现代风险导向审计流程图
风险审计流程图
同意 不同意
分析原因并记录
相
汇总数小
符
于重要性
相 符
汇总审计测试结 果
汇总数小 于重要性
水平
时间资源 专业胜任能力
独立性检查
明确被审 计单位应 协助的工
作
签订审计业务约定书
是
商
同意?
定
审
计否
收是 费
放
弃
项
目
识别和 评估重 大错报 风险
识别和评估财务报表层次重 大风险汇总
识别和评估认定层次重大错报 分析
单 位
程
及
目标、战略、经营风险
序
其
环 境
财务业绩衡量与评价
了解被审计单位内部控制
内部控
制有效
内部
进
控制 无效
一Байду номын сангаас
控制测试
步
审
计
实质性审计程序
程
序
重新考率前 面的工作
不
汇总数大 于重要性
审
相
水平
符
计
对差异调整后财务报表的总体复核
报
判断前
告
面阶段 获取的
阶
审计证
段
据是否
相符
汇总数vs重要 性水平
汇总并要 求被审计 单位调整 相关内容
开
展 初 步 业
获
明确审
取
计业务
数
性质、
据
时间、
范围
初步了 解被审 计单位 的基本 情况
客户诚信 经营风险 财务状况
初步评审客 户的风险级 别，高/中/
低
会计师事 务所评价 专业胜任
能力
务
风险导向审计模式下的审计作业流程课件
不同意
分析原因并记录
评价 审计 结果
与客户 沟通并 草拟报 告意见
三 级 复 核
出具 审计 报告
图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程
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符
计
业
务
流
审
程
计 实 汇总数 是
施 大于/接
阶 近重要
段 性水平
实施阶 段审计 证据
建立项目 风险识别 风险评估 风险评估 结果汇总
风险应付
1. 2. 3.
1.识别重大风险汇总 2.财务报表层次应付方案 总体审计策略
1.确定重要性水平 2.编制进一步审计程序
实施进一 步审计程
序
实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试
审 计 准 备
获 取 数 据
阶
段
明确审计 业务的性 质、范围
客户诚信 财务状况
初步评审客 户的风险级 别，高/中/低
会计师事务 所评价专业 胜任能力
签订审计业务书/承接业务书
专业胜任能力 独立性检查
商定 审计 收费
否 是
同意?
放弃 项目
否
审
计
现
计
代
划
风 险
阶 段
导
向
审
计划阶 段审计 证据
判断两阶 段审计证 据是否相
实施其他审计程序
风险评估程序
初步评估
重新评估
初步制定 初步设定
修改
修正设 定
扩大范围或修 改、追加程序
重新评估 修改
是否有 未识别 的重大 有 错漏报 风险
修正设定
没
扩大范围或修
风险导向审计的基本流程
风险导向审计的基本流程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别和管理可能影响业务目标实现的风险。
其基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
首先，风险识别是风险导向审计的第一步。
在这一阶段，审计人员需要对组织的各项业务活动进行全面梳理，了解业务流程和相关风险点。
通过与业务管理人员和关键岗位员工的沟通，收集各方对风险的看法和预期，形成全面的风险清单。
其次，风险评估是风险导向审计的核心环节。
在这一阶段，审计人员需要对已识别的风险进行定性和定量分析，确定风险的可能性和影响程度，并对风险进行优先级排序。
通过风险评估，审计人员可以确定哪些风险对组织的业务目标实现具有重要影响，从而为后续的风险应对提供依据。
接着，风险应对是风险导向审计的关键环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工共同制定风险应对策略，并建立有效的风险控制措施。
通过风险应对，组织可以有效地应对已识别的风险，降低风险的发生概率和影响程度，保障业务目标的实现。
最后，风险监控是风险导向审计的持续环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工一起建立风险监控机制，定期对已识别的风险进行跟踪和监测，及时发现和应对新出现的风险，并对已有的风险控制措施进行有效性评估和调整，确保风险的有效管理。
总之，风险导向审计的基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
通过这一流程，组织可以全面了解和管理可能影响业务目标实现的风险，提高业务运营的稳定性和可持续性。
简述审计风险导向的基本流程
简述审计风险导向的基本流程
审计风险导向的基本流程可以分为以下几个步骤：
1. 风险评估：审计团队通过了解被审计实体的组织结构、业务流程和相关风险管理措施，对被审计实体的风险进行评估。
这一步骤包括确定风险种类、风险程度以及风险对企业目标的影响。
2. 风险识别：在风险评估的基础上，审计团队通过收集、整理和分析相关信息，识别影响被审计实体的关键风险因素。
这一步骤包括审计团队与被审计实体相关负责人和员工的交流，收集内部和外部的风险信息。
3. 风险评价：在风险识别的基础上，审计团队进行风险评价，确定哪些风险对被审计实体的财务报表以及相关的法规和政策遵从性具有重要影响。
这一步骤包括对风险的概率、影响程度和持续性进行评估。
4. 风险响应：根据风险评价的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这包括确定风险控制措施，建议改进内部控制制度和流程，以减少潜在风险的发生和影响。
5. 风险监控：审计团队在风险响应措施实施之后，持续地监控被审计实体的风险状况，确保风险控制措施的有效实施，并及时调整和改进风险管理策略。
这一步骤包括定期审查风险情况，评估风险控制措施的有效性，并通报相关风险信息给被审计实体的管理层。
风险导向的审计业务流程
风险导向的审计业务流程在当今复杂多变的商业环境中，审计的重要性日益凸显。
风险导向的审计业务流程作为一种先进的审计方法，能够帮助审计人员更有效地识别和评估风险，提高审计质量和效率。
接下来，让我们深入了解一下这一流程。
风险导向审计业务流程的第一步是风险评估。
这就像是在旅行前规划路线，我们需要先了解可能遇到的路况和障碍。
审计人员需要对被审计单位及其环境进行全面的了解，包括行业状况、监管环境、企业的战略目标、经营流程以及内部控制等方面。
通过收集和分析这些信息，审计人员能够识别出可能影响企业财务报表准确性和可靠性的风险因素。
比如说，对于一家处于竞争激烈行业的企业，市场份额的下滑可能导致销售收入下降，从而影响其盈利能力和财务状况。
又或者，一家企业的内部控制存在缺陷，可能会增加财务舞弊的风险。
在完成风险评估后，审计人员需要根据评估结果制定审计计划。
这就好比根据规划好的路线选择合适的交通工具和出行时间。
审计计划应明确审计的范围、重点领域、审计程序以及审计资源的分配。
对于高风险领域，应分配更多的审计资源和时间，进行更深入的审查。
接下来是实施审计程序。
