会计稳健性的经济后果及影响因素分析
会计稳健性影响因素与经济后果分析
会计稳健性影响因素与经济后果分析【摘要】本文旨在探讨会计稳健性的影响因素与经济后果。
引言部分介绍了研究背景和目的，正文部分详细阐述了会计稳健性的概念、特点、影响因素、经济后果以及其重要性和应用。
研究发现，会计稳健性受多方面因素影响，如管理层意图、市场环境、法律法规等，不稳健的会计制度可能导致信息失真，进而影响经济效率和市场稳定性。
结论部分对研究进行总结，并展望未来研究方向，有助于深入探讨会计稳健性问题，提升会计信息质量和经济发展水平。
本文旨在为相关领域研究提供参考和启发，促进会计理论与实践的不断完善与创新。
【关键词】关键词：会计稳健性、影响因素、经济后果、重要性、应用、研究背景、研究目的、概念、特点、结论总结、未来研究方向。
1. 引言1.1 研究背景会计稳健性是会计准则中一个重要的原则，它要求会计师在面临不确定性时要保守对待，确保财务报表中的资产和收入不被过分高估，负债和费用不被过分低估，从而确保财务报表的充分真实和公正。
会计稳健性的实施对于维护财务报表的可靠性和透明度具有关键作用，但是在实际操作中常常会面临各种挑战和困难。
随着经济环境的快速变化和国际贸易的不断发展，会计稳健性的重要性逐渐凸显出来。
在这样的背景下，对会计稳健性影响因素及其经济后果的研究变得愈发重要。
通过深入探讨会计稳健性的概念和特点，分析影响会计稳健性的因素，以及探讨会计稳健性在经济活动中的具体作用，不仅有助于提高会计从业者和投资者对财务报表的信任度，也能为相关法规政策的制定提供重要参考。
本文旨在通过对会计稳健性影响因素与经济后果的深入分析，探讨其在现代会计领域中的重要性和应用前景。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨会计稳健性对经济运行的影响，进一步了解会计稳健性的概念和特点，分析影响会计稳健性的因素，探讨会计稳健性在经济中所起到的作用，探讨会计稳健性的重要性以及如何在实践中应用。
通过对这些内容的研究分析，可以更好地理解会计稳健性的意义和作用，为优化会计制度、加强会计监管提供理论支持和实践指导。
会计稳健性及其经济后果研究综述
2015年1期总第776期会计稳健性及其经济后果研究综述▉贾少薇河北大学管理学院摘要：会计稳健性是财务报告的一项重要质量特征也是盈余质量的重要指标。
高质量会计信息的必要条件之一就是会计稳健性，会计信息决定着公司层面的监管治理和投资融资政策，因此，会计信息稳健性很大程度上影响着各类经济组织的财务管理活动以及会计实务。
通过国内外相关文献的研究、整理本文系统的总结了会计稳健性是如何影响投资融资政策和公司治理的。
关键词：会计稳健性；影响因素；经济后果一、会计稳健性的影响因素1.契约的影响。
股东和管理层契约方面，由于代理冲突，管理层因自己的利益往往会做出损害股东利益的决策，基于有效监督和采取合理的激励措施的考虑股东会更加倾向于稳健性的原则从而保护投资者的利益，(peek 等人通过研究发现)；刘凤委、汪洋（2006）研究发现，管理层和债权人之间存在的利益冲突使得管理层为了获取更高的会计利润投资高风险项目，这一举措严重损害了债权人的利益，因此债务也是引起会计谨慎性的重要因素之一。
债权人和股东之间在股利分配政策方面的分歧突出了债务契约中限制性条款的地位，这提高了会计信息的稳健性水平，Ahme (2002)通过实证研究发现；由此可见不管是股东、管理层和债权人之间的债务契约还是股东和管理层之间的代理契约，各方基于自身利益的考虑都会要求采取稳健性的会计信息，从而有效的避免各种机会主义给自己造成的损失。
2.会计准则的影响。
选择不同的会计政策会产生不同的经济后果，由于隐藏的收益难以被发现而高估的资产和收益带来的损失却很容易发现，因此公众期望市场监管者和准则制定者提供稳健的会计信息（Watts，1997）。
Ball ,Robin 和Wu 通过研究发现，稳健的会计信息是会计信息质量的决定性条件因此各种制度要求公司提供稳健的会计信息。
牛建军、岳衡和邱月华（2006）实证研究发现，我国上市公司财务报告所披露的会计稳健性是来自于资产负债表的稳健性，并非真正意义上来自盈余稳健性的改进。
会计稳健性及其经济活动影响后果探析
会计稳健性及其经济活动影响后果探析【摘要】本文主要探讨了会计稳健性及其对经济活动的影响。
在分析了研究背景和本文的目的和意义。
在首先介绍了会计稳健性的概念和意义，然后详细解释了会计稳健性原则的具体内容，以及会计稳健性对经济活动和企业财务报表的影响。
接着讨论了会计稳健性对经济决策的影响。
在总结了会计稳健性在经济活动中的重要性，指出了如何把握会计稳健性以及未来研究的展望。
通过本文的研究，读者将更好地了解会计稳健性的概念和意义，以及其在经济活动中的作用，为企业和决策者提供更好的理论参考。
【关键词】会计稳健性、经济活动、会计原则、财务报表、经济决策、重要性、研究展望、风险管理、会计政策、会计信息质量、财务健康、财务透明度。
1. 引言1.1 研究背景现在就让我们来探讨一下这一部分。
会计稳健性在会计领域中一直备受关注，作为会计学的核心理念之一，稳健性对于企业的经济活动具有非常重要的影响。
随着经济全球化的深入发展，各国之间的贸易往来日益频繁，企业面临的风险与挑战也变得更加复杂和多样化。
在这样的背景下，会计稳健性的重要性愈发显现出来。
通过深入研究会计稳健性及其对经济活动的影响，可以帮助企业更好地应对风险，保障企业的经济利益，提高财务报表的真实性和可靠性，从而为企业的健康发展提供有力支持。
对于会计稳健性的研究具有十分重要的现实意义和理论价值。
我们有必要进一步探讨会计稳健性的概念和原则，以及其在企业经济决策中的影响，以便更好地引导企业实践和促进经济发展。
这一环节的重要性不容忽视，相信通过我们的探讨，会有更多有益的结论得出。
1.2 目的和意义本文旨在探讨会计稳健性及其在经济活动中所产生的影响后果，对于理解会计稳健性的概念和原则具有重要意义。
会计稳健性是会计准则中的一项基本原则，其核心目的在于保证企业财务报表的真实和公允性，同时尽可能避免对企业未来可能发生的损失进行过于乐观的估计。
稳健性原则的遵守能够提高企业财务报表的可靠性和透明度，为各类利益相关者提供准确的财务信息，有助于促进市场的有效运转和资源的合理配置。
