非货币性资产交换(作业)

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会计(2015)第15章 非货币性资产交换 课后作业(下载版)

会计(2015)第15章  非货币性资产交换 课后作业(下载版)

第十五章非货币性资产交换一、单项选择题1.下列各项中不属于非货币性资产的是()。

A.长期股权投资B.投资性房地产C.无形资产D.准备持至到期的债券投资2.下列项目中,属于非货币性资产交换的是()。

A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权,同时收取补价5万元B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权,同时支付补价12万元D.以公允价值为80万元的持有至到期投资换取一项交易性金融资产3.下列项目中,属于非货币性资产交换的是()。

A.以一项账面价值为180万元的土地使用权换入一项公允价值为220万元的长期股权投资,并收到补价20万元B.以一项公允价值为500万元的固定资产换入一项准备持有至到期的债券投资,并收到补价100万元C.以一批公允价值为500万元(含税价)的存货换入一项无形资产,并收到补价150万元D.以一项公允价值为300万元的投资性房地产换入一项账面价值为200万元的固定资产,并收到补价75万元4.A企业以其用于经营出租的一幢公寓楼,与B企业同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。

其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。

则下列关于商业实质的判断,正确的是()。

A.两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质D.无法判断其是否具有商业实质5.下列关于换入资产成本的说法中,正确的是()。

A.在公允价值模式下,不涉及补价时,换入资产的成本应以换出资产账面价值加相关税费确定B.在公允价值模式下,涉及补价时,收到补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上收到的补价,加上应支付的相关税费确定C.在账面价值模式下,涉及补价时,收到补价方换入资产的成本应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费确定D.在账面价值模式下,不涉及补价时,换入资产成本以换入资产账面价值加相关税费确定6.M公司以一项采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产与N公司的一栋自用办公楼进行交换。

高级财务会计非货币性资产交换课后习题及答案

高级财务会计非货币性资产交换课后习题及答案

1.甲公司为增值税一般纳税人,经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。

该项长期股权投资的账面余额2300万元,计提长期股权投资减值准备300万元,公允价值为2100万元;库存商品的账面余额为1550万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值和计税价格均为2 000万元,增值税率17%。

乙公司向甲公司支付补价100万元。

假定不考虑其他税费,该项交易具有商业实质。

要求:分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。

(以万元为单位)【正确答案】甲公司(收到补价方)(1)判断交易类型甲公司收到的补价100/换出资产的公允价值2 100×100%=4.76%<25%,属于非货币性资产交换。

(2)计算换入资产的入账价值甲公司换入资产的入账价值=2100-100-340=1660(万元)(3)会计分录借:库存商品1660应交税费――应交增值税(进项税额) 3 40银行存款 1 00长期股权投资减值准备 3 00贷:长期股权投资23 00投资收益100乙公司(支付补价方)(1)判断交易类型乙公司支付的补价100/(支付的补价100+换出资产的公允价值2 000)×100%= 4.76%<25%,属于非货币性资产交换。

(2)计算换入资产的入账价值=2000+100+340=2440(万元)(3)会计分录借:长期股权投资2440贷:主营业务收入2000应交税费――应交增值税(销项税额) 3 40银行存款 1 00借:主营业务成本1500存货跌价准备50贷:库存商品15502.甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。

资料如下:①甲公司换出:固定资产——设备:原价为1800万元,已提折旧为300万元,公允价值为1650万元,以银行存款支付了设备清理费用15万元;②乙公司换出:固定资产——货运汽车:原价为2100万元,已提折旧为550万元,公允价值为1680万元。

乙公司收到甲公司支付的补价30万元。

第12章 非货币性资产交换的认定、确认和计量原则练习(含习题和答案解析)-题目答案合并

第12章 非货币性资产交换的认定、确认和计量原则练习(含习题和答案解析)-题目答案合并

第十二章非货币性资产交换的认定、确认和计量原则一、单项选择题1.下列各项交易或事项中,甲公司需按非货币性资产交换准则处理的是()。

A.政府无偿提供非货币性资产给甲公司建造固定资产B.甲公司以一项专利权换取乙公司的一批存货C.甲公司吸收合并乙公司,取得的乙公司固定资产D.甲公司与乙公司进行债务重组,取得乙公司一项无形资产【正确答案】B【答案解析】选项A,政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产,属于政府以非互惠方式提供非货币性资产,不属于非货币性资产交换,适用《企业会计准则第16号一一政府补助》;选项C,适用《企业会计准则第20 号一一企业合并》;选项D,适用《企业会计准则第12号一一债务重组》;选项B,站在甲公司的角度,适用非货币性资产交换准则;站在乙公司角度,由于换出资产为存货,所以适用的是收入准则。

