观地评估学生的学习成果。
具体安排如下：1.平时表现：通过课堂参与、提问、讨论等方式，评估学生的学习态度和理解程度。
消费税申报引导案例
1、某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。
2009年10月发生如下经济业务：（1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库；业务（1）：购进烟丝的进项税＝（180＋150）×17%＝56.10（万元）（2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格；业务（2）：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
委托方可以抵扣进项税额＝15×17%＝2.55（万元）受托方应代收代缴消费税＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（万元）（3）10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（进口卷烟关税税率为20%）业务（3）：关税＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
进口卷烟的消费税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋1000×150÷10000＝2595.33（万元）进口卷烟的增值税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×17%＝783.31（万元）进口环节缴纳税金合计＝335.40＋2595.33＋783.31＝3714.04（万元） 应纳税额＝(关税完税价格+关税+从量额税)÷(1一消费税税率)×消费税税率+进口应税消费品数量×单位税额（4）10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%；业务（4）：委托加工业务增值税销项税额＝25×17%＝4.25（万元）可以抵扣的消费税税额＝21.43×60%＝12.86（万元）（5）10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票；业务（5）：销售A级卷烟，每标准条售价＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/条＞70元/条消费税税率适用56%。
教案消费税精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版教案消费税重点：1.掌握消费税的纳税义务人和纳税环节2.消费税纳税人和增值税纳税人之间的关系3.消费税征税范围4.消费税的税目和税率难点：教学内容一、导入（时间安排 10分钟）案例分析：某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。
该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。
月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。
二、新课（时间安排50分钟）消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
征税范围根据消费税的立法原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品大体可归为五类：第一类，过度消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
第三类，高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。
第四类，不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。
第五类，税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。
减免税和退补消费税仅对特殊对象征税，因此其很少有税收优惠。
1.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
2.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
4.航空煤油暂缓征收消费税。
税费计算与申报教案13
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
（四）进口应税消费品应纳税额的计算
进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征；进口的应税消费品实行从价定率和复合计税两种办法：
实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
解析：卷烟复合计税，征收从价税的同时，每标准箱还要征收150元的从量税。
H牌卷烟每标准条售价＝5 000 000÷100÷250＝200（元/条）＞70元/条，是甲类卷烟，适用税率56%。
K牌卷烟每标准条售价＝3 000 000÷200÷250＝60（元/条）＜70元/条，是乙类卷烟，适用税率36%。
组成计税价格＝（85＋10）÷（1－5％）＝100（万元）
地板厂应代收代缴消费税＝100×5％＝5（万元）
五、模仿、整合训练
能够利用所学知识正确判断消费税征税范围，正确进行自产应税消费品应纳税额的计算。
（一）乙酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售白酒5吨，取得不含税销售额500 000元，收取包装物押金11 300元。试计算乙酒厂6月应纳消费税税额。
组成计税价格＝100×8×（1＋30%）÷（1－20％）＝1 300（万元）
进口高档手表应纳消费税税额＝1 300×20％＝260（万元）
六、课堂小结
1．生产销售应税消费品应纳税额的计算
2.自产自用应税消费品应纳税额的计算
3．委托加工应税消费品应纳税额的计算
4．进口应税消费品应纳税额的计算
七、布置作业
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税税率
消费税的计算与申报的案例分析(ppt24).pptx
某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完 税价格为54 000元，进口关税税率为25%，消费税税率 为30%。计算应纳消费税税额。
应纳消费税税额=（54 000＋54 000×25%）÷（1－ 30%）×30%=28 929（元）
委托加工扣除的计算公式及举例
➢当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库 存的委托加工应税消费品应纳税款+当期收回委托加工应 税消费品应纳税款–期末库存委托加工应税消费品应纳税 款
例：某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200 套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售 价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得 专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全 部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本 月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎 的消费税税率10%，汽车的消费税税率8%。计算该汽车制造 厂销售汽车应纳消费税税额