会计稳健性的经济后果研究述评
会计稳健性的经济后果研究述评一、本文概述会计稳健性作为会计理论的核心原则之一，其在经济活动中扮演着至关重要的角色。
本文旨在深入探讨会计稳健性的经济后果，通过对现有研究的梳理和评价，揭示会计稳健性对企业、投资者、债权人以及其他利益相关者的影响，以及在不同经济环境和制度背景下的适用性。
文章首先对会计稳健性的定义、起源和发展进行概述，明确其内涵和外延。
接着，从微观和宏观两个层面，分析会计稳健性对企业财务报告质量、投融资决策、公司治理结构、市场反应等方面的影响，并评估其对企业价值和经济效益的长期作用。
文章还将关注会计稳健性在不同国家和地区的实践差异，以及其与会计准则、制度环境等因素的相互作用。
文章将总结现有研究的不足和争议点，并展望未来的研究方向，以期为会计稳健性的深入研究和实践应用提供有益的参考。
二、会计稳健性的理论基础会计稳健性作为一种重要的会计原则，其理论基础主要源自经济学、财务学以及会计学等多个学科领域。
在经济学的视角中，会计稳健性被视为一种风险规避机制，旨在通过低估资产和高估负债来避免潜在的经济损失。
这种风险规避的动机在不确定的经济环境中尤为重要，因为它可以帮助企业和投资者更好地应对可能的经济波动和风险。
在财务学领域，会计稳健性被视为维护财务健康的重要工具。
通过稳健的会计实践，企业可以确保其财务报告的准确性和可靠性，从而增强投资者和其他利益相关者的信任。
稳健的会计原则还可以帮助企业更好地进行财务规划和决策，以应对各种经济挑战和不确定性。
会计学作为会计稳健性最直接的理论基础，提供了许多关于如何实施稳健会计实践的指导原则。
这些原则包括在存在不确定性时避免过度乐观的估计、在计量资产和负债时保持谨慎态度等。
这些原则的实施有助于确保会计信息的可靠性和相关性，从而为企业和投资者提供有价值的决策依据。
会计稳健性的理论基础涉及多个学科领域，包括经济学、财务学和会计学等。
这些理论基础为会计稳健性的实施提供了重要的指导和支持，使其在经济活动中发挥着不可或缺的作用。
会计稳健性影响因素及经济后果研究
财会与金融经济与社会发展研究会计稳健性影响因素及经济后果研究江西师范大学 江一凡摘要：结合分析会计核算的运用可知，会计稳健性是重要原则之一，同时对财务报告和企业管理有重要作用。
笔者根据分析我国2006年新企业会计准则改革的大背景，首先对会计稳健性产生的原因进行了简要分析，重点研究了会计稳健性的影响因素和经济后果。
关键词：会计稳健性；会计准则；影响因素；经济后果一、前言根据定义可知，会计稳健性原则是指始终保持谨慎态度对待确定或不确定的经济业务，因此也被叫作谨慎性原则。
作为会计计量基础原则之一的稳健性原则，既是财务报告和会计盈余质量的重要特征，同时也是管理要求。
针对会计稳定性原则，规定企业要对任何可以预见的损失和费用都要进行记录和确认，不得确认和入账把握不足的收入，对于资产不可进行过高的估计，对于负债也不能过低的估计，从而使会计核算相对较为稳妥。
早在很久之前，稳健性就被纳入到会计的基本原则中。
但直至20世纪末期，大多数国家才将公允价值计量纳入到会计准则中，随之其系统研究得到了广泛地关注。
笔者在下文当中就为什么会出现会计稳健性进行了探讨，并就影响企业会计稳健性的因素及其经济后果进行了探讨。
二、为什么会出现会计稳健性早期的民商法当中就出现了会计稳健性一词，重点保护债权人的合法权益，其产生的主要原因就是债务契约。
早在1993年，Watts最先系统研究会计稳健性。
在Watts看来，会计的契约作用是会计稳健性的主要来源，同时法律的管制作用也是不能忽视的。
为确保会计稳健性可以顺利产生，企业需要建立契约，并合理地分配经理人、债权人以及股东的利益。
契约涉及的法律法规以及诉讼风险、监管等都是企业发展的动机，也是因为有了这样的基础企业才有可能发布稳健性较强的会计盈余信息。
三、影响企业会计稳健性的相关因素分析（一）管理层的判断和会计稳健性相互替代过去的企业会计准则早已不再适用，因此我国于2006年修改了企业会计准则。
新型企业会计准则有效地增加了管理层的判断空间，其重点表现在这两个方面：（1）通过实施新型企业会计准则，促使管理层在日常判断过程中更加重视实质的执行要求，避免会计程序出现僵化现象，从而有效地降低信息错误的风险。
会计盈余的稳健性_发现与启示
会计盈余的稳健性_发现与启示会计盈余的稳健性: 发现与启示摘要: 会计盈余的稳健性是衡量一家企业财务健康状况的重要指标。
本文通过分析会计盈余的稳健性，探讨了稳健性的定义、原则以及影响因素，并深入探讨了它对企业的重要意义与启示。
一、稳健性的定义与原则会计盈余的稳健性是指企业对不利信息持保守态度，即在缺乏充分证据时不予承认预期盈利，但对于预期亏损则要提前进行计提。
稳健性原则强调谨慎态度，根据风险与利益的不对称性，确保财务报告表达真实、合理、可靠的信息。
二、稳健性的影响因素1. 企业规模：通常情况下，较大规模的企业更注重会计盈余的稳健性，因为它们面临着更大的风险。
2. 行业特点：某些行业如金融、房地产等风险更高，会计盈余的稳健性要求更高。
3. 法律法规要求：不同国家和地区对会计准则有不同的规定，一些国家对稳健性有着更为严格的要求。
三、稳健性的重要意义1. 提供可靠信息：稳健性原则保证了财务报告的可靠性和真实性，投资者和相关利益关系方可以凭借稳健性原则提供的信息做出明智的决策。
2. 防止财务欺诈：稳健性原则能够防止企业虚构盈余数据、操纵财务报告，有效减少企业间的不公平竞争。
3. 保护投资者利益：只有真实可靠的财务信息才能提供对投资者利益的保护，而会计盈余的稳健性则是实现这一目标的重要手段。
四、稳健性的启示1. 加强企业治理：企业应加强内部控制，确保财务报告的准确性和可靠性，保证会计盈余的稳健性。
2. 提高透明度：定期披露企业财务信息，提高信息透明度，为投资者提供充分的信息，增强市场的有效运作。
3. 加强监管：政府和监管部门应加强对企业财务报告的监管，确保企业遵守会计准则，保护投资者和市场的利益。
4. 提高会计人员专业素养：会计人员应具备高度的职业道德和专业技能，保证会计盈余的准确计算和稳健识别。
结论: 会计盈余的稳健性是确保财务报告可靠性和投资者利益保护的重要原则。