2.下列各项交易中,不属于非货币性资产交换的是()。

A.以长期股权投资交换其他权益工具投资B.以无形资产交换债权投资C.以存货交换固定资产D.以自用写字楼交换长期股权投资【正确答案】B【答案解析】选项ACD,交换的资产均属于非货币性资产,因此均属于非货币性资产交换;选项B,债权投资属于货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。

在不考虑补价的情况下,判断交易是否属于非货币性资产交换,应该判断交换的资产是否属于非货币性资产。

3.下列各项资产中,属于货币性资产的是()。

A.长期股权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.债权投资【正确答案】D【答案解析】选项ABC属于非货币性资产。

选项C,交易性金融资产未来经济利益的流入不是固定或可确定的,所以属于非货币性资产。

货币性资产,是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利。

主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据和以摊余成本计量的金融资产等。

二、多项选择题有()。

A.该项交换具有商业实质B.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量C.换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值D.换入资产预计未来现金流量现值大于换出资产的预计未来现金流量现值【正确答案】AB【答案解析】非货币性资产交换以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本应同时满足的条件包括:(1)该项交换具有商业实质;(2)换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

第1讲-非货币性资产交换练习题和答案

第1讲-非货币性资产交换练习题和答案

第1讲练习题:非货币性资产交换(每题30分)1.20×7年5月,A公司以其一直出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具,A公司准备将换入的办公家具作为办公设备使用,B公司则将换入的房屋作为办公场所。

交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累积已提折旧180 000元,公允价值和计税价格均为400 000元,没有计提过减值准备。

B公司办公家具的账面价值为280 000元,公允价值和计税价格均为350 000元。

假定A公司出售房屋和B公司出售存货使用增值税税率均为13%。

B公司向A公司支付银行存款56 500元,其中,补价为50 000元,增值税6 500元。

假设该交换不涉及其他相关税费。

要求:(1)请分别说明,该事项对于A公司和B公司而言,是否属于CAS7(2019)规范的非货币性资产交换?并简述A公司和B公司应采用的会计处理方法。

(10分)(2)请分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。

(20分)(单位:元)答案:(1)对于A公司而言,A公司将投资性房地产和固定资产交换,且支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例=50000/400000=12.5%<25%,故该事项是狭义的非货币性资产交换,由CAS7(2019)规范。

此外,A公司换出的房屋和换入的办公家具产生的未来现金流显著不同,该项交换具有商业实质,且房屋和办公家具的公允价值均能可靠计量。

因此,对该项非货币性资产交换,A公司应以基于换出资产的公允价值对换入资产进行计价。

对于B公司而言,B公司将自有的存货和固定资产交换,且支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例=50000/400000=12.5%<25%,故该项交换不是狭义的非货币性资产交换,不由CAS7(2019)来规范,由CAS22(2017)来规范。

B公司对换入的资产原则上要基于换入资产的公允价值计量;对换出的存货应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格,非现金对价的公允价值不能合理估计的,企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。

非货币性资产交换练习题

非货币性资产交换练习题

第一章非货币性资产交换练习题一、单项选择题1.下列资产中,不属于货币性资产的是()。

A.银行存款 B.应收票据 C.准备持有至到期的债券投资 D.交易性金融资产2.以下交易形式中,属于非货币性资产交换的有()。

A.以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换B.以长期股权投资与无形资产交换C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换D.以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换3.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。

甲设备的账面原价为600万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为600万元。

B公司另向A公司支付补价50万元。

A公司支付清理费用2万元。

假定A公司和B公司的商品交换不具有商业实质。

A公司换入的乙设备的入账价值为()。

A.497B.490C.492D.5524.天石公司用一台已使用2年的甲设备从海运公司换入一台乙设备,支付置换相关税费10000元,并支付补价款30000元。

甲设备的账面原价为500000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为300000元,已提折旧30000元。

两公司资产置换不具有商业实质。

天石公司换入的乙设备的入账价值为()元。

A.220000B.236000C.290000D.3200005.以下情况不具有商业实质的是()。

A. 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同,时间不同。

B. 换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同,风险不同。

C. 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同,金额也相同。

D. 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的6.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时,支付补价的企业,应当按照支付的补价占()的比例低于25%确定。

