中国税制自考电子教案
自考名师王学军《中国税制》应试精华（16）
第⼗课中国现⾏税制综述 ⼀、我国的现⾏税制体系。
我国现⾏税制是⼀个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作⽤。
我国现⾏新税制体系设置了22个税种，这些税种构成了我国复税制体系。
具体税种包括： 1.流转税制：包括4个税种，即增值税、消费税、营业税、关税。
2.所得税制：包括4个税种，即企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈所得税、农业税。
3.资源税制：包括4个税种，即资源税、耕地占⽤税、城镇⼟地使⽤税和⼟地增值税。
4.财产税制：包括5个税种，即房产税、契税、车船使⽤税、城市房地产税和车船使⽤牌照税。
5.⾏为税制：包括5个税种，即固定资产投资⽅向调节税、印花税、城市维护建设税、屠宰税、筵席税。
不论如何调整和改进，在今后相当长的时期内，这种复税制的局⾯是不会改变的。
因为复税制适应我国多层次⽣产⼒、多种经济形式和多种经营⽅式长期并存的经济结构，可以利⽤各个不同税种的特点相辅相成，发挥各⾃的作⽤；可以从社会再⽣产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收⼊，调节经济；可以为我国建⽴分税制的财政管理体制创造条件。
总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作⽤。
⼆、中国现⾏税制的多层次调节作⽤ 1、在⽣产和流通阶段形成收⼊的过程中进⾏的调节。
2、在利润形成阶段对⽣产经营者的各种级差收⼊进⾏调节。
3、再分配阶段对⽣产经营者实现的利润进⾏调节。
4、对企业税收利润进⾏调节。
5、对个⼈财产和收⼊进⾏调节 三、中国现⾏税制的多环节调节作⽤ 1、从社会再⽣产环节来看，我国现⾏税制设⽴的税种，已经开始深⼊到社会再⽣产的四个环节，各个税种相互配合，对⽣产、交换、分配和消费发挥调节作⽤，通过对物质利益诱导的⽅法达到宏观调节的⽬的。
2、从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税，保证了国家及时、稳定、均衡地区的收⼊。
实⾏多⽅⾯的税收监督，对发展⽣产⼒有着重要意义。
(完整)自考00146中国税制6页
(完整)自考00146中国税制6页1名词解释1．税收——是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具. 2．税收职能——是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题.税收职能的特征在于它的内在性和客观性。
3．税收的财政职能——是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段,能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。
税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。
4.税收的经济职能-—是指税收调节经济的职能,即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例。
改变利益分配格局，对经济产生影响。
5．税法——是税收制度的核心和基础.税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务的法律规范的总和.6．税收法律关系—-是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
包括税收法律关系的主体和客体。
7.征税对象——是指对什么东西征税，即征税的目的物。
8．计税依据—-是征税对象的计量单位和征收标准。
计税依据解决征税的计算问题。
9．纳税人——是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人的规定解决对谁征税，或者谁应该交税的问题。
10.扣缴义务人——是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
11．比例税率——适应征税额与征税对象数量为等比关系。
这种税率，不因征税数量多少而变化.即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比例征收的税制。
12．累进税率——是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数量大小,规定不同等级的税率,征税对象数量越大，税率越高，累进税率税额与征税对象相比,表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度. 13。
税负转嫁-—是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济的经济过程和经济现象。
00146-中国税制自考
税制概论第一章1.税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
2.税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程3.征税权利主体是指征税方。
4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关7.通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。
8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
9.国家征税行使的是一种政治权力。
10.委托代征权不属于纳税人的权利11.税收征缴采取方式的是强制征收。
