《个人所得税》PPT课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
必国然。要 因回 此到 ，中他国虽居因住公，离习境惯，性但·居仍·住 是··地 中·仍 国·在 的中居
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
23
个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
第第第第第 五四三二一 节节节节节
征优计纳概
收惠算税述
与规方人
管定法和
理
征
税
对
象
2
• 了解我国个人所得税的发展
目
沿革和趋势
的
• 理解个人所得税的立法原则
与
• 掌握应税所得项目、计税依
要
据、税率和计税方法。
求
3
一、个人所得税的沿革
1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
对企事业单位的承包（租）经营所得
B. 劳务报酬、稿酬、偶然所得等其他所得
10
3、规定了费用扣除额度
个人收入
免
征
征
税
11
4、自行申报纳税和源泉扣缴
●个人所得税以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
• 2005年底,国家税务总局发布《个人所得税全员全额扣缴申报管 理暂行办法》共二十五条，分别从目的、概念、申报内容、申报 期限、申报管理、法律责任等方面，明确了扣缴义务人该如何进 行扣缴申报，税务机关该如何进行管理。
4
二、个人所得税的立法原则
保 持 连 续 性 ， 适 当 调 整
稳 定 性 和 适 应 性 结 合
公 平 税 负 ， 有 所 区 别
简 便 易 行 ， 有 利 控 管
强 化 意 识 ， 依 法 申 报
5
三、个人所得税的特点
1、实行分类征收
世界各国个人所得税制类型
分类所得税制
综合所得税制
混合所得税制
境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所 得税。
住所标准
时间标准
20
2、纳税人的纳税义务
得居，民履纳行税无限人应纳就税其义来务源。于中国境内和中国境外的所
21
非居民纳税人的纳税义务
应就其来源于中国境内的所得， 履行有限纳税义务。
22
3、所得来源的判定
下列所得无论支付地点是否在中国境内，均为 来源于中国境内所得——
18
• 标准二：居住时间—— 一个纳税年度内在中国境
内住满365天
居住期间离境——
一次不超过30日， 多次累计不超过90日，不扣减天数。
19
• 在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满一年的个人，从中国境内和境外
取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
• 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国
合征收相结合的税制模式，优点是：对同一所得 进行两次独立课征等于上了“双保险”，防 止偷税、逃税。它既能体现量能负担原则，又 能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则，将
分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。
9
2、累进税率和比例税率并用
简便!
比例税率的优点是 ……?
累进税率的优点是……? A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得，
24
二、征税对象
• 工资、薪金所得 • 个体工商户的生产、经营所得 • 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 劳务报酬所得 • 稿酬所得 • 特许权使用费所得 • 利息、股息、红利所得 • 财产租赁所得 • 财产转让所得 • 偶然所得 • 其他所得
税 法 第 二 条
25
由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得 额，按不同应税项目分别计算。
12
下列情况之一,自行申报
●年所得在12万元以上的 ●在境内两处以上取得工资、薪金所得的 ●取得应税所得没有扣缴义务人的 ●有境外所得的 ●国务院规定的其他情况
13
哪些个人要交个人所得税 哪些所得要交个人所得税
14
一、纳税人
• 在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满一年的个人，从中国境内和境外
6
分类所得税制
• 是指对同一纳税人不同性质的所得，分 项确定其应纳税所得额，适用不同的税 率分别计征税额的税制模式，它具有简 便、容易征管的优点，但容易造成不同 项目、不同纳税人之间的税负不平，诱 导纳税人分解收入，多次扣除费用，逃 避税收。只有少数国家采用这种税制模 式，如我国和菲律宾。
7
综合所得税制 • 是将纳税人一定时期内取得的各
取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 税
• 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国
境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所
法 第 一
得税。
条
居民纳税人
非居民纳税人
15
1、居民与非居民纳税人的判定
• 标准一：住所——公民长期 生活和活动的主要场所。
永久性住所 户籍所在地的居住地
• 2007年10月,发布《关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申 报管理工作的通知》提出，今年底前，年度扣缴个人所得税款80 万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报管理；2008年底前， 年度扣缴个人所得税款30万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申 报管理；2009年底，全面实现全员全额扣缴申报管理。