A.换出资产公允价值B.换出资产公允价值加上支付的补价C.换入资产公允价值加补价D.换出资产公允价值减补价7.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。

非货币性交换练习题

非货币性交换练习题

非货币性资产交换练习题(一)单项选择题1.下列各项中,属于货币性资产的是( )。

A.无形资产B.股权投资C.应收账款D.不准备持有至到期的债券投资2.以下事项中,属于非货币性资产交换的是( )。

A.用货币资金100万元购入原材料B.用应收账款100万元抵偿债务C.用银行存款30万元购入汽车D.用价值30万元的机器设备换取等值的汽车3.下列说法中,不正确的是( )。

A.非货币性资产交换可以涉及少量补价,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本C.不具有商业实质的交换,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本D.收到补价时应确认收益,支付补价时不能确认收益4.甲企业用一辆汽车换入两种急需用的原材料A和B,已知汽车的账面价值是150000元,材料A的公允价值是40000元,材料B的公允价值是70000元,增值税率为17%,计税价格等于公允价值。

假设交换具有商业实质,则原材料的入账价值是( )元。

A.150000B.110000C.128700D.1313005.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备,甲设备的账面原价为60万元,已提折旧3万元,已提减值准备3万元,其公允价值为40万元。

B公司向A公司支付补价5万元。

A公司支付清理费用0.2万元。

A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。

A.54B.40C.35.2D.49.56.在交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时,下列说法不正确的是( )。

A.非货币性资产交换不能确认损益B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入投资损益D.收到补价方,应当以换出资产的公允价值减去补价(或换入资产的公允价值)加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本7.A公司以一台甲设备换入D公司一台乙设备,甲设备的账面原价为80万元,已提折旧30万元,已提减值准备6万元,其公允价值为60万元,A公司另向D公司支付补价4万元;假设该交换具有商业实质,则A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。

非货币性资产交换(附答案)

非货币性资产交换(附答案)

非货币性资产交换一、单项选择题1. 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是(D )。

A.是否可以给企业带来经济利益D.是否具有流动性C.是否为出售而持有D.将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的2. 下列项目中,属于货币性资产的是( B )。

A. 作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.不准备持有至到期的债券投资D.作为可供出售金融资产股票投资3. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是( A )。

A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产,并支付补价 40 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的短期股票投资,并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元4. 以下交易具有商业实质的是( C )。

A .以一项固定资产换入一项固定资产B.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资C.以一批存货换入一项设备D.以一批商品换入一批商品5. 2014 年10月,甲企业用一辆汽车换入原材料A,汽车的账面价值为150000元,公允价值为160000元,材料A的公允价值为110000元,增值税税率为17%,计税价格等于公允价值,甲企业收到补价31300元。

则原材料A的入账价值为( B )元。

A.91300B.110000C.128700D.1313006. 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质),甲公司另向乙公司支付补价90万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%,计税价值为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品——A产品,账面成本360万元,已计提存货跌价准备60万元,公允价值300万元;②库存商品——B产品,账面成本80万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值60万元。

中级会计实务2014第七章 非货币性资产交换课后作业上传版

中级会计实务2014第七章 非货币性资产交换课后作业上传版

第七章非货币性资产交换一、单项选择题1。

下列交易中,属于非货币性资产交换的是()。

A。

以账面价值为100万元的商业承兑汇票换取生产用设备B。

以账面价值为50万元的一批存货偿还到期债务C.以一批存货换取一项公允价值为100万元的无形资产并支付补价50万元D。

以一项公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价2。

甲公司与乙公司签订一项非货币性资产交换协议,约定将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备进行交换,另支付补价10万元。

在交换日甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价总额为250万元,累计折旧为50万元,公允价值为230万元;乙公司的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为230万元。

该非货币性资产交换具有商业实质。

假定不考虑增值税等其他因素的影响,甲公司因该项非货币性资产交换应确认的收益为( )万元。

A.30 B。

-20 C.40 D。

—103.甲公司与乙公司签订一项非货币性资产交换协议,协议约定甲公司以一项M设备换入乙公司的一项N设备,另向乙公司支付补价2。

5万元,该项交换交易具有商业实质。

交换日,M 设备账面原价为80万元,已计提折旧16万元,已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N设备公允价值为90万元。