12.税收财政职能的特点有：适应范围广泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
14.税收的三个形式特征15.税收“三性”的关系16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。
17.税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
.税制要素与税收分类18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
19.从价计征的税收，计税依据是计税金额。
20.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
22.税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
23.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数27.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
《中国税制》课程教学大纲
《中国税制》课程教学大纲课程代码：12C0082英文名称：Tax System in China课程性质：专业主干课前置课程：基础会计后置课程：税收管理、国际税收、税务筹划学分：3学分课时：51课时课程负责人：主讲教师：考核方式：考试成绩构成：平时成绩+期末考试成绩使用教材：中国注册会计师协会编.税法[M].北京：经济科学出版社，2016年版课程概述：《中国税制》课程是高等财经类院校本科财政学专业的专业主干课。
本课程主要介绍税收制度的基本理论知识和中国现行的税收制度。
其中基本理论知识包括税制概述、税制和税法、税收分类、税制体系。
现行税收制度包括增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税、财产税制及其他各税。
教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生掌握流转税、所得税、财产税等我国现行税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算及申报缴纳管理，熟悉税收制度的基本理论，了解我国税收制度的沿革和改革动态，培养学生处理税收实际问题的能力，同时为系统学习后续课程奠定专业基础。
最终为培养适应社会主义市场经济发展需要、符合财税实际工作要求的高素质应用型财税管理人才而服务。
教学方法：中国税制课程是一门理论和实务相结合并以实务为主的课程。
在教学中以讲授为主，学生自学为辅，同时需要通过大量的练习来让学生巩固消化所学知识。
在讲授中要求将税收制度的基本理论、现行税收制度和改革前沿动态紧密结合，采用互动式和启发式教学方法，注重知识的融会贯通。
对于辅助税种，可以让学生自习，培养学生的学习兴趣和学习能力，从而提高教学效果。
各章教学要求及教学要点导论课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，应了解税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；熟悉税收法律关系和税收分类；掌握税收制度的概念、税收制度的构成要素和我国税制体系。
本章重点是税收制度的构成要素。
本章难点是税收法律关系。
教学内容：第一节税收制度概述一、税收制度的概念（一）定义（二）税收制度有广义和狭义之分二、税收制度的构成要素（一）课税对象（二）纳税人（三）税率（四）纳税环节（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、我国税收制度的沿革（一）1978年以前的税制改革（二）1978年至1982年的税制改革（三）1983年至1991年的税制改革（四）1992年至1994年的税制改革（五）1994年至今的税制改革第二节税收制度和税法一、税法概念和特点（一）税法的概念（二）税法的特点（三）税制与税法的关系二、税法的作用（一）税法的社会经济作用（取得收入、调控经济、处理分配关系、维护国家利益）（二）税法的法律规范作用（指引、评价、强制、教育、预测）三、税法的渊源（具体表现形式）（一）宪法（二）税收基本法律（税法典）（三）税收法律（四）税收行政法规（五）税法解释（六）税收条约四、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系要素（三）税收法律关系的产生、变更和终止（四）税收法律关系的保护五、税收法律体系（一）税收实体法（二）税收程序法（三）税收处罚法（四）税收争讼法第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类分为力役税、实物税、货币税等二、按税收计征标准分类分为从价税和从量税两类三、按税收管理和受益权限分类分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类四、按税收负担能否转嫁分类分为直接税和间接税两类五、按税收与价格的组成关系分类分为价内税和价外税两类六、按课税对象的不同性质分类分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等第四节税制体系一、税制体系的概念税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
自考中国税制
增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。
•
3.定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税
额的一种税率形式。
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自考中国税制
