82征税和纳税详解

计算方法 商品流转过程产生的价差×税率
征收意义 避免重复征税，防止偷税漏税
应纳税额＝销售收入 *适用税率—购进商品已纳税金
举
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
例 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计 11700元，服装厂 B将这批布料加工 成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
8、2 征税和纳税
一、税收及其作用 1、税收的含义
从本质上看，税收是国家为实现职能， 凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
税收的基本含义
主体 目的 凭借
国 为实
政
现国
治
家 家的
权
职能
力
依据 法 律
特点 地位
无
财政收
偿
入的基
取
本形式
得
只为一元税款，行政拘留15天
2012年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主 马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助
公民如 何对待 国家税 收
义务：公民 原 依法纳税 因
税收性质 实现国家职能 权利义务的一致性
权利：公民增强监督意识，要有主人翁 态度，关注税收征管和使用，维护人民 和国家的利益。
? 11． 依法纳税是公民的基本义务。这是因为 ? ①公民的权利与义务是统一的 ? ②税收是国家财政支出的基础 ? ③国家税收取之于民用之于民 ? ④税收具有无偿性、固定性 ? A①③ B. ②③ C. ②④ D .③④
3、、违反税法的表现
甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是偷内税部帐，一本外部帐，
多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。 乙说：
拖，拖死他，来了就说没钱。 欠税 丙说：
把出口单据改一下，来点税收优惠。骗税 丁说：
下次，税务的人来时候，由我们保卫科抗负税责轰走。
3、、违反税法的行为
行为 偷税 欠税 骗税 抗税
算一算：
如果小王的月工资为 10000元，那么 他应缴纳的税款是多少？
他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元
（布料）（服装）（商品 )
上缴
承担
承担
承担
上缴
上缴
增值税 增值税 增值税
名词点击：纳税人与负税人
纳税人——
税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人
负税人—— 最终承担税款的单位和个人
纳税人就是负税人吗？
纳税人 是！当纳税人所缴的税款由自己负担时
系联有既 别区有又
负税人 不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时 不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人
2006
2008
2011
2000元 1600元
3500元
税收具有固定性
国家在征税之前就以 法律的形式，预先规定了征 税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变
税收的基本含义
主体 目的 凭借
国 为实
政
现国
治
家 家的
权
职能
力
依据 法 律
特点 地位
无
财政收
偿
入的基
取
本形式
得
强制性
无偿性
固定性
2、税收的基本特征
你算对了吗？
二、依法纳税是公民的基本义务
1、为什么要依法纳税－－必要性
①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要 来源
②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民 ③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的
物质基础，有国必有税 ④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享
受国家提供服务的同时，必须承担义务
征干部大打出手税，收被矿具区有地税强局制治安性室和当地派出
所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已 对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。
[ 名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说 过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬 而向居民取得东西。”
税收具有无偿性
wenku.baidu.com
1980
800元
请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 20000×17%－1700＝1700（元）
[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值
增值
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商店（商品）
1万元
2万元
3万元
增值税 （由服装厂承担）
增值税 （由商店承担）
增值税的纳税人与负税人
纺织厂→服装厂→商店→消费者
个人所得税
个人所得税
所属税种
所得税
征税对象
个人所得额
纳税人
……个人
计算方法 超额累进税率(如个人工资、薪金所得)、比例税率(如偶然 所得等)
特点
高收入者多纳税，低收入者少纳税
征收意义
财政的重要来源，调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。
个人工资薪金所得税率
应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去 3500元以后的余额
②税收的三个基本特征间的关系：
无偿性
要求 保障
强制性
税收是三个特征的统一。税收的“三性” 集中体现了税收的权威性
固定性
紧密联系，不可分割
3、我国税收的种类：
其中影响最大的两种税收 ——增值税和个人所得税
增值税
所属税种 征税对象 纳税人 基本税率
增值税 流转税 生产经营中的增值额
……单位或个人 17％
? 【特别提示】
? 税收具有强制性， 并不意味着 纳税人不享有对纳 税机关监督的权利。
? 税收具有无偿性， 并不意味着 国家对纳税人不提 供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。
? 税收具有固定性， 并不意味着 征税对象、税率不 发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的， 而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情 况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征 税标准是可以改变的。
实施手段 欺骗或者隐瞒 超越交税期限
结果 不缴或少缴
补缴
欺骗手段获取税收优惠
不缴或少缴
暴力行为
不缴
小结：
税收
含义
★基本特征
强制性 无偿性 固定性
种类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
违反税法的行为
关系★
增值税 个人所得税
征税对象 纳税人 税率 特点 作 用
偷税、欠税、骗税、抗税
税纳与税征
★务义本基的民 公是税纳法依★
2、怎样更好地依法纳税
①从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强 税收征管，不断提高征税人员的素质。
②从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行 纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意 识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用， 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国 家和人民利益。