假定不考虑增值税等其他因素的影响,该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。

A.0B.10C.31.5 D。

344.新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

新华公司于2013年12月以一项非专利技术换入大海公司的一批原材料.交换日新华公司非专利技术的账面价值为200万元,公允价值为250万元.大海公司用于交换的该批原材料成本为200万元,公允价值为220万元,增值税税额为37.40万元,交换日新华公司另向大海公司支付补价7。

4万元,应缴纳营业税7.5万元,大海公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。

该项非货币性资产交换具有商业实质。

非货币性资产交换习题

非货币性资产交换习题

非货币性资产交换习题及解析:1.X证券公司以其不准备持有至到期的国库券换入Y公司的一幢房屋以备出租。

X证券公司持有的国库券是作为交易性金融资产,Y公司的房屋作为企业的固定资产进行管理。

国库券的账面价值为550 000元,公允价值为500 000元;房屋的原值为800 000元,在交换日的累计折旧为450 000元,公允价值400 000元。

Y公司向X公司另外支付银行存款100 000元。

假设整个交易过程没有发生相关税费。

要求:计算X公司和Y公司的交换损益,并进行相关的会计处理.2.A公司以其拥有的一项专利权与B公司拥有的对C公司的长期股权投资进行交换,交换后A公司对C公司由重大影响变为控制关系,B公司换入的专利权能够解决生产中的技术难题。

专利权的账面价值为54万元,公允价值为64万元。

长期股权投资的账面价值为80万元,公允价值为64万元。

两项资产未来现金流量的风险、时间和金额均相同。

假设整个交易过程没有发生相关税费。

要求:计算A公司和B公司的交换损益,并进行相关的会计处理.解析1:X证券公司以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租,该公司预计未来每年收到的国库券利息与房屋租金在金额和流入时间上相同,但是国库券利息通常风险很小,租金的取得需要依赖于承租人的财务及信用情况等,两者现金流量的风险或不确定性程度存在明显差异,上述国库券与房屋的未来现金流量显著不同;国库券和房屋的公允价值均能够可靠计量。

支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 100 000/500 000=20%<25%因此,该交换属于具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,同时该交换涉及补价。

会计处理:X证券公司第一步,计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费=500 000-100 000=400000元第二步,计算确定非货币性资产交换产生的损益X公司换出资产的公允价值为500 000元,账面价值为550 000元,同时收到补价100 000元,因此,该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=500 000-550 000=-50 000元。

非货币性资产交换业务处理作业3

非货币性资产交换业务处理作业3

非货币性资产交换业务处理作业3练习7:辉正公司用其专有设备和专利技术与宏伟公司正在建造的建筑物和和对甲子公司的长期股权投资进行交换。

辉正公司的设备的账面原价为960万元,已提折旧为360万元,已提减值准备12万元,专利技术账面原价为470万元,已摊销金额为170万元,已提减值准备8万元。

宏伟公司在建的建筑物截止到交换日的成本为486万元,对甲子公司长期股权投资账面余额为380万元,已提减值准备5万元。

宏伟公司向辉正公司支付10万元。

假设两公司的资产公允价值均不能可靠计量。

增值税率17%,营业税率5%。

要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

辉正公司:设备账面价值=960-360-12=588(万元)无形资产账面价值=470-170-8=292(万元)设备销项税=588*17%=99.96(万元)专利营业税=292*5%=13.1(万元)入账价值=588+292-10+99.96+13.1=983.06(万元)借:固定资产清理588累计折旧360固定资产减值准备12贷:固定资产960借:在建工程554.9长期股权投资428.16累计摊销170无形资产减值准备8银行存款10贷:固定资产清理588应交税费-应交增值税(销项税)99.96应交税费-应交营业税13.1无形资产470宏伟公司:建筑物账面价值=486万长期股权投资=380-5=375万建筑物营业税=486*5%=24.3万设备进项税额=588*17%=99.96万换入资产总成本=486+10+375+24.3-99.96=795.34万设备成本=795.34*(960-360-12)/(960-360-12+470-170-8)=531.43万专利技术成本=795.34-531.43=263.91万借:固定资产531.43无形资产263.91应交税费——应交增值税(进项税额)99.96长期股权投资减值准备 5贷:长期股权投资380在建工程486应交税费——应交营业税24.3练习8:2010年9月,阳光公司以生产经营过程中使用的一台设备交换雨露公司生产的打印机,两个公司将换入的资产都作为生产经营固定资产管理。

