记账凭证填制的实务操作

数量 计量 单位 请领 实发 kg 600 600 只 8 8
56
备注：
合计 1840
核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉
限额领料单
领料单位：三车间 用 途：A产品
材料 编号 038 日期 数量 8.5 8.19 500 1000 800 合计 材料名称及规格 甲材料 请领 领料负责人 李金 李金 数量 500 1000 500 2000 计量 单位 千克 领用 限额 2000 实发 发料人 孙明 孙明 领料人 王文 王文 数量 数量 2000
转账凭证 2007 年4月8 日
摘 要 账 户 名 称
记
转字第 125号 金 额
购进甲材 料，价款 及运费暂 欠 合 计
一级账户 明 细 账 户
物资采购 甲材料 应付账款 A公司
账
借方
7550
√
贷方 附
件 贰 7550 张
￥7550
会计主管：张震 记账 ： 王飞 审核 ： 李利
7550 填制：康 张
银行存款收款凭证
转账凭证
总号
分号
045
002
总号
分号
046
007
总号
分号
047
019
内容 要点
记账凭证格式（通用）
记账凭证
2007年8月28日
总号 108
分号
付25
摘要 总账科目 明细科目
购文具 管理费用
银行存款
借方金额
贷方金额
∨
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分∨ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
外来原始凭证
按其来 源分类
自制原始凭证
在经济业务发生时，从其 他单位或个人手中直接取 得的凭证。如购货发票、 收据、车票等。 由本单位经办业务的部门 和人员，根据执行或完成 某项经济业务的内容自行 填制的凭证。如领料单。
一、原始凭证 1. 原始凭证分类
一次凭证
填制手续一次完成的原始凭 证
在一定时期内连续记录若干 项同类经济业务的原始凭证 如：“限额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭 证或累计凭证定期编制的 。
转账凭证：用于记载与现金或银行 存款收付无关的会计分录
二、 记账凭证 2.记账凭证的基本内容与填制 (1) 记账凭证的基本内容 ① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经 办人员的签名或盖章等。
记账凭证的编号
业务1 现金付款凭证 业务2 银行存款付款凭证 业务3 转账凭证
总号
分号 业务3
039
004
总号
分号 业务4
040
014
总号
分号 业务5
041
018
现金付款凭证 总号 分号 042 005
银行存款收款凭证 总号 分号 043 005
银行存款收款凭证 总号 分号 044 006
现金收款凭证
一、原始凭证
3．原始凭证的审核
①填制是否及时， ②内容是否真实完整， ③书写是否清楚规范， ④项目是否填写齐全， ⑤经济内容的填制是否正确、完整、清晰， ⑥数字的填写是否规范， ⑦计算是否准确， ⑧大小写金额是否一 致等， ⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， ⑩还要审核 有关部门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受 理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照 国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
填制
银行存款付款凭证
填制
现金付款凭证
问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方 款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不可以填 写现金或银行存款？
3. 记账凭证的审核
是否有原始凭证 科目使用与账户之间的对应关系 完整性 相关人员签名盖章
记账凭证的填制（实例一）
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料 500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。材料未到，价款及运费暂欠。
附 件
贰
办公费
1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0
张
合
计
1 0 0 0 0 0
￥ 1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程
复核：葛元 制Biblioteka Baidu：芮华
记账凭证格式（收款凭证）
收款凭证
2007年8月25日 借方科目：银行存款 √
总号 分号 108 26
摘 要
收到货款
应贷科目
销售科
单位：元
材料 名称
甲材料 乙材料
配件
用途
A产品 B产品
销售
单位
数量
单价
计划 实际
总成本
计划 实际
千克 千克
千克
5 000 3 000
300
10 12
8
50 000 36 000
2 400 88 400
合计 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣
保管：吴青
一、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求 （2）原始凭证的填制要求 填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求： ①必须真实。 ②必须完整、清楚、正确。 ③必须及时。
记账凭证填制的实务操作
记账凭证填制的实务操作
会计实务操作的三大基本循环
填制会计凭证
登记会计账簿
编制会计报表
相关知识链接
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书 面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填 制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填 制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重 要依据。 1. 原始凭证分类
二、 记账凭证 1. 记账凭证的概念 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭 证。
二、 记账凭证 2. 记账凭证的分类
通用记账凭证
记账凭证
收款凭证：用于记载与现金或银行 存款收入有关的会计分录 专用记 账凭证 付款凭证：用于记载与现金或银行 存款付出有关的会计分录
摘 要
提取现金
应借科目
∨
金额
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
总账科目
现金
明细科目 √
1 0 0 0 0 0
附 件 壹 张
合
计
￥ 1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程
复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（转账）
转账凭证
2007年8月28日
总号 分号 108 28
摘
要
B材料验收入库 贷方科目
金 额 记 账
√
万 千 百 十 元 角 分
存款支付甲村 价款及运费 合 计 会计主管
物资采购
甲材料
7 5 5 0 0 0
附 件 叁 张
￥
记账 松松
审核
7 5 5 0 0 0 填制 王 婷
总账科目
应收账款
√
千 百 十
金额
万 千 百 十 元 角 分
明细科目
泵达公司
√
5 1 0 0 0 0 0
附 件 贰 张
合
计
￥5 1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程
复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（付款凭证）
付款凭证
2007年8月25日
贷方科目：银行存款 √
总号 分号 108 27
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 记账凭证的填制（实例二） 列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。
付款凭证 贷方账户： 银行存款
摘 要
2007 年 4 月 8日
账户名称 一级账户 明细账户
银付 字第 27号
记账凭证的编号
分号：按照记账凭证类别，分别编号。
银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金收款凭证 现金付款凭证 转账凭证 银收001 银付001 现收001 现付001 转字001
总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务 中，一般由复合人员统一编号。
实务操作指导 2月份起始记账凭证号码: 银收005、银付014 现收002、现付004 转018 4+13+1+3+17=38 总号039
如 “发料凭证汇总表”等。
按其填 制手续
累计凭证
汇总凭证
自制原始 凭证
领 料 单
领料部门：甲车间
用途 材料 材料 类别 编号 金属 金属 68 12 生产用 材料 名称 铁丝 铜棒 规 格
6＃
2007年9月20日
产品 批量
仓库发料第18号
定单 号 单价 2. 80 金额 1200 640 二 财 务 留 存
千 百 十 万 千
借方科目
金额
百 十 元 角 分
总账科目 明细科目 √ 总账科目 明细科目 √
原材料 B材料
√
物资采购
B材料
√
5 0 0 0 0 0 0
附 件 壹 张
合
计
￥ 5 0 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程
复核：葛元 制单：芮华
当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减 时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭 证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。 借：库存现金 贷：银行存款 借：银行存款 贷：库存现金
累计原始 凭证
2007年8月
实际领用 单价 8.00
编号2440 发料仓库：第二仓库
金额 16000 退回 收料人 退料人 计划 产量 500 单位 定额 4 限额 节余 1500 500 0 四 、 财 务 部 门 记 账
汇总原始 凭证
发料凭证汇总表
2007年8月31日 领料 单位
一车间 二车间
记账凭证书写注意事项
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 √ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 × 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 ×
数字没有倾斜，太直
上下居中 上下无空，太满 上留空、下无空 有倾斜
12 3 4 56 78 90 67 9
×
可以上下出头
记账凭证书写注意事项
壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零 ￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整