税收分类
（一）按征税对象分类：流转税 、所得税 、资源税 、财产税 、 行为税
（二）按计税依据分类：从价税、从量税
（三）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方 共享税
从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
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自考中国税制
税收本质的内涵
• ⑴税收体现分配关系 • ⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它
是国家通过制定法律来实现的。
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自考中国税制
税法
• 国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规 范的总和，它是税收制度的核心。
•
2.流转税改革
• 目的：建立一个以规范化增值税为核心的，与消费税、营业税互相协 调配套的流转税制。
•
3.其他税种的改革
• 1开征土地增值税、2研究开征证券交易税、3研究开征遗产税、4抓紧 改革城市维护建设税、5简并税种
•
4.实施的步骤
•
（1）将所得税和流转税的改革抓好，抓住大的税种。
•
（2）逐步进行几个地方税的改革、研究证券交易税的开征。
• （2）合理负担的原则 • 即要处理好农民内部各纳税人之间的分配关系，使农业税
征收总额在各类纳税人之间的税收负担合理平衡。
• （3）鼓励增产的原则 • 即要通过对农业税的征收，促进农业的发展。
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自考中国税制
级差资源税、一般资源税的概念：
• 级差资源税：是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源 条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。
中国税制教案-2020(已修改)
南京财经大学财政与税务学院财政学系《中国税制》教案一、课程简介《中国税制》课程是一门应用经济学类课程，主要为财政学等财经专业设置，其研究的主要对象是中国现行税收制度。
《中国税制》是高等财经院校财政学专业的主干课程，在财政学课程体系中占有重要地位。
由于税收承担为政府履行其内外职能，提供社会公共服务筹集资金的重任，是国家最主要的财政收入形式，任何企业、个人的法定行为和收益，都必须依法纳税，税法也是国家法律制度的重要组成部分，因而学习这门课程，是财经专业学生、财务会计人员知识结构和业务技能不可缺少的重要内容。
本课程的教学重点是系统介绍我国现行主要税种的基本规定及计算，使学生对我国税收制度有一个初步、整体的认知，为以后的学习打下坚实的基础。
本课程48学时，2学分，开设一个学期。
二、课程的教学目标及总的教学要求通过本课程的学习，要求学生掌握税收、税法、中国税制的相关概念；了解税收的分类及我国现行税收税法体系和税收管理体制；掌握增值税、消费税、营业税、其他流转税、企业所得税、个人所得税、财产课税以及行为课税等各税种的税制要素、税额计算和征收管理。
目的是要提高学生的专业素质，培养学生运用税制基本知识，分析和解决现实经济生活中的实际税收问题的能力，更好地适应社会主义市场经济对复合型人才的要求。
三、适用对象本大纲适用于财政学，税务，劳动和社会保障，公共事业管理等专业。
四、课程性质专业必修课，学科选修课。
五、总课时及各章的分配授课总课时数为51学时，各章的学时具体安排如下：六、使用教材及主要参考书目（一）选用教材朱军、吴健：《中国税制》（第一版）上海财经大学出版社，2018年。
（二）主要参考书目[1]高培勇.公共经济学[M].中国人民大学出版社,2012.[2]国家税务总局税收科学研究所,税收行为的经济心理学[M].中国财政经济出版社,2012.[3]胡怡建.税收学(第三版)[M].上海财经大学出版社,2011.[4]黄桦.税收学[M].中国人民大学出版社,2014.[5]廖体忠,李俊生.税基侵蚀与利润转移:解析与应对:Addressing Base Erosion andProfit Shifting:Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting[M].中国税务出版社,2015.[6]谭光荣,曹越,曹燕萍.税收学[M].清华大学出版社,2016.[7]吴健,封标,盛光明.企业所得税:政策精析、财务处理与实务操作[M].徐州:中国矿业大学出版社,2014.[8]杨斌.税收学[M].科学出版社,2011.[9]中国注册会计师协会组织编写:税法[M].北京:中国财政经济出版社,2018.[10]朱为群.中国税制[M].北京:高等教育出版社,2016.[11]朱军.高级财政学[M].上海:上海财经大学出版社，2010[12]A ngrist, J. D., Pischke, J. S. Mostly Harmless Econometrics: An Empiricist'sCompanion[M]. Princeton University Press, 2008.[13]B asu, S. Global Erspectives on E-Commerce Taxation Law[M]. Ashgate Publishing,Ltd., 2007.[14]B oadway, R. W. From Optimal Tax Theory to Tax Policy: Retrospective andProspective Views[M]. MIT Press, 2012.第一篇基本理论第一章税收的概念教学目的和要求：对税收的概念作一个简要的概述。
