自考《审计准则》测试题五套及答案
自考《审计准则》测试题?一?
一、选择题
1.下列各项中?属于注册会计师鉴证业务的有??。
A.验证企业资本
B.预测性财务信息审核
C.代编财务信息
D.简要财务报表审计
2.A会计师事务所在承接会计报表审计业务时遇到以下问题?请根据独立审计准则和职业
道德规范的相关规定?代为做出正确的专业判断。
?1?A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中?必须在接受业务委托前与B 会计师事务所进行沟通的有??。
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其会计报表。B会计师事务所审计了甲公司
半年度会计报表?出具了标准无保留意见的审计报告。
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其会计报表。此前?B会计师事务所审计了乙
公司会计报表?出具了标准无保留意见的审计报告。
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其会计报表?此前曾有意委托B会计师事务所审计?
但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司会计报表?
出具了保留意见的审计报告。
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其的会计报表。丁公司于初设立?B会计师
事务所承办了其设立验资业务。
?2?戊公司拟聘请A会计师事务所审计其的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司
年度的会计报表?出具了保留意见的审计报告?以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中?正确的有??。
A.在与B会计师事务所沟通前?应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通?应询问其原因.并考虑是否接受委托
C.如果戊公司允许与B 会计师事务所沟通?应提请B 会计师事务所提供与年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿
D.如果B会计师事务所未予答复?应考虑是否接受委托
?3?A 会计师事务所接受戊公司委托?审计其年度会计报表。B 会计师事务所审计了戊公司年度会计报表?出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后?A 会计师事
务所发现戊公司会计报表可能存在重大错报?以下各项措施中?A会计师事务所应当采取的
有??。
A.提请戊公司管理当局告知B 会计师事务所
B.在戊公司管理当局拒绝告知B 会计师事务所时?直接告知B 会计师事务所
C.在审计报告中指明?期初余额可能存在重大错报?由于不专门对期初余额发表意见?相关责任由 B 会计师事务所负责
D.在戊公司管理当局拒绝告知B 会计师事务所时?考虑对审计报告的影响或解除业务约定
3.请根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》对下列问题做出正确的判断。
?1?下列各项中?属于鉴证业务要素的是? ?。
A.鉴证业务的三方关系
B.鉴证业务的目标
C.鉴证对象
D.鉴证报告 B.责任方与预期使用者不
D.责任方不可能是预期 ?2?下列有关鉴证业务三方关系的表述中?不正确的是? ?。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、 责任方和预期使用者
可能是同一方
C.责任方可能是鉴证业务的委托人
使用者
4.为了保证业务质量?会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准 则》的规定?对以下问题作出正确的判断。
?1?下列关于业务质量控制的说法中?正确的是? ?。
A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则
B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任
C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任
D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
?2?会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序。其主要目的在于? ?。
A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证
B.遵守协会制订的质量控制准则
C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往
D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而 导致被诉讼的可能
5.A 注册会计师负责对生产型企业甲公司 年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时?A 注 册会计师遇到以下事项?请代为做出正确的专业判断。
?1?在分析资产负债表项目之间的关系时?最常见的分析性复核方法是?C ?。
A.趋势分析法
B.回归分析法
C.比率分析法
D.绝对额比较法 ?2?以下审计程序中?不属于分析性复核的是?B ?。
A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后?根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比?判断关联方交易的总体合理性
(3)在审计结束或临近结束时?使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是?C ?。
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
B.再次测试认为有效的内部控制?评估控
制风险
C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适
用性
6 注册会计师在对会计报表进行审计时?必须正确运用重要性原则?请根据《审计重要性》具体准则的
要求?代注册会计师对有关重要性问题作出正确的判断。
?1?注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时?下列有关说法中?正确的是?A C?。
A.注册会计师在制定总体审计策略时?应当确定财务报表层次的重要性水平
B.注册会计师在制定具体审计计划时?应当确定财务报表层次的重要性水平
C.注册会计师一般选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务
报表层次的基准
D.注册会计师在确定重要性水平时?应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
