行政单位资产核算(1)
行政单位资产的核算(ppt 50页)
二、行政单位会计的概念
行政单位会计是核算和监督各级行政机关以及实 行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情 况及其结果的专业会计。
行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、 司法与检察机关、党派和人民团体、军队等 。
行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净 资产、收入、支出和结余。
三、行政单位会计的特点
1、行政单位业务活动的目的是为 了满足社会公 共需要，具有明显的非市场性；
2、行政单位收支核算必须服从预算管理的要求； 3、行政单位会计核算基础采用“收付实现制”； 4、行政单位一般不进行成本核算。
四、会计核算原则
• 查明原因：
借：现金
•
贷：暂存款
• 无法查明原因
•
借：暂存款
•
贷：应缴预算款
B.盘亏（短款）：作“暂付款”处理，减少库 存现金
• 未查明原因
• 借：暂付款
•
贷：现金
• 查明原因属正常工作差错范围内的，经领导 批准后转作支出
•
借：经费支出——其他
•
贷：暂付款
• 1、某行政单位开出现金支票从银行提取现金3000 元作为备用金，编制会计分录
• 各行政单位的会计人员，应定期将银行存款 日记帐的记录与开户银行的对账单进行核对，至 少每月核对一次。
• 银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
1、银行存款账 面余额
2、加：银行已 收，单位未收
3、减：银行已 付，单位未付
1、银行对账单 余额
2、加：银行未 收，单位已收
3、减：银行未 付，单位已付
第二章 行政单位资产的核算PPT课件
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的 资产，包括现金、银行存款、零余额账户 用款额度、财政应返还额度、暂付款、 库存材料等。
一、现金 行政单位的库存现金，即行政单位存放 在财务部门的货币资金。
现金管理要求：
1. 坚持”钱账分管、互相牵制“原则。 2.按照国家规定的范围使用现金。 3.严格遵守银行核定的库存现金的限额。 4.不准坐支现金。 5.严格现金的收付手续。 6.如实反映现金库存，保证账款相符。
贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入
2.报废、毁损的固定资产 销账 净收入计入其他收入 净支出计入经费支出 （三）固定资产修理核算 修理发生的费用列为当期的经费支出 （四）固定资产租赁核算 租金收入计入其他收入不进行总分类核算 只需在固定资产登记簿登记注明
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四、暂付款
（一）暂付款 行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工
发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。 （二）核算 发生暂付款， 借：暂付款 贷：现金/银行存款 结算收回或者核销转列支出 借：现金/银行存款/经费支出 贷：暂付款 借方余额反映尚待结算的暂付款累计数
五、库存材料
3.从单位零余额账户提取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度
借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度
对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置 “财政零余额账户存款”，行政单位不设置。
见【例2-4】
（二）财政应返还额度的核算
当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数 小于财政直接支付用款额度数。 存在尚未使用的财政直接支付用款额度。
（二）现金的核算
设置”现金“总账科目 收到现金，借”现金“科目， 贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等 支付现金，借”经费支出“等 贷记”现金“ 借方余额反映行政单位库存现金数额
行政事业单位国有资产收入会计核算
行政事业单位国有资产收入会计核算财政部于2006年发布实施的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》(以下简称《行政单位办法》和《事业单位办法》)对维护行政事业单位国有资产的安全完整、合理配置和有效利用，保障行政职能履行、促进各项事业发展具有重要意义，但尚未公布与之相适应的会计核算方法。
笔者拟就其涉及的国有资产有偿使用收入和处置收入会计核算予以探讨，以促进《行政单位办法》和《事业单位办法》的贯彻落实，为制定相关会计核算规定和行政事业单位的会计核算提供参考。
一、行政事业单位国有资产有偿使用收入核算(一)行政单位国有资产有偿使用收入核算行政单位国有资产管理有偿使用收入具体包括：(1)行政单位在保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租、出借国有资产所获得的收入；(2)行政单位附属机关服务中心等后勤服务单位，经审批同意，使用国有资产进行生产经营活动所上缴的国有资产占用费收入；(3)行政单位未脱钩经济实体上缴的国有资产占用费等收入；(4)财政部门确认的其他有偿收入。
《行政单位会计制度》规定，行政单位其他资金收入，包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政单位财务规则》规定，财政预算拨款收入及预算外资金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政单位财务规则讲座》指出：“其他收入，是指行政单位依照国家有关规定取得上述范围以外的各项收入。
如固定资产临时出租出借和变价收入、非独立核算的后勤部门服务性收入、报刊发行的劳务收入、利息收入等。
”(上述范围指“财政预算拨款收入”和“预算外资金收入”)。
根据上述规定，行政单位国有资产有偿使用收入记入“其他收入”科目。