准予外购抵扣的举例
某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外 购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000 元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销 售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%， 卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150 元。该卷烟厂应纳消费税税额 为多少？
增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部 价款与价外费用。
包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。
教学课件：消费税纳税申报
• 《其他应税消费品消费税纳税申报表》
税费计算与申 报
2.3缴纳消费税税款
1．纳税人按期向税务机关填报纳税申报 表并填开纳税缴款书向其所在地代理金库 的银行缴纳税款。 2．纳税人按期向税务机关填报纳税申报 表，由税务机关审核后填发缴款书，按期 缴纳。 3．对会计核算不健全的小型业户，税务 机关可根据其产销情况，按季或按年核 定其应纳税额，分月缴纳。
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15
日或1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根
据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳 税，可以按次纳税。以1个月为1个纳税期的，自期满之日
起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5
日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月 税款。
任 选 一 种
税费计算与申 报
致谢
2015.9.5
税费计算与申 报
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证
的之日起15日内缴纳税款。
税费计算与申 报
2.2填报消费税纳税申报表
• 为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强
消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了：
• 《烟类应税消费品消费税纳税申报表》 • 《酒类应税消费品消费税纳税申报表》
• 《成品油消费税纳税申报表》
（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间， 为报关进口的当天。
税费计算与申 报
2.1.2纳税地点
1．纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税 人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支 机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分 支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关 申报纳税。 2．纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应 事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回 纳税人机构所在地或者居住地缴纳税款。 3． 委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管 税务机关报缴税款；委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所 在地或居住地主管税务机关申报纳税。 4．进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。 此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计 征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
消费税教案精选全文
消费税习题
1、浏阳市华狮烟花制造有限公司2010年1月销售鞭炮焰火400万元，试计算该公司应纳消费税税额。
（鞭炮焰火的消费税税率为15％）
2、某化妆品厂，2009年4月出售成套化妆品5万套，每套300元，适用税率为30％，试计算应纳消费税税额。
3、某卷烟厂2009年2月，对外出售烟丝5吨，销售价格为每吨8000元，收取装卸等杂费1000元，试计算该公司2月份应纳消费税税额。
（烟丝的消费税税率为30％）
4、某企业2009年销售实木地板1000平方米，销售价格为每平方米80元，收取包装费等杂费2000元，问该企业应纳消费税税额。
5、某企业将生产的成套化妆品200套发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为300元（不含税成本），成本利润率5％，化妆品适用税率30％，计算应纳消费税税额。
6、如上述产品当月有售，每套价格为500元，试计算消费税。
7、某手表厂2009年10月销售手表100只，销售价格为每只2万元：本月将同款手表作为福利发放给本厂职工30只，问该企业本月应纳消费税税额。
（高档手表的消费税税率为20％）。
消费税教案
消费税教案消费税教案一、教学目标1. 了解和理解什么是消费税，其作用和影响；2. 掌握消费税计算方法；3. 了解消费税在不同国家的应用情况。
二、教学重点1. 消费税的定义、作用和影响；2. 消费税计算方法。
三、教学难点1. 如何计算消费税；2. 消费税在不同国家的应用情况的了解和比较。
四、教学内容和步骤1. 引入（5分钟）通过举例子，引导学生思考什么是消费税，为什么需要消费税以及消费税对经济的影响。
2. 消费税的定义和作用（10分钟）向学生介绍消费税的定义和作用，解释消费税的基本概念和目标。
3. 消费税的计算方法（15分钟）详细讲解消费税的计算方法，包括以固定税率计算和以比例税率计算两种方式。
通过实例演示，让学生掌握计算方法。
4. 消费税的应用情况比较（15分钟）通过介绍一些国家的消费税政策，让学生了解不同国家的消费税税率和适用范围。
并引导学生思考不同国家消费税政策的原因和影响。
5. 消费税的优缺点分析（15分钟）引导学生讨论消费税的优缺点，包括促进经济发展、减轻负担、税负公平等优点，以及对物价上涨、影响消费决策等缺点。
6. 总结归纳（10分钟）对本节课所学的内容进行总结归纳，重点强调消费税的定义、作用、计算方法、优缺点以及应用情况。
五、教学手段和教学资源1. 手段：讲解、举例、讨论、演示等；2. 资源：PPT、黑板、教材、实例等。
六、教学评价和作业1. 教学评价：观察学生对课堂内容的掌握情况，包括对消费税的定义、作用、计算方法和应用情况的理解程度。
