财务舞弊之事前预警机制研究
我国上市公司财务报告舞弊识别研究——基于财务指标视角的开题报告
我国上市公司财务报告舞弊识别研究——基于财务指标视角的开题报告一、研究背景财务报告舞弊是指企业在编制财务报告过程中，利用不正当手段，对财务报告数据进行虚增或虚减，从而达到掩盖真实经营情况、欺骗投资者、蒙骗监管部门等目的的行为。
财务报告舞弊已成为全球范围内的重要经济犯罪之一，给投资者、企业和整个市场带来了严重的经济损失和信心危机。
我国也不例外，随着我国上市公司的不断增加，财务报告舞弊问题也日益突出。
近年来，一些上市公司因涉嫌虚假陈述或其他舞弊行为被证监会等相关部门调查，引起了社会广泛关注。
因此，研究如何识别财务报告舞弊问题具有重要意义。
二、研究目的本研究旨在基于财务指标视角，探讨如何识别我国上市公司的财务报告舞弊行为，提高投资者和监管机构的风险意识，为市场监管提供参考依据。
三、研究内容和思路本研究将采用文献研究法和实证研究法相结合的方法，拟从以下几个方面展开研究：1. 国内外财务报告舞弊的相关研究现状分析，包括财务报告舞弊的定义、形式、影响等方面的概述，总结现有研究的优缺点，为后续研究提供基础支撑。
2. 选取我国上市公司为样本，基于公司财务报告数据，建立财务指标模型，探讨财务报告舞弊的特征及其对应的财务指标；另外还将从企业治理结构、内控体系等方面分析与财务报告舞弊的关系。
3. 将选定的财务指标输入机器学习算法中进行训练，建立财务报告舞弊的预测模型，以实现对财务报告舞弊行为的识别和预测。
4. 结合实证研究和案例分析，探索我国监管机构在识别和防范财务报告舞弊方面存在的问题和不足，提出相应的建议和对策。
四、研究意义1. 本研究将有助于加强对我国上市公司财务报告舞弊问题的认识，提高投资者和监管机构的风险意识，为市场监管提供参考依据，更好地保护投资者的利益。
2. 本研究将为相关学科研究提供新的思路和研究方法，促进财务报告舞弊领域的学术研究和理论创新。
3. 本研究上述的研究内容和思路，对于加强我国公司治理结构、完善内控体系和市场监管具有现实的参考价值和应用前景。
浅谈财务预警机制论文
浅谈财务预警机制论文亏损不是瞬间产生的,而是有一定时间和过程。
因此,在出现亏损苗头时,可以建立对企业潜亏进行监控的财务预警机制,以便尽早发现问题。
下面是店铺为大家整理的财务预警机制论文，供大家参考。
财务预警机制论文范文一：关于企业财务预警机制浅析论文关键词：财务困境;财务预警;机制论文提要：从企业产生财务困境的角度出发，介绍当前各种财务预警模型，并做优劣对比分析，对企业财务预警机制的建设提出建议。
一、引言企业作为一个法人个体，不可避免的问题是生存、发展和获利。
由于企业所面临宏观经济、政治、法律等往往具有不可控性，同时企业也因资本结构不够合理及其他企业自身问题，使企业面临各种潜在的风险。
如何顺利地化解这些风险为企业发展保驾护航，是每个企业高管们不得不关注的焦点。
本文立足于财务角度，结合当前国内外一些上市公司财务预警机制建设研究的成果，探讨建立企业财务预警机制途径。
二、企业发生财务困境的原因分析企业发生财务困境，起初通常表现为企业短期资金周转不灵，进而由于处理不当，而给企业带来一系列的连锁反应，最终导致入不敷出，甚至资不抵债。
结合国内外一些企业走上了“绝路”的案例，通常造成财务危机的原因可以归结为以下几个方面：1、资金回收引起的财务危机。
资金回收引起的财务危机是企业在产品销售或对外提供服务过程中，由于收回资金的时间和收回资金的数额不确定而引起。
在激烈的市场竞争中，赊销是企业促销和占领市场份额的主要手段，但同时也要承担他人占用企业运营资金的机会成本及到期不能收回货款的坏账损失。
长期以来，在“权责发生制”的会计确认原则下，企业只注重账面利润，而不注重现金流量，更多的资金被客户占用，使利润虚增，企业陷入严重的资金短缺或不能周转的困境之中。
2、融资引起的财务危机。
融资引起的财务危机是由于企业利用负债筹资而引起到期不能偿还债务本息的可能性。
其原因有以下两个方面：首先，企业在筹资时未能把握好负债规模、利率和期限，使其在银行或其他机构的不良贷款不断堆积，负债累累，从而造成财务危机。
企业财务舞弊行为原因及其治理对策
企业财务舞弊行为原因及其治理对策摘要：企业财务舞弊行为已经成为现代企业面临的重要问题之一。
财务舞弊行为不仅带来了经济损失，还对企业形象和声誉产生了不良影响。
本论文通过分析企业财务舞弊行为的原因，探讨企业财务舞弊行为的治理对策。
研究发现，企业财务舞弊行为的原因包括企业内部控制不力、企业文化腐败、社会环境的影响等。
治理对策包括建立健全的内部控制机制、树立良好的企业文化和加强监管力度等。
关键词：企业财务舞弊；原因；治理对策；内部控制；企业文化；监管正文：一、引言企业财务舞弊行为已经成为现代企业面临的重要问题之一。
对企业来说，财务舞弊行为不仅带来了经济损失，还对企业形象和声誉产生了不良影响。
对于社会来说，财务舞弊行为破坏了市场经济秩序，甚至对国家安全造成一定威胁。
因此，研究企业财务舞弊行为的原因及其治理对策具有重要的理论和实践意义。
二、企业财务舞弊行为的定义和表现形式企业财务舞弊行为是指企业为达到某些目的，在财务报表中故意或者虚构或隐瞒重要的财务信息，或者利用漏洞和灰色地带擅自转移资产，虚增盈余等行为。
目前，企业财务舞弊行为主要表现为以下几种形式：（一）虚假记账。
企业财务人员通过虚构成本支出，降低税负等方式，对企业财务报表进行造假，虚增利润。
（二）资产转移。
企业财务人员利用企业内部控制机制中的漏洞，将企业资产擅自转移。
（三）财务越界。
企业高管将企业资金擅自使用，甚至将企业资金用于个人目的。
三、企业财务舞弊行为的原因企业财务舞弊行为的产生原因复杂，主要包括以下几方面：（一）企业内部控制不力。
企业内部控制能力是企业保证财务报表真实性和完整性的重要保障。
企业内部控制不够严密，会给企业财务报表造假提供可乘之机。
（二）企业文化腐败。
企业内部文化的腐败程度直接影响企业财务舞弊行为的发生率。
对财务造假不予制止或者鼓励及奖励，将会使企业文化建设严重失范。
（三）社会环境的影响。
社会的飞速发展和政治环境的变化，会对企业财务舞弊行为产生不良影响，使企业产生财务造假等恶性行为。
浅析上市公司财务报告舞弊预警
浅析上市公司财务报告舞弊预警作者：季翠苓来源：《商品与质量·学术观察》2013年第08期摘要：会计舞弊问题几乎是随着资本市场的产生而产生的，在会计舞弊问题中，财务报告舞弊成为最常见的问题之一。
且近些年来，财务报告舞弊问题大有愈演愈烈之势，国内外发生的重大财务报告舞弊事件对资本市场的健康发展造成了强烈的冲击，严重损害了资本市场健康有序的发展。
鉴于财务报告舞弊产生的强大危害性，研究上市公司财务报告舞弊识别问题具有一定的现实意义。