而《行政单位办法》则规定：“行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理”。
行政单位会计与资产的核算
行政单位会计与资产的核算1. 引言行政单位会计是公共财务管理的重要组成部分，与民营企业会计有所不同。
在行政单位会计中，资产的核算是一个重要的环节。
本文将探讨行政单位会计与资产的核算的相关内容。
2. 行政单位会计的特点与民营企业会计相比，行政单位会计具有以下几个特点：•公共性：行政单位是公共机构，其会计信息需要公开透明，以便监督和评估行政单位的使用和管理情况。
•预算性：行政单位会计需要遵循预算法规定的预算编制、执行和决算的要求，确保财政资金的合理使用和收支平衡。
•全口径核算：行政单位会计需要对全部资产进行核算，包括货币资金、固定资产、无形资产等。
•综合统筹：行政单位会计需要综合统筹不同级别、不同部门的资产和财务状况，以便进行全面的财务管理和决策。
3. 资产的分类与核算资产是行政单位会计的重要组成部分，其核算需要进行分类和明细核算。
通常，行政单位会计将资产分为以下几类进行核算：3.1 货币资金货币资金包括现金、银行存款等，是行政单位最基本的资产形式。
货币资金的核算需要将不同账户的余额进行汇总，并且要及时记录和调整。
3.2 固定资产固定资产是指行政单位长期使用的、耐用的、不易转化为现金的物质财产，如土地、房屋、机器设备等。
固定资产的核算需要进行计量和登记，并且要定期进行折旧计提和资产清查。
无形资产是指无形的、非金钱的资产，如专利权、商标权等。
行政单位会计需要对无形资产进行核算，包括评估和登记。
3.4 实物资产实物资产是指具有实际形态的非货币资产，如办公用品、交通工具等。
行政单位会计需要对实物资产进行登记和库存管理。
4. 资产核算的方法与流程资产核算是通过一系列方法和流程进行的，以下是一个通常的资产核算流程：4.1 资产登记资产登记是将不同类别的资产进行分类、编号、评估和登记的过程。
登记内容包括资产名称、规格型号等详细信息。
资产计量是对资产进行估值和计量的过程。
不同类别的资产有不同的计量方法，如货币资金按照实际余额计量，固定资产按照成本减少折旧计提，无形资产按照评估结果计量。
行政事业单位会计核算
行政事业单位资产核算一、行政单位资产核算包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产。
资产计价和核算特点：货币资金（现金和银行存款）按照实际收入和支出数入账。
应收和预付账款按照实际发生额记账。
一般情况下不计提坏账准备。
存货：随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出；存货在取得时按照实际成本入账；发出时按照实际情况采用先进先出法或加权平均法，确定当期发出存货的实际成本。
对外投资：事业单位在取得对外投资之后，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估价值入账。
固定资产：使用期限一年以上、单位价值在规定的标准以上、在使用过程中保持原来的实物形态。
一般分为：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和成列品、图书、其他固定资产等；单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。
行政事业单位的固定资产一般不计提折旧。
无形资产：事业单位外购额无形资产，在取得时按照实际成本入账；自行开发的，按照开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
无形资产的摊销：不实行内部成本核算的单位，在取得资产后一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出，实行内部成本核算的，在收益期内平均摊销；按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
（三）行政单位资产核算要点1、行政单位的应收及预付款项，即暂付款，一般不计提坏账准备。
2、行政单位购入的材料应以购买价入账。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成本，而是要直接列入“经费支出”科目。
3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因，如属于正常溢出或损耗，应减少或增加“经费支出”科目。
如属于非正常的毁损，应按规定程序报经批准后处理。
4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核算，收到的利息贷记“其他收入”科目。
5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。
（五）事业单位资产核算的要点*关于事业单位存货的核算1．事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货处理，而是在购进时直接计入事业支出或经营支出。
行政单位净资产核算
行政单位净资产核算1. 引言行政单位的净资产核算是对行政单位的资产和负债进行清晰的分析和归类，以确定其真实的净资产状况。
净资产核算对于行政单位的管理和决策具有重要的参考价值。
本文将介绍行政单位净资产核算的基本概念、核算方法和注意事项。
2. 净资产核算概述行政单位的净资产是指其资产减去负债所得到的余额。
净资产是衡量行政单位财务健康状况的重要指标，也是决定行政单位信用和融资能力的重要依据。
净资产核算是行政单位财务管理工作的核心内容之一。
净资产核算方法有两种常见的方式：静态净资产核算和动态净资产核算。
3.1 静态净资产核算静态净资产核算是对行政单位某一特定时间点的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位的资产信息：包括固定资产、流动资产和无形资产等。
2.收集行政单位的负债信息：包括长期负债、短期负债和所有者权益等。
3.计算行政单位的净资产：净资产 = 资产总额 - 负债总额。
4.分析净资产情况：根据净资产数值和变动趋势，分析行政单位的财务状况。
动态净资产核算是对行政单位在一段时间内的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位在一段时间内的资产增减信息：包括购入或售出的资产等。