2. 作业：要求学生完成消费税计算练习，并撰写一篇文章，讨论某个国家的消费税政策对经济的影响，以及我们国家是否应该推行消费税政策。
任务3—2 消费税的纳税申报 课件《税费计算与申报》同步教学(西南财经大学出版社)
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
三、填写“其他应税消费品消费税纳税申报表”“本期代收 代缴税额计算表”
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
四、进行网上申报 1.核定信息下载并设置税款所属期 (1)核定信息下载。
在烟类消费税网上申报实训系统首页单击“核定下载”,选 择“烟类 (月)报”,单击“下载”。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
一、消费税的纳税环节
4.进口应税消费品 于报关进口时缴纳消费税,由海关代征。
5.批发销售卷烟 烟草批发企业将卷烟销售给烟草零售企业的,缴纳消费税。
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零
项目三 消费税计算与申报
任务3—1 消费税应纳税额的计算 任务3—2 消费税的纳税申报
项目三 消费税纳税实务
任务3—2 消费税的纳税申报
教学目标: 熟悉消费税征收管理的基本规定，能够正 确填写酒类、烟类、其他类消费品消费税纳税 申报表并进行网上申报和缴税
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专 用缴款书之日起15日内缴 纳税款
六、消费税纳税申报表 国家税务总局针对不同应税消费品的纳税申报
设计了相应的纳税申报表,主要包括 1.主表:××××类应税消费品消费税纳税申报表 2.附表 (1)本期准予扣除税额计算表。 (2)本期代收代缴税额计算表等 3.本期减(免)税额明细表
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
消费税的申报实训报告
一、实训目的通过本次消费税申报实训，使学生了解消费税的基本概念、税率和计算方法，掌握消费税申报的流程和注意事项，提高学生的实际操作能力和税收管理水平。
二、实训背景我国消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要目的是调节消费结构，引导消费方向，增加财政收入。
本次实训以某卷烟厂为例，模拟消费税申报过程。
三、实训内容1. 消费税基本概念消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要包括卷烟、酒类、高档化妆品、汽车等。
消费税实行从价定率和从量定额两种征收方式。
2. 消费税税率消费税税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率适用于卷烟、酒类等消费品，定额税率适用于高档化妆品、汽车等消费品。
3. 消费税计算方法消费税计算方法如下：（1）从价定率计算：消费税应纳税额=销售额×消费税税率（2）从量定额计算：消费税应纳税额=销售数量×消费税定额税率4. 消费税申报流程（1）收集相关资料：包括销售发票、进货发票、生产记录等。
（2）计算消费税应纳税额：根据销售额和税率或销售数量和定额税率计算。
（3）填写消费税申报表：根据计算结果填写消费税申报表。
（4）报送税务机关：将填写好的消费税申报表和相关资料报送税务机关。
四、实训过程1. 模拟某卷烟厂7月份销售华山牌卷烟业务，卷烟不含税销售单价为20000元/标准箱。
2. 根据卷烟销售数量和定额税率计算消费税应纳税额。
3. 填写消费税申报表，包括销售数量、销售额、消费税应纳税额等。
4. 将填写好的消费税申报表和相关资料报送税务机关。
五、实训收获1. 掌握了消费税的基本概念、税率和计算方法。
2. 熟悉了消费税申报的流程和注意事项。
3. 提高了实际操作能力和税收管理水平。
六、实训体会1. 消费税申报工作是一项严谨细致的工作，需要严格按照规定计算应纳税额，填写申报表。
2. 在实际操作中，要注重细节，确保申报资料的完整性和准确性。
3. 消费税申报工作对企业的财务管理具有重要意义，有助于企业合理避税，降低税收风险。
税法与报税实务(第三版)课件：消费税法与纳税申报
❖ 4.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 ❖ 委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托方收回货物
后用于连续生产应税消费品的,其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消 费品应纳消费税税额中抵扣。
第四节 出口应税消费品退税操作
❖ 一、出口应税消费品退(免)税范围的限定 ❖ (一)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口,以及外贸企业受其他
。 ❖ (3)以自产化妆品2 000盒换取原材料一批,同类化妆品每盒售价50元(含包装物价值2元)。换回的原材料已验收
入库。 ❖ (4)以自产化妆品200盒换取副食品一批作为福利发放给本厂职工；以自产化妆品1 000盒抵偿债务。同类化妆
品每盒售价50元(含包装物2元)。 ❖ 计算该公司1月份应纳消费税税额(例中单价均不含增值税税额)。
❖ 3.计税依据的确定 ❖ 委托加工应纳消费税的计税依据在不同情况下有两种确定方法： ❖ (1)按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。 ❖ (2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。 ❖ 组成计税价格计算公式： ❖ 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： ❖ 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) ❖ 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： ❖ 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高 档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
❖ (二)税率 ❖ 1.税率的形式 ❖ 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，不同应税消费
品适用不同的税率，税目、税率见表3—1。
❖ 2. 最高税率运用 ❖ (1)纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税
税费计算与申报教案14
进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征。
5．批发销售卷烟
烟草批发企业将卷烟销售给烟草零售企业的，缴纳消费税。
6．零售应税消费品
（1）商业零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。
（2）零售超豪华小汽车，将超豪华小汽车销售给消费者时加征消费税。
（二）纳税义务发生时间
消费税纳税义务发生时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。