关键词：财务报告舞弊预警识别1、财务报告舞弊的概念财务报告舞弊是舞弊的一种，它是管理当局通过违背公认会计原则，故意编制和披露虚假财务会计信息，以欺骗财务报告使用者，并实现自身目的的犯罪行为。
在我国，突出表现为上市公司高级管理层和其他信息提供者故意编制、鉴证并披露含有重大虚假的招股说明书、上市公告书和年度报告、中期报告（甚至季报）等行为。
2、财务报告舞弊的主体财务报告舞弊的主体必然是财务报告舞弊的“直接受益主体”，依据陈少华（2003）所给出的定义，“直接受益主体”就是在财务报告舞弊过程中处于主动地位，具有策划和主导舞弊进程的动机及表现，并可能在未来的不正当利益中占去最大份额的个人或组织。
（1）管理层人员管理人员通常是财务报告舞弊的策划者和指挥者。
管理人员是现代企业一系列契约的联结点，其中出资者和管理层构成的财务资本和人力资本缔结的合约为最核心的部分。
（2）会计人员会计人员通常是会计舞弊的具体操作者和实施者。
会计人员舞弊是指有机会接触财务循环或会计处理程序并参与编制财务报告的工作人员，为直接受益主体进行的财务报告舞弊活动。
（3）财务报告的其他参与人员财务报告的其他参与者中最为重要的就是注册会计师，注册会计师的职责是对财务报告所承载的会计信息实施审计监督。
如果注册会计师由于经济利益的驱使，默许公司的舞弊行为，其就也构成了财务报告舞弊的一方，其与管理人员一道构成了共同舞弊行为。
财务报告舞弊预警及实证分析
摘要“财务报告舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知，中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为，而相应地也形成了“财务报告舞弊预警”。
中国证券市场经过多年的发展，在“财务报告舞弊预警”研究已经有了一定的规模和管理理念，但毕竟相对于外国的资本市场，我国在相关方面的法律和法规还是不够完善。
近年来，各大公司及著名企业为达到虚增利润，降低成本等舞弊动机在财务报告上进行舞弊的情况屡见不鲜，由于财务报告舞弊所带来的经济后果性很严重，人们已充分认识到它的巨大危害，但研究者更多地将目光集中在研究财务报告舞弊和相关领域的产生原因及其对策.本文希望将目光更多的集中在研究财务报告舞弊的预警系统的识别。
通过对舞弊产生原因的分析，当财务报告舞弊发生之后,我们应该如何对其进行预警，采取何种方法对其进行监控，从根本上防止财务报告舞弊现象。
关键词财务报告舞弊预警；舞弊动机；舞弊方法；预警效果关键识别指标AbstractFinancial reporting fraud is known from the late 1990s, China's "Specific Independent Auditing Standard No. 8" lead to the accounting statements not reflect the real intentional acts of fraud definition also formed a "financial reporting fraud warning. "After years of development, the Chinese stock market has been in the financial reporting fraud early warning "of a certain size and management philosophy, but after all, relative to foreign capital markets, China in the relevant laws and regulations is not perfect.In recent years, major companies and famous enterprises to reach the inflated profits, reduce costs, and other corrupt motive for fraud in the financial report frequent cases of the economic consequences of financial reporting fraud are very serious people have been fully aware of it the great dangers, but researchers more focus in the study of financial reporting fraud and related fields, their causes and countermeasures. this article I hope to look more focused on the identification of early warning system of financial reporting fraud. Through the analysis of the causes of fraud, when the aftermath of financial reporting fraud, how should its warning, the measures adopted be monitored to prevent financial reporting fraud, fundamentally.Keywords ：Financial reporting fraud early warning; corrupt motive; fraud methods; warning effect of the key to identify indicators目录摘要 (I)Abstract (II)绪论 (1)一、财务报告舞弊预警概述 (2)（一）财务报告舞弊预警的定义 (2)（二）财务报告舞弊预警产生的原因 (2)1.财务报告舞弊危害大 (2)2.通过预警预防遏制财务报告舞弊 (3)（三）财务报告舞弊预警现状 (3)1.财务报告舞弊预警目前取得成果 (3)2．财务报告舞弊预警难点 (4)二、财务报告舞弊预警信号及识别指标 (5)（一）财务报告舞弊预警的预警信号类型 (5)1.会计异常 (5)2.内部控制缺陷 (5)3.分析性异常 (5)4.奢侈生活方式 (5)5.异常行为 (5)6.暗示与投诉 (5)（二）财务报告舞弊预警的一般信号 (6)1.管理层面的预警信号 (6)2.关系层面的预警信号 (6)3.财务结果和经营层面的预警信号 (6)4.组织结构和行业层面的预警信号 (7)（三）财务报告舞弊预警的具体信号 (7)1.销售收入舞弊的预警信号 (7)2.销售成本舞弊的预警信号 (7)3.负债和费用舞弊的预警信号 (7)4.资产舞弊的预警信号 (8)5.披露舞弊的预警信号 (8)6.其他11个预警信号的补充 (8)三、财务报告舞弊预警的实证分析 (9)（一）研究假设 (9)（二）样本选择与数据来源 (9)（三）变量设计与模型选择 (9)1.变量设计 (9)2.模型选择 (10)（四）实证研究结果及分析 (11)（五）汇总形成财务报告舞弊预警措施 (12)1.从外部预警信号入手 (12)2．通过各种层面预警 (12)3.从企业舞弊手段入手 (13)结语 14参考文献 (15)致谢 (16)绪论当前证券市场发展迅速，金融投资讯息变化万千，纷繁复杂的信息让很多初学投资者及经营者难以入手，甚至受到虚假舞弊信息的影响，盲目投资。
