审计学课件第二章审计准则与审计质量控制习题-2018
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『正确答案』B 『答案解析』鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评 价和计量的结果。ABC公司20XX年财务报表是“鉴证对 象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流 量是“鉴证对象”。
【例题6· 单选题】按审计业务的保证程度由高至低的排列 为（ ） A．审计、审核、审阅 B．审阅、审计、审核 C．审核、审计、审阅 D．审计、审阅、审核 『正确答案』 D
【例题24· 单选题】必须将项目组成员调离鉴证小组的是（ ） A．项目组成员王华的侄儿将自己的住房出租给被审计客户 B．项目组成员刘辉得到被审计客户馈赠100股股票 C．项目组成员李立的哥哥担任被审计客户的会计部经理 D．项目组成员陈伟担任被审计客户的独立董事 『正确答案』C
【例题4· 单选题】以下业务中是以历史财务报表作为直接鉴证 对象的是（ ） A．代编财务报表 B．对预测性财务信息进行审核 C．审阅企业财务报表 D．对财务信息执行商定程序 『正确答案』C 『答案解析』代编财务报表属于非鉴证业务；预测性财务信息 不是历史财务报表；对财务信息执行商定程序属于相关服务。
【例题20· 单选题】（2011年）下列有关审计独立 性的表述中，正确的是（ ）。 A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员的独立性要求适用于其所从事的 所有业务 C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有 业务 D.独立性是审计的本质特征 『正确答案』D 『答案解析』独立性是审计的本质特征，也是审 计区别于其他管理活动的独特之处。
『正确答案』 B 『答案解析』选项A为关联关系对独立性的威胁，影响独立性；选项 B不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条（为鉴证客户提供直 接影响鉴证业务对象的其他服务），则通常不对独立性产生影响；选 项C会计师事务所与被审计单位有直接的经济利益，因此影响独立性； 选项D属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条（为鉴证客户编制 属于鉴证业务对象的数据或其他记录），故影响独立性。
【例题25· 单选题】下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响 的是（ ） A．注册会计师搭乘审计客户的航班 B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷 C．注册会计师担任审计客户的会计顾问 D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训 『正确答案』 C 『答案解析』注册会计师担任审计客户的会计顾问，即与客户发生了 雇佣关系，会对注册会计师的独立性构成威胁。 【例题26· 单选题】会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害 财务报表审计独立性的是（ ） A．新进人员入职培训 B．提供资产评估服务 C．内部控制审计 D．举办新会计准则讲座 『正确答案』 B
【例题8· 单选题】注册会计师执行下列业务中保证程度最 高的是（ ） A．预测性财务信息审核 B．财务报表审阅 C．上市公司年度财务报表审计 D．对财务信息执行商定程序 『正确答案』 C 『答案解析』选项A属于其他鉴证业务，则可以提供有限 保证或合理保证：当其针对被审核单位在进行盈利预测审 核时使用的假设是否合理，要求提供有限保证；当针对在 编制预测性财务信息时是否按照既定的会计政策、编制过 程是否符合标准，要求提供合理保证；选项B为审阅业务， 提供有限保证；选项C为审计业务，提供合理保证；选项 D属于相关服务，不提供任何程度的保证。
【例题2· 单选题】一项鉴证业务的成立必须具备的独立关 系为（ ） A．两方关系 B．三方关系 C．四方关系 D．主从关系 『正确答案』B
【例题3· 单选题】鉴证业务要素不包括（ ） A．鉴证对象 B．鉴证对象信息 C．证据 D．鉴证报告 『正确答案』 B 『答案解析』鉴证对象要素是指鉴证业务的三方关系：鉴证对 象、标准、证据和鉴证报告。
【例题17· 多选题】鉴证业务按其目标分为（ ） A．合理保证的鉴证业务 B．绝对保证的鉴证业务 C．消极保证的鉴证业务 D．有限保证的鉴证业务 E．积极保证的鉴证业务 『正确答案』AD 『答案解析』按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证 的鉴证业务。故选AD。
【例题18· 多选题】注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的是 （ ） A．对上市公司财务报表审阅 B．管理咨询 C．验资 D．税务服务 E．对财务信息执行商定程序 『正确答案』BDE 『答案解析』选项A属于鉴证业务中的基于责任方认定的业务；选项C 属于鉴证业务中的直接报告业务。相关服务包括：代编财务信息、对 财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等服务。
【例题7· 单选题】注册会计师接受委托人的委托，从事的 下列业务中属于相关服务业务的是（ ） A．对财务信息执行商定程序 B．对预测性财务信息进行审核 C．对内部控制出具审计报告 D．对中期财务报表审阅 『正确答案』 A 『答案解析』相关服务主要包括代编财务信息、执行商定 程序、提供税务咨询、管理咨询等。
