2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(二)

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初级会计职称《经济法基础》多项试题及答案

初级会计职称《经济法基础》多项试题及答案初级会计职称《经济法基础》多项试题及答案2017多项选择题1、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。

A、将委托加工的货物用于非应税项目B、动力设备的安装C、销售代销的货物D、将外购的货物无偿赠送个人【正确答案】 ACD【答案解析】选项B为营业税征税范围，选项ACD属于视同销售行为，应缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围,增值税征税范围之视同销售”知识点进行考核】2、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

A、娱乐城在提供娱乐服务的同时又销售酒水饮料B、涂料生产企业在销售涂料的同时又提供装饰劳务C、建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务D、汽车4S店销售汽车的同时又提供维修服务【正确答案】 BC【答案解析】选项B、C属于增值税混合销售行为，选项A属于营业税混合销售行为;选项D属于提供增值税不同应税项目。

【该题针对“增值税征税范围,增值税征税范围之混合销售与兼营”知识点进行考核】3、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。

A、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开D、专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批【正确答案】 ABC【答案解析】最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的;(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。

初级会计职称初级经济法经济法基础分章节讲义及例题第29讲_增值税法律制度(2)

③所收款项全额上缴财政。

（全部上缴）（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（五）征税范围的特殊行为1.视同销售（1）单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑤将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

链接：纳税义务发生时间a.委托代销①收到代销清单或收到全部或部分货款的当天。

②未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满180天当天。

b.其他货物视同销售的情况货物移送当天（2）销售服务、不动产、无形资产（双公例外）①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务的，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。

链接：纳税义务发生时间劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

2.混合销售（1）概念一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

（2）具体情形（按主业交税）①从事货物生产、批发货零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

②其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（3）特殊情况纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等资产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

2017初级会计【经济法基础】串讲第四章增值税、消费税法律制度 PPT讲义

有形动产租赁税目
冯老师：18983010266
QQ：75570861
邮政【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”
基础电信服务
通话；出租带宽
电信
增值电信服务
短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接
冯老师：18983010266
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建筑
【注意】“固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，属“建筑服务—安装服务”
对外”均视同销售
视同销售
货物 ⑸ “购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别
“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动
服务
产【注意】用于“公益事业”或者以“社会公
众”为对象的除外
冯老师：18983010266
简易征税；不得使用增值税专用发票（
可以到税务机关代开）
执行税款抵扣制
【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登记制”，向其主管税务机关办理
冯老师：18983010266
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销售及进口货物
提供应税劳务
QQ：75570861
出口货物
国际运输服务
⑴在境内载运旅客、货物出境；⑵在境外载运旅客、货物入境；⑶在境外载运旅客、货物
0
向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务
⑴研发服务；⑵合同能源管理服务； ⑶设计服务；⑷广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑸软件服务； ⑹电路设计及测试服务；⑺信息系统服务；⑻业务流程管理服务；⑼离岸服务外包业务；⑽转让技术【记忆提示】现代服务中“技术含量

2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(一)

2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（一）增值税法律制度(2017年重大调整)交不交增值税?1.征税范围的基本规定2.混合销售和兼营【解释】自2012年1月1日起，我国开始进行“营业税改征增值税”的改革，至2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。

至此，营业税全部改征增值税，营业税成为我国税收制度发展史的组成部分，流通环节由增值税全覆盖。

目前，增值税的征税范围概图如下：征税范围——销售货物(★★★)1.销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

2.视同销售货物(1)代销业务①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物。

【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

(2)货物移送设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

(3)自产、委托加工、购进货物的特殊处置①将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;②将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

【提示1】(1)购进的货物用于“投分送”，视同销售货物;(2)购进货物用于“集体福利或者个人消费”的，不视同销售货物，不需要计算增值税，对应的进项税额也不得抵扣。

【提示2】纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外)，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。

【提示3】视同销售货物的行为一般不以资金形式反映出来，因而会出现无直接销售额的情况，主管税务机关有权核定其销售额。

初级会计职称考试《经济法基础》考点

初级会计职称考试《经济法基础》考点第四章增值税、消费税、营业税法律制度
第一节增值税法律制度
增值税纳税人
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