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
23
个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
第第第第第 五四三二一 节节节节节
征优计纳概
收惠算税述
与规方人
管定法和
理
征
税
对
象
2
• 了解我国个人所得税的发展
目
沿革和趋势
的
• 理解个人所得税的立法原则
与
• 掌握应税所得项目、计税依
要
据、税率和计税方法。
求
3
一、个人所得税的沿革
1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
对企事业单位的承包（租）经营所得
B. 劳务报酬、稿酬、偶然所得等其他所得
10
3、规定了费用扣除额度
个人收入
免
征
征
税
11
4、自行申报纳税和源泉扣缴
●个人所得税以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
• 2005年底,国家税务总局发布《个人所得税全员全额扣缴申报管 理暂行办法》共二十五条，分别从目的、概念、申报内容、申报 期限、申报管理、法律责任等方面，明确了扣缴义务人该如何进 行扣缴申报，税务机关该如何进行管理。
4
二、个人所得税的立法原则
保 持 连 续 性 ， 适 当 调 整
稳 定 性 和 适 应 性 结 合
公 平 税 负 ， 有 所 区 别
简 便 易 行 ， 有 利 控 管
强 化 意 识 ， 依 法 申 报
5
三、个人所得税的特点
1、实行分类征收
世界各国个人所得税制类型
分类所得税制
综合所得税制
混合所得税制
境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所 得税。
住所标准
时间标准
20
2、纳税人的纳税义务
得居，民履纳行税无限人应纳就税其义来务源。于中国境内和中国境外的所
21
非居民纳税人的纳税义务
应就其来源于中国境内的所得， 履行有限纳税义务。
22
3、所得来源的判定
下列所得无论支付地点是否在中国境内，均为 来源于中国境内所得——
18
• 标准二：居住时间—— 一个纳税年度内在中国境
内住满365天
居住期间离境——
一次不超过30日， 多次累计不超过90日，不扣减天数。
19
• 在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满一年的个人，从中国境内和境外
取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
• 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国
合征收相结合的税制模式，优点是：对同一所得 进行两次独立课征等于上了“双保险”，防 止偷税、逃税。它既能体现量能负担原则，又 能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则，将
分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。
9
2、累进税率和比例税率并用
简便!
比例税率的优点是 ……?
累进税率的优点是……? A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得，
24
二、征税对象
• 工资、薪金所得 • 个体工商户的生产、经营所得 • 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 劳务报酬所得 • 稿酬所得 • 特许权使用费所得 • 利息、股息、红利所得 • 财产租赁所得 • 财产转让所得 • 偶然所得 • 其他所得
税 法 第 二 条
25
由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得 额，按不同应税项目分别计算。
12
下列情况之一,自行申报
●年所得在12万元以上的 ●在境内两处以上取得工资、薪金所得的 ●取得应税所得没有扣缴义务人的 ●有境外所得的 ●国务院规定的其他情况
13
哪些个人要交个人所得税 哪些所得要交个人所得税
14
一、纳税人
• 在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满一年的个人，从中国境内和境外
6
分类所得税制
• 是指对同一纳税人不同性质的所得，分 项确定其应纳税所得额，适用不同的税 率分别计征税额的税制模式，它具有简 便、容易征管的优点，但容易造成不同 项目、不同纳税人之间的税负不平，诱 导纳税人分解收入，多次扣除费用，逃 避税收。只有少数国家采用这种税制模 式，如我国和菲律宾。
7
综合所得税制 • 是将纳税人一定时期内取得的各
取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 税
• 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国
境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所
法 第 一
得税。
条
居民纳税人
非居民纳税人
15
1、居民与非居民纳税人的判定
• 标准一：住所——公民长期 生活和活动的主要场所。
永久性住所 户籍所在地的居住地
• 2007年10月,发布《关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申 报管理工作的通知》提出，今年底前，年度扣缴个人所得税款80 万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报管理；2008年底前， 年度扣缴个人所得税款30万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申 报管理；2009年底，全面实现全员全额扣缴申报管理。