企业应根据自身情况加强会计盈余的稳健性管理，加强透明度、监管以及会计人员的专业素养，才能实现稳健健康的财务状况综上所述，会计盈余的稳健性对于确保财务报告的可靠性和投资者利益保护至关重要。
会计稳健性影响因素及经济后果研究
会计稳健性影响因素及经济后果研究会计稳健性是指在面临不确定性时，相关方更倾向于降低利润或增加负债以保守地处理相关会计事项。
这种保守性处理可以有效地降低风险，确保财务报表准确和可靠。
本文将探讨会计稳健性的影响因素以及其对经济的后果。
一、会计稳健性的影响因素1.法律、法规和准则法律、法规和准则对会计稳健性起着重要的指导作用。
一些法规和准则要求企业在面临不确定性时采取保守的会计政策，以确保财务报告的准确性和可靠性。
例如，国家会计准则要求企业根据实际情况合理评估风险，提出合理的预计损失准备金。
2.经济环境经济环境是会计稳健性的重要影响因素之一。
在经济不景气时，企业更倾向于采取保守的会计政策，以防止风险加剧。
相反，在经济繁荣期，企业可能更愿意冒风险以追求更高的利润。
因此，经济环境的不同会对会计稳健性产生不同的影响。
3.管理层行为管理层在会计稳健性中发挥着关键作用。
管理层的风险偏好和道德观念会直接影响会计政策的选择。
一些管理层可能会在面临不确定性时采取保守的做法，以避免可能的风险。
而有些管理层则可能更倾向于高估盈利，从而选择较为激进的会计政策。
二、会计稳健性的经济后果1.投资者信任和资本市场稳定会计稳健性可以增强投资者对财务报表的信任，从而增加资本市场的稳定性。
当财务报表准确和可靠时，投资者更容易做出明智的投资决策，使市场更加高效。
相反，如果财务报表存在夸大利润或隐瞒风险的行为，投资者信任将受到破坏，资本市场可能出现动荡。
2.信贷风险和债务成本会计稳健性可以降低企业的信贷风险，并对债务成本产生积极影响。
保守的财务报表可以让债权人更加信任企业的财务状况，并降低债务融资成本。
相反，不稳健的会计处理可能导致企业信誉下降，使债权人对企业的信任减少，债务成本增加。
3.经营决策和风险管理会计稳健性对企业的经营决策和风险管理也有重要影响。
保守处理会计事项可以帮助企业更好地识别和评估风险，从而采取适当的经营策略。
如果企业过于乐观地处理会计事项，可能会掩盖真实的风险，导致经营决策出现偏差。
《2024年会计盈余的稳健性_发现与启示》范文
《会计盈余的稳健性_发现与启示》篇一会计盈余的稳健性_发现与启示会计盈余的稳健性：发现与启示一、引言会计盈余是公司财务报告的核心组成部分，它反映了公司的经营成果和财务状况，对于投资者、债权人、政府等利益相关者都具有重要的决策意义。
而会计盈余的稳健性则是保证会计信息质量的重要特征之一。
本文旨在探讨会计盈余的稳健性，分析其重要性、影响因素及存在的问题，并提出相应的启示。
二、会计盈余稳健性的定义与重要性会计盈余稳健性是指在确认收益和费用时，应遵循谨慎原则，充分预计可能发生的损失和费用，避免高估收益。
这种稳健性的会计信息对于保护投资者利益、维护市场公平和促进公司治理具有重要作用。
稳健的会计盈余信息能够帮助投资者做出合理的投资决策，降低投资风险；同时，也有助于政府相关部门制定合理的经济政策。
三、影响会计盈余稳健性的因素1. 会计准则与制度：会计准则和制度的制定与执行对会计盈余稳健性具有重要影响。
合理的会计准则和制度能够引导企业遵循谨慎原则，充分预计可能发生的损失和费用。
2. 审计质量：审计是保证会计信息质量的重要环节。
高质量的审计能够发现企业会计处理中的问题，提高会计信息的稳健性。
3. 公司治理结构：公司治理结构对会计盈余稳健性也有重要影响。
有效的公司治理结构能够约束企业高管的行为，防止其为了追求短期利益而忽视长期风险。
四、会计盈余稳健性的发现在现实中，我们可以通过对比分析不同企业的会计信息，观察其会计盈余的稳健性。
例如，在面临经济下行压力时，一些企业能够及时预计并计提相关损失，而另一些企业则可能忽视这些风险，导致会计盈余的高估。
此外，我们还可以通过审计报告、监管机构的检查报告等途径了解企业的会计处理是否符合稳健原则。
五、启示基于前面的分析和发现，我们提出以下启示：五、启示基于会计盈余稳健性的重要性和影响因素，我们得到以下几点启示：1. 完善会计准则与制度：应持续优化会计准则和制度，引导企业遵循谨慎原则，充分预计可能发生的损失和费用，从而保证会计信息的稳健性。
财务报告稳健性的影响因素及对策研究
财务报告稳健性的影响因素及对策研究一、前言财务报告的稳健性是指所作的财务报告能够正确、准确地反映企业的经营状况和财务状况，并能够在一定程度上抵御各种外部和内部的风险和影响。
财务报告的稳健性对于企业的发展至关重要，因为不稳健的财务报告容易引发各种风险和违法行为，导致企业的经营出现严重损失。
本文将从外部因素和内部因素两个方面来探讨影响财务报告稳健性的因素以及应对策略。
二、外部影响因素1. 政策法规政策法规是企业外部环境中最重要的因素之一。
政策法规的变动可能会导致企业需要进行不同的会计确认。
因此，企业必须非常谨慎地制定和实施财务报告的政策，以确保其在符合法规的同时能够表达出企业的经营状况和财务状况。
解决策略：企业需要密切关注政策法规的动态变化，及时进行相应的财务报告政策的调整和更新。
企业应该建立一个专门的团队，负责跟进和分析政策法规的变化，并及时向企业内部各个部门发布通知，确保财务报告的稳健性。
2. 行业竞争行业竞争也是影响财务报告稳健性的重要因素，例如涉及产品质量、价格、市场份额等。
行业竞争的激烈程度可能会导致企业的资产负债表和利润表出现虚高情况，从而影响财务报告的稳健性。
解决策略：企业应该密切关注行业竞争的动态变化，采用适当的预测和监测方法。
企业还应该加强内部财务管理，规范会计确认，防止因竞争而产生的虚高情况。
3. 经济环境经济环境因素也会影响财务报告的稳健性，例如通货膨胀、汇率波动等。
通货膨胀可能会导致企业财务报告中的货币单位丧失真实意义，汇率波动可能会引起财务报告中的货币兑换的问题，从而影响财务报告的稳健性。
解决策略：企业应该注意经济环境的变化，及时监测和分析经济环境的影响，并采取相应的措施来减少经济环境对财务报告稳健性的影响。
三、内部影响因素1. 会计系统会计系统是企业内部财务管理的核心。
如果企业的会计系统不健全或存在漏洞，将会导致财务报告的稳健性受损，并对企业的日常经营和管理产生负面影响。
《2024年会计盈余的稳健性_发现与启示》范文