(一)纳税人
增值税的纳税人在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

对境内的理解(1) 销售货物的起运地或者所在地在境内;(2) 提供的应税劳务发生在境内。

特定的纳税人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，承租人或者承包人为纳税人。

(二)纳税人的分类
一般纳税人认定双标准：(1)质量标准：会计核算健全;(2)数量标准：年销售额达标。

一般纳税人(必须认定)(1)会计核算健全、年应税销售额在50 万元以上的生产性纳税人;
(2)会计核算健全、年应税销售额在80 万元以上的非生产性纳税人。

小规模纳税人(1)不同时符合以上两个标准的企业;(2)个人(除个体。

经济法基础-第四章-增值税、消费税、营业税法律制度

第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

一、增值税纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（二）纳税人的分类1.小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务（纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上）的纳税人，及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。

（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

2.一般纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

认定后，不得转为小规模纳税人。

不属于一般纳税人：（1）年应税消费额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）扣缴义务人在境内未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，购买方为扣缴义务人。

二、增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构（非同一县市）的货物移送；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）用于集体福利或个人消费；（6）作为投资；（7）分配给股东或者投资者；（8）无偿赠送其他单位或个人。

5.混合销售行为（1）销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。

（2）特征：一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人；三是涉及的是同一个消费者；四是交易的内容即涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

、（3）下列混合销售行为，分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：○1销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；○2财政部、国家税务总局规定的其他情形。

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。

税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。

甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。

税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。

甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。

上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。

[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解

初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。

新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。

删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。

调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。

知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。

2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。

（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。

甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。

主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。

甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。

属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。

【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。

（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。

税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。

初级会计师经济法基础考点-增值税法律制度

初级会计师经济法基础考点-增值税法律制度增值税法律制度是初级会计师考试中经济法基础的重要考点之一。

下面，本文将解释增值税法律制度的概念及相关法规，并介绍增值税税率、征税范围、税收缴纳等方面的相关知识。

一、增值税法律制度的概念及相关法规增值税是营业税的一种，它是一种按照货物和服务的增值额来计算并征收税款的税收制度，通常是由生产商和供应商向消费者和购买者收取的。

增值税法律制度是国家针对增值税实际征收和管理问题制定的各项法规，主要包括以下几个方面：1、《中华人民共和国增值税暂行条例》：这是我国增值税的基本法律法规，于1994年颁布，规定了增值税的应纳税额、征税速度、减免税等重要内容。

2、《中华人民共和国税收征收管理法》：该法规是我国税收征收管理的总纲，是所有税种征收管理的基础，为增值税的税收征收提供了法律依据。

3、《中华人民共和国企业所得税法》：这是我国企业所得税的基本法律法规，与增值税法律制度密切相关，规定了企业所得税的计算和申报方法，影响到增值税税率的制定和征税。

二、增值税税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国增值税税率分为17%和13%两种税率。

其中，17%的税率适用于所有一般的纳税人，13%的税率适用于农产品、自来水、燃气、医疗等少数几个行业的纳税人。

但在特殊时期，为了刺激消费和经济增长，国家可以适时降低增值税税率。

三、征税范围根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括商品的销售和进口，以及服务的提供。

具体的范围包括：1、增值税纳税人销售货物或提供应税服务的应税收入。

2、进口货物时，按照进口货物的完税价格缴纳增值税。

3、购进用于生产、经营的固定资产、不动产和不征税货物，按照进项税额抵减应纳增值税。

四、税收缴纳根据国家相关法规，增值税应当按季度征收和缴纳，具体包括以下几个环节：1、纳税人应当在每月的15日前填制当月销售、进项、应纳税额和实际缴纳税额的《增值税申报表》。

初级会计职称《经济法基础》题库含答案解析(5篇)

初级会计职称《经济法基础》题库含答案解析一、单项选择题1.未按照规定使用记账本位币的，县级以上人民政府财政部门可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以的罚款金额是（）。

A.1000元以上1万元以下B.2000元以上2万元以下C.3 000元以上3万元以下D.3000元以上5万元以下2.某膨化食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20 000元，后续用于生产膨化食品。

支付运输公司运费6 000元（不含增值税），并取得了运输公司开具的增值税专用发票。

根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为( )元。

A.2 000B.2 340C.2540D.3 0623.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计税办法的是（）。

A.公共交通运输服务B.文化体育服务C.电影放映服务D.寄售商店代销寄售物品4.根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所得的企业中，属于非居民企业的是( )。

A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的丙公司C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司5.未在银行开立账户的W市退役军人事务局，经批准在银行开立了预算单位零余额账户，下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（）。

A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户6.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列服务中，必须按照差额计税方法的是（）。

