税收概述(1)
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税法
税法的概念1、税收概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收的内涵包括税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面。
税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
税收收入占财政收入的比重基本都维持在90%以上。
税收解决的是分配问题，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。
国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
分配问题设计两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
税收分配是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配。
国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要。
税收的外延在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
税收形式特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的规定性。
税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即无偿性、强制性和固定性：1、税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支出的税款不完全成一一对应的比例关系。
无偿性是税收的关键特征。
2、税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。
3、税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
税收“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
中职《税收基础》课程教案一税收概述
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征收的一 种税。其目的是为了规范土地和房地产市场 交易秩序，合理调节土地增值收益，以及增 加财政收入。
07
总结回顾与拓展延伸
重点内容回顾总结
税收的定义、本质和特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿征收 的财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
增值税是对商品和劳务在流转过程中 新增价值部分征收的税，它采用逐环 节征税、逐环节扣税的方式，最终消 费者承担全部税款。
增值税特点
增值税具有普遍性、连续性、逐环节 征税和税基广阔等特点。
增值税纳税人身份识别
一般纳税人
年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，应认定为一般纳税人，按照 一般计税方法计算缴纳增值税。
其他相关部门
如财政、审计等部门在各自职责 范围内协助税务机关进行税收征 收管理工作。
01
02
国家税务总局
负责制定税收法律法规和政策， 指导全国税收工作。
03
海关
负责进出口税收的征收管理工作 ，包括关税、进口环节增值税和 消费税的征收等。
04
03
增值税概述及计算方法
增值税基本原理和特点
增值税基本原理
税收原则与功能
税收原则
税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则。财政原 则是指税收应为国家筹集充足的财政资金，满足国家职 能需要；经济原则是指税收应有利于资源的有效配置和 经济的稳定增长；公平原则是指税收应公平对待所有纳 税人，实现横向公平和纵向公平。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督管理三个 方面的功能。组织财政收入是税收的基本功能，通过征 税可以为国家提供稳定的财政收入来源；调节社会经济 是税收的重要功能之一，通过调整税率、税收优惠等措 施可以引导资源配置、促进经济发展；监督管理功能是 税收的派生功能之一，通过税收征管可以监督纳税人的 经济活动、维护市场秩序和保障国家权益。
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
税收概述
税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门
• (3)中央与地方共享税
•
共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比
例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交
易印花税等。
• 如：增值税（中央分享75%，地方分离25%），资源税、证券 交易印花税（中央97%，地方3%）
.
5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税
.
课程开发总述 积件概念及积件制作 制作过程中的常见问题 提问和讨论
.
情境导入
.
税收与税法的关系
税法是税收制度的法律表现形式，税收制 度则是税法所确定的具体内容。税收必须 依照税法的规定进行，税法是税收制度的 法律依据和法律保障；税法必须以保障税 收活动有序进行为其存在的理由和依据。
.
税法的概念
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税收的作用
.
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税收的特征
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
.
性税 收 的 强 制
• 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力， 通过颁布法律和法令进行的。具体的表现就 是以法律形式颁布的税收制度和法令。
• 税收强制性表现在两个方面： • （1）税收分配关系的建立具有强制性； • （2）税收征收过程具有强制性
•
.
• (3) 财产税 • 财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财
产和无形财产）为征税对象的税收。我国目前开征的房 产税、车船税、契税等。
• 财产税的特点有： • 稳定性强，适宜地方征收 • 不易转嫁，属于直接税种 • 有一定程度的公平作用
.