自考中国税制第一章
1.2 税制与税法
（二）税收法律关系的客体 税收法律关系的客体包括应税的商品、
货物、财产、资源、所得等物质财富和 主体的应税行为。
第2章税收要素和税收分类
2.1 税收要素 一，征税对象 征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标
的物 是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一 种税的主要标志，体现不同税种课税的基本范 围和界限 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确 定的 是税收分类的主要依据
第2章税收要素和税收分类
2.1.1 税收要素
税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国
民收入，而且主要是剩余产品部分。因此，从广义上 说，税源归根到底是物质生产部门劳动者创造的国民 收入。就是说税收来源于经济，离开经济的发展，税 收即成为无源之水，无本之木。但从狭义上说，税源 则指各个税种确定的课税对象。从归宿上说，税源即 税收的最终来源，也即税收的最终归宿。在税务实际 工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具体指与各 个税种征税对象有密切联系的生产、销售、利润等一 定时期内的数量状况。各个税种都有具体的征税对象， 所以各有不同的具体税源。
区别 扣缴义务人不同于代收代缴义务人。代收代缴义务人不持有纳税 人的收入，无法从纳税人的收入中扣除应纳的税款。扣缴义务人则持有 纳税人的收入，因而可以扣除纳税人的应纳税金并代为缴纳。对税法规 定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代扣代缴证书，明确其代扣代缴 义务。扣缴义务人必须严格履行扣缴义务。对不履行扣缴义务的，税务 机关应视其情节轻重予以处置，并责令其补缴税款。
1.2 税制与税法
（一）税收法律关系的主体 3.法律责任 （2）偷税抗税的法律责任 偷税、抗税、欠缴等情况的法律责任P21
1.2 税制与税法
中国税制教案
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中国税制-自考精品
1.1.2 税收的特征
特 征
具体内容
备注
强 制 性
是 布 制 否则性指法就分国律要配家或受。征法到任税令法何凭的律单借形的位政式制和治对裁个权社人力会都产，不品并得进通违行过抗强颁，是治定的由权它力所的依强据制的性政决
无 偿 性
是 不 接支指再付国直任家接何征归代税还价以纳或后税报，人酬税，款也即不为向国纳家税所人有直，税重分的无收配要偿的的，性无本体是偿质现相性了。对至财税的关政收
2.经济职能 税收具有稳定经济、资源配置和财富分配三项基本的经济 职能。 （1）稳定经济职能。 税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在 稳定机制和相机块择机制来发挥作用。 1）内在稳定机制 指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增 减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。 2）相机块择机制 相机块择是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有 意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失 业又无通货膨胀的稳定增长。
1.2.2公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公
平、机会均等。 税负公平：指纳税人的税收负担要与其收入相适应 机会均等：指基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力
求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞 争，以达到社会经济有秩序发展的目标。 1.2.3效率原则
税收的效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收 政策的运用，应讲求效率。（两层含义：经济效率、行政效 率）
固 定 性
是 式 象 的标指预、准征国先征收家 规收的在定数征了额税征或前税比就的例以标法准，律，并或只包法能括规按征的预税形定对将解是不税·单选题】国家在征税前就以法律或法规的形 式预先规定了征税的标准，并只能按预定的标准征 收，这属于税收基本特征的（）。 A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.稳定性 [正确答案] B
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
中国税制教案
中国税制6-10章讲义第六章所得税制本章学习提示一、知识点（1）对所得额课征的意义（2）对所得额课税的征收制度（3）企业所得税制度（4）个人所得税制度（5）农业税制度二、教学目标通过本章的学习，使学员掌握所得课税的差不多理论、中国现行的所得税制度。
在所得课税的差不多理论方面，理解对所得课税的意义、各国对所得课税的征收制度。
在中国现行的所得税制度中，掌握企业所得税、个人所得税和农业税的课税对象、纳税人、计算依据、应纳税额、纳税环节、减免税等税制要素，了解有关税种的改革趋势。
第六章所得税制第一节对所得额课税的意义所得额是收益额的一种。
收益额可分为纯收益额和总收益额，其中，纯收益额亦称所得额，是指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额；总收益是指纳税人的全部收入。