非货币性资产交换练习题

非货币性资产交换练习题
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,编制A、B公司会 计分录。
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4.A、B公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率为
17%;A公司销售给B公司一批库存商品,应收账款为含
税价款2 000万元,款项尚未收到。到期时B公司无ห้องสมุดไป่ตู้按
合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用库
存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后
再免除73.5万元,剩余债务延期2年,并按4%(与实际
利率相同)的利率加收利息。该产品公允价值为450万元
(不含增值税),成本为300万元;交易性金融资产的账
面价值为1 500万元(其中成本为1 600万元,公允价值
变动减少100万元),公允价值为1 000万元。假设A公
司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存
②可供出售金融资产:账面价值为120万元(其 中成本为125万元,公允价值变动为减少5万元), 公允价值200万元。
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(2)乙公司换出: ①原材料:账面成本为80万元,已计提存货
跌价准备5万元,公允价值为100万元; ②固定资产:账面原值为150万元,已计提
折旧为10万元,公允价值为200万元。
B公司的无形资产的账面原值为500万元,已计提摊销100 万元,公允价值为200万元;
投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元, 公允价值变动为100万元),公允价值为500万元。
公允价值为1 100万元。
此外,甲公司向乙公司再支付银行存款114万元(含
补价5万元)。
要求:要求:根据上述资料,不考虑其他因素,编
2020/3/制27 甲、乙公司会计分录

非货币资产交换习题

非货币资产交换习题

一、单项选择题1.某公司发生的下列非关联交易中,不属于非货币性资产的有()。

A.预付账款B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.固定资产【本题1分,建议1分钟内完成本题】【答疑编号20841,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】正确答案:B答案解析:准备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产。

货币性资产与非货币性资产两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益(即货币金额),是否是固定的或可确定的。

【该题针对“货币性资产的界定”知识点进行考核】A B C D2.SK公司发生的下列非关联交易,属于非货币性资产交换的是()。

A.以公允价值为200万元的手机换入甲公司的一项生产手机零件的流水线,并支付补价60万元B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批,用于职工福利,并支付长虹公司补价25万元C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备,并支付补价140万元D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台,并支付补价110万元【本题1分,建议1分钟内完成本题】【答疑编号20842,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】正确答案:A答案解析:根据非货币性资产交换的判断标准:(1)收到补价的企业:收到的补价/换出资产公允价值<25%;(2)支付补价的企业:支付的补价/(支付的补价+换出资产的公允价值)<25%。

选项A:计算比例=60/(200+60)=23.08%<25%,属于非货币性资产;选项B:计算比例=25/100=25%,不属于非货币性资产交换.准则规定补价比例高于25%(含25%)的,属于货币性资产交换;选项C:计算比例=140/(320+140)=30.43%>25%,属于货币性资产交换;选项D:计算比例=110/300=36.67%>25%,属于货币性资产交换。

高级财务会计学第一章非货币性资产交换作业

高级财务会计学第一章非货币性资产交换作业

一.单选题1.下列交易或事项中,甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是()。

A.以持有的应收账款换取乙公司的产品B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备C.以持有的土地使用权换取乙公司的产品作为固定资产使用D.以债权投资换取乙公司25%股权投资答案:C『答案解析』选项A、B、D中,甲公司换出的资产均属于货币性资产,因此不应按非货币性资产交换进行会计处理。

2. 在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以拥有的对联营企业的股权投资换入专利技术C.以应收账款换入对联营企业投资D.以作为债权投资换入机器设备『正确答案』B『答案解析』选项A应付票据属于负债;选项C、D,应收账款、债权投资均是货币性资产。

二.多选题1.甲公司为一家互联网视频播放经营企业,其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中,属于非货币性资产交换的有()。

A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权B.以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权C.以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权D.以一项其他权益工具投资换取其他方持有的己版权正确答案』BD『答案解析』选项A和C,商业承兑汇票与3个月内到期的国债均属于货币性项目,因此相关交换不属于非货币性资产交换。

2. 在不考虑相关税费的情况下,下列交易中属于非货币性资产交换的有()。

A.以600万元应收账款换取生产用设备B.以债权投资800万元换取一项长期股权投资C.以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产,另收取银行存款30万元D.以公允价值为500万元的专利技术换取其他权益工具投资,另支付银行存款100万元答案:CD『答案解析』选项A中的应收账款和选项B中的债权投资属于货币性资产,因此,选项A、B不属于非货币性资产交换;选项C,补价比例=30/600×100%=5%<25%,属于非货币性资产交换;选项D,补价比例=100/(100+500)×100%=16.67%<25%,属于非货币性资产交换。