【例题11· 多选题】下列属于鉴证业务的基本分类的有 （ ） A．审计业务 B．审阅业务 C．合理保证业务 D．其他鉴证业务 E．有限保证业务 『正确答案』ABD 『答案解析』选项CE为按鉴证业务的目标的分类，不属于 基本业务。 【例题12· 多选题】按照责任方认定能否为预期使用者直接 获取，可以将鉴证业务分为（ ） A．直接报告业务 B．合理保证业务 C．有限保证业务 D．财报保证业务 E．基于责任方认定业务 『正确答案』AE
【例题19· 单选题】审计的独立性按照由高至低的排列顺 序为（ ） A．政府审计、内部审计、注册会计师审计 B．内部审计、注册会计师审计、政府审计 C．注册会计师审计、政府审计、内部审计 D．政府审计、注册会计师审计、内部审计 『正确答案』 C 『答案解析』注册会计师审计的独立性属于双向独立，既 独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人 （被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审 计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅 强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性 按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内 部审计。
【例题22· 单选题】注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效 的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平，则应当采取（ ） A．拒绝接受委托 B．终止业务约定 C．与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响 D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响 『正确答案』 B
【例题23· 单选题】下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立 性影响最大的是（ ） A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺骨干 B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 『正确答案』 D 『答案解析』威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系 和外界压力等。本题选项D，是关联关系对独立性的威胁的第一种情 形（与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业 务产生直接重大影响的员工）。
【例题21· 单选题】如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消 除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应 当（ ） A．以或有收费形式收取审计费用 B．对该报表发表非标准无保留意见 C．出具无法表示意见的审计报告 D．拒绝承接业务或解除业务约定 『正确答案』 D 『答案解析』会计师事务所采取的维护措施如果不能消除威胁独立性 因素的影响或不能将其影响降低至可接受水平，应当拒绝承接业务或 解除业务约定。
【例题27· 单选题】下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是（ ） A．会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 B．审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申 报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接 影响 C．会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 D．会计师事务所的一名注册会计师自2015年以来一直协助被审计单 位编制财务报表
【例题5· 单选题】注册会计师接受委托对ABC股份有限公 司20XX年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证 对象”的是（ ） A．ABC公司20XX年财务报表 B．ABC公司20XX年12月31日的财务状况和该年度的经 营成果和现金流量 C．ABC公司20XX年反映效率的关键指标 D．ABC公司20XX年利润表
【例题9· 单选题】下列不属于鉴证业务的是（ ） A．对财务信息执行商定程序 B．验资 C．财务报表审计 D．盈利预测审核 『正确答案』 A 【例题10· 单选题】鉴证业务基本准则不包括（ ） A．审阅准则 B．审计准则 C．相关服务准则 D．其他鉴证业务准则 『正确答案』C 『答案解析』鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则 和其他鉴证业务准则，并不包括相关服务准则。
【例题15· 多选题】下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法， 正确的有（ ） A．鉴证对象可以是财务业绩或状况 B．鉴证对象可以是非财务业绩或状况 C．鉴证对象可以是物理特征 D．鉴证对象可以是一种行为 E．鉴证对象可以是某种系统和过程 『正确答案』ABCDE