• (4)资源税 • 资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。具有义务性法规和 综合性法规的特点。
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第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。
内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。
税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。
一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。
（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。
1.强制性。
是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。
2.无偿性。
是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。
3.固定性。
是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。
三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
国家税收概述
个人所得税税率表（三）稿酬所得
级 数
含税级距
1
不超过15,000元的
2 超过15,000元到30,000元的部分
3 超过30,000元至60,000元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
不含税级距
不超过14,250元的 超过14,250元至27,750元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 超过51,750元至79,750元的部分
2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用 的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席 税等（严格来讲，我国的地方税只有屠宰税和筵席 税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收 的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的 一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直 接涉及到中央与地方的共同利益。
五、税收的分类
税率的形式
1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少， 均按同一比例征税的税种。
2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级 提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率。
3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税 额征税的税种。
六、我国主要税种
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
税收制度概述(1)
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
第一章 税收概述(第二节 税收的本质与特征)
（二）国家征税凭借的是国家的政治权力 1、权力包括财产权力和政治权力 2、国家取得收入，凭借的是政治权力而不是 财产权力。 3、税收是以国家名义，通过一定的法律程序， 按事先确定的标准向社会集团和个人强制 执行征收的。
（三）、国家征税的目的是为了实现其职能 1、任何一个国家，为了保证其社会管理职能 的行使和国家机器的正常运转，都需要具 备一定的物质基础。 2、为了实现国家各种职能以及其他方面的需 要，国家必须以税收的形式聚积大量资金， 用于各项建设。 3、税收从它产生之日起，就是国家取得财政 收入的重要手段。
税收“三性”的联系： 税收三性是一个完整的统一体，它们 相辅相成、缺一不可。 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是对强制性和无偿性的物所固有的，普遍的、相对稳 定的内部联系，决定着事物的性质。 （一）税收的主体是国家和政府 征税权力只属于国家，包括中央政府 和地方政府，具体说就是征税办法由国家 立法机关制定，征税活动由政府组织进行， 税收收入由政府支配管理。 除政府之外，其他任何组织或机构无征 税权。
（四）税收是国家参与社会产品分配的一种 特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的 一部分变为国家所有。
（一）无偿性 是指国家征税以后对具体纳税人既不需 要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬， 纳税人从政府支出所获利益通常与其支付和 税款不完全一一对应在的比例关系。 无偿性是税收的关键特征，它使税收 明显地区别于国债等财政收入形式，决定了 税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成 为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
（二）强制性 指税收是国家凭借政治权力，通过法 律形式对社会产品进行的强制性分配，而 非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依 法纳税，否则会受到法律制裁。 强制性是国家的权力在税收上的法律 体现，是国家取得税收收入的根本前提。 税收具有无偿性，才需要强制性执行。
税收概述
32
八、违章处理
1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。 分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费 的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买 了一套住房。 分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了 形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背 了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过 征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳 而获。 思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些 概念的异同？
33
八、违章处理
总结：