这是整个审计流程的核心环节，就像在旅途中实际行驶一样。
审计人员需要运用各种审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等，收集充分、适当的审计证据，以验证财务报表的真实性和准确性。
在实施审计程序时，要特别关注那些被识别为高风险的领域。
例如，如果发现企业的应收账款周转率明显下降，审计人员可能需要加大对应收账款的函证范围，检查销售合同和收款记录，以确定是否存在坏账风险。
收集到审计证据后，审计人员需要对其进行评价和分析。
这类似于在旅途中对所经历的情况进行总结和思考。
判断审计证据是否充分、可靠，能否支持审计结论。
如果发现审计证据存在不足或矛盾，审计人员需要进一步补充收集证据或者重新评估风险和审计程序。
完成证据的评价和分析后，审计人员要得出审计结论。
这就相当于到达目的地后对整个旅程的总结。
风险导向审计流程
风险导向审计流程风险导向审计流程是一种基于风险管理理念的审计方法，它将风险管理的思想融入到审计过程中，以确保审计的有效性和可靠性。
在风险导向审计流程中，审计人员将重点放在风险评估和风险管理上，以便更好地识别和管理潜在的风险。
风险导向审计流程的第一步是确定审计目标和范围。
在这一步中，审计人员需要明确审计的目的和范围，以便更好地确定审计的重点和方向。
同时，审计人员还需要了解被审计单位的业务和运营情况，以便更好地识别潜在的风险。
第二步是进行风险评估。
在这一步中，审计人员需要对被审计单位的业务和运营情况进行全面的分析和评估，以便确定潜在的风险。
同时，审计人员还需要对风险进行分类和优先级排序，以便更好地确定审计的重点和方向。
第三步是制定审计计划。
在这一步中，审计人员需要根据风险评估的结果，制定详细的审计计划，包括审计的时间、地点、人员和方法等。
同时，审计人员还需要确定审计的重点和方向，以便更好地识别和管理潜在的风险。
第四步是进行审计实施。
在这一步中，审计人员需要按照审计计划进行实施，对被审计单位的业务和运营情况进行全面的审计，以便识别和管理潜在的风险。
同时，审计人员还需要对审计过程进行记录和整理，以便更好地分析和总结审计结果。
第五步是编制审计报告。
在这一步中，审计人员需要根据审计结果，编制详细的审计报告，包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等。
同时，审计人员还需要对审计结果进行分析和总结，以便更好地识别和管理潜在的风险。
风险导向审计流程是一种基于风险管理理念的审计方法，它将风险管理的思想融入到审计过程中，以确保审计的有效性和可靠性。
在风险导向审计流程中，审计人员需要重点关注风险评估和风险管理，以便更好地识别和管理潜在的风险。
现代风险导向审计与传统风险导向审计
现代风险导向审计与传统风险导向审计提要传统的风险导向审计不是一种新的审计方法，它只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险控制；现代风险导向审计则是以战略观和系统观为指导思想、以被审计单位的经营风险为导向、“自上而下”和“自下而上”相结合的新的审计方法。
关键词：传统风险导向审计；现代风险导向审计一、两者的定义战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是财务报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。
这种风险来源于客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。
现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报怎样进行审计的问题。
传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现财务报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑财务报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题。
二、传统审计风险模型的局限性传统风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。
传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。
虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高，但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。
（一）从理论层面分析。
传统风险导向审计采用的依然是简化主义，认为审计师通过对管理层关于会计报表账户层面各个不同认定的审计，就可以自下而上地为审计师对整个会计报表发表意见提供充分、适当的证据。
这就要求审计师以系统的整体观点，结合简化、分析、综合，并进行适当的平衡，才能够对被审计单位取得深入的理解。
虽然传统风险导向审计的理论与实务已经在一定程度上认识到自下而上、由点到面审计思路的缺陷，要求审计师对企业经营环境做一定程度的了解，但它仅作为一种参考，没有将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来。
20世纪八十年代后，随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部组成部分之间的联系越来越紧密，传统风险导向审计简化主义的缺陷越来越明显。
风险导向审计流程
风险导向审计基本流程：
进行初步业务活动，确定初步业务活动的内容。
制定总体审计策略：
确定审计范围;
计划报告目标、时间安排及所需沟通;
确定审计方向;
规划和调配审计资源。
制定具体的审计计划：
实施风险评估程序;
风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的审计程序。
风险评估程序强调从被审计单位内部获取信息，以了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表的重大错报风险。
注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财
务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。
实施进一步审计程序;
进一步审计程序，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括：
(1)控制测试;
(2)实质性程序。
实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。
实施其他审计程序。
一般来说，先制定总体审计策略，再制定具体审计计划.。
现代风险导向审计的基本程序
引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。
美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。