【例题16· 多选题】鉴证业务常见的保证程度有（ ） A．合理保证 B．绝对保证 C．消极保证 D．有限保证 E．积极保证 『正确答案』AD 『答案解析』注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴 证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不 存在重大错报提供一定程度的保证。常见的保证程度有合理保 证与有限保证。
【例题13· 多选题】鉴证业务的标准要素应当具备的特征 有（ ） A．相关性 B．可靠性 C．完整性 D．可理解性 E．中立性 『正确答案』ABCDE 『答案解析』鉴证业务的标准要素应当具备如下特征：相 关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 【例题14· 多选题】鉴证业务的标准要素应当具备的特征有 （ ） A．相关性 B．可靠性 C．完整性 D．可理解性 E．中立性 『正确答案』ABCDE 『答案解析』鉴证业务的标准要素应当具备如下特征：相 关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
审 计 学
授课教师：敖世友
第二章Biblioteka Baidu审计准则与审计质量控制
审计准则 审计准则与 审计质量控制 审计质量控制及控制准则 审计职业道德规范
敖世友
【例题1· 单选题】鉴证业务涉及的三方关系是指（ ） A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方 C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者 『正确答案』 C 『答案解析』鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴 证对象、标准、证据和鉴证报告。三方关系分别是注册会 计师、责任方和预期使用者。
【例题28· 单选题】如果会计师事务所与被审计单位之间 存在关联关系威胁独立性的情形，但该威胁并非明显不重 要时，可采取的防范措施有（ ） A．以或有收费形式收取审计费用 B．安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核 C．会计师事务所管理层出具书面证明确保其独立性 D．拒绝承接业务或解除业务约定 『正确答案』B 『答案解析』在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员， 可能产生关联关系威胁。如果该威胁并非明显不重要，就 应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平，这些防 范措施有：（1）轮换鉴证小组的高级职员；（2）请鉴证 小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工 作，或在必要时提出建议；（3）进行独立的内部质量复 核。
【例题6· 单选题】按审计业务的保证程度由高至低的排列 为（ ） A．审计、审核、审阅 B．审阅、审计、审核 C．审核、审计、审阅 D．审计、审阅、审核 『正确答案』 D
【例题24· 单选题】必须将项目组成员调离鉴证小组的是（ ） A．项目组成员王华的侄儿将自己的住房出租给被审计客户 B．项目组成员刘辉得到被审计客户馈赠100股股票 C．项目组成员李立的哥哥担任被审计客户的会计部经理 D．项目组成员陈伟担任被审计客户的独立董事 『正确答案』C
【例题4· 单选题】以下业务中是以历史财务报表作为直接鉴证 对象的是（ ） A．代编财务报表 B．对预测性财务信息进行审核 C．审阅企业财务报表 D．对财务信息执行商定程序 『正确答案』C 『答案解析』代编财务报表属于非鉴证业务；预测性财务信息 不是历史财务报表；对财务信息执行商定程序属于相关服务。
【例题20· 单选题】（2011年）下列有关审计独立 性的表述中，正确的是（ ）。 A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员的独立性要求适用于其所从事的 所有业务 C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有 业务 D.独立性是审计的本质特征 『正确答案』D 『答案解析』独立性是审计的本质特征，也是审 计区别于其他管理活动的独特之处。
『正确答案』 B 『答案解析』选项A为关联关系对独立性的威胁，影响独立性；选项 B不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条（为鉴证客户提供直 接影响鉴证业务对象的其他服务），则通常不对独立性产生影响；选 项C会计师事务所与被审计单位有直接的经济利益，因此影响独立性； 选项D属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条（为鉴证客户编制 属于鉴证业务对象的数据或其他记录），故影响独立性。
【例题25· 单选题】下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响 的是（ ） A．注册会计师搭乘审计客户的航班 B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷 C．注册会计师担任审计客户的会计顾问 D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训 『正确答案』 C 『答案解析』注册会计师担任审计客户的会计顾问，即与客户发生了 雇佣关系，会对注册会计师的独立性构成威胁。 【例题26· 单选题】会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害 财务报表审计独立性的是（ ） A．新进人员入职培训 B．提供资产评估服务 C．内部控制审计 D．举办新会计准则讲座 『正确答案』 B