财务报告舞弊成因及预警
浅析财务报告舞弊成因及预警一、财务报告舞弊的概述1.1 财务报告舞弊的概念财务报告舞弊是舞弊的一种，它是管理当局通过违背公认会计原则，故意编制和披露虚假财务会计信息，以欺骗财务报告使用者，并实现自身目的的犯罪行为。
在我国，突出表现为上市公司高级管理层和其他信息提供者故意编制、鉴证并披露含有重大虚假的招股说明书、上市公告书和年度报告、中期报告（甚至季报）等行为。
1.2 财务报告舞弊的类型从财务报告舞弊从内容上看，有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。
财务数据舞弊的财务报告最为常见，如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。
非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述，如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。
从财务报告舞弊方式上看，主要有财务报表舞弊、上市公告书虚假、招股(配股)说明书虚假、年度报告虚假和中期报告虚假等类型。
二、财务报告舞弊的成因西方会计学界对财务报告舞弊问题已经取得了相当数量的研究成果。
大多数研究起点源自会计信息舞弊的形成因素，其中以”冰山理论”“舞弊三角理论”“舞弊gone理论”和”风险因子理论”最为有影响力,以”风险因子理论”的认同度最高。
（1）冰山理论1999年g·杰克·波罗格纳和罗伯特·j·林德奎斯特提出了冰山理论, 该理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,并将导致舞弊行为的因素分为两大类。
露在海平面上的只是冰山的一角,是人人都看得见的客观存在部分,包含的内容是组织内部管理方面的问题,为第一类因素；更庞大的危险部分隐藏在海平面以下,是更主观化、个性化的内容,更容易被刻意掩饰起来,包括行为人的态度、感情、价值观、满意度等,此为第二类因素。
(2)会计舞弊三角形理论最早由美国内部审计之父l.b.sawyer于20世纪50年代提出。
他认为舞弊的产生必须有三个条件:异常需要、机会和合乎情理。
其后,美国会计师委员会主席、美国注册舞弊审核师协会的创始人斯蒂文·阿伯瑞奇特进一步发展了舞弊学理论,提出了”舞弊三角理论”。
我国上市公司财务舞弊的动因及治理研究
我国上市公司财务舞弊的动因及治理研究【摘要】本文主要围绕我国上市公司财务舞弊的动因及治理展开研究。
在我们将介绍研究背景、研究目的以及研究意义。
在我们将从财务舞弊的定义、我国上市公司财务舞弊的常见形式、财务舞弊的动因分析、我国上市公司财务舞弊治理的现状以及财务舞弊治理模式的比较研究展开讨论。
在我们将提出我国上市公司财务舞弊治理的建议，展望未来研究方向并进行结论总结。
通过本文的研究，有望深入了解我国上市公司财务舞弊的根源，为有效治理财务舞弊提供参考。
【关键词】财务舞弊、上市公司、动因分析、治理研究、现状、建议、展望、比较研究、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景财务舞弊是指企业在财务报表中故意虚增收入或减少费用，以欺骗股东、投资者和监管机构的行为。
财务舞弊不仅会损害股东利益，影响市场秩序，还会降低政府税收收入和造成失业等社会问题。
我国上市公司财务舞弊问题频发，给经济社会发展带来了负面影响。
财务舞弊行为的频发背后是多方面因素共同作用的结果。
一方面，公司为了追求短期利润和股价表现，可能会采取不正当手段来美化公司财务状况。
监管不严、内部管理不到位、道德风险意识淡薄等也是导致财务舞弊的原因之一。
针对我国上市公司财务舞弊现象严重的问题，开展对财务舞弊的动因及治理研究具有重要意义。
通过深入分析财务舞弊的原因和现状，可以为有效打击财务舞弊提供有力的依据和参考。
对财务舞弊治理模式进行比较研究，有助于找到适合我国国情的治理方式，进一步提升公司治理水平，促进我国上市公司健康发展。
1.2 研究目的研究目的是对我国上市公司财务舞弊的动因进行深入分析，揭示导致财务舞弊的根本原因和内在机制，为进一步完善财务舞弊治理提供理论支持和实践指导。
通过研究目的的明确，可以更好地理解我国上市公司财务舞弊问题的严重性和影响程度，为监管部门和上市公司提供有效的对策和措施，促进我国上市公司财务市场的健康发展和稳定运行。
通过深入分析财务舞弊动因，可以为相关监管机构和企业提供重要的参考，帮助他们更好地了解和应对财务舞弊问题，提高财务舞弊治理的效果和效率。
会计经验：财务舞弊提前预警方式分析
财务舞弊提前预警方式分析财务舞弊提前预警方式分析1、会计异常：（1）原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。
（2）会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。
（3）日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。
2、内部控制缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。
3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。
4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。
这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。
5、异常行为：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富于挑战性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。
这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。
6、暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。