①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”； 逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”； 骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”； 抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”； 避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都 没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要 受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害 等各不相同。
按次纳税
23
七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点的形式：
就地纳税 营业行为所在地纳税 汇总缴库
口岸纳税
24
八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，体现了税收的强制 性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪 律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
27
八、违章处理
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进 行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
八、违章处理
1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。 分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费 的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买 了一套住房。 分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了 形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背 了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过 征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳 而获。 思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些 概念的异同？
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八、违章处理
总结：
①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”； 逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”； 骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”； 抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”； 避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都 没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要 受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害 等各不相同。
按次纳税
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七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点的形式：
就地纳税 营业行为所在地纳税 汇总缴库
口岸纳税
24
八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，体现了税收的强制 性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪 律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
27
八、违章处理
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进 行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
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5、行为税：印花税、筵席税、屠宰税、车辆购置税
二、按照收入分配权限
1、中央税：消费税、关税、城市维护建设税、车辆购置税
2、地方税：营业税、房产税、印花税
3、中央地方共享税：增值税、资源税、企业所得税、外商投资和外
国企业所得税、个人所得税
三、按照计税标准
1、从价税：大部分税
2、从量税：消费税中的啤酒、汽油
税收概述(1)
流转税法
三、营业税
1、纳税主体：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销
售不动产的单位和个人
2、税目和：9个税目—交通运输业、建筑业、文化体育业、
邮电通信业、服务业、金融保险业、娱乐业
转让无形资产、销售不动产、
3、税率：3％—交通运输业、建筑业、文体业、邮电通信业
5％—服务业、金融保险业、转让无形资产
一、 税收征管法 国家行使征税权力，指导纳税人正确履行纳税义务，对
日常税收活动进行有计划地组织、管理、监督、检查的基本 制度和措施的法律规范 二、税收征收管理
税收征收机关根据税法进行的有关登记，帐簿、凭证管 理，税款征收，税务检查等活动
1、税务管理 2、税款征收 3、税务检查 4、法律责任
税收概述(1)
征点、免征额、扣除项目及跨期结 2、税率式减免：通过直接降低税率的方式实行的减免税 3、税额式减免：通过直接减少应纳税额的方式实行的减免税减免税与
加征是对应交纳的税款的减少、免除和加征。 十一、违章处理：税法规定的对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。
一般包括行政责任和刑事责任 税收概述(1)
税收实体法
的消费品的单位和个人 2、税目：11个，烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首
饰及珠宝玉石 鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小 汽车和摩托车 3、税率：比例税率和固定税率两种。比例税率最高为45％，固 定税率限于黄酒、啤酒、汽油和柴油四类消费品 4、应纳税额计算 从价计征：应纳税额＝销售额×税率或=组成计税价格×税率 从量计征：应纳税额＝销售数量×单位税额 复合计征：从量加从价——卷烟、白酒
应纳税所得额= 收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许 弥补的亏损 应纳税额= 纳税人应纳税所得额×适用税率 5、征收管理：月份或季度终了15日内预缴，年度终了5个月内汇算清缴
税收概述(1)
所得税法
二、个人所得税
1、纳税主体： （1）居民纳税人：在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中
上税务机关批准不建账的纳税人（个体工商户） （5）代扣代缴：个人所得税、营业税 （6）代收代缴：委托加工环节的消费税 （7）委托代征：印花税。税款一般由纳税人直接向国家金库缴纳。