《会计盈余的稳健性_发现与启示》篇一会计盈余的稳健性_发现与启示会计盈余的稳健性：发现与启示一、引言在财务报告和会计领域，会计盈余是公司财务状况的重要指标，反映了公司的经营成果和盈利状况。
会计盈余的稳健性则是衡量其准确性和可靠性的重要标准。
本文旨在探讨会计盈余的稳健性，通过深入分析其背后的原因及影响因素，提出相关发现和启示，为财务报告的编制和会计工作提供有益的参考。
二、会计盈余稳健性的重要性会计盈余的稳健性对于投资者、债权人、供应商等利益相关者具有重要意义。
稳健的会计盈余能够真实反映公司的经营状况，为决策者提供准确的财务信息。
此外，稳健的会计政策还有助于降低企业的财务风险，增强企业的市场竞争力。
因此，提高会计盈余的稳健性是财务报告编制和会计工作的核心目标之一。
三、影响会计盈余稳健性的因素1. 会计准则和制度：会计准则和制度的完善程度直接影响会计盈余的稳健性。
合理的会计准则和制度能够保证会计信息的真实性和可靠性，而过于宽松或过于严格的准则则可能导致会计信息失真。
2. 会计人员素质：会计人员的专业素质和职业道德对会计盈余的稳健性具有重要影响。
高素质的会计人员能够准确理解和运用会计准则，确保会计信息的真实性。
3. 外部审计：外部审计是保证会计盈余稳健性的重要手段。
通过独立、客观的审计，可以对企业的财务报告进行监督和评价，提高会计信息的可靠性。
四、发现与启示1. 会计准则和制度的改进：通过对国内外会计准则和制度的比较分析，发现不同国家或地区在会计准则和制度上存在差异。
为了确保会计信息的真实性和可靠性，应不断完善会计准则和制度，使其更加合理、科学。
同时，应加强国际间会计准则的协调与统一，提高会计信息在国际范围内的可比性。
2. 提高会计人员素质：加强会计人员的专业培训和职业道德教育，提高其专业素质和职业道德水平。
同时，建立健全激励机制，鼓励会计人员积极学习和掌握新知识、新技能，提高工作效率和质量。
3. 强化外部审计：完善外部审计制度，提高审计机构的独立性和客观性。
会计稳健性影响因素及经济后果研究
投资者 提供经 营业绩 良好 的不实信 息 ，这 与投资者 对信 息 的需求 完全 相反 ，而 当亏损 项 目 信 息最终被 投资 者获 悉时 ， 会为投 资者造 成 巨大的损失 ， 此 时就会 产生股 东诉 讼 问题 ，所 以公 司在延 迟报告 损失信 息时将 产生更 大 的 诉讼 风险 。 公 司选择稳健 的会计政 策时 ， 能够保证及 时 的 报告 亏损 信息 并延迟 报告 收益信息 ，这时提 供 的信 息 的 质量较符 合股 东 的需 求 ，使股 东能及 早 的识 别公 司 的经 营风 险 ， 降低 了股东 损失 的可能性 ， 因此会计 稳健性 能够 降低公 司股东 的诉 讼风 险 ， 从 而降低 了公 司的诉讼 成本 。 虽 然我 国的会计制 度与税 法 的分 离削 弱 了税 收对会
约各 签订方 拥有不对 称 的信息及 不对称 的报酬 而存在 着 不 同的矛盾 以及 风险 ，而 会计稳 健性则 能有效 的化解 契 约中 出现 的矛盾 与风 险。在管理 层与公 司外部 债务人 之 间的契约 中 ， 债 权人的 收益 是不对称 的 。 在 公司经 营状 况 较好 时 ， 债权人 可 以顺 利 的收 回本金 与利息 ， 但 在公 司资 不抵债时 由于公 司 的有 限责任 制 ，债权 人将无 法收 回其 全部投资 。这种收 益 的非 对称性 使得债 权人更 加关 注企 业 的风 险 ，同时相较 于其 他类 型的会计 数据债 权人更 加 重视公 司利 润与 公司 的净 资产 。会计 稳健性 能有效地 避 免公司利 润与净 资产被 高估 ， 降低 了债权人 的风 险 ， 保 障 了债权人 的利益 ，债权人 需要稳 健 的会 计信 息来保证 投 【 收 稿 日期 】 ２ ０ １ ３ － ０ ２ － ２ ５
估及 对费用 进行高估 。国际会计 准则委员 会将会 计稳健 性列 为会计 信息 质量特 征之一 ， 并 定义 为 ： “ 稳 健性要 求 在 不确定 的条件下对 经济 活动进行 计量 时要保 持审慎 的 态度， 不 能高估 资产 或 收益 ， 也不 能低估 负 债或 费用 ， 同 时也 不 允许 滥 用稳 健 性 原则 蓄 意 对 资产 或 收益 进 行 低 估， 蓄 意对负债 或费用进 行高估 ， 或建立超 额储 备及秘 密 准备。 ” 我 国新会计 准则 的《 基本准则 》 中明确指 出 ： “ 企 业 对交 易或者 事项进 行会计 确认 、计 量 和报告应 当保持 应 有 的谨慎 ， 不应 高估 资产或 者收益 、 低估负 债或者 费用” 。
课题研究论文：会计稳健性影响因素与经济后果分析
102012 会计研究论文会计稳健性影响因素与经济后果分析一、引言会计稳健性原则，又称谨慎性原则，是指在处理不确定的经济业务时，应保持谨慎的态度。
稳健性原则是一项基本的会计计量原则，是财务报告的重要特征和管理要求，也是会计盈余的重要质量特征之一。
它要求企业凡是可以预见的损失和费用都应进行记录和确认，而没有十足把握的收入则不能确认和入账，不应高估资产，也不能低估负债，使会计核算尽可能建立在比较稳妥的基础上。
稳健性很早就已经被确认为会计的基本原则之一，但却是从20世纪90年代很多国家的会计准则中采用了公允价值计量，随后才兴起对其的系统研究。
本文主要探讨三个相关的研究方向：第一是会计稳健性产生的原因，第二是会计稳健性的影响因素，第三是会计稳健性的经济后果。
二、会计稳健性产生的原因会计稳健性最初在民商法中被用于债权人权益的保护，债务契约是会计稳健性产生的重要原因。
最早建议对稳健性进行系统研究的是Watts（1993）。
Watts认为会计稳健性主要来自于会计的契约作用，而且要受到管制及法律的影响。
会计稳健性产生的最重要的契约原因是企业股东、债权人、经理之间利益的合理分配。
基于契约、避税、监管要求、诉讼风险等动机，企业发布更稳健的会计盈余信息。
三、会计稳健性的影响因素（一）管理层判断与会计稳健性之间的替代关系2006年我国发布新版企业会计准则，赋予了管理层更多的判断空间，主要体现在以下2个方面：1.新会计准则提高了管理层在日常会计判断中对实质重于形式原则的执行要求，有利于减少由于会计程序僵化所造成的信息错误。