中国上市公司会计舞弊监管制度研究基于会计舞弊预警识别和处罚制度
中国上市公司会计舞弊监管制度研究基于会计舞弊预警识别和处罚制度摘要会计舞弊已经成为阴影笼罩在中国上市公司上的问题。
为了有效遏制会计舞弊现象的持续发展，中国出台了一系列的会计舞弊监管制度。
本文从会计舞弊预警识别和处罚制度两个方面对中国上市公司会计舞弊监管制度进行了研究。
首先，本文对中国上市公司会计舞弊的现实情况进行了全面分析，分析了会计舞弊产生的原因和危害。
其次，本文对会计舞弊预警识别制度进行了探讨。
会计舞弊预警识别制度包括基于财务指标的预警模型和基于行为表现的预警模型，本文比较了两种预警模型的优缺点，并提出了改进措施。
最后，本文对会计舞弊处罚制度进行了深入分析。
会计舞弊处罚制度包括股票交易所的退市、财务部门的行政处罚以及司法部门的刑事处罚等，本文分析了各种处罚制度的优点和不足，并提出了完善意见。
本文得出的结论是，中国上市公司需要建立起完善的会计舞弊预警识别和处罚制度，才能有效遏制会计舞弊现象。
同时，政府和法律监管部门需要进一步加强对上市公司的监管力度，加强对上市公司和会计师事务所的监督和打击力度。
关键词：会计舞弊；上市公司；监管制度；预警识别；处罚制度AbstractAccounting fraud has become a problem that hovers over Chinese listed companies. In order to effectively curb the continued development of accounting fraud, China hasintroduced a series of accounting fraud regulatory measures. This paper studies the accounting fraud regulatory system of Chinese listed companies from the perspectives of accountingfraud warning identification and punishment system.Firstly, this paper conducts a comprehensive analysis of the current situation of accounting fraud in Chinese listed companies, analyzes the reasons and hazards of accounting fraud. Secondly, this paper discusses the accounting fraud warning identification system, which includes financial indicator-based warning models and behavior-based warning models. This paper compares the advantages and disadvantages of the two warning models and proposes improvement measures. Finally, this paper conducts an in-depth analysis of the accounting fraud punishment system, including delisting of stock exchanges, administrative penalties by financial departments, and criminal penalties by judicial departments. This paper analyzes the advantages and disadvantages of various penalty systems and proposes suggestions for improvement.The conclusion drawn in this paper is that Chineselisted companies need to establish a sound accounting fraud warning identification and punishment system in order to effectively curb accounting fraud. At the same time, the government and legal regulatory departments need to further strengthen their supervision of listed companies, and strengthen their supervision and crackdown on listed companies and accounting firms.Key words: accounting fraud; listed companies; regulatory system; warning identification; punishment system一、问题提出会计舞弊是指在会计信息披露过程中，企业隐瞒一些重要事项，掩盖经营状况，从而谋取不正当利益的行为。
《基于CRIME理论的财务舞弊研究》
《基于CRIME理论的财务舞弊研究》一、引言随着经济的飞速发展，企业间的竞争愈发激烈，一些企业为追求经济利益而采用不正当手段进行财务舞弊，这已成为当前社会的一大问题。
本文将基于CRIME理论，对财务舞弊的成因、影响及应对策略进行深入探讨。
二、CRIME理论简介CRIME理论是一个解释犯罪行为的理论框架，主要包括犯罪的机会、合理的动机、个体特征、规范因素以及环境的影响等五个方面。
该理论为我们分析财务舞弊提供了有力的理论支撑。
三、财务舞弊的成因分析1. 犯罪机会：企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，为财务舞弊提供了可乘之机。
2. 合理的动机：为追求经济利益、提高企业业绩、获得个人晋升等动机，是财务舞弊的主要驱动力。
3. 个体特征：部分企业管理人员道德观念淡薄，缺乏诚信意识，易受利益驱动而进行财务舞弊。
4. 规范因素：法律法规的不完善、监管机构的失职等，也为财务舞弊的滋生提供了土壤。
5. 环境的影响：市场竞争压力、企业经营困境等环境因素，使得部分企业选择铤而走险进行财务舞弊。
四、财务舞弊的危害财务舞弊不仅严重损害了企业的形象和信誉，还可能导致投资者和债权人的利益受损，破坏市场经济的公平竞争秩序。
此外，财务舞弊还可能导致企业面临法律诉讼和巨额罚款，甚至可能导致企业破产倒闭。