2.收集行政单位在一段时间内的负债增减信息：包括借款或偿还负债等。
3.计算行政单位的期末净资产：期末净资产 = 期初净资产 +期间增减额。
4.分析期末净资产情况：根据期末净资产数值和变动情况，分析行政单位的经营状况。
4. 净资产核算注意事项在进行净资产核算时，需要注意以下几点：•确保准确性：净资产核算应当以真实、准确的数据为基础，不得故意篡改或掩盖财务信息。
•遵守财务规范：净资产核算应当符合相关的法律法规和财务准则，确保核算结果的合法性和规范性。
•全面考虑：净资产核算应当全面考虑行政单位的所有资产和负债，不得遗漏或忽视任何重要信息。
•及时更新：净资产核算应当及时进行，保持核算结果的实时性和有效性。
政府单位会计核算(1)
第二节政府单位会计核算一、单位会计核算概述（★）二、国库集中支付业务（★★）三、非财政拨款收支业务（★★）四、预算结转结余及分配业务（★★）五、净资产业务（★★）六、资产业务（★★）七、负债业务（★★）一、单位会计核算概述（★）1.单位预算会计：（1）会计要素：预算收入、预算支出和预算结余三个要素，全面反映单位预算收支执行情况。
（2）会计等式：预算收入-预收支出=预算结余（3）科目设置单位应当设置“资金结存”科目，核算纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。
根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置“零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度”三个明细科目。
年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额相等。
2.单位财务会计（1）会计要素：通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素，全面反映单位财务状况、运行情况和现金流量情况。
（2）会计等式反映财务状况的等式：资产-负债=净资产反映运行情况的等式：收入-费用=本期盈余；本期盈余经分配后最终转入净资产。
提示：单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
二、国库集中支付业务（★★）（一）概述国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中支付的单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
1.财政直接支付业务（1）在财政直接支付方式下，对直接支付的支出，单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中直接支付的金额，做以下分录：预算会计：借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款预算收入同时，财务会计：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用等贷：财政拨款收入解释：单位管理费用是指事业单位本级及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括事业单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。
第十三章 政府单位资产的核算《 政府会计》PPT课件
银行存款等[相关税费]
成 被投资单位宣告发放现金股利或利润时 借：应收股利
持有 本
贷：投资收益
长期 法 收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
股权 下
贷：应收股利
应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程 的施工企业预付的备料款和工程款。
设置“预付账款”科目。
发生预付账款时 借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
收到所购物品或劳务并结算时 借：库存物品/固定资产等
贷：预付账款 财政拨款收入/零余额账户用款额度等
参见教材例题13-49至13-52
设置“其他应收款“科目。
发生其他应收款时 借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
收回其他应收款时， 借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款
参见教材例题13-41至13-46
坏账
坏账是账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款和其他应收款。 对收回后应当上缴财政的应收账款以及行政单位的其他应收款的坏账 ,不计提,经批准后直接核销 事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款的坏账,需 要计提坏账准备予以核算.
尚未发放的股利或利润时
贷：应收股利
取 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 得 长 以未入账的无形资产取得的长期股权投资 期 股 权 投 接受捐赠的长期股权投资 资
无偿调入的长期股权投资
参照“库存物品”科目中置换取得库存 物品的账务处理
借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费
其他收入
借：长期股权投资 贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入
均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一 经确定，不得随意变更。
1事业单位资产核算
融资租入—分期付款购入（现行做法）
——租入时，按双方确定的总租金 借：固定资产 贷：固定基金 同时： 借：相关支出——有关明细账 贷：其他应付款——租金 银行存款 ——分期支付租金时 借：其他应付款——租金 贷：银行存款等 说明：按照近年来财政 部门对事业行政单位决 算报表当年的固定资产 和固定基金必须相等的 要求，融资租入时必须 在按总租金全额列支的 同时增加固定资产和固 定基金，将应付未付的 租金计入“其他应付 款”，但年终在决算报 表中应将不属于当年的 支出剔除，并予以说明。