非货币性资产交换习题及答案

非货币性资产交换习题及答案

非货币性资产交换习题及答案Revised by Petrel at 2021非货币性资产交换习题及答案习题一【资料】2×11年5月1日,甲公司以20×9年购入的生产经营用设备交换乙公司生产的一批钢材,甲公司换入的钢材作为原材料用于生产,乙公司换入的设备继续用于生产钢材。

甲公司设备的账面原价为1500000元,在交换日的累计折旧为525000元,公允价值为1404000元,甲公司此前没有为该设备计提资产减值准备。

此外,甲公司以银行存款支付清理费1500元。

乙公司钢材的账面价值为1200000元,在交换日的市场价格为1404000元,乙公司此前也没有为该批钢材计提存货跌价准备。

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

假设甲公司和乙公司在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费,甲公司和乙公司均开具了增值税专用发票。

【要求】请分别做出甲、乙公司资产交换的账务处理。

习题二【资料】甲公司经协商以其拥有的一幢自用写字楼与乙公司持有的对丙公司长期股权投资交换。

在交换日,甲公司该幢写字楼的账面原价为6000000元,已提折旧1200000元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为6750000元,税务机关核定甲公司因交换写字楼需要缴纳营业税337500元;乙公司持有的对丙公司长期股权投资账面价值为4500000元,没有计提减值准备,在交换日的公允价值为6000000元,乙公司支付750000元给甲公司。

乙公司换入写字楼后用于经营出租目的,并拟采用成本计量模式。

甲公司换入对对丙公司投资仍然作为长期股权投资,并采用成本法核算。

甲公司转让写字楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。

【要求】请分别做出甲、乙公司资产交换的账务处理。

非货币性资产交换练习题及答案

非货币性资产交换练习题及答案

第十八章非货币性资产交换一、单项选择题1.下列资产中,属于货币性资产的是()。

A.无形资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.投资性房地产D.应收票据2.下列项目中,属于非货币性资产交换的是()。

A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权,同时收取补价5万元B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权,同时支付补价12万元D.以公允价值为80万元的债权投资换取一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3.下列各项中属于《非货币性资产交换》准则核算范围的是()。

A.以对子公司投资换入一栋办公大楼B.以一批存货换入一项生产设备C.以一栋厂房换入土地使用权D.以交易性金融资产换入办公设备4.A企业以其用于出租的一幢公寓楼,与B企业同样用于出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。

其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。

则下列关于商业实质的判断,正确的是()。

A.两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质D.无法判断其是否具有商业实质5.A公司、B公司均为增值税一般纳税人。

A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,交换日甲设备的账面原价为1200万元,已计提折旧60万元,已计提减值准备60万元,其公允价值为1000万元,换出甲设备的增值税税额为130万元,A公司支付清理费用4万元。

A公司换入专利权的公允价值为1000万元,换入专利权的增值税税额为60万元。

A公司收到B公司支付补价70万元。

假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。

注会会计章节练习_第十八章_非货币性资产交换

注会会计章节练习_第十八章_非货币性资产交换

第十八章非货币性资产交换一、单项选择题1.下列资产中,属于货币性资产的是()。

A.无形资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.投资性房地产D.应收票据2.下列项目中,属于非货币性资产交换的是()。

A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权,同时收取补价5万元B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权,同时支付补价12万元D.以公允价值为80万元的债权投资换取一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3.下列各项中属于《非货币性资产交换》准则核算范围的是()。

A.以对子公司投资换入一栋办公大楼B.以一批存货换入一项生产设备C.以一栋厂房换入土地使用权D.以交易性金融资产换入办公设备4.A企业以其用于出租的一幢公寓楼,与B企业同样用于出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。

其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。

则下列关于商业实质的判断,正确的是()。

A.两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质D.无法判断其是否具有商业实质5.A公司、B公司均为增值税一般纳税人。

A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,交换日甲设备的账面原价为1200万元,已计提折旧60万元,已计提减值准备60万元,其公允价值为1000万元,换出甲设备的增值税税额为130万元,A公司支付清理费用4万元。

A公司换入专利权的公允价值为1000万元,换入专利权的增值税税额为60万元。

A公司收到B公司支付补价70万元。

假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。

注会会计科目习题(第十八章非货币性资产交换)