2.新会计准则下管理层更加频繁的对资产价值进行估值，这将传递管理层对企业未来经营风险的预期，为投资者准确评价企业经营前景在一定程度上提供了帮助；同时，提高了会计信息的时效性，减少了投资者由于信息滞后造成的决策风险。
经研究发现，管理层判断空间加大的同时，投资者对稳健性的需求有所降低，企业的会计稳健性也降低。
会计稳健性影响因素及经济后果研究
会计稳健性影响因素及经济后果研究会计稳健性一直是会计领域的重要议题。
它涉及到财务报告的质量和可靠性，对企业和投资者都有着重大的影响。
本文将简要概述会计稳健性的概念，进一步分析其影响因素，探讨其经济后果，以期为相关利益者和决策者提供参考。
会计稳健性是指财务报告对不确定性和风险进行恰当反映，同时保持必要的谨慎态度。
会计稳健性是财务报告质量的重要保障，它可以帮助企业和投资者更好地评估风险，做出明智的决策。
然而，会计稳健性的影响因素众多，其经济后果也不可忽视。
会计稳健性的影响因素主要可以归结为两大类：内部因素和外部因素。
内部因素包括公司治理结构、管理层激励等；外部因素则包括政府政策、市场环境等。
这些因素在不同程度上影响着会计稳健性。
以我国上市公司为例，研究发现，公司治理结构会对会计稳健性产生显著影响。
具体来说，董事会规模越大、独立性越强，会计稳健性程度越高；而管理层激励则会削弱会计稳健性。
政府政策和市场环境也会对会计稳健性产生影响。
例如，政府的监管力度会影响企业的会计处理方式，而市场竞争则可能促使企业采取更加稳健的会计政策。
会计稳健性的经济后果主要表现在以下几个方面：它可以帮助企业降低债务成本，提高融资效率；它可以帮助投资者更好地评估企业价值和风险，从而做出更明智的投资决策；它还有助于提高市场的整体效率。
然而，过度的会计稳健性也可能带来一些负面影响。
例如，过于保守的会计政策可能导致企业低估资产和收益，从而错失一些有利的投资机会。
因此，如何在保持会计稳健性的同时，避免过度稳健，是企业和投资者需要的问题。
会计稳健性是一个复杂的概念，其影响因素和经济后果都值得深入探讨。
为了提高会计稳健性，企业和投资者需要内部和外部因素的影响，并适度运用会计稳健性，避免过度或不足。
政策制定者和监管机构也应加强对会计稳健性的监管和规范，以促进市场的健康发展。
未来，随着全球经济环境的变化和会计准则的演进，会计稳健性的影响因素和经济后果可能会有所改变。
会计稳健性的经济后果探析
会计稳健性的经济后果探析【摘要】鉴于会计稳健性对财务报告的重要性，本文从会计稳健性的融资效用和投资效用两个方面来探析会计稳健性的经济后果。
并考察会计稳健性对现有投资项目和未来投资项目的影响。
【关键词】稳健性;会计;经济后果;探析1、引言目前，关于会计稳健性还没有统一的定义，但是总的来说，本质上是对会计信息质量评价的依据之一。
在我国，随着经济的发展，会计所处的客观经济环境中的不确定性越来越明显地呈现出来，但会计稳健性方面的研究才刚刚起步，受到制度等因素的影响作用比较大，有很多问题目前都亟待解决。
虽然对于会计稳健性还没有准确统一的界定，但是其导致的经济后果是多方面的，这取决于企业融资成本、企业投资活动等诸方面的因素。
本文对会计稳健性经济后果的研究可以分为两个方面：其一是会计稳健性的融资效用检验，包括会计稳健性对企业债务融资效率和权益融资效率的影响；其二是会计稳健性投资效用检验，主要是通过考察会计稳健性对企业现有投资项目和未来投资项目的影响，从而检验会计稳健性是否有助于提升企业投资效率。
2、会计稳健性概述代理理论认为，企业是一系列要素契约的联结点，主要的契约方是股东、债权人和管理者，他们之间的代理冲突是公司治理要解决的基本问题，冲突的根本原因是他们各自不同的收益和损失函数。
合理分配企业股东、管理者和债权人之间的利益是会计稳健性产生的最主要的契约原因。
会计信息在契约中的长期应用形成了会计与财务报告的特征，其中包括稳健性。
根据现有研究文献分析,稳健性存在的影响因素有有以下几种。
1.公司契约中股东和管理者之间的契约、以及他们与债权人之间的契约关系的有效性直接影响这公司会计稳健性；2、股东诉讼是会计稳健性存在的另一个重要来源；3、会计管制过程中会计管着者的行为等也能很大程度上影响会计稳健性。
稳健的财务报告被视为是一种治理机制，它能降低公司信息不对称程度，降低管理者操控和高估业绩的能力，提高公司的现金流量和价值。
会计稳健性经济后果浅谈
财经纵横271会计稳健性经济后果浅谈张 珺 青海交通职业技术学院摘要：会计稳健性从诞生之日起，就作为保证会计信息质量的重要指标，对保障投资者的收益具有重要意义。
但是当前也有很多学者提出会计稳健性原则引入了人为的偏差，将会计中立性的原则有所破坏，所以本文立足会计稳健性的内涵以及对其可能会带来的影响进行研究。
关键词：会计；会计稳健性；经济后果中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)031-000271-01一、引言会计稳健性是保障会计信息质量的重要保障，其在解决市场交易环节中存在的解决交易双方信息不对称、约束企业行为、降低债务投资、股权投资风险等方面都具有重要意义。
会计稳健性能保障高质量的会计信息，能够尽最大可能揭露企业风险，但是当前业界对会计稳健性持有两种观点，一种是人为会计稳健性过分强调风险，给企业运营者带来很大的压力，同时也破坏了会计中立性的原则。
但是另一种观点则认为会计稳健性在投资者和运营者信息不对称的情况下，最大可能暴涨投资者收益，同时能够提高投资者的收益。
二、会计稳健性内涵研究（一）会计稳健性演变介绍会计稳健性一开始是因为会计的受托观念发展而来的，会计人员为了尽可能规避自身的风险，将企业可能发生的负债和费用多计，但是对于可能性的资产和收入进行少计。
甚至在1924年的时候，Bliss 明确将其规定成会计稳健性是指对于不确定的利润0计提，对于不确定的风险100%计提。
但是随着会计思想的发展，会计更多的被应用来做决策，这种0和100%的计提方式显然和市场要求的准备不相适应，要求会计人员作出改变，一味的计提风险，忽略收益的做法存在问题。
稳健性准则的内涵也从故意低估资产变成尽可能不要高估。
但是仔细分析其内涵，就会知道其内涵非常不明确。
在具体的实践中也没有实际的操作指导性，直到1997年，Basu 指出，我们在利用会计稳健性准则的时候，对于利好消息的确认要比不利消息的确定更为谨慎。