?2?在评价审计结果时?注册会计师决定接受更低的重要性水平?则下列做法中恰当的是?AD ?。
A.修改计划实质性测试程序?以降低检查风险
B.将已评价为中等的重大错报风险改为低
C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平
D.进一步执行控制测试?以期将重大错报风险的评价水平能有所降低
?3?如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平?为降低审计风险?注册会计师应当采取的必要
措施包括?BCD ?。
A.修改审计计划?将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围?进一步确认汇总数是否重要
C.提请管理层调整财务报表?以使汇总数低于重要性水平
D.如果该汇总数重大?且管理层拒绝调整财务报表?则注册会计师发表保留意见或否定意见
7.请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计准则对下列问题作出正确的判断。
?1?注册会计师实施的下列审计程序中?属于风险评估程序的是?ABC ?。
A.询问被审计单位管理层和内部其它相关人员C.观察和检查
B.分析程序D.重新计算
?2?注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项中?涉及了解被
审计单位外部因素的是?AC ?。
A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
D.了解被审计单位的内部控制
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
8.ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司?以下简称甲公司?财务报表审计的
项目负责人?经过对甲公司实施的风险评估程序?已对甲公司年度财务报表层次的重大错报风险
做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则?对下列问题做出正确的判断。
?1?D注册会计师对甲公司财务报表的重大错报风险评估为较高水平?则下列措施中?
恰当的总体应对措施是?ABD ?。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验的审计人员?或利用专家的工作
C.在选择进一步程序时?更多地使用常规程序
D.经过更多的督导
?2?D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷?在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时?下列做法中不恰当的是?AC ?。
A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
D.增加实质性测试的样本量
C.主要依赖控制测试程序获取审计证据
?3?为了应对财务报表层次较高的重大错报风险?注册会计师能够经过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中?能够提高审计程序不可预见性的是?ABCD ?。
A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
B.延长截止测试的期间
C.在不预先通知被审计单位的情况下?选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D.函证确认销售的条款
9.ABC会计师事务所正在对甲公司财务报表进行审计?在确定控制测试性质、时间和范围时?
遇到下列问题?请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则?作出正确的判断。
?1?甲公司下列情况中?注册会计师应当实施控制测试的是?AD ?。
A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的
B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
C.甲公司属于小规模企业
D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
?2?注册会计师在测试控制运行的有效性时?下列各项中?属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是?BCD ?。
A.控制是否合理C.控制由谁执行
B.控制在审计期间是如何运行的D.是人工控制还是自动化控制
?3?注册会计师在确定控制测试的时间时?下列提法中正确的有?BCD ?。
A.注册会计师如果测试特定时点的控制?则可获取控制在该期间有效运行的审计证据
B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据?注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据?仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.对于旨在减轻特别风险的控制?即使在本期未发生变化?注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据
二、判断题
1.风险导向审计就是注册会计师经过对被审计单位内部控制进行测试?将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。?×?《风险导向审计应为制度基础审计》
2.注册会计师在执行鉴证业务时?应遵循鉴证业务基本准则。请根据该准则的规定判断注册会计师在执业过程中的下列做法是否恰当。
?1?在?合理保证的?鉴证业务中?注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平?×?。
?2?注册会计师在对某上市公司的财务报表进行审计时?发现个别重要的文件记录可能
是伪造的?注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序?以评价这些文件记录的真伪?√?。
3.为了保证审计质量?会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序。请根据《中国注册会计师审计质量控制准则》的规定?对以下问题作出正确的判断。
?1?签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。?×?
?2?项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。?× ?
?3?出具审计报告之前?会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核?以保证审计质量。??
4.如果注册会计师经过对财务报表的审计?未能查出被审单位财务报表中存在的错报?则表明注册会计师没有履行好审计责任。??