给报销单位核拨备用金的核算
——年初给办公室核拨备用金1000元。 借：其他应收款——某同志 1000 贷：现金 1000 ——平时某月份报销业务招待费1100元。 借：事业支出——基本支出——招待费 1100 贷：现金 1100 ——年终报销业务招待费900元，同时收回备用金 借：事业支出——基本支出——招待费900 贷：现金100 其他应收款——某同志 1000
用专项资金购买
借：专款支出——有关明细科目 贷：银行存款（自己采购） 拨入专款（政府采购） 其他应收款（预先借款或预付款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金
用自己计提的专用基金购买
借：专用基金——修购基金 贷：银行存款（自己采购） 其他应收款（预先借款或预付款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金
银行存款的管理与核算
银行户头的开立 银行户头的管理 预留银行印鉴的管理 银行存款的账务组织 银行对账及银行存款余额调节表
其他应收款的管理与核算
含义：资产性质的往来 常见核算内容列举 管理要点
其他应收款科目的使用范围
——其他应收款是事业单位会计中比较 重要的一个科目，虽然现行制度中有 四个资产性质的往来科目，但由于一 般不发生经营活动，所以其他应收款 就专门核算事业单位不发生经营活动 前提下所有资产性质的往来。
行政单位资产的核算
行政单位资产的核算1. 引言行政单位作为国家机构的一部分，拥有一定的资产和财务事项。
进行行政单位资产的核算是为了保障资产的安全，确保资产的利用和管理符合法律法规，并提供正确的财务信息进行决策和监督。
本文将介绍行政单位资产的核算过程，并讨论其中的关键要点和注意事项。
2. 行政单位资产的分类行政单位的资产主要包括固定资产、流动资产和无形资产等。
具体分类如下：2.1 固定资产固定资产是指行政单位长期使用、拥有的具有实际价值且不易变现的资产，如土地、房屋、办公设备等。
流动资产是指行政单位在日常运营中使用、易于变现的资产，如货币资金、应收账款、存货等。
2.3 无形资产无形资产是指行政单位拥有的没有实体形态但具有经济价值的资产，如土地使用权、专利权、商标权等。
3. 行政单位资产的核算方法行政单位资产的核算主要包括资产的登记、评估和折旧等过程。
具体方法和步骤如下：3.1 资产登记行政单位应建立资产登记簿，将所拥有的资产按照分类和编号依次记录，并填写相关信息，如购置日期、金额、用途等。
同时，应对新增、报废或转移的资产进行及时登记和更新。
资产评估是确定行政单位资产价值的过程，它可以采用市场价值法、成本法或收益法进行评估。
评估的结果应作为资产的确认依据，并反映到财务报表中。
3.3 折旧核算固定资产一般会在使用过程中产生价值的减少，行政单位应根据固定资产的使用年限、残值率等因素，采用直线法、年数比例法等方法进行折旧核算。
折旧的结果要及时计提并反映到财务报表中。
4. 行政单位资产核算的关键要点进行行政单位资产核算时，需注意以下关键要点：4.1 内部控制行政单位应建立健全的内部控制措施，确保资产的登记、评估和折旧等过程的准确和可靠性。
同时，应加强对资产的盘点和监督，防止损失和滥用。
4.2 及时更新资产的登记信息应及时更新，包括新增、报废或转移的资产。
及时更新资产登记簿可以准确反映行政单位的资产状况，并提供正确的财务信息。
行政单位资产的核算
无形资产是指不具有实物形态，但能为行政单位提供某种权利或优势的资产。
详细描述
无形资产包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等，对行政 单位的发展具有重要价值。
流动资产
总结词
流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。
详细描述
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，是行政单位正常运转的必要条 件。
现值法
总结词
现值法是以资产在未来使用过程中能够 产生的现金流量的现值作为其价值，反 映的是资产未来的价值。
VS
详细描述
现值法是一种较为复杂的行政单位资产核 算方法。它以资产在未来使用过程中能够 产生的现金流量的现值作为其价值，并考 虑了未来市场条件和风险因素。这种方法 能够提供资产未来价值的预测信息，有助 于行政单位进行长期投资决策和资产管理 。
外部审计
01
外部审计的定义
外部审计是指由独立于行政单位的第三方审计机构进行的审计活动，旨
在客观、公正地评估行政单位的资产管理和使用情况。
02 03
外部审计的目的
外部审计的主要目的是对行政单位的资产管理和使用情况进行客观、公 正的评估，发现问题并提出改进建议，以促进资产管理的规范化和有效 性。
外部审计的范围
建立健全的内部监督机制，对资产管 理过程进行全程监控，及时发现和纠 正违规行为。
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加强资产核算培训
定期组织资产核算培训，提高核算人员 的专业水平，确保资产核算的准确性和
完整性。
推广信息化管理
引入先进的信息化管理系统，实现资 产信息的实时更新和动态管理，提高
管理效率和准确性。
建立统一的管理制度
制定统一的资产管理规范和标准，明 确管理流程和责任分工，确保资产管 理的规范化和有效性。
会计实务：行政单位固定资产的核算
行政单位固定资产的核算（1）固定资产增加的核算。
行政单位固定资产的增加，主要有购入、调入、建造、接受捐赠等。
增加固定资产时：借：固定资产贷：固定基金支付有关款项时：借：经费支出贷：银行存款（2）固定资产减少的核算。
行政单位固定资产的减少，主要有出售、调出、毁损、报废等。
行政单位固定资产的出售、调出、毁损、报废等，都应按照规定程序上报审批。
固定资产减少：借：固定基金贷：固定资产同时变价收入：借：银行存款或现金贷：其他收人发生清理费用：借：经费支出贷：银行存款（3）固定资产修理的核算。
固定资产在其使用过程中，由于磨损或自然力的影响会带来价值和使用价值的降低，同时，由于某些原因还会带来损坏。
为了充分发挥其应有的使用价值，行政单位会对固定资产进行修理。
支付修理费：借：经费支出贷：银行存款如果增加固定资产价值的维修，例如，对办公楼的全面装修，还应增加固定资产价值：借：固定资产贷：固定基金（4）固定资产出租的核算。