【例题8· 单选题】注册会计师执行下列业务中保证程度最 高的是（ ） A．预测性财务信息审核 B．财务报表审阅 C．上市公司年度财务报表审计 D．对财务信息执行商定程序 『正确答案』 C 『答案解析』选项A属于其他鉴证业务，则可以提供有限 保证或合理保证：当其针对被审核单位在进行盈利预测审 核时使用的假设是否合理，要求提供有限保证；当针对在 编制预测性财务信息时是否按照既定的会计政策、编制过 程是否符合标准，要求提供合理保证；选项B为审阅业务， 提供有限保证；选项C为审计业务，提供合理保证；选项 D属于相关服务，不提供任何程度的保证。
【例题2· 单选题】一项鉴证业务的成立必须具备的独立关 系为（ ） A．两方关系 B．三方关系 C．四方关系 D．主从关系 『正确答案』B
【例题3· 单选题】鉴证业务要素不包括（ ） A．鉴证对象 B．鉴证对象信息 C．证据 D．鉴证报告 『正确答案』 B 『答案解析』鉴证对象要素是指鉴证业务的三方关系：鉴证对 象、标准、证据和鉴证报告。
【例题17· 多选题】鉴证业务按其目标分为（ ） A．合理保证的鉴证业务 B．绝对保证的鉴证业务 C．消极保证的鉴证业务 D．有限保证的鉴证业务 E．积极保证的鉴证业务 『正确答案』AD 『答案解析』按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证 的鉴证业务。故选AD。
【例题18· 多选题】注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的是 （ ） A．对上市公司财务报表审阅 B．管理咨询 C．验资 D．税务服务 E．对财务信息执行商定程序 『正确答案』BDE 『答案解析』选项A属于鉴证业务中的基于责任方认定的业务；选项C 属于鉴证业务中的直接报告业务。相关服务包括：代编财务信息、对 财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等服务。
【例题7· 单选题】注册会计师接受委托人的委托，从事的 下列业务中属于相关服务业务的是（ ） A．对财务信息执行商定程序 B．对预测性财务信息进行审核 C．对内部控制出具审计报告 D．对中期财务报表审阅 『正确答案』 A 『答案解析』相关服务主要包括代编财务信息、执行商定 程序、提供税务咨询、管理咨询等。
【例题11· 多选题】下列属于鉴证业务的基本分类的有 （ ） A．审计业务 B．审阅业务 C．合理保证业务 D．其他鉴证业务 E．有限保证业务 『正确答案』ABD 『答案解析』选项CE为按鉴证业务的目标的分类，不属于 基本业务。 【例题12· 多选题】按照责任方认定能否为预期使用者直接 获取，可以将鉴证业务分为（ ） A．直接报告业务 B．合理保证业务 C．有限保证业务 D．财报保证业务 E．基于责任方认定业务 『正确答案』AE
【例题19· 单选题】审计的独立性按照由高至低的排列顺 序为（ ） A．政府审计、内部审计、注册会计师审计 B．内部审计、注册会计师审计、政府审计 C．注册会计师审计、政府审计、内部审计 D．政府审计、注册会计师审计、内部审计 『正确答案』 C 『答案解析』注册会计师审计的独立性属于双向独立，既 独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人 （被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审 计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅 强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性 按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内 部审计。
【例题22· 单选题】注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效 的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平，则应当采取（ ） A．拒绝接受委托 B．终止业务约定 C．与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响 D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响 『正确答案』 B
【例题23· 单选题】下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立 性影响最大的是（ ） A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺骨干 B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 『正确答案』 D 『答案解析』威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系 和外界压力等。本题选项D，是关联关系对独立性的威胁的第一种情 形（与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业 务产生直接重大影响的员工）。