A.贷款服务B.直接收费金融服务C.金融商品转让D.旅游服务7.2020年4月，赵某应聘到甲公司工作，双方口头约定了一个月试用期，但未订立书面劳动合同。

关于双方劳动关系建立的下列表述中，正确的是（）。

A.甲公司应当与赵某补签劳动合同，双方之间的劳动关系自合同补签之日起建立B.赵某与甲公司未订立劳动合同，双方之间未建立劳动关系C.赵某与甲公司之间的劳动关系自赵某进入公司开始工作时建立D.赵某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立8.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（）。

2017年初级会计职称考试经济法基础

（5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
以下
一般纳税
超过小规模纳税人认定标准
小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人
执行税款抵扣制
可以使用增值税专用发票第9页，共212页。
ห้องสมุดไป่ตู้
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第10页，共212页。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经
营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
第11页，共212页。
知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握
第12页，共212页。
征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、
修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
第15页，共212页。
（三）销售服务、无形资产或者不动产 1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运
输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。

2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(三)

2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（三）增值税纳税义务发生时间(★★★)(一)纳税人销售货物、提供应税劳务的纳税义务发生时间纳税人销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。

否则，按销售结算方式的不同，具体为：1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

7.纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外)，为货物移送的当天。

8.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

(二)销售服务、无形资产、不动产的纳税义务发生时间(2017年调整)1.销售服务、无形资产、不动产的增值税纳税义务发生时间通常为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

4.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

初级会计增值税法律制度(3篇)

第1篇一、引言增值税是一种流转税，是指对商品和劳务在流转过程中增值额征收的一种税。

在我国，增值税是税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展、调节经济运行具有重要作用。

初级会计增值税法律制度是我国增值税法律体系的基础，对于保障增值税的正确征收、规范会计行为具有重要意义。

本文将从增值税的基本概念、我国增值税法律制度体系、初级会计在增值税中的作用以及增值税会计核算等方面进行详细阐述。

二、增值税的基本概念1. 增值税的定义增值税是对商品和劳务在流转过程中，每一环节的增加价值进行征税的一种税。

与传统的流转税相比，增值税具有以下特点：（1）按增值额征税，避免了重复征税；（2）实行税款抵扣制度，减轻了企业的税收负担；（3）税负随流转环节转移，有利于促进产业结构调整。

2. 增值税的纳税人增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物或者提供应税服务的单位和个人。

三、我国增值税法律制度体系1. 法律层面《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）是我国增值税法律制度的基本法律，由国务院颁布。

此外，还有一些与增值税相关的法律、行政法规，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国进出口关税条例》等。

2. 行政法规层面《增值税暂行条例实施细则》是对《增值税暂行条例》的具体解释和补充，由财政部、国家税务总局联合颁布。

此外，还有一些与增值税相关的部门规章，如《增值税专用发票管理办法》、《增值税发票管理暂行办法》等。

3. 地方性法规和规章层面部分地方性法规和规章也对增值税的征收和管理作出了规定，如《浙江省地方税务局关于增值税若干问题的通知》等。

四、初级会计在增值税中的作用1. 确保增值税正确征收初级会计通过核算企业的增值税应纳税额，确保增值税的正确征收。

具体表现在以下几个方面：（1）准确核算销售额和进项税额；（2）正确计算应纳税额；（3）及时足额申报纳税。

2. 规范会计行为初级会计在增值税核算过程中，严格遵守国家税收法律法规，规范会计行为。

初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率

初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率导读:在寻求真理的长河中，唯有学习，不断地学习，勤奋地学习，有创造性地学习，才能越重山跨峻岭。

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增值税税率和征收率【考情分析】考频：☆【所属章节】：本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度的内容【高频考点】：增值税税率和征收率(一)税率1.基本税率增值税的基本税率为17%，适用范围为：(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：2.低税率增值税的'低税率为13%。

适用范围为：(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)农产品;(6)音像制品;(7)电子出版物;(8)二甲醚;(9)食用盐。

3.零税率纳税人出口货物，适用零税率。

(二)征收率小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。

一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。

增值税纳税人【考情分析】考频：☆【所属章节】：本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度的内容【高频考点】：增值税纳税人增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