会计稳健性的经济后果研究综述
会计稳健性的经济后果研究综述【摘要】会计稳健性是会计准则中的一个重要原则，它对公司的财务状况、投资者和债权人以及市场都有着重要的影响。
本文通过对会计稳健性的经济后果进行综述，从理论基础、公司财务状况、投资者和债权人、市场以及国际财务报告准则中的应用等方面展开探讨。
通过对相关研究的总结和分析，我们可以更深入地了解会计稳健性在不同领域中的作用和影响，为进一步研究和实践提供重要参考。
本文旨在全面剖析会计稳健性的经济后果，为相关学者和从业者提供理论参考和实践指导。
【关键词】会计稳健性、经济后果、研究、公司财务状况、投资者、债权人、市场、国际财务报告准则、理论基础、总结1. 引言1.1 会计稳健性的经济后果研究综述会计稳健性是会计准则中的一个重要原则，其主要目的是保护财务报表的真实性和可靠性。
会计稳健性要求会计人员在面对不确定性时，应该选择较为保守的会计处理方法，以确保财务报表不会过分乐观，从而导致投资者和债权人对公司的风险判断出现偏差。
对于公司而言，会计稳健性对其财务状况产生重要影响，可能影响投资者和债权人的投资决策，以及市场的整体表现。
本文将对会计稳健性的经济后果进行深入研究，分析其对公司财务状况、投资者和债权人、市场的影响，并探讨其在国际财务报告准则中的具体应用。
通过对现有文献和研究成果的梳理和分析，旨在为相关学术界和实践界提供一份系统全面的研究综述，帮助理解会计稳健性对经济的影响机制，同时为进一步研究和实践提供参考。
在接下来的内容中，我们将逐一探讨会计稳健性的理论基础、对公司财务状况的影响、对投资者和债权人的影响、对市场的影响以及在国际财务报告准则中的应用，以全面解析会计稳健性的经济后果。
2. 正文2.1 理论基础在实践中，会计稳健性的基础理论主要有以下几个方面：1. 预见性原则：会计稳健性要求公司在编制财务报表时应当根据已知的信息和数据以及合理的假设来做出判断。
这个原则确保了财务报表的真实性和准确性。
会计稳健性影响因素及经济后果研究
会计稳健性影响因素及经济后果研究会计信息是以数字语言来反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,会计信息通过影响投资者的行为和公司的投融资行为,从而对经济的运行效率产生影响(杨丹等,2009)。
会计稳健性作为会计确认与计量的基本原则之一,长期以来对会计实务产生了深远的影响,并在近年来表现出逐渐增强的趋势,是衡量会计信息质量的重要标准之一(Watts,2003a)。
会计稳健性之所以能够产生并长期存在,主要在于资本市场中存在着对稳健性的巨大需求,稳健的会计信息可以使信息使用者受益匪浅。
基于此,本文将会计稳健性作为研究对象。
通过对会计稳健性的相关文献进行综述,笔者发现：首先,在会计稳健性的截面差异这一研究领域,由于审计师在一定程度上可以影响稳健会计信息的生成过程,因此,独立审计对会计稳健性的影响是一个重要的研究主题。
国外学者从包括会计师事务所特征、会计师事务所非审计服务、审计变更和审计师行业专长等众多角度对这一主题展开了深入研究。
但是,在我国,对这一主题的讨论仅仅是将会计师事务所规模对稳健性的影响作为唯一的研究视角,因此,有必要从更多的角度对这一主题进行深入讨论。
针对我国于2003年颁布的关于签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过五年的制度规定,本文将研究签字注册会计师任期及其强制轮换对我国上市公司会计稳健性的影响,以期为这一制度规定的实施效果提供经验证据。
其次,关于会计稳健性的经济后果,国外的相关经验研究还比较少,而国内甚至还没有关于会计稳健性经济后果的经验研究文献发表在高水平的学术期刊。
由于高质量的会计信息可以通过影响公司的投资和融资行为而最终实现优化资源配置和促进经济有效运行的目的,因此,稳健性作为会计信息的基本特征之一,也必然会对公司的投融资行为产生影响。
基于此,本文将利用我国特殊的制度规定和信息披露要求,研究会计稳健性对我国上市公司投资效率和融资效率的影响,以期为会计稳健性经济后果这一研究领域提供基于我国资本市场的经验证据。
会计稳健性的经济后果研究述评
2015年2期总第777期会计的稳健性也可以称其为谨慎性或审慎性，因为会计稳健性自身具有独特的内涵特点，使得会计稳健性对于会计信息决策所带来的影响不可估量。
从会计稳健性的内涵特征中挖掘影响会计稳健性的各项因素，并探究多种因素之间的紧密联系性。
会计稳健性是衡量会计信息质量的关键指标，会计稳健性对于公司财务治理体系有着极为重要的作用。
一、会计稳健性的内涵企业定期或不定期发布的企业会计信息主要是为广大投资者提供一些真实有效的信息，以便与投资者在选择投资过程中做出较为理性的决策。
可见，在当今社会环境中，企业适时披露各项会计信息有利于市场各方的良性发展。
尽管如此，会计的稳健性原则在企业财务管理中保留至今，但是也从原来的在会计业务中占有的主导地位变成了会计惯例的附属。
简单而言，会计稳健性只是对其他的会计准则起到了一定的修正的作用，而不具备独立的内涵。
但如今，我国经济领域的专家学者及行业管理者对于会计稳健性规范化的研究一直在继续，因其对现实中的经济后果有着更为直观的影响，让人从信息的变化中探寻有价值的经济信息，从而制定出精准的决策。
会计稳健性的影响因素变化对经济后果的形成有着或多或少的影响。
根据会计稳健性因素的不同性质，会计稳健性的影响因素可归结为四个主要方面：公司契约、股东诉讼、税收和会计监管。
在实践中，这四个影响因素可能是单一的，也可能是几项同时作用影响会计稳健性。
另外，会计稳健性的经济后果主要体现在以下四个方面：一是降低信息的不对称性，促进投资者做出正确的投资决策；二是提高了公司的投资效率，由于企业财务管理的透明化，使其具备更高的融资能力；三是降低公司的债务成本，促进企业良性经营；最后，提高了企业价值。
除了以上四种经济后果以外，由于市场经济形态的不确定性，可能会导致更多经济后果同时发生，也可能导致其它不同的经济后果出现。
所以，增强会计稳健性，必须改进与完善公司内部治理机制，完善公司的股权结构，调整传统企业的约束与激励机制，进一步规范独立董事的融资或管理行为。
财务报告稳健性的影响因素及对策研究