对所得额的课税不同于对流转额的课税，从一个工商企业来看，流转额是指企业商品或劳务的销售收入额，所得额则是指企业的利润额；流转额只与商品的销售收入有关，不受成本高低的阻碍，所得额则不同，它直同意成本规模的阻碍，在价格一定的情况下，成本越高，收益越少，成本越低，收益越高。
因此，对所得额的课税能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税，属于直接税，税负不能转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也可不能产生直接的阻碍，有利于更好地发挥税收的调节作用；累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。
但对收益额的课税要受经济波动和企业经营治理水平的阻碍，不能保证财政收入的稳定性；对所得额的课税，稽征技术也比较复杂，尤其是应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困难大，专门容易造。
偷漏税现象，要求具备比较高的税收治理水平。
第六章所得税制第二节对所得额课税的征收制度一、分类征税制和综合征税制1．分类征税制是将各类所得，分不不同的来源，课以不同的所得税。
53《中国税制》教学大纲(公共事业管理专业)
《中国税制》教学大纲课程编号：060330学时：54学分：3一、课程简介本课程由税制理论和现行税制两部分组成。
税制理论侧重于税收基本理论教学，是学习现行税制的基础；现行税制是本课程的核心内容，全面介绍我国现行税种的各要素。
二、课程的类别、作用和目标本课程是税收专业、公共事业管理专业学生在完成财政学理论学习的基础上，为进一步提高税收理论水平、实务操作能力和理财能力而开设的专业必修课。
通过本课程学习，学生应能系统掌握税收的基本理论知识，熟练掌握现行税种的基本要素和主要税种应纳税额的计算。
了解我国税制同经济生活密不可分的关系以及在我国社会主义市场经济中的重要作用。
提高学生的税收理论水平和实务操作能力。
提升分析错综复杂的税收现象、处理税收征管实际问题的能力。
该课程考核方式为考试。
三、本课程与其他课程的关系本课程的先修课为《财政学》、《纳税实务》，后续课为《税务代理实务》。
通过《财政学》课程的学习了解我国税制在国家财政活动中的重要地位和作用。
通过《纳税实务》课程的学习对税种、应纳税额的计算有一定了解。
后续课《税务代理实务》重点介绍纳税申报及代理审查。
四、课程内容1.理论教学内容第一章导论教学要求：通过本章学习，，主要应了解税制概念、熟悉税制分类等税收基本理论知识，重点掌握税制要素的构成、使学生对税制基本理论有全面而深入的理解，为全课程的学习打下必要的基础。
教学重点：税制要素的构成。
教学难点：税收制度和税法的关系。
第二章增值税教学要求：通过本章学习了解增值税的基本理论；重点掌握增值税的基本要素和应纳税额的计算；掌握出口货物退（免）税制度；熟悉增值税的其它要素和专用发票管理。
教学重点：增值税的基本要素和应纳税额的计算。
教学难点：出口货物退（免）税制度。
第三章消费税教学要求：通过本章学习掌握消费税的基本理论，重点掌握消费税的基本要素和应纳税额计算，熟悉消费税的减免税和出口退税。
教学重点：消费税的基本要素和应纳税额的计算。
自考“中国税制”讲义（3）
第⼆章税收要素与税收分类 典型习题分析 ⼀、名词解释 1、征税对象 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的⽬的物。
征税对象对作为税法的最基本的要素，⾸先是因为体现着征税的最基本界限，凡是列⼊某⼀税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；⽽没有列⼊征税对象的，就不是该税的征收范围，不征这种税。
其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。
就世界各国的不同税种来看，有以商品流转额为征税对象的，有以所得额为征税对象的，有以财产为征税对象的，有以各种⾏为为征税对象的，构成了各种不同性质的税种。
2、纳税⼈ 纳税⼈是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。
纳税⼈的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
国家税法规定的纳税⼈，可以是⾃然⼈，也可以是法⼈。
⾃然⼈是在法律上形成为⼀个权⼒与义务的主体的普通⼈，他们以个⼈⾝份来承担法律所规定的纳税义务。
法⼈是具有民事权利能⼒和民事⾏为能⼒，依法独⽴享有民事权利和承担民事义务的组织。
法⼈相对于⾃然⼈⽽⾔，是社会组织在法律上的⼈格化。
3、税率 税率是税额与征税对象数量之间的⽐例，即税额／征税对象数量。
税率有名义税率和实际税率之分。
名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的⽐例，即：应纳税额／征税对象数量。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的⽐例，即实纳税额／实际征税对象数量。
我国现⾏税率分为三种：⽐例税率、累进税率和定额税率。
4、⽐例税率、累进税率和定额税率 ⽐例税率是应征税额与征税对象数量为等⽐例关系。
⽐例税率可分为：（1）单⼀的⽐例税率：即⼀个税种只规定⼀个税率。
（2）差别⽐例税率：即⼀个税种规定不同⽐率的⽐例税率。
按使⽤范围可分为：①产品差别⽐例税率，对不同产品使⽤不同的税率，如消费税；②⾏业差别⽐例税率，对不同⾏业采⽤不同税率，如营业税采⽤的税率；③地区差别⽐例税率，按照不同地区规定不同税率，如农业税采⽤的税率。
中国税制教程教案.doc
运筹学基础教程教案
2007年4月21日星期六（第一讲）
章节：第2章：预测