行政单位的固定资产如果闲置，可考虑将其出租，以便提高固定资产利用率，同时还可获得一定收入。
租出的固定资产不需进行固定资产的核算，但需在固定资产登记簿上进行登记。
取得租金时，不需分期确认收入，在实际收到期间直接确认为收到期间的收入。
借：银行存款贷：其他收入（5）固定资产盘盈、盘亏的核算。
行政单位为保证财产安全，应定期或不定期进行清查盘点。
对于固定资产清查过程中发现的盘盈、盘亏，应根据账面数和实存数，编制“固定资产盘盈、盘亏情况表”，并及时查明原因，报经单位领导批准后，进行相应的账务处理。
盘盈固定资产，根据其重置完全价值：借：固定资产贷：固定基金盘亏固定资产，根据其原账面价值：借：固定基金贷：固定资产同时，取得责任人赔偿的：借：现金贷：经费支出小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
行政事业单位会计的全部会计分录
⾏政事业单位会计的全部会计分录⾏政事业单位会计的全部会计分录⼀、资产类科⽬核算：1、材料的核算：（1）、购⼊材料并已验收⼊库时：借：库存材料贷：银⾏存款（2）、领⽤出库时：借：经费⽀出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费⽀出库存材料盘亏：借：经费⽀出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收⼊恢复银⾏存款；如发⽣损益，应增减当期⽀出。
2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，⽤银⾏存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时⽀付10000元，安装正常使⽤后余款付清：借：经费⽀出18300贷：银⾏存款 10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基⾦18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位⽤银⾏存款⽀出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费⽀出 9500贷：银⾏存款 9500同时：借：固定资产 409500贷：固定基⾦ 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500贷：固定基⾦500（4）、以⾃由资⾦⾃制固定资产，⽤银⾏存款购⼊加⼯材料1600元，⽤现⾦⽀付加⼯费600元。
固定资产制成交付使⽤：⽀付材料款时：借：暂付款1600贷：银⾏存款1600⽀付加⼯费：借：暂付款 600验收交付使⽤时：借：经费⽀出 2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基⾦ 2200（5）、⽆偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基⾦12000贷：固定资产12000（6）、有偿调出固定资产，帐⾯价值150000元，出售价款50000元借：银⾏存款50000贷：其他收⼊50000借：固定基⾦150000贷：固定资产150000（7）、清理固定资产，帐⾯价值10000元，出售残料收⼊800元，⽀付清理费⽤500元：核销固定资产：借：固定基⾦10000贷：固定资产10000结转清理收⼊与⽀出：借：银⾏存款800贷：其他收⼊800借：经费⽀出 500贷：银⾏存款500（8）、⽀付临时租⾦2000元：借：经费⽀出 2000贷：银⾏存款 2000⼆、负债类科⽬核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银⾏存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银⾏存款注意：⾏政单位在安排预算时，会违反规定向⾮财政拨款单位安排预算资⾦，或利⽤财政资⾦⾮法贷款，甚⾄对于⾏政性收费未按规定上缴财政专户。
行政单位会计ppt课件(全)
结转自筹基建
×××
（2）结清旧帐 （3）记入新帐 （三）会计报表的编制 1、资产负债表的编制 2、收入支出总表的编制
（3）年终转帐时，记： 借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 贷：结余—经常性结余 ——专项结余
（二）预算外资金收入的核算
1、预算外资金收入的概念
财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资 金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专 户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
五、行政单位支出的核算 （一）经费支出的核算 1、经费支出的概念及分类 （1）概念：业务活动过程中发生的各项支出。 （2）分类：人员支出
公用支出 对个人和家庭的补助支出
2、经费支出管理 （1）建立健全经费支出的内部管理制度。 （2）各项经费支出必须严格按照预算确定的用
途和数额支用。
（3）保证单位基本支出的需要。 （4）注意勤俭节约，讲究支出效果。 （5）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （6）严格专项支出的管理。 3、经费支出的报销口径 （1）按实列支 （2）购入列支 （3）领用列支 （4）计提列支
●盘亏， 查明原因属自然损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料
（三）固定资产的核算 1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在
规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中 基本保持原有物资形态的资产。 2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具）， 专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3、固定资产计价 （1）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价 及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；