（四）纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日1个月或者1个季度，纳税人以1个月、1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月１日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
进口货物，自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳
（2）实行“从量定额”办法计算消费税的纳税人，其“销售额”栏可不填制，只填制“销售数量”。
3.发送申报表、缴纳税款纳税申报表的填制方法：
五、模仿、整合训练
能够利用所学知识正确进行应税消费品应纳税额的计算，并填写纳税申报表。
六、课堂小结
1．消费税纳税环节
2．纳税义务发生时间
3．纳税地点
4．纳税期限
5.消费税的申报
一、复习导入新课
复习内容：
1．消费税的税目？
2．采用复合计税的消费品有哪些？
导入新课：
我们前面已经学习了消费税应纳税额的计算，今天我们来学习消费税的纳税申报及缴纳。
二、明填写酒类消费税纳税申报表并进行网上申报和缴税.
三、知识学习
长春鲲鹏有限公司基本信息及相关纳税申报资料如教材P86所示，要求根据案例资料结合任务一案例计算过程，完成消费税纳税申报。
消费税应纳税额计算(二)课件《税费计算与申报》同步教学(河南科学技术出版社)
例题讲解
某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应 税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被 当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%。试计算该卷烟 厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。
【解析】当期准许扣除的外购烟丝买价 =20＋50－10＝60（万元） 当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额 = 60×30%＝18（万元）
进口应税消费品计算
计税方法
计算公式
从价计税 从量计税
应纳税额＝组成计税价格×比例税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率）
应纳税额＝进口数量×定额税率
复合计税
应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率
关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率 组成计税价格＝
1－比例税率
例题讲解
1－比例税率
例题讲解
某卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本 40000元，卷烟厂收取加工费2000元。已知，消费税税率为30%，无同类烟 丝销售价格，试计算该卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额。
【解析】组成计税价格＝
40000+2000 1－30%
=60000（元）
应纳税额＝60000×30%＝18000（元）
组成计税价格＝ 17000×（1＋5%） 1－15%
＝21000（元） 应纳税额＝21000×15%＝3150（ 元）
委托加工应税消费品计算
1.从价计征：
受托方有同
类消费品销
从
售价格
价
计
征
受托方没有
同类消费品
销售价格
应纳税额＝同类消费品销售价格×比例税率
消费税纳税筹划课堂教学案例
第三章消费税纳税筹划案例【案例3-1】某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商。
按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。
每箱对外销售价格500元。
请问：如何进行该厂的消费税筹划？已知粮食白酒的税率为20%。
方案一：酒厂直接对外销售方案二：酒厂设立一独立核算的经销部答：：筹划思路方案一：酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为：应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝5000×12×0.5＋5000×500×20%＝530000（元）方案二：该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱450元，经销部再以每箱500元的价格对外销售•方案二节约消费税额：530000－480000＝50000（元）应纳消费税税额为：应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝5000×12×0.5＋5000×450×20%＝480000（元）【案例3-2】某酒厂生产粮食白酒与药酒，同时，为拓展销路，该酒厂还将粮食白酒与药酒包装成精美礼盒出售（白酒、药酒各一瓶）。
2008年4月份，该酒厂的对外销售情况如下：请问，如何进行该厂的消费税的纳税筹划（三类酒是否单独核算）？答：：粮食白酒从量定额的应纳税额无论是否单独核算均不变，只考虑从价定率部分◆如果这三类酒未单独核算，则应纳税额的计算应采用税率从高的原则，从价计征的消费税税额为：（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%= 227000（元）◆如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用各自税率，从价计征的消费税税额分别为：1,粮食白酒：30×15000×20%＝90000（元）2,药酒：60×10000×10%＝60000（元））3.礼品套装酒：85×1000×20%＝17000（元）◆合计应纳税额：90000＋60000＋17000＝167000（元）◆单独核算比未单独核算可节税：227000－167000＝60000（元）【案例3-3】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件进行销售。
消费税申报案例教学内容
消费税纳税申报实训---工作实例2015年8月，某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。
该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，8月发生如下经济业务。
①8月1日销售化妆品100套，已知增值税专用发票上注明的价款30 000元，税额5 100元，款已收到。
②8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。
该啤酒出厂价为2 800元/吨，成本为2 000元/吨。
（220元/每吨）③8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140 000元。
④8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70 000元，不足或多余部分不再结算。
该粮食白酒每吨本月售价在5 500～6 500元浮动，平均售价为6 000元。
⑤8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10 000元。
假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。