税务机关征收税款时，必须开具完税凭证，包括：各种完税证、缴款书、 印花税票、 其他完税凭证 二、纳税地点 （1）实行代扣代缴方式纳税的，为代缴义务人所在地 （2）实行自行申报方式纳税的，以一般为收入来源地的主管税务机关 （3）税款的缴纳方式：扣缴义务人代扣代缴\纳税人自行申报
20％—娱乐业
4、应纳税额的计算
应纳税额＝营业额×税率
税收概述(1)
所得税法
所得税是以所得额为课税对象的一类税收。主要有：企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税
一、企业所得税
1、纳税主体：我国境内实行独立经济核算的内资企业 2、征税范围：企业一年内来源于中国境内外的生产、经营所得和其他所得 3、税率：25％ 4、应纳税额计算：
税法构成要素内容
五、税目：各种税种所规定的具体征税项目，是征税范围的具体化 六、计税依据：计算应纳税的依据。税种不同计税依据不同，分为从价
计征、从量计征和复合计征三种 七、纳税环节：应纳税商品在流转过程中应当交纳税款的环节。 八、纳税期限：纳税人按税法规定交纳税款的期限，分按次和按期纳税 九、纳税地点：交纳税款的地方。 十、减免税 1、税基式减免：通过直接缩小计税依据的方式实行的减免税，包括起
房产余值-房产原值扣除比例10％－30％（融资租赁房屋和以房产对
外投资参与分红的从价计征）。与房屋有可分割的附属设施计入房产原值，
独立于房屋之外的建筑物在征税之列
应纳税额=原值×（1－扣除比例）×1.2％
税收概述(1)
行为税法
印花税
一、纳税主体：立合同人、立帐簿人、立据人、领受凭证人、使用凭证人 二、征税范围：合同凭证、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照、
象包括物或行为。它是我国现阶段税种划分的 主要标志，共分为五大类24个税种 四、税率：是应征税额与计税金额之间的比例， 1、比例税率：对同一征税对象或税目，不分数额大小，都按 规定的同一比例征税 2、累进税率：分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进 税率三种，是根据征税对象数额的大小不同， 规定不同等级的税率 3、固定税率（或定额税率）：按征税对象确定的计算单位直 接规定一个固定的税额，不采用税百收概分述(1比) 形式
一、流转税法：增值税、消费税、营业税 二、所得税法：企业所得税、外商投资和外
国企业所得税、个人所得税
三、财产税法：房产税 四、行为税法：印花税 五、资源税法：资源税
税收概述(1)
流转税法
流转税是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额为课税对象的一
类税收。主要有：增值税、营业税、消费税、关税. 一、增值税 1、定义：以商品生产流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种
三、账簿凭证管理
（1）资料应当保存10年。
（2）从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿
（扣缴义务人10日内）
（3）从事生产经营的纳税人自领取税务登记证之日起15日内将会计处
理办法报送税务机关备案
四、发票使用管理
（1）发票存根和发票存根簿应当保存5年
（2）税务人员执行发票检查应出示税务检查证
3、复合税：消费税中的卷烟、白酒
四、按照价格与税收的依存关系
1、价内税：消费税 2、价外税：大部分税
税收概述(1)
税法概述
一、概念
调整税收征纳关系的法律规范的总称。我国 的税法由税收法律、税收法规和税收规章组成
二、分类
1、税收实体法：税种立法 2、税收程序法：税收征管立法
税收概述(1)
税法构成要素
3、税率： （1）超额累进税率：工薪金所得，适用5% - 45的九级起额累进税率；个体工商户
的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5-35%的五 级超额累进税率
（2）比例税率：其余的适用20%税率 4、应纳税额计算：应纳税额=应税所得额×相应税率
应纳税额=应税所得额×相应税率—速算扣除数
其它凭证 三、税率： 1、比例：1‰：租赁、仓储、保险合同
0.5‰：承揽、建设勘察、货运合同； 产权转移书据、营业帐簿 0.3‰：购销、建筑安装、技术合同 0.05‰：借款合同 2‰：股票转让书据 2、定额：每件5元 四、应纳税额计算： 实行比例税率：凭证计税金额×相应税率 实行定额税率：凭证件数×税率（5元） 记载资金营业帐簿：（实收资本+资本公积）×0.5‰
一、征税主体 二、纳税主体 三、课税对象 四、税率 五、税目 六、计税依据 七、纳税环节 八、纳税期限 九、纳税地点 十、减免税 十一、违章处理
税收概述(1)
税法构成要素内容
一、征税主体：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他 征收机关，包括税务机关、海关、财政部门
二、纳税主体：税法规定负有纳税义务的社会组织和个人 三、课税对象：税收法律关系的客体，指对什么征税，征税对
税。它是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收扣 除原则征收的一种流转税. 2、征税范围：我国境内的销售货物、提供加工或修理修配劳务、进口货物 3、纳税主体：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人. 4、税率：采取比例税率，实行价外计税的机制。基本税率17％，低税率13％，
（3）调出已开发票检查，应当向被检查人开具发票换票证，调出空白
发票查验，应当开付收据
（4）临时到外地从事经营活动的单位和个人，向经营地领购发票，税
务机关可要求其提供保证人或缴纳不超过10000元的保证金，并
限期缴销发票
税收概述(1)
税款征收
一、征收方式 （1）查账征收：适用于账簿凭证比较健全的单位 （2）查定征收：适用于账册不健全的纳税人 （3）查验征收：适用于零星、分散的高税率工业产品 （4）定期定额征收：适用于生产经营规模小、又确无建账能力、经县以
小规模纳税人适用的征收率为4％或6％ 5、应纳税额的计算
一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税 小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率（6％或4%） 进口货物纳税人应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消税费收概税述(1)
流转税法
二、消费税 1、纳税主体：在我国境内从事生产、委托加工和进口法律规定
国境内和境外取的所得；
（2）非居民纳税人：在中国境内无住所、又不居住或者无住所而在境内居住不满1 年的个人，从中国境内取得的所得
2、征税范围：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企 事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特 许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让 所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
税收概述(1)
财产税法
房产税
一、纳税主体：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用
二、征税范围：市区、郊区、县城、建制镇、工矿类地区的房产
三、税率：从租：12％；从价：1.2％
四、应纳税额计算：
1、从租计征：
租金收入（以房产投资，取得固定收入的从租计征）