5.ABC会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司的财务报表?尽管是首次接受委托?但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对ABC会计师事务所的询问作出及时充分的答复?因此ABC会计师事务所决定在约定书中不再约定与前任注册会计师沟通的事项。?× ?
6.审计证据是注册会计师发表审计意见的基础。注册会计师在执行对A公司会计报表审
计时?遇到与审计证据有关的问题?请根据《审计证据》具体准则的要求?代注册会计师作出正确的判断。
?1?由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险?因此注册会计师应当实施风险评估程序?以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础?×?。
?2?在风险导向审计下?注册会计师必须实施相应的控制测试和实质性程序?× ?。
7.审计工作底稿时审计证据的载体?是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司会计报表审计时?遇到与审计工作底稿有关的问题?请根据审计准则的规定?代注册会计师作
出正确的判断。
?1?注册会计师经过执行分析程序判断A 公司的存货计价可能存在重大错报?但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报?则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论
?× ?。
?2?注册会计师在归整审计工作底稿时?发现两份内容一致的来自B 公司应收账款函证的回函?一为传真件?一为原件?则注册会计师决定将传真件予以删除??。
8.A注册会计师作为甲股份有限公司?以下简称甲公司?财务报表审计的项目负责人?正
在计划对甲公司财务报表的审计工作?对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。
?1?为保证计划审计工作的效果?审计计划应有项目负责人独立完成??。
?2?初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域??。
?3?具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序??。
9.注册会计师就会计报表审计中如何了解内部控制提出以下观点?请代为做出正确的专业判断。
?1?如果不拟信赖内部控制?注册会计师就无需对内部控制进行了解。??
?2?无论内部控制设计多么合理、运行多么有效?注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。??
?3?如果被审计单位已聘请其它会计师事务所对其内部控制进行专项审核?并获得了”内部控制
是有效的”审核结论?注册会计师能够据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。??
10.A注册会计师作为甲股份有限公司财务报表审计的项目负责人?在对甲股份有限公司
财务报表的重大错报风险进行评估时?遇到有关问题?请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计具体准则?代为作出正确的判断。
?1?注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应?以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。??
?2?由于注册会计师经过对甲股份有限公司内部控制的了解?发现管理层的诚信存在严重问题?并
由此对财务报表整体的可审计性产生疑问?对此?注册会计师考虑对甲股份有限公司年度的财务
报表发表无法表示意见的审计报告。??
11.ABC会计师事务所正在对甲公司财务报表进行审计?在确定实质性程序性质、时间和
范围时?遇到下列问题?请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则?作出正确的判断。
?1?实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时?选用实质性分析程序更为适当??。
?2?如果在期中实施了实质性程序?注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序?以将期中测试得出的结论延伸至期末??。
12.注册会计师在对财务报表进行审计的过程中?应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。请根据《财务报表审计中对舞弊的考虑》准则?对下列问题作出正确的判断。
?1?如果在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报?则表明注册会
计师没有遵守审计准则。??
?2?注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时?应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊
风险?并考虑可能导致舞弊风险的收入类别及与收入有关的交易或认定。??
?3?注册会计师如果发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承担重要职责的员工?注册会
计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。??
13.请根据《针对评估的重大错报风险实施的程序》准则?对下列问题做出正确的判断。
?1?注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围?应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系?但其中进一步审计程序的时间是最重要的??。
?2?注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险?确定具体设计并实施实质性程序的重大
交易、账户余额和列报??。
三、简答题
1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系?
2.评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素?
四、论述题
结合审计实践?谈谈在年度财务报表审计中如何经过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并评估重大错报风险?
五、综合题
1..L注册会计师在对F公司会计报表进行审计时?收集到以下六组审计证据?
?1?收料单与购货发票?2?销货发票副本与产品出库单
?4?工资计算单与工资发放单
?3?领料单与材料成本计算表