五、基于CRIME理论的财务舞弊应对策略1. 减少犯罪机会：加强企业内部控制制度建设，建立完善的监督机制，提高企业运营的透明度，减少财务舞弊的机会。
2. 调整合理的动机：引导企业管理者树立正确的价值观和道德观，关注企业的长远发展，而非短期的经济利益。
3. 改变个体特征：加强企业员工的诚信教育，提高员工的道德素质和法律意识，培养其诚信意识和责任感。
4. 强化规范因素：完善相关法律法规，加大执法力度，提高违法成本，形成对财务舞弊的有效震慑。
同时，加强监管机构的监管力度，确保其履行职责。
5. 改善环境的影响：营造公平竞争的市场环境，减轻企业经营压力，引导企业走健康发展之路。
我国企业财务舞弊的识别与防范研究
我国企业财务舞弊的识别与防范研究【摘要】企业财务舞弊是一种严重影响我国经济稳定与发展的问题。
本文通过对企业财务舞弊的定义与特点进行分析，揭示了我国企业财务舞弊的现状，探讨了财务舞弊的识别方法和防范策略。
结合实际案例进行分析，提出了针对我国企业财务舞弊的识别与防范建议，并指出未来研究方向。
通过本文的研究可以帮助企业更好地识别和防范财务舞弊行为，维护企业和市场的健康发展。
【关键词】企业财务舞弊、识别、防范、现状分析、定义、特点、方法、策略、案例分析、建议、研究方向、总结、我国企业1. 引言1.1 研究背景企业财务舞弊是当前我国企业面临的严重问题之一。
在市场经济体制下，企业面临着巨大的竞争压力，为了谋求利润最大化，一些企业可能会选择采取不正当手段来进行财务欺诈。
企业财务舞弊不仅破坏了市场经济的公平竞争秩序，还损害了投资者和消费者的利益，对整个经济社会造成了严重影响。
我国近年来发生了多起企业财务丑闻，引起了社会的广泛关注。
这些案例揭示了我国企业财务管理存在的一些漏洞和问题，急需加强对财务舞弊的识别和防范。
对我国企业财务舞弊的识别与防范进行研究，具有重要的理论和实践意义。
通过深入分析企业财务舞弊的定义、特点以及识别防范方法，有助于提高我国企业的财务透明度，维护市场秩序，推动企业健康发展。
1.2 研究意义企业财务舞弊是企业中较为严重的问题之一，其不仅严重损害了企业的利益，还会对整个社会经济造成负面影响。
对企业财务舞弊的识别与防范研究具有重要的意义。
研究企业财务舞弊的识别与防范可以帮助企业提高财务管理水平，增强企业的抵御风险的能力。
通过深入研究财务舞弊的特点和识别方法，企业可以更好地了解财务舞弊的本质，及时发现并阻止财务舞弊行为，有效减少企业的损失，确保企业的健康发展。
研究企业财务舞弊的识别与防范对于维护经济秩序和社会公平具有重要意义。
财务舞弊不仅伤害了企业的利益，也损害了投资者和消费者的权益，影响了市场的正常秩序。
康美药业因财务舞弊的内部控制和风险管理的研究
康美药业因财务舞弊的内部控制和风险管理的研究摘要本论文以康美药业财务舞弊案件作为研究案例，旨在深入探究其内部控制和风险管理方面的问题。
通过对康美药业财务舞弊案件的具体事件和根本原因进行详细分析，我们可以揭示其中存在的内部控制机制不足以及风险管理不力的问题。
关键词：康美药业，财务舞弊，内部控制，风险管理本文对康美药业财务舞弊案进行了进一步梳理和分析，研究发现上市医药公司内部财务舞弊的重要原因是其内部控制管理效率低下，内部控制制度制定和运行存在严重漏洞。
因此，本文通过深入研究康美药业的内部控制和财务舞弊问题，从内部控制的角度提出解决对策。
1康美药业公司概况康美药业股份成立于1997年，由民营企业家马兴田创办。
该公司的主要业务包括中药饮片的生产和销售，以及中药材、中药饮片、西药、保健食品和食品等产品的生产和经营。
截至2018年，公司总资产达到236亿元，员工人数超过6000人，股票市值超过480亿元，位列中国资本市场医药行业前列。
2康美药业财务舞弊案例回顾2.1对外部环境的影响康美药业通过向当权者进行行贿，在项目获取、流程审批、企业形象、股票发行等方面获利，但损害了市场经济的公平秩序，利用法规走“擦边球”，阻碍正常的交易流程，不利于亲、清政商关系的建立，影响政府的形象。
2.2对公司发展的影响康美药业在2020年1月21日收到中诚信证评估有限公司（简称“中诚信证”）发布的公告通知，将康美药业及其旗下发行的9只债券的信用等级从原来的BBB下调至B。
一个月后，康美药业再次被降级至C级别。
2.3对第三方审计机构的影响在2021年，正中珠江公司收到了中国证券监督管理委员会（证监会）的行政处罚决定书。
该处罚决定责令该公司改正未勤勉尽职的行为，并处以4275万元的罚款，同时没收了其从康美药业获得的1425万元业务收入。
3康美药业财务舞弊内部控制角度分析3.1控制环境分析尽管马兴田家族的持股比例并未超过50%（绝对控股比例），但公司剩下的六大股东都是机构，形成了这种松散的结构，无法有效制衡马兴田的权力。
关于财务舞弊及对策研究
关于财务舞弊及对策研究1. 引言1.1 背景介绍财务舞弊是指企业或个人为了获得不正当利益而通过篡改财务数据、虚构交易等手段来欺骗投资者、债权人和税务机关的行为。
财务舞弊在各个行业和规模的企业中都存在，并且对公司的经济利益、声誉和市场信任造成巨大的损害。
财务舞弊不仅危害了企业的经济利益，也损害了整个市场的正常秩序。
在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着越来越大的诱惑和压力，或许会因为贪图一时之利而采取不道德的手段。
了解财务舞弊的定义、形式、危害以及常见手段，以及如何防范和监督财务舞弊就显得尤为重要。
只有通过加强内部控制、建立完善的监督和惩罚机制，才能有效地预防和打击财务舞弊行为。
本研究将对财务舞弊进行深入的探讨，以期为企业提供更加全面有效的对策，保护企业的经济利益和市场信誉。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨财务舞弊现象，分析其危害和常见手段，以及探讨有效的防范和监督机制。
通过研究财务舞弊的定义与形式，可以更好地认识财务舞弊的本质及其在企业中的表现形式。
通过分析财务舞弊的危害，可以更清楚地认识到财务舞弊对企业、员工和社会的严重影响。
了解财务舞弊的常见手段可以帮助企业更好地预防和识别财务舞弊行为。
研究防范财务舞弊的对策和监督与惩罚机制，可以为企业提供有效的措施和方法来防止和打击财务舞弊，维护企业的健康发展和社会的公平正义。
通过本研究的实施，可以为相关部门和企业提供科学合理的建议和参考，为有效防范和打击财务舞弊提供理论支持和实践指导。
2. 正文2.1 财务舞弊的定义与形式财务舞弊是指企业在财务报表中故意采取欺骗性手段，以谋取个人私利或公司利益的行为。
财务舞弊的形式多种多样，包括但不限于虚假销售额、资产贬值不当、利润操纵、虚构支出等。
最常见的形式是利用会计政策漏洞或法律漏洞，编造虚假信息来误导外部投资者、股东和监管机构。