(成本利润率5%；消费税税率15%)⑥2015年7月10日将外购的烟叶100 000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。
本月应支付给加工方的加工费40000元（不含税）、增值税6800元。
8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300 000元，款已收到。
（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）⑦8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400 000元（购入烟丝支付含增值税价款为93 600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。
（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）⑧8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80 000美元，关税阁率为50%。
假定当日美元对人民币的汇率为1:6.15，货款全部以银行存款付清。
请问：1、赵小芬如何计算该公司8月应缴纳消费税税额？2、根据上述经济业务逐项编制会计分录3、填制消费税纳税申报烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：附1本期准予扣除税额计算表税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算1. 期初库存委托加工烟丝已纳税款:2. 当期收回委托加工烟丝已纳税款:3. 期末库存委托加工烟丝已纳税款:4. 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算1.期初库存外购烟丝买价：2.当期购进烟丝买价：3.期末库存外购烟丝买价：4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：三、本期准予扣除税款合计：酒类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：其他应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：附1本期准予扣除税额计算表税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）。
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消费税纳税申报实训---工作实例
2015年8月，某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。
该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，8月发生如下经济业务。
①8月1日销售化妆品100套，已知增值税专用发票上注明的价款30 000元，税额5 100元，款已收到。
②8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。
该啤酒出厂价为2 800元/吨，成本为2 000元/吨。
（220元/每吨）
③8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140 000元。
④8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70 000元，不足或多余部分不再结算。
该粮食白酒每吨本月售价在5 500～6 500元浮动，平均售价为6 000元。
⑤8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10 000元。
假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。
(成本利润率5%；消费税税率15%)
⑥2015年7月10日将外购的烟叶100 000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。
本月应支付给加工方的加工费40000元（不含税）、增值税6800元。
8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300 000元，款已收到。
（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）
⑦8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400 000元（购入烟丝支付含增值税价款为93 600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。
（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）
⑧8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80 000美元，关税阁率为50%。
假定当日美元对人民币的汇率为1:6.15，货款全部以银行存款付清。
请问：1、赵小芬如何计算该公司8月应缴纳消费税税额？
2、根据上述经济业务逐项编制会计分录
3、填制消费税纳税申报
烟类应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期：年月日至年月日
填表日期：年月日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角
以下由税务机关填写
受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期：年月日至年月日
填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）
一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算
1. 期初库存委托加工烟丝已纳税款:
2. 当期收回委托加工烟丝已纳税款:
3. 期末库存委托加工烟丝已纳税款:
4. 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:
二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算
1.期初库存外购烟丝买价：
2.当期购进烟丝买价：
3.期末库存外购烟丝买价：
4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：
三、本期准予扣除税款合计：
酒类应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期：年月日至年月日
纳税人名称（公章）：纳税人识别号：
受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：
其他应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期：年月日至年月日
填表日期：年月日金额单位：元（列至角
分）
受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期：年月日至年月日
填表日期：年月日金额单位：元（列至角
分）。