预算管理的应缴国库的各种款项。
预算会计之行政单位资产的管理与核算(ppt 41页)
行政单位资产是行政单位占有或使用的，能以 货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他 权利。
行政单位会计所核算的资产不仅没有无形资产 和递延资产，而且在其他资产类别上科目设置较少。 这是由行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位 非营利性的特殊性决定的。
第一节 流动资产的管理与核算
为核算行政单位实行国库集中支付制度后，财
政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增 减变动情况，设置“零余额账户用款额度”账户
零余额账户用款额度
借方
贷方
财政部门下达的授权支付用款额度
授权支付的支付数
和因特殊原因退回该账户的额度资金
余额一般在借方，表示尚未支用的
授权支付额度数。
年终未使用完的额度如可以转入下年使用的，则转入下年使用，否则应注销掉。
1、库存材料的计价
（1）购入、调入价=购买价、调拨价。不含运杂 费、差旅费等相关费用。
（2）发出材料可采用先进先出法或加权平均法 确定出库价。
。
2、库存材料的核算
（1）购入、调入材料的核算 [例1] 购买材料一批，转帐支付材料的实际价款
63000元，以现金支付运杂费600元、差 旅费1400元。 （2）材料领用出库的核算。
银行存款的对账 未达账项，因凭证传递，造成单位与银行
间入账时间不一。未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。
单方调整法。这种方法是将银行对账单上的余额调 整成单位银行存款的账面余额。
银行存款余额调节表
20XX年X月X日
单位：元
银行对账单单位银行存款余额 7500.00
支票补付5000元。 【例3】 收到预定的材料，材料验收入库，实际价款
第61讲_政府单位会计核算(1)
第二节政府单位会计核算一、单位会计核算概述1.单位财务会计单位财务会计通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素，全面反映单位财务状况、运行情况和现金流量情况。
（1）反映单位财务状况的等式资产-负债=净资产（2）反映运行情况的等式收入-费用=本期盈余【提示】本期盈余经分配后最终转入净资产。
财务会计实行权责发生制。
2.单位预算会计单位预算会计通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素，全面反映单位预算收支执行情况。
预算会计恒等式预算收入-预算支出=预算结余【例8-1】2019年2月8日，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为150000元。
财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：借：零余额账户用款额度150000贷：财政拨款收入150000同时，借：资金结存—零余额账户用款额度150000贷：财政拨款预算收入150000【例8-2】2019年3月4日，某事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费10000元。
财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：借：业务活动费用10000贷：零余额账户用款额度10000同时，借：事业支出10000贷：资金结存—零余额账户用款额度10000【例8-3】2019年12月31日，某事业单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为100000元。
2020年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。
2020年1月I5日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用品（属于上年预算指标数），支付给供应商50000元价款。
该事业单位应编制如下会计分录：（1）2019年底补记指标：借：财政应返还额度—财政直接支付100000贷：财政拨款收入100000同时，借：资金结存—财政应返还额度100000贷：财政拨款预算收入100000（2）2020年初使用上年预算指标购买办公用品：借：库存物品50000贷：财政应返还额度—财政直接支付50000【例8-4】2019年7月18日，某事业单位（为增值税一般纳税入）经批准购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800000元，增值税税额为128000元。
行政单位 资产的核算
上一页Βιβλιοθήκη 返回子情境11.2 流动资产的核算
一、现金的核算
（一）现金的管理 现金是指行政单位的库存现金，主要用于行政单位的日常零星开支。 1. 各单位之间的经济往来，除零星小额可支付现金外，其他都必须通过银
行转账结算。到外地采购物资，须通过银行转账结算，不得携带现金。 2. 各单位所保存的现金，要核定一个库存限额。现金库存限额是指银行根
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子情境11.2 流动资产的核算
行政单位银行结算方式主要有支票结算、汇兑结算、银行汇票、银行支
行政单位设置“银行存款”账户，核算行政单位存入银行及其他金融机 构的各种款项。该账户属于资产类账户：其借方登记收入的存款数额， 贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示行政单位银行存款的结余
情境十一 行政单位资产的核算
1 子情境11.1 资产概述 2 子情境11.2 流动资产的核算 3 子情境11.3 固定资产的核算
情境十一 行政单位资产的核算
1 子情境11.1 资产概述 2 子情境11.2 流动资产的核算 3 子情境11.3 固定资产的核算
子情境11.1 资产概述
一、资产的基本特征
资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括各
1. 2. 3. 4.行政单位从国家取得资产具有无偿性 5.