财务报告稳健性的影响因素及对策研究财务报告的稳健性是指报告中所包含的信息和数据能够准确、真实地反映企业的财务状况和经营成果。
稳健性是财务报告质量的核心要素之一，对于企业的经营决策和利益相关者的投资决策具有重要影响。
下面将从财务报告稳健性的影响因素以及对策两个方面展开研究，以期增强财务报告的稳健性。
一、财务报告稳健性的影响因素1.企业管理层的职业道德和主观意识：管理层的道德素质和主观意识的高低直接影响着财务报告的稳健性。
如果管理层缺乏诚信意识和责任感，可能会将个人利益放在首位，导致财务报告失真。
因此，建立健全的道德激励机制和监督机制，加强管理层诚信教育培训是必要的。
2.会计准则和制度：会计准则和制度是财务报告稳健性的基础保障。
如果会计准则不健全或制度执行不严格，就会导致财务报告的失真。
因此，完善会计准则体系，加强会计监管制度的建立和执行，提高财务报告的公信力和稳健性。
3.内部控制制度：内部控制制度对财务报告稳健性的影响也是至关重要的。
如果企业的内部控制制度不完善，就会容易发生经济犯罪和财务舞弊行为，进而影响财务报告的稳健性。
应加强内部控制制度的建设和完善，确保财务报告的真实可靠。
4.审计的独立性和质量：审计是保障财务报告稳健性的重要手段之一。
如果审计机构缺乏独立性，或者审计质量不高，就难以对企业的财务状况进行准确的评估，导致财务报告失真。
因此，应加强对审计机构的监督和管理，提高审计质量和独立性。
二、财务报告稳健性的对策1.建立健全的内部控制制度：企业应通过完善内部控制制度，加强相应的风险控制和预警机制，确保财务报告的真实可靠。
内部控制制度应包括合理的会计政策、充分的内部控制程序和审计控制，以及内部审计机构的设立等。
2.加强对管理层的教育和培训：企业应加强对管理层的职业道德教育和财务知识培训，提高管理层的诚信意识和责任感。
此外，建立激励机制，对诚信经营和财务报告稳健性给予一定的经济和荣誉激励，以增强管理层对财务报告稳健性的重视。
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[收稿日期]2010202218[作者简介]徐全华(19762),女,广西全州人,广西大学商学院副教授,暨南大学管理学院博士研究生。
会计稳健性的经济后果及影响因素分析徐全华1,2(1.广西大学商学院,广西 南宁 530004;2.暨南大学管理学院,广东 广州 510632)[摘要] 会计稳健性是财务报告的一项重要的质量特征,能够产生积极的治理效应。
会计稳健性会对盈余信息含量、财务报告质量和投资效率产生影响,而其本身则受到制度环境和行业、公司治理、债务契约等因素的影响。
[关键词] 会计稳健性 经济后果 影响因素[中图分类号] F23 [文献标识码] A [文章编号] 100426917(2010)0520036205 会计稳健性产生的一个重要经济后果是对净资产价值的持续性低估,因而一些资本市场监管者、准则制定者对会计稳健性持批评态度,认为它造成了对当期盈利的低估和对后期盈利的高估,信息是不中立的。
在2008年美国财务会计准则委员会(F AS B )与国际会计准则委员会(I A S B )的联合研究项目———财务会计概念框架中,会计稳健性被认为是不合意的会计信息质量特征。
但会计稳健性不仅存在了100多年,而且在最近的30年还有加强的趋势[1],自Basu 1997年提出能够量化会计稳健性的方法后,近10多年来关于会计稳健性的研究一直是会计领域的热点。
本文试图对国外有关会计稳健性领域的研究成果进行梳理和总结,并对会计稳健性的经济后果及影响因素进行分析,为更好地理解会计稳健性,发挥其治理机制提供有益的借鉴。
一、会计稳健性概述代理理论认为,企业是一系列要素契约的联结点,主要的契约方是股东、债权人和管理者,他们之间的代理冲突是公司治理要解决的基本问题,冲突的根本原因是他们各自不同的收益和损失函数。
合理分配企业股东、管理者和债权人之间的利益是会计稳健性产生的最主要的契约原因。
稳健的财务报告被视为是一种治理机制,它能降低公司信息不对称程度,降低管理者操控和高估业绩的能力,提高公司的现金流量和价值[2]。
会计稳健性能让信息环境更加繁荣,因为对收益采用更高的确认标准,盈余信息是稳健的、“强硬的”,为市场中其他缺乏验证的“软”信息提供了一个基准,从而约束了管理者向其他市场参与者释放信息的动机,稳健的会计信息能保护契约各方的基本利益。
Basu 认为稳健性对会计实务的影响至少有500年的历史,Sterling 也认为稳健性是最有影响的会计原则[3]。
会计信息在契约中的长期应用形成了会计与财务报告的特征,其中包括稳健性。
W atts 认为,作为契约的有效机制,稳健性是内生的;作为契约业绩的计量方式,稳健性是最优的[4]。
不对称计量方式让净资产和累计的盈余在任何时刻都不可能高估,也降低了违约、放弃净现值为正的项目和发放清算股利的可能性。
对公司价值而言,虽然稳健性的计量方式降低了公司账面价值,但由于能激励管理者致力于报酬为正的项目,减少不恰当行为,因而能提高公司的价值。
Beaver 和Ryan 将会计稳健性分为无条件的稳健性(事前或信息无关型)和有条件的稳健性(事后或信息依赖型)[5]。
无条件稳健性是指在资产或负债产生之初就确定采用的会计处理方法,这些会计处理方法产生了预期未入账的商誉。
例如,大部分内部形成的无形资产发生的支出在发生时被立即费用化、对固定资产采用加速折旧法计提折旧、对净现2010年第5期(总第179期)广西社会科学G UANGX I SHEHU I KEXUENO.5.2010(Cumulatively,NO.179)值为正的项目采用历史成本计量。
而有条件的稳健性包含了对损失的及时确认,故能增进债务契约、报酬契约和公司治理的有效性。
信息不对称的变化导致了会计稳健性的变化,而不是像F AS B认为的那样是稳健性产生了投资者之间的信息不对称,LaFond和W atts研究并证实了当投资机会集是外生变量时,如果稳健性降低了由成长期权产生的信息不对称,则稳健性的变化与可观察的信息不对称正相关,即信息不对称的变化导致了稳健性的变化。
公允价值的运用增加了信息不对称,从而导致稳健性程度的增加[6]。