财务舞弊的定义并不仅限于涉及会计数据的欺诈行为，还包括管理层对股东、投资者和其他利益相关方隐瞒信息或提供虚假信息的行为。
从内部控制角度谈财务舞弊的防范_会计学
从内部控制角度谈财务舞弊的防范_会计学，不少于1000字财务舞弊是指在处理财务事务时，有意制造虚假财务记录和报告以达到非法谋取私利的行为。
财务舞弊会给企业带来巨大的损失和信誉风险，因此防范财务舞弊尤为重要。
本文从内部控制角度来探讨如何防范财务舞弊。
一、财务舞弊风险评估对企业内部的财务活动进行全面评估，分析财务舞弊风险的来源和可能性，以及对企业造成的潜在影响。
例如，对企业的财务流程、审计制度、信息系统等进行评估，找出存在的弱点和潜在漏洞。
二、建立有效的内部控制制度内部控制制度是预防财务舞弊的基础。
建立健全的内部控制制度，包括财务报表审计、内部审计、风险管理、预算管理等控制措施。
同时要规范组织架构和职责分工，建立层级审批机制，避免一己之私导致的财务舞弊。
三、加强对财务人员的管理和培训企业应对财务人员进行细致的背景调查，选择有良好信誉和道德品质的人员。
并且培训财务人员了解财务舞弊及相关法规法律，保持警惕，提高自我约束。
四、加强对外部合作伙伴的管理企业需要与许多外部合作伙伴进行财务往来，例如银行、供应商等。
要加强对外部合作伙伴的管理，建立合作伙伴管理制度，对外部合作伙伴的信用和尽调情况进行验证，并建立合理的合作方式和合同约束。
五、注意财务预警机制企业要建立有效的预警机制，及时发现和纠正异常和风险。
例如，内部审计和风险管理团队可以对财务记录进行检查和分析，发现异常记录并及时采取措施。
同时，要建立信任的举报渠道，鼓励员工报告财务舞弊行为。
六、严格执法当发现财务舞弊行为时，企业应当及时采取措施纠正和追究责任。
整个机制应当明确，在处理财务舞弊行为时，企业需要遵循相关法律法规的规定，并在内部进行严格执法。
总体来说，防范财务舞弊是内部控制的重要部分，需要企业全方位考虑，加强内部管理，并建立健全的预警机制和追责机制。
只有健全的内部控制制度和风险管理机制，才能有效预防财务舞弊的发生，保障企业的财务安全。
财务舞弊之事前预警机制研究
财务舞弊之事前预警机制研究[摘要]近年来，财务舞弊案件逐年增长，单单依靠事后中国证券监督管理委员会的警告和行政处罚已经难以满足市场经济正常发展的需要。
审计报告作为利益关系人进行决策的重要工具得到了国内外的普遍认同，会计鉴定人员可以有效利用审计报告建立财务舞弊的事前预警机制。
因此，文章以近四年来中国注册会计师协会披露的上市公司的审计报告为基础，对非标准审计报告的影响因素进行定量分析，同时深入研究审计报告和潜在财务舞弊事件之间的关联性，从而为构建财务舞弊事前预警机制提供理论基础。
[关键词]财务舞弊；舞弊预警机制；审计报告一、财务舞弊事前预警机制及审计报告的概念（一）财务舞弊事前预警机制的概念本文旨在构建的财务舞弊事前预警机制特指，会计司法鉴定人经相关委托人或单位授权，对有潜在财务舞弊风险的审计报告及相关财务资料进行分析，进一步检查企业内部控制机制，从而对企业潜在的财务舞弊问题进行事前预警，提出合理化建议，从而有效防止财务舞弊案件发生的系统机制。
（二）审计报告概念审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师在接受被审计单位的业务委托后，开展初步审计业务，独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，实施风险评估程序，确定进行实质性程序的审计性质、时间和范围，运用细节测试和实质性分析程序将审计风险降低至可以接受的水平，为被审计单位财务报表的真实性、可靠性和公允性提供合理的保证。
注册会计师根据审计结果的不同，分别出具无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见的审计报告，其中，无保留意见审计报告为标准意见审计报告，其余四种为非标准意见审计报告。
二、会计鉴定人利用审计报告发现潜在财务舞弊事项的可行性（一）上市公司审计报告的易获取性中国证券监督管理委员会公布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2012年修订）》中，第七条规定，年度报告中的财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告应当由该所两名注册会计师签字。
基于盈利能力的财务报表舞弊预警研究
营业务 收入 的比值 ，表示 每一元 主营业务收入能带来多少净利润 ，反映 企业 主营业务收入的收益水平 。企业在增加主营业务收入额 的同时 ，必
（ 二） 显著性检验：为了进一步发现舞弊样本和控制样本之间肴显
著差异 的财务指标 ，我们采用 Ｓ Ｐ Ｓ Ｓ Ｉ ５ ． ０ 对收集到的数据进行处理 ， 对舞 弊样本和控制样本 的变量进行显著性 Ｔ检验 ，以期能找出显著的财务指
标。检验结果如表 １ ． ２ 所示：
二、盈利能力的理论分析与研究假设的提 出
五 、结 论
研究发现 ：舞弊样本与控制样本 的盈利能力存在着显著的差异 。其 中的主营业务成本 ／主营业务收入指标通过了显著性 Ｔ 检验 ，其 ｓ ｉ ｇ 值 为 ０ ． ４ ５ ，该指标反映了企业在通过少结转成本 的手段进行财务报告舞弊 时 ，企业的主营业务成本就会 比正常 的公司少 ，相对应 的主营业务成本 ／ 主营业务收入的比率就会 比控制样本公司的小 ，因此我们假设舞弊样 本公司该 比率小 于控制样本公司 ，即该 比率与财务报告舞弊负相关 。营
须相应地获得更多的净利润 ， 才能使主营业务利润率保持不变或有所 提 高。同时企业 的主营业务成本也 随之增加 ，即主营业务成本与主营业务
主 营 业 务 成 本 ／ 主 营 业 务 收 入（ ｘ 。 ） ． ０ ４ ５ ＊ 一 １ ． ０ ０ ０ ｌ ９ ｏ 营 业 ｌ ９ ｝ 收 入 ／ 利 润 总 额（ ｘ ） ． ０ ０ ２ “ １ ． ８ ０ ８ ｌ ９ Ｏ 舞 弊 当 年 的 主 营 业 务 收 入 ／ 前 — 年 的 主 营 业 务 收 ｉ （ Ｘ ， ） ． ７ ３ ５ 一 ． １ ８ ０ ｌ ９ Ｏ 净 利 润／ 所 有 者 权 益（ ） ． ５ ３ ０ 一 １ ． ６ ５ ８ ｌ ９ Ｏ 主 营 业 务 ｌ ｌ ５ Ｌ 入／ 净 利 润（ ｘ ） ． ０ ４ １ ” 一 １ ． １ ｌ 】 ｌ ９ Ｏ 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ／ 净 利 润（ ｘ ） ． ０ ８ ６ ． ８ ２ ７ ｌ ９ Ｏ
公司财务预警监控机理模型及其应用方法研究共3篇
公司财务预警监控机理模型及其应用方法研究共3篇公司财务预警监控机理模型及其应用方法研究1随着全球市场的不断发展，公司的运营和管理越来越复杂，在这样的背景下，财务问题显得更加关键和紧迫。