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【2017会计初级资格】经济法基础第四章增值税和消费税

交税）
邮政特指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和殊服务革命烈士遗物的寄递等业务活动
其他邮政服务
指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
（3）电信服务：
基础电信
利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
①利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电
2017年经济法基础
第二部分增消税法律制度
分值
2014年
最近3年题型题量分析 2015年 2016年
单选题 2题3分 3题4.5分 3题4.5分多选题 3题6分 3题6分 2题4分判断题 2题2分 2题2分 2题2分不定项选择 3题6分 2题4分 4题8分合计 10题17分 10题16.5分 11题16.5分
4第章练习题
❖ 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，属于增值税一般纳税人的是（ A）B A.年应税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者
B.年应税销售额为70万元的从事货物生产的企业
C.年应税销售额为90万元的从事货物批发的自然人
D.年应税销售额400万元从事物流辅助服务的企业
核算方式
购进扣税法应纳税额=销项税
额-进项税额

简易征收法应纳税额=销售额×征收率
进项税额可以抵扣进项
不能抵扣进项
【注意1】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（新增）
【注意2】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
【注意1】工业企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人。

初级会计职称初级经济法经济法基础分章节讲义及例题第30讲_增值税法律制度(3)

【例题2·多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。

A.自来水厂销售自产的自来水B.县级以下小型水力发电站生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气【答案】AB【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【例题3·多选题】（2017年）根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。

A.电影放映服务B.文化体育服务C.收派服务D.公交客运服务【答案】ABCD【解析】一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有：（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

四、增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，采取一般计税方法计算应纳增值税额。

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。

1.销项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税款。

计算公式如下：销项税额=销售额×税率（1）销售额概念指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

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2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（二）征税范围——销售服务、无形资产、不动产(★★★)(一)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

【提示】【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

(2017年新增)【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。

(2017年新增)【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

(2017年新增)2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

包括：(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3.电信服务，包括：(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务(2017年新增)建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括：(1)工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

(2)安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

(3)修缮服务，是指对建筑物、构筑物(而非货物)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(4)装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

(5)其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

5.金融服务(2017年新增)(1)贷款服务①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

(2)直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

(3)保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。

(4)金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的业务活动。

6.现代服务(2017年新增)(1)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(3)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(5)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

(2017年重大调整)【提示】【1】有形动产经营租赁、不动产经营租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

【2】有形动产融资租赁、不动产融资租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

(2017年新增) 【4】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

(2017年新增)(6)鉴证咨询服务①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

(7)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

(8)商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

(2017年新增)(9)其他现代服务7.生活服务(2017年新增)(1)文化体育服务;(2)教育医疗服务;(3)旅游娱乐服务;(4)餐饮住宿服务;(5)居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);(6)其他生活服务。

(二)销售无形资产(2017年新增)销售无形资产，是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

【解释1】技术，包括专利技术和非专利技术。

【解释2】自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

【解释3】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

(三)销售不动产(2017年新增)销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的业务活动。

【提示】【1】这里的“不动产”是指建筑物、构筑物，不包括土地使用权。

单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税。

【2】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时“一并转让”其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

(四)视同销售服务、无形资产或者不动产下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。

本案看似无偿、实质有偿，甲公司的房屋出租行为应当视同销售不动产租赁服务，征收增值税;乙餐馆提供的免费就餐服务应当视同销售餐饮服务，征收增值税。

(五)不征收增值税的特殊情况1.非营业活动销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;③所收款项全额上缴财政。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示】单位为聘用的员工提供服务，属于非营业活动，不征收增值税;但单位将自产的货物作为集体福利发放，应视同销售货物，征收增值税。

2.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示】【1】方向特定：提供方必须为境外单位或者个人;接受方必须为境内单位或者个人。

【2】必须“完全在境外发生或使用”。

3.不征收增值税的其他情形(2017年新增)(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。

(2)存款利息，不征收增值税。

(3)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

【例题1•判断题】根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。

( )【答案】√【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

【例题2•多选题】甲公司发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的有( )。

A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽车零配件C.提供汽车维修服务D.销售进口的小汽车【答案】ABD【解析】选项C：属于提供加工、修理修配劳务。

【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于交通运输服务的有( )。

A.管道运输服务B.建筑物平移作业服务C.装卸搬运服务D.货运客运场站服务E.仓储服务F.打捞救助服务G.收派服务H.航空服务I.港口码头服务J.无运输工具承运业务【答案】AJ【解析】(1)选项B：属于建筑服务;(2)选项CDEFGHI：属于现代服务——物流辅助服务;(3)选项J：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

【例题4•多选题】按照增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列转让行为中，按照销售无形资产征收增值税的有( )。