注会会计科目习题(第十八章非货币性资产交换)

第十八章非货币性资产交换一、单项选择题1.(2017年)2017年,甲公司发生事项如下:①购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付;②以持有的公允价值2500万元对子公司(丙)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元,以现金收取并存入银行;③以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回;④甲公司对戊公司发行自身普通股,取得戊公司持有己公司的80%股权。

上述交易均发生于非关联方之间,不考虑其他因素。

下列各项关于甲公司2017发生上述交易中,属于非货币资产交换的是()。

A.分期收款销售大型设备B.以甲公司普通股取得己公司80%股权C.库存商品和银行存款偿付乙公司款项D.以持有的丙公司股权换丁公司股权并收到部分现金补价『正确答案』D『答案解析』选项A,分期收款销售大型设备通过“长期应收款”科目核算,长期应收款属于货币性资产,不属于非货币性资产交换;选项B,以甲公司普通股取得已公司80%股权,发行的自身普通股,增加的是企业的股本,不属于非货币性资产交换,属于所有者权益业务;选项C,库存商品和银行存款偿付乙公司款项,不属于非货币性资产交换;选项D,以持有的丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价,涉及的资产属于非货币性资产,而且补价比例=100/2500×100%=4%<25%,属于非货币性资产交换。

2.下列属于货币性资产的是()。

A.长期股权投资 B.其他权益工具投资 C.交易性金融资产 D.债权投资『正确答案』D公司和B公司均为增值税一般纳税人,A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后资产的用途保持不变。

置换日资料如下:(1)A公司换出的固定资产(生产设备)成本为300万元,已计提折旧45万元,不含税公允价值为270万元,含税公允价值为万元;支付固定资产清理费用5万元。

(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元,其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(为享有被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动份额)、其他权益变动5万元,已计提减值准备60万元,公允价值为350万元。

非货币性资产交换(附答案)

非货币性资产交换(附答案)

非货币性资产交换一、单项选择题1. 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是(D )。

A.是否可以给企业带来经济利益D.是否具有流动性C.是否为出售而持有D.将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的2. 下列项目中,属于货币性资产的是( B )。

A. 作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.不准备持有至到期的债券投资D.作为可供出售金融资产股票投资3. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是( A )。

A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产,并支付补价 40 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的短期股票投资,并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元4. 以下交易具有商业实质的是( C )。

A .以一项固定资产换入一项固定资产B.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资C.以一批存货换入一项设备D.以一批商品换入一批商品5. 2014 年10月,甲企业用一辆汽车换入原材料A,汽车的账面价值为150000元,公允价值为160000元,材料A的公允价值为110000元,增值税税率为17%,计税价格等于公允价值,甲企业收到补价31300元。

则原材料A的入账价值为( B )元。

A.91300B.110000C.128700D.1313006. 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质),甲公司另向乙公司支付补价90万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%,计税价值为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品——A产品,账面成本360万元,已计提存货跌价准备60万元,公允价值300万元;②库存商品——B产品,账面成本80万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值60万元。

非货币性资产交换业务处理作业1

非货币性资产交换业务处理作业1

非货币性资产交换业务处理作业1•练习1:2010年8月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换,换入的产品都作为固定资产管理。

辉正公司的产品账面原价为30万元,交换日的公允价值为36万元,宏伟公司的产品账面原价为32万元,交换日公允价值为36万元。

增值税税率为17%,计税价格为公允价值。

交换过程中除增值税外没有其他税费。

辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。

•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习2:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。

辉正公司的产品账面原价为80万元,交换日的公允价值为70万元,计税价格为公允价值,增值税税率为17% ;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为90万元,交换日的公允价值为70万元,支付清理费用0.5万元。

•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习3:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。

辉正公司的产品账面原价为80万元,已提存货跌价准备1万元,交换日的公允价值为100万元,计税价格为公允价值;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为130万元,已提固定资产减值准备2万元,交换日的公允价值为100万元,支付清理费用0.8万元。

增值税税率为17%。

•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习4:2010年9月,辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产,换入资产都作为固定资产管理。

辉正公司固定资产账面原价为650万元,已提累计折旧150万元,已提减值准备30万元,交换日公允价值为640万元,支付清理费用1万元。

宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元,已提累计折旧700万元,已提减值准备80万元,交换日公允价值为700万元,支付清理费用1.2万元。