因此，建立一个全面的公司财务预警监控机制成为企业管理决策中十分重要的一环。
本文将探讨公司财务预警监控机制的模型及其应用方法。
一、公司财务预警监控的概念公司财务预警监控是指通过对公司经营财务数据的透彻分析，及时预测出公司未来的财务状况，从而采取有效措施预防亏损或财务危机，保障公司的可持续发展和安全稳健运营。
财务预警监控的重点在于预测和预防财务危机，为企业提供有力的信息支持和管理决策，可有效规避公司财务风险，促进企业健康发展。
二、公司财务预警监控的机理模型1.风险评估模型：通过对公司的财务数据进行综合分析，确定风险类型及程度，并给予风险评级。
此模型有效筛选出关键风险数据，为企业提供降低风险的详细方案。
2.财务状况评估模型：通过对公司的财务状况进行评估，确定公司的收益、资产等方面的状况，并给出评级。
此模型可以帮助企业从根本上控制预算，有效避免财务危机。
3.财务预测模型：通过对公司的财务数据进行预测，预估未来的经营状况及发展趋势，并给出建议措施。
此模型可以帮助企业前瞻性地采取管理决策，预防公司的财务风险。
三、公司财务预警监控的应用方法1.构建风险数据库：制定财务预警监控方案，收集相关数据，建立主流风险数据库；通过高级风险数据库及高级数据挖掘的技术手段，进行深入分析风险类型、识别风险预警信号，提高财务预测与监管能力。
2.实施风险预警：在风险识别和研究基础上，及时启动预警机制，形成各种预警信号，促进公司及时引起高风险企业关注，有针对性地采取预防措施。
3.制定财务管控策略：在实施风险预警的基础上，及时制定相应的财务策略及控制措施，完善公司内部控制体系，保障公司持续稳健运作。
四、结论公司财务预警监控机制是企业财务管理的重要组成部分，能有效地预测和预防公司未来的财务危机，保障企业稳健发展。
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析【摘要】本文主要探讨了财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析。
在介绍了研究背景、研究目的和研究意义。
在阐述了财务报表舞弊行为的定义、特征、可能存在的预警信号、常见的财务报表舞弊手段和应对措施。
在强调了预防财务报表舞弊的重要性，展望了未来研究方向，并进行了总结。
本文旨在帮助读者了解财务报表舞弊行为的特征和预警信号，提高对财务报表真实性的认识，从而有效预防和应对财务报表舞弊行为的发生，维护市场秩序和投资者利益。
【关键词】财务报表舞弊、预警信号、特征、手段、措施、预防、研究方向、重要性、总结。
1. 引言1.1 研究背景财务报表舞弊行为是企业财务管理中的一种不正当行为，其通过操纵财务信息或隐瞒真实财务状况来误导利益相关方。
随着市场经济的发展和金融市场的复杂性增加，财务报表舞弊行为也日益猖獗。
研究背景中，我们需要关注的是财务报表舞弊行为对企业和市场造成的深远影响。
财务报表舞弊行为会损害公司的财务稳定性和可持续发展。
当公司通过虚假报表来掩盖真实经营状况时，投资者和债权人往往会受到误导，导致他们做出错误的投资和融资决策，从而增加了公司的经营风险。
财务报表舞弊行为会破坏市场秩序和信誉。
一旦财务报表舞弊行为被揭露，投资者和公众对公司的信任将受到严重打击，甚至可能导致公司的股价暴跌，公司的声誉受损。
研究如何预防和识别财务报表舞弊行为，对于提高企业的财务透明度和市场的健康发展至关重要。
在这样的背景下，本文旨在探讨财务报表舞弊行为的特征和预警信号，以及应对这些行为的措施，为防范和打击财务报表舞弊提供理论和实践支持。
1.2 研究目的财务报表的舞弊行为是企业管理中一个极为重要的问题，对于公司的财务稳健和投资者的权益保护具有重要的意义。
本文旨在通过对财务报表舞弊行为特征及预警信号的分析，探讨如何有效预防和应对财务报表舞弊，从而提高财务报表的真实性和可信度。
研究目的主要包括以下几个方面：通过对财务报表舞弊行为的定义和特征进行深入研究，有助于揭示财务报表舞弊的本质和特点，为监管部门和投资者提供更加准确的识别依据。
从系统论角度论财务舞弊预警机制的构建
从系统论角度论财务舞弊预警机制的构建作者：邓弘慜来源：《中外企业家》 2014年第2期邓弘慜（华东政法大学，上海 200043）摘要：系统理论之平衡系统理论主要包括系统论、控制论、信息论（也被称为“老三论”），从八十年代至九十年代广泛应用于财务会计领域当中。
随着信息化时代的到来，财务舞弊案件的频发所带了关于财务信息系统控制及分析的热潮，并逐步发展成为财务舞弊预警系统理论。
主要针对企业内部财务信息及内部控制架构的数理分析和趋势预测，以发现和揭露准财务舞弊行为及财务舞弊行为。
关键词：系统；财务舞弊；内部控制；预警机制中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）04-0186-02一、简述财务舞弊预警机制（1）财务舞弊的定义财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊行为人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。
在本文中，特指较为狭义的舞弊，财务会计舞弊，是指是指企业的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
其中强调了行为实施者是管理层、治理层、员工或第三方；行为动机是获取不当或非法利益的故意行为；行为方法是使用欺骗手段。
（2）财务舞弊预警机制的定义本文中所指财务舞弊预警机制是指以ii司法会计鉴定人员作为主体，通过调查每年证监会出具的行政处罚和审计人员出具非标准审计报告的企业，即具有高风险的准舞弊企业作为客体，利用会计司法鉴定的专门知识、抽样调查方法或委托单位事前委托等形式进行舞弊线索的发现和鉴别，达到有效地揭露对企业持续经营有直接重大影响的财务舞弊行为的目的。
区别于企业的iii内部控制，指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
两者在行为内容方面均针对企业内部的财务会计要素及财务行为做出相应鉴别和控制，但在行为目的及行为运用方面都存在较大的区别，在此处就不做赘述。
需要特别指出的该财务舞弊预警机制的行为性质在于发现和揭露存在财务舞弊的风险和迹象，或者是直接鉴别企业存在的财务舞弊的行为事实。
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财务舞弊之事前预警机制研究
一、财务舞弊事前预警机制及审计报告的概念
(一)财务舞弊事前预警机制的概念
本文旨在构建的财务舞弊事前预警机制特指，会计司法鉴定人经相关委托人或单位授权，对有潜在财务舞弊风险的审计报告及相关财务资料进行分析，进一步检查企业内部控制机制，从而对企业潜在的财务舞弊问题进行事前预警，提出合理化建议，从而有效防止财务舞弊案件发生的系统机制。