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子情境11.1 资产概述
行政单位要开展正常的经济活动，需要占有一定数量的、各种形式的资 产。为了正确地核算各种资产，通常将其全部资产按流动性及存在形态
子情境11.2 流动资产的核算
【例11-7】通过银行汇款给在外地出差的张驰会议费1 800元。其会计
借：暂付款——张驰 1 800 贷：银行存款 1 800 【例11-8】收到支票一张，系应缴预算的行政性收费6 000元。其会计
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行政单位资产核算(1)
改革前后银行存款账户的变化
• 对于尚未实行国库单一账户制度改革的行政单位，财政部 门将财政资金直接拨入其开户银行，银行存款户为实存资 金账户，用于办理和核算财政拨款、上级主管部门补助资 金、下级部门上缴资金以及自筹、捐赠、往来等其他资金 收付业务的账户。
为“报销单位”管理。
行政单位资产核算(1)
国库集中收付制度改革后的变化
• 国库集中收付制度实施后，财政部门不再将资金拨到行政 单位和公益性全额拨款事业单位，只需给行政单位和公益 性全额拨款事业单位下达年度预算指标和审批预算单位的 月度用款计划。这样，财政部门由原来只是财政资金的分 配部门转变为财政资金的使用部门，而行政单位和公益性 全额拨款事业单位成为财政资金使用的延伸部门，也是政 府的组成部分，其所有的资金也都是财政资金，都要通过 国库单一账户收付，其资金活动己通过总预算会计反映， 行政单位和公益性全额拨款事业单位会计只是财政总预算 会计核算的细化和全面化。
行政单位资产核算(1)
1.财政应返还额度的核算——授权支付
2）次年财政恢复授权支付额度时，单位会计处理如下 ：
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度
• 实际使用该恢复的额度时： 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度
行政单位资产核算(1)
2.实行财政直接支付时
1）年终：行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数 与当年财政直接支付实际支出数的差额：
行政单位资产核算(1)
2020/12/6
行政单位资产核算(1)
第8讲 行政单位资产的核算
学习目标
1、了解 行政单位会计的概念； 2、熟悉行政单位的会计核算原则； 3、熟悉行政单位资产和负债的会计科目； 4、对行政单位会计中与资产负债相关的各类交易，通过软件 来进行完整的会计流程的处理。
行政单位资产核算(1)
• 3、只有财政才能开具财政零余额账户的支付令。因此行政 单位在财政零余额账户中的用款额度或预算指标不能作为行 政单位的流动资产反映和核算。
行政单位资产核算(1)
2、审核传递
业务处
1 、 编 报 用 款 计 划
3 、 批 复 用 款 计 划
国库处
支付中心
5、支付令 7、回单
人行或预算 外专户行
代理银行
行政单位资产核算(1)
(一)库存 现金的核算
• 本科目核算库存现金的收支及结存情况。 1.收到现金时 借：现金
贷:银行存款、零余额账户用款额度、其他收入 2.支付现金时，借记“经费支出”等科目，贷记“现金”
行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算 当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结 余数与实际库存数核对，做到账款相符。
三、净资产 301 固定基金 303 结余
五、支出类 501 经费支出 505 拨出经费 507 结转自筹经费
行政单位资产核算(1)
行政单位资产的会计科目
行政单位资产核算(1)
二、行政单位流动资产核算
• 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。
1. 库存现金 2. 银行存款 3. 暂付款
应当按照实际收入和支出数额记账 应当按照实际发生数额记账
行政单位资产核算(1)
零余额账户用款额度：财政授权支付
1 .财政向行政单位的零余额账户的代理银行下达零余额账户 用款额度；
2.行政单位根据经批准的单位预算和用款计划，自行向单位 零余额账户的代理银行开具支付令，代理银行核实（预算和用 款计划）后付款；
3 .代理银行付款后当日即与财政国库单一账户进行资金清算； 4 .行政单位也可以从零余额账户提取现金； 5 .零余额账户用款额度不是一个实存资金账户，但它是行政 单位可以随时使用的一项特殊的流动资产。
• 此时，行政单位的银行存款账户主要资金来源是财政拨款 和按规定无需上缴财政的零星杂项收入等。行政单位的银 行存款，主要来自财政拨款，它是行使行政职权的物质保 证。
行政单位资产核算(1)
改革前后银行存款账户的变化
• 对于已纳入国库单一账户制度改革的行政单位，财政为各 单位在商业银行开设单位零余额账户作为长期性账户，用 于办理和核算单位财政集中支付业务。但实际中可能会存 在一些不需上缴财政的小额零星杂项收入、单位自筹资金 、往来款项等，故仍需要在银行开设存款账户。