2001年年底，美国安然公司承认财务造假。
中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。
针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。
本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。
旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。
1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。
下面简单的介绍下几种不同审计方法。
1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。
企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。
针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。
美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
现代风险导向审计
02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险，包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估，确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果，制定相应的风险应对策略， 如规避、降低、转移等。
风险管理
01
02
03
风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ，包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础，关注企业重大错报风 险；
3
2. 审计重心前移，更加注重事前风险评估和控制 ；
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险，提高审计的针对性和准确性；
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试，减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代，当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件，传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ，注册会计师开始探索新的审计方法，现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果，制定具体的审计计划， 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划，通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式，获取充分、可靠的审计证 据，对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现，对 企业的财务报表进行综合评价 ，形成审计结论，并出具审计 报告。同时，对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展，数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。
风险导向审计的流程及特征
风险导向审计的流程及特征下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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其流程及特征如下：一、风险评估1. 了解企业及其环境：审计人员需要充分了解企业的经营状况、行业特点、内部控制等，以便准确评估审计风险。
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
•
3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
•
4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
风险导向审计的基本流程
风险导向审计的基本流程风险导向审计是企业管理中非常重要的一项工作，它能够帮助企业识别并管理各种潜在的风险，从而提高企业的经营效率和风险控制能力。
在进行风险导向审计时，需要按照一定的基本流程进行，以确保审计工作的全面性和有效性。
首先，风险导向审计的基本流程包括确定审计目标和范围。
在确定审计目标时，需要明确审计的具体目的，例如是为了评估企业的财务风险，还是为了评估企业的运营风险等。
同时，还需要确定审计的范围，包括审计的时间范围、审计的对象范围等，以便于后续的具体操作。
其次，进行风险导向审计时，需要进行风险识别和评估。
这一步是审计工作的核心，需要通过对企业各个方面的调查和分析，识别出可能存在的各种风险，并对这些风险进行评估，确定其可能对企业造成的影响程度和发生概率。
接着，进行风险导向审计时，需要制定风险管理策略和措施。
在确定了可能存在的各种风险后，需要针对这些风险制定相应的管理策略和措施，以减轻风险带来的影响，或者是避免风险的发生。
这一步需要结合实际情况和企业的实际需求，制定出切实可行的管理方案。
最后，风险导向审计的基本流程还包括监督和跟踪。
审计工作并不是一次性的工作，而是需要不断监督和跟踪的过程。
在制定了风险管理策略和措施后，需要对其进行监督和跟踪，确保这些措施的有效性和可行性，及时调整和改进。
综上所述，风险导向审计的基本流程包括确定审计目标和范围、风险识别和评估、制定风险管理策略和措施，以及监督和跟踪。
这一基本流程能够帮助企业全面了解自身的风险状况，有效地管理和控制各种风险，从而提高企业的经营效率和风险控制能力。
通过严格按照基本流程进行风险导向审计，能够帮助企业更好地应对各种风险挑战，保障企业的持续稳健发展。
风险导向下的总体审计流程
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风险导向的税务审计基本流程是样的
风险导向的税务审计基本流程是样的下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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风险导向财报审计工作操作流程
风险导向财报审计工作操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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