目前,经典的会计稳健性度量模型有:Basu的不对称及时性度量(asy mmetric ti m eliness measure, AT)[7];Ball和Shivakumar的不对称的现金流量与应计度量(asy mmetric-accruals-t o-cash-fl ow meas2 ure,AACF)、市账比(The Market-t o-Book rati o, MT B)[8];Pen man和Zhang的秘密储备度量(hidden -reserves measure,HR)[9];Givoly和Hayn的负的应计度量(negative-accruals measure,NA)[10]以及M.Khan等的稳健性评分(C-Score)[11]。
这些度量模型也反映了稳健性产生的原因。
它们的优缺点比较如下:优点缺点AT 应用最广、唯一将不对称操作化的方法,其结果往往与理论预期一致,增强了研究者的信心及其本身的科学性,适用于大样本的横截面分析不适合时间序列的分析,有计量经济学方面的不足以及盈余与股票回报的内生性问题,不能度量单个公司的稳健性,不能反映经济租金的变化和市场有效性要求,提前的自愿披露会使其结果有向上的偏差AACF 基础是不对称的及时性,可避免盈余与回报的内生性不能度量单个公司的稳健性MT B 用于估计非条件性稳健性,能用于特定公司的度量,有理论支撑结果有向上的偏差(由于经济租金的存在),存在混杂的可能性,常用作其他因素的变量而不仅仅用于稳健性的度量,可能高估(投资增长率高时)或低估(投资增长率低时)稳健性,给解释带来相当大的困难HR需要的样本量小需要研究者自己估计,数据需要手工收集,不利于跨国研究;与投资增长率的关系错综复杂,可能高估(投资增长率高时)或低估(投资增长率低时)稳健性优点缺点NA产生于应计的原理(收益延迟损失加速让累计应计水平越来越倾向于负数),能用于特定公司的度量,容易操作,不要求大量的数据,不以市场为基础,应用面更广样本数据要求是长期的,没有考虑折旧的影响C-Score对AT模型进行了改进,能反映单个公司的年度稳健性程度,可用于事件研究盈余与股票回报的内生性问题、市场有效性要求、提前的自愿披露会使其结果有向上的偏差二、会计稳健性的经济后果(一)会计稳健性对盈余的影响没有可验证性的要求会刺激管理者高估未来的现金流量,管理者在以盈余为基础的报酬计划下,会支付超额的薪酬,还会导致过度投资(投资于净现值为负的项目)。
当管理者离开公司时,超额支付的报酬很难收回,而过度投资的损失难以追究管理者的法律责任,给股东留下更低的权益价值。
稳健的盈余计量提供了某种程度上的及时、恰当的激励,递延管理者的报酬,因为有些基于盈余的报酬计划延伸到退休后。
因此,稳健的盈余可以保护投资者利益。
但Wonsun Paek等认为,越稳健的会计导致收入和费用越不配比,这让盈余的持续性降低,而盈余持续性低的股票的价格倍数较低[12],因此,更稳健的盈余的价格倍数会低于不太稳健的盈余,这说明盈余预测能力下降与稳健性有关。
非预期权益的回报与盈余信息是非线性关系的,因为存在非会计系统的信息和公认会计准则(G AAP)关于特殊项目的规定。
Jeffrey L.Callen等构建了一个新的衡量稳健性的指标(非预期盈余/全部盈余信息),发现该比率高(盈余持续性越低)的公司具有以下特征:高杠杆、回报率波动性大、更多偶然损失、更多负的应计额、盈余与应计额的波动性增强[13]。
(二)会计稳健性对财务报告的影响稳健性程度已经成为衡量财务报告质量的重要指标。
Q intao Fan等考察了会计稳健性、信息汇总和财务报告质量之间的关系,认为令人满意的会计数据应有两个特征,即报告汇总的信息和有稳健性偏向[14]。
稳健的会计系统能提高信息质量从而提高信息使用者的福利,在均衡状态下,信息使用者的福利随着公司控制信息治理成本的上升而下降,随着公司因良好的会计报告获利而提高。
J inhan Pae将徐全华/ 会计稳健性的经济后果及影响因素分析全部的应计额分为预期和非预期两个部分,发现反映在应计金额里的有条件的稳健性主要由非预期应计额构成;有条件和无条件的稳健性之间的负相关关系主要由非预期应计额造成;高杠杆的公司通过非预期应计额展现了更明显的有条件的稳健性[15]。
但Gerald J.Lobo等却发现,低成长公司的稳健程度比高成长公司更显著,这意味着高成长公司激进的报告行为可能抑制了报告中稳健性的噪音程度。
通过直接检验操控性报告行为,他们发现更低的稳健性有更高的操控(更多正的操控性应计额)[16]。
因此,可以用应计质量来衡量财务报告质量。
(三)会计稳健性对投资效率的影响会计稳健性在投资决策方面的作用是能在一定程度上避免投资不足或过度投资。
一方面,作为对信息不对称作出的反应,稳健性会减少负面道德风险的影响,限制管理者的会计操纵,有助于加强对机会主义投资决策的监控。
会计系统要求及时确认损失,稳健性因此成为了一种自律机制,让管理者在任期内承担起决策责任而不是延迟到下任。
通过事前对负NP V项目的限制、事后及时放弃业绩不好的项目,制止对业绩不好项目的继续(过度)投资。
另一方面,稳健的会计信息能降低投资者的风险,减少其溢价要求,降低融资成本,进而能抑制投资不足。
Anwer Ahmed和Scott Duell m an在W atts等人的研究基础上提出,如果稳健性能消减事前接受负的NP V 项目的动机,加强事后对投资的监督,那么稳健性越强的公司应该越有提高盈利能力和降低特殊项目费用的可能性[17]。
他们的实证结果是:稳健性越强的公司未来现金流量和毛利率越高,特殊项目费用的发生可能性和重要性越低,因此准则制定者认为稳健性不是财务报告必需特征的观点是不妥的。
Bushman,S m ith和Pi otr oski从国家横截面角度检验了稳健的财务报告体制对企业投资决策效率的影响,他们发现,在更稳健的财务报告体制下,企业对投资机会较少作出反应的速度更快[18]。
三、会计稳健性的影响因素(一)制度环境的影响不同的法制环境对会计稳健性产生不同的影响,普通法系的国家如英美、加拿大、澳大利亚等的会计稳健性程度超过大陆法系的国家,各国会计收益的及时性有明显的差异,大陆法国家的会计盈余更平滑,对当期市场价值的反映更不及时,不对称稳健性也明显较差[19]。
一个国家的法律/司法体系、证券法律和政治经济等制度结构会创造动机并影响公司执行官、投资者、监管者和其他市场参与者的行为,这些动机最终会形成财务报告数据的特征。