结算方式主要是支票和汇兑，还有办理预算拨款的预算拨 款凭证等。“预算拨款凭证”是财政部门与主管单位或基 层单位之间办理预算拨款时使用的结算凭证。 • 主管单位或基层单位收到银行转来的“预算拨款凭证”收 款通知时，据以编制收款凭证。
行政单位资产核算(1)
(二)银行存款的核算
3. 账务处理： • 存入银行或其他金融机构时，
借:银行存款 贷:现金
• 提取和支出款项时， 借:现金 贷:银行存款
行政单位资产核算(1)
(二)银行存款的核算
4.外币存款的核算
• 有外币存款的行政单位，应在“银行存款”科目下分别人
民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
• 当发生汇兑损失时：
• 当发生汇兑收益时：
借：经费支出
借：银行存款
贷：银行存款
贷：经费支出
行政单位资产核算(1)
(二)银行存款的核算
5.银行存款账户的核对 • 月份终了，行政单位应将“银行存款日记账”与“银行对
账单”逐笔核对。核对相符，分别在对帐单和明细帐数额 的旁边注明“√”的符号。 • 若核对不符，原因有二：一是有一方发生记账错误，二是 有一方存在未达款项。如由于未达帐项造成的，应编制“ 银行存款余额调节表”，进行调节。
行政单位资产核算(1)
1.财政应返还额度的核算——授权支付
1）年终，行政单位根据本年度财政授权支付额度数与当 年财政授权支付实际支出数的差额：
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
• 如果单位本年度财政授权支付指标数大与零余额账户用 款额度下达数，根据两者的差额：
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：拨入经费——财政授权支付
4. 库存材料
• 纳入单一账户制度改革的行政单位还需要设置：
5. “零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个 科目
行政单位资产核算(1)
现金管理原则
1 .遵守现金使用范围：《现金管理条例》 2 .钱账分管，互相牵制 3 .严格管理现金库存限额及送存期限 4 .根据合法凭证办理现金收支业务 • 不得套取现金 • 不得以“白条”抵库 • 单位之间不得相互借用现金 5.不得坐支现金
行政单位资产核算(1)
3.现金长（短）款的会计处理 • 现金清查时，凡现金实存数大于账存数，称为现金长款；
现金实存数小于账存数，称为现金短款。
首先，作为会计本身要查明原因 其次，要询问出纳 同时，进行相应的账务处理
➢ ①属于记账差错的应用正确的“错账 更正法”进行更正；
➢ ②如果是因单据丢失，应补齐手续注 明原由，编制记账凭证记入账内；
行政单位资产核算(1)
(二)行政单位会计的核算对象
一、资产类 101 库存现金 102 银行存款 103 有价证券 104 暂付款 105 库存材料 106 固定资产 107 零余额账户用款额度 115 财政应返还额度
四、收入类
401
拨入经费
404
预算外资金收入
407 其他收入
二、负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户款 203 暂存款 211 应付工资（离退休费） 212 应付地方（部门）津贴补贴 213 应付其他个人收入
长 款
借：暂存款——长款 贷：应缴预算款——无主款
借：暂付款——短款 贷：现金
短 款
借：经费支出——其他费用 贷：暂付款——短款
行政单位资产核算(1)
(二)银行存款的核算
• 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机 构的货币资金。
1.银行存款账户的开立 • 行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。
（3）银行收到属于单位的汇兑款项340元并登记入账，而该 单位由于尚未收到收款通知单，因而尚未入帐；
（4）银行代理单位支付水电费560元并登记入账，而单位由 于未收到付款通知和水电费收据，因而尚未入账。
• 根据以上资料，该行政单位编制“银行存款余额调节表”。
行政单位资产核算(1)
银行存款余额调节表
借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：拨入经费——财政直接支付 2）次年：恢复财政直接支付额度时，行政单位不做会 计处理；实际使用该恢复的额度时： 借：经费支出 等支出类科目 贷：财政应返还额度——财政直接支付
行政单位资产核算(1)
2审核传递 业务处
国库处
人行或财政 专户行
1
3
批
复
用
款
计
划
9支出日报表 支付中心
代理银行
预算单位
供应商
行政单位资产核算(1)
零余额账户用款额度
（1）预算单位收到代理银行转来的《财政授权支付到账通知书 》，并与分月用款计划核对后，做如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付
（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录： 借：经费支出、库存材料、现金等 贷：零余额账户用款额度
行政单位资产核算根据批准的预算和用款计划购买物品和劳务时 ，向财政部门申请直接支付；
• 2、财政部门审核无误，向财政零余额账户的代理银行开具 支付令，代理银行付款后与国库单一账户清算；
行政单位资产核算(1)