【例题21· 单选题】如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消 除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应 当（ ） A．以或有收费形式收取审计费用 B．对该报表发表非标准无保留意见 C．出具无法表示意见的审计报告 D．拒绝承接业务或解除业务约定 『正确答案』 D 『答案解析』会计师事务所采取的维护措施如果不能消除威胁独立性 因素的影响或不能将其影响降低至可接受水平，应当拒绝承接业务或 解除业务约定。
【例题27· 单选题】下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是（ ） A．会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 B．审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申 报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接 影响 C．会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 D．会计师事务所的一名注册会计师自2015年以来一直协助被审计单 位编制财务报表
【例题5· 单选题】注册会计师接受委托对ABC股份有限公 司20XX年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证 对象”的是（ ） A．ABC公司20XX年财务报表 B．ABC公司20XX年12月31日的财务状况和该年度的经 营成果和现金流量 C．ABC公司20XX年反映效率的关键指标 D．ABC公司20XX年利润表
【例题9· 单选题】下列不属于鉴证业务的是（ ） A．对财务信息执行商定程序 B．验资 C．财务报表审计 D．盈利预测审核 『正确答案』 A 【例题10· 单选题】鉴证业务基本准则不包括（ ） A．审阅准则 B．审计准则 C．相关服务准则 D．其他鉴证业务准则 『正确答案』C 『答案解析』鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则 和其他鉴证业务准则，并不包括相关服务准则。
【例题15· 多选题】下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法， 正确的有（ ） A．鉴证对象可以是财务业绩或状况 B．鉴证对象可以是非财务业绩或状况 C．鉴证对象可以是物理特征 D．鉴证对象可以是一种行为 E．鉴证对象可以是某种系统和过程 『正确答案』ABCDE
【例题16· 多选题】鉴证业务常见的保证程度有（ ） A．合理保证 B．绝对保证 C．消极保证 D．有限保证 E．积极保证 『正确答案』AD 『答案解析』注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴 证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不 存在重大错报提供一定程度的保证。常见的保证程度有合理保 证与有限保证。
【例题13· 多选题】鉴证业务的标准要素应当具备的特征 有（ ） A．相关性 B．可靠性 C．完整性 D．可理解性 E．中立性 『正确答案』ABCDE 『答案解析』鉴证业务的标准要素应当具备如下特征：相 关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 【例题14· 多选题】鉴证业务的标准要素应当具备的特征有 （ ） A．相关性 B．可靠性 C．完整性 D．可理解性 E．中立性 『正确答案』ABCDE 『答案解析』鉴证业务的标准要素应当具备如下特征：相 关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
审 计 学
授课教师：敖世友
第二章Biblioteka Baidu审计准则与审计质量控制
审计准则 审计准则与 审计质量控制 审计质量控制及控制准则 审计职业道德规范
敖世友
【例题1· 单选题】鉴证业务涉及的三方关系是指（ ） A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方 C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者 『正确答案』 C 『答案解析』鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴 证对象、标准、证据和鉴证报告。三方关系分别是注册会 计师、责任方和预期使用者。
【例题28· 单选题】如果会计师事务所与被审计单位之间 存在关联关系威胁独立性的情形，但该威胁并非明显不重 要时，可采取的防范措施有（ ） A．以或有收费形式收取审计费用 B．安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核 C．会计师事务所管理层出具书面证明确保其独立性 D．拒绝承接业务或解除业务约定 『正确答案』B 『答案解析』在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员， 可能产生关联关系威胁。如果该威胁并非明显不重要，就 应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平，这些防 范措施有：（1）轮换鉴证小组的高级职员；（2）请鉴证 小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工 作，或在必要时提出建议；（3）进行独立的内部质量复 核。