教学任务：通过本章的教学使学生熟悉预测的概念、预测方法的分类、预测程序及定性预测法，理解和掌握指数平滑法预测法和一元线性回归模型预测法的计算。
重点及难点：
1、预测方法的分类
2、指数平滑法预测法的计算。
3、一元线性回归模型预测法的计算。
1.线性规划中的运输问题：
物资调运的问题，根据现有的运输网，如何将几个生产基地的产品调运到几个消费地，使总运输费用最小。
2.图论方法：
电话线的分布图、上下水道分布图，物流中遇到的甲市到乙市的最短路线。
1.1.1运筹学的定义：P2
运筹学利用计划方法和有关多学科的要求，把复杂功能关系表示成数学模型，起目的是通过定量分析为决策和揭露新问题提供数量根据。
2.1.3预测的程序
1.确定预测的对象或目标
2.选择预测周期
3.选择预测方法
4.收集有关资料
5.进行预测
2.2定性预测法：判断预测法
2.2.1特尔斐法
着重讲解5个实施程序及应用范围（要求理解、掌握）
2.2.2专家小组法
掌握应用范围
运筹学基础教程教案
2007年5月19日星期六（第二讲）
章节：第2章：预测（续）
教学任务：通过本章的教学使学生熟悉预测的概念、预测方法的分类、预测程序及定性预测法，理解和掌握指数平滑法预测法和一元线性回归模型预测法的计算。
重点及难点：
1、指数平滑法预测法的计算。
2、一元线性回归模型预测法的计算。
教学内容提要：
2.3时间序列预测法
时间序列预测法的概念及适用范围
2.3.1滑动平均预测法
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《中国税制》课程教学进度安排表
09级工管自考1、2、3 班中国税制课程成绩记分表10-11年第2 学期
09级工管自考1、2、3 班中国税制课程成绩记分表10-11年第2学期
09级工管自考1、2、3 班中国税制课程成绩记分表10-11年第1 学期
《中国税制》课程说明
一、课程性质和任务
《中国税制》是全国高等教育自学考试经济管理类专业的专业课
程，是为培养和检验自学应考者关于中国税制的基本理论、基本
知识和基本技能而设置的。
《中国税制》这门课程主要讲授我国现行主体税种的重要规定和立法精神，具有综合性，前瞻性，应用性的特点。
本课程包括税制概论（上编）和中国现行税制（下编）两部分。
上编主要介绍税收的基本理论，下编主要介绍中国现行税制及其改革状况。
本课程的教学重点是通过教学使学生比较广泛，系统地理解税收的概念，税制要素、税制原则的基本理论和基本知识，了解我国现行税制的框架及改革状况，初步掌握我国各种的政策原则和立法精神，培养和提高正确分析和解决征管中遇到的各种问题的能力。
本课程教学学时总计64学时，周学时3课时，其中单周学时4学时，双周学时2学时
二、使用教材：
《中国税制》，郝如玉主编，武汉大学出版社，2009年版
参考资料：
三、参考资料
1、<<中国税制>>张盟胜主编中国商务出版社 2005
2、<<税法>>杨莉惠主编重庆大学出版社 2009
四、考核方法：
闭卷考试，以通过2011年4月份的考试为准。
四、城镇土地使用税及其改革
（一）定义：（简称土地使用税）是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。
（二）意义：1.有利于合理调节使用土地，提高土地利用效益。
2.可有效地调剂土地的级差收益，促使土地使用者提高经济效益，改善经营管理，在平等的条件下展开竞争。
（三）土地使用税与耕地占用税的区别与联系/二者在调节作用的不同表现，不同侧重点☆
1.区别：
（1）性质不同：前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳税人的收入水平大体均衡。
后者带有行为税的性质，着重调节占用耕地的行为。
（2）征税范围不同：前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地。
后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地。
（3）税款征收形式不同：前者是对使用国家所有土地年年连续的征收。
而后者是在发生占用耕地行为时一次征收，以后不再征收。
（4）税率设计形式不同：前者按城市大小来规定差别税率，大城市最高，中等城市次之，小城市及县城最低。
后者以县为单位，人均耕地小的地区税率高，反之税率低。
2.联系：二者相辅相成，互为补充，共同起到减小滥用土地，加强土地管理作用。
（四）城镇土地使用税的征收制度
1.征税范围：城市，县城，建制镇和工矿区范围内
2.纳税人：是在城市，县城，建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人。
3.计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据从量定额计算征收。
4.税率：按大，中，小城市规定幅度差别定额税率。
P257
大城市中城市小城市县城，建制镇，工矿区
每平方米税额 0.5~10元 0.4~8元 0.3~6元 0.2~4元
5.免税：P258
6.征收管理：由开征地的税务机关按年征收，分期缴纳。
（五）城镇土地使用税的改革
1.扩大征税范围：即将城镇土地使用税改为土地使用税，将其征税范围扩大到农村的非农业占地。
2.提高税额标准：P260（提高3倍）
大城市中城市小城市县城，建制镇，工矿区农村
每平方米税额 1.5~30元 1.2~24元 0.9~18元 0.6~12元 0.3~6元
五、土地增值税（注：不是增值税）
（一）概述
1.定义：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。
2.土地增值税的起源
（1）实质：是对土地收益或地租的征税。
（2）基本思想：土地增值额是一种不劳而获的所得，不能由一人所有。
（3）目的：是为了鼓励土地的改良，促进社会利益的增长。
3.开征土地增值税的意义：