(二)审计报告概念
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师在接受被审计单位的业务委托后，开展初步审计业务，独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，实施风险评估程序，确定进行实质性程序的审计性质、时间和范围，运用细节测试和实质性分析程序将审计风险降低至可以接受的水平，为被审计单位财务报表的真实性、可靠性和公允性提供合理的保证。
注册会计师根据审计结果的不同，分别出具无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见的审计报告，其中，无保留意见审计报告为标准意见审计报告，其余四种为非标准意见审计报告。
二、会计鉴定人利用审计报告发现潜在财务舞弊事项的可行
性
(一)上市公司审计报告的易获取性
中国证券监督管理委员会公布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式(2012年修订)》中，第七条规定，年度报告中的财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告应当由该所两名注册会计师签字。
第九条规定，公司应当在每个会计年度结束之日起4个月内将年度报告全文刊登在中国证监会指定网站上。
因此，会计鉴定人员可以在资产负债表出日和财务报告报出日之间通过证监会指定的网站或者中国注册会计师协会网站获取有关的上市公司审计报告。
(二)会计鉴定人员职业判断的专业性
会计鉴定人员是在诉讼活动中，接受指派或委托，对诉讼活动中涉及的与财务有关的专门性问题进行鉴别判断，出具鉴定意见的专门性人员。
每一名合格的会计鉴定人员都对“红旗标志”及舞弊信号有一定的敏感性，通过对上市公司被审计报告的研究和分析，运用相应的司法会计检验手段和鉴定方法，可以有效预防被审计单位财务舞弊事件的发生。
三、会计鉴定人员利用非标准审计报告发现潜在财务舞弊事项的有效性
(一)非标准审计报告中列示了需要特别注意的事项
非标准意见审计报告不仅重点指出了需要注意的问题，还潜在说明了被审计单位的异常现象。
因此，会计鉴定人员可以根据非标
准审计报告中提及的不确定事项以及注册会计师描述的被审计单位所处困境进行研究和讨论，选择可能发生财务舞弊的上市公司，通过进一步对其披露的年度报告和相关资料的深入分析，判断被审计单位发生财务舞弊的可能性。
(二)审计报告具有一定的可靠性和公信力
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师及所属的会计师事务所对其所作出的审计报告承担出具虚假审计报告的法律责任。
在此种风险下，为了避免承担法律责任，陷入诉讼活动的泥潭，注册会计师在审计过程中会尽量做如实报道，客观真实地反映被审计单位的财务信息。
四、有关上市公司审计报告现状
(一)有关2008、2009、2010、2011年审计报告的定量分析
以2008、2009、2010、2011年上市公司非标准审计报告为对象，以分析非标准审计报告所占比例及产生的原因。
经调查，2008年会计师事务所共出具1624份审计报告，其中非标准意见审计报告110份，占总审计报告数6.77%。
2009年会计师事务所共出具1777份审计报告，其中非标准意见审计报告119份，占总审计报告数6.71%。
2010年会计师事务所共出具2129份审计报告，其中非标准意见审计报告128份，占总审计报告数5.54%。
2011年会计师事务所共出具2362份审计报告，其中非标准意见审计报告115份，占总审计报告数4.87%。
由此可知，虽然上市公司的规模和数量不断壮大，但出具非标准意见审计报告的比例在逐年降低。
尤其是出具无法表示意见的审计报告所占审计报告总数的比例下降尤为明显，由2009年占总审计报告的1.05%降低至11年的0.17%。
针对此种情况，笔者将对出具非标准意见审计报告涉及的原因进行分析，以期获得合理解释。
(二)非标准审计报告涉及的原因分析
1.持续经营存在重大不确定性
从注册会计师协会发布的上市公司审计报告来看，大部分出具带强调事项段的无保留意见的原因都来源于公司持续经营存在重大不确定性。
2008年共发布75份带强调事项段的无保留意见审计报告，其中以持续经营存在重大不确定性为理由的共有34份，占45.33%。
2009年共发布87份带强调事项段的无保留意见审计报告，其中以持续经营存在重大不确定性为理由的审计报告高达68份，占总数的78.16%。
同样，2010年因持续经营存在问题而发表带强调事项段的无保留意见审计报告共72份，占非标准意见审计报告的83.72%。
2011年因持续经营存在问题而发表带强调事项段的无保留意见审计报告共59份，占非标准意见审计报告的64.13%。
实践中注册会计师往往通过强调事项段来代替意见段等以较轻的审计意见来报告，从而较好地维护与被审计单位之间的关系。
但是，实际上这是注册会计师的不负责任，以模糊的托辞出具带强调事项段的无保留意见，降低被审计单位财务报告和经营活动的危险性，不仅削弱了注册会计师的独立性和客观性，还造成了利益相关者对审计报告的不信任。
目前公众已经
习惯于将持续经营审计意见作为一家公司经营失败的早期预警信号，许多实证结果均表明，审计师的持续经营审计意见与破产的可能性显著相关。
2.审计范围受限制
根据《独立审计具体准则第1号――会计报表审计》的规定，审计范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。
当注册会计师的审计范围受到限制时，其可以根据限制情况及重要性水平进行判断，从而出具保留意见或是无法表示意见。
从2008至2011年这四年的审计报告来看，2008年度只有ST华光、*ST帝贤B和中国嘉陵三家上市公司由于审计范围受限及持续经营能力存在重大不确定性被出具了保留意见的审计报告。
2009年共有10家上市公司被出具保留意见审计报告，主要原因在于注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断某些事项对财务报表或公司经营产生的重大影响。
2010年会计师事务所一共出具了25份保留意见审计报告和7份无法表示意见审计报告，其中17份保留意见审计报告和全部无法表示意见审计报告均是源于审计范围受限，导致注册会计师无法实施必要的审计程序，从而难以对重要事项提供合理保证。
2011年会计师事务所一共出具了19份保留意见审计报告和4份无法表示意见审计报告，其中13份保留意见审计报告均是因无法获取有关特定事项的充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响。