（1）是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题。
①土地供给计划性不强，成片批租量过大，价格过低。
②房地产开发公司增加过多，价格上涨过猛，投资规模偏大。
③盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低。
④房地产市场机制不完善，行为不规范，“炒”风过盛。
（2）开征土地增值税的具体作用☆
①有利于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失。
②有利于增加国家财政收入。
③符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要。
（二）土地增值税的征收制度
1.纳税人：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人。
2.计税依据：是纳税人转让土地所取得的增值额。
其中：（1）土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额
（2）增值额的具体扣除项目P264
①取得土地使用所支付的金额
②开发土地和新建房及配套设施的成本
③开发土地和新建房及配套设施的费用
④旧房及建筑物的评估价格
⑤税金
3.税率及税额计算
（1）税率：四级超率累进税率P266
（2）计算：
①定义法（分级计算法）：即先求增值额，再求增值率P267
增值额=收入－扣除项目金额
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
应纳税额=∑（扣除项目金额×第n级增值百分比%×第n级税率%）∑为求合符号
②速算法（采用速算扣除率）
应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率
4.免税
（1）纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
（2）因国家建设需要现被政府征用的土地。
5.征收管理：纳税人应于转让土地合同签订日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。
第八章财产税制
一、概述：
（一）定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。
（二）种类及其区别
1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税。
一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。
个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。
2.按征税时财产所处的运动状态分（所有权运动状态）
动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。
如遗产税，继承税。
静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。
如房产税。
（三）财产税的作用
1.可为地方财政提供稳定的收入来源。
2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。
二、遗产税
（一）概述：
1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。
2.作用：（1）有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。
（2）有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。
（3）有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。
3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。
（二）我国遗产税征收制度的设想。
1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。
2.采用总遗产税制。
3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。
4.采用属人与属地相结合的原则
（1）境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。
（2）不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。
5.统一立法和地方管理相结合
6.开征时机的选择：应尽快开征。
三、房产税及其改革
（一）概述
1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税。
2.征收意义：
（1）有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。
（2）有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。
（二）征收制度
1.征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区
2.纳税人：开征地区的产权所有人和承典人
3.计税依据：（1）房产余值=房产原值－10%至30%的损耗
（2）房租收入
4.税率：（1）按余值计税 1.2%
（2）按租金计税 12%
5.征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。
（三）房产税改革的设想☆
1.扩大征税范围，扩大到农村
2.改变计税依据，即用房产评估值为计税依据
3.调整税率，适当提高税率标准。