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“非货币性资产交换”作业公式总结1. 确认“换入资产”的入账成本(1)支付补价方:换入非货币性资产入账成本=(换出资产的公允价值+支付的补价)+相关税费(换入资产本身发生的相关税费,如运杂费、整理挑选费、安装费等)(2)收到补价方:换入非货币性资产入账成本=(换出资产的公允价值−收到的补价)+相关税费(换入资产本身发生的相关税费,如运杂费、整理挑选费、安装费等)2. 确认“换出资产”的损益非货币性资产交换损益=(换出资产的公允价值−换出资产的账面价值)−换出资产本身所发生的消费税、资源税、营业税等价内税−换出资产本身所发生的销售、清理等费用注:补价应作为换人资产成本的调整,而不是计入损益。

注:增值税的处理——(1)增值税作为价外税,不计入非货币性资产交换损益。

(2)换入资产取得的增值税进项税额,按规定可以抵扣的,通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户单独核算,视为收到的一项金融资产(有价证券);不能抵扣的,计入换入资产成本。

(3)换出资产应交纳的增值税销项税额,作为换入资产支付的对价(承担的负债),一方面贷记“应交税费—应交增值税(销项税额),另一方面,或者与相应的进项税额”对抵“,或者计入换入资产的成本。

课堂练习题及题解补充例题1:甲公司以库存商品换入乙公司的材料。

换出的库存商品的账面余额为120万元,已提存货跌价准备20万元,公允价值110万元;换入材料的账面成本为140万元,已提存货跌价准备30万元,公允价值为110万元。

甲公司另支付换入材料的运费1万元(假定运费不抵扣增值税)。

假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。

该非货币性资产交换具有商业实质,公允价值能可靠计量。

资产计税价格与其公允价值一致。

要求:做出甲公司非货币性资产交换的会计处理。

【题解】甲公司会计处理甲公司换入原材料,同时取得增值税专用发票(进项税额):18.7,可以抵扣;甲公司换出库存商品,同时开出增值税专用发票(销项税额):18.7,作为负债。

换入资产(原材料)的入账成本=换出资产的公允价值110+支付的相关税费1=111(万元)换出资产(库存商品)的损益=换出资产的公允价值110-换出资产的账面价值(120-20)-相关税费(消费税等价内税)0=10(万)1.登记换入资产的入账成本(登记销售库存商品的收入)借:原材料(110+1)111借:应交税费—应交增值税(进项税额)18.7贷:银行存款1贷:主营业务收入110贷:应交税费—应交增值税(销项税额)18.7同时,注销换出资产的账面价值(结转销售商品的成本)借:主营业务成本100借:存货跌价准备20贷:库存商品120补充例题2:甲乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆卡车(作为运输材料、产品用)。

换出设备的账面原值为130万元,已提折旧50万元,净值80万元,公允价值70万元(不含税);换入卡车的账面原值为100万元,已提折旧15万元,净值85万元,公允价值80万元(不含税)。

在交换中甲公司补付乙公司货币资金11.7万元。

假设不考虑增值税以外的相关税费,并假定该交换具有商业实质、公允价值能可靠计量。

要求:做出甲、乙公司有关非货币性资产交换的会计处理。

【题解】甲公司处理:甲公司换出资产(设备)的公允价值:70万甲公司换入资产(卡车)的公允价值:80万“价差”10万甲公司销售设备,开出增值税专用发票,销项税额11.9万甲公司购进卡车,收到增值税专用发票,进项税额 13.6万“税差”1.7万甲公司共向乙公司支付补价:11.7万甲公司换入资产(卡车)的入账成本=(换出资产的公允价值70+支付的补价10)+换入资产本身发生的相关税费(如车辆购置税、过户费、登记费等)0=换入资产(卡车)的公允价值80+相关税费0=80(万)甲公司换出资产(设备)的损益=(换出资产的公允价值70-换出资产的账面价值80)-处置资产本身发生相关税费0=10(万)(损)会计分录:(1)注销换出资产的账面价值借:固定资产清理 80借:累计折旧 50贷:固定资产 130(2)登记换入资产的入账成本(销售设备的变价收入)借:固定资产—卡车 80(70+10)借:应交税费—应交增值税(进项税额)13.6(11.9+1.7)贷:银行存款 11.7 (价差10+税差1.7)贷:固定资产清理 70贷:应交税费—应交增值税(销项税额)11.9(3)结转固定资产清理80-70=10(万)(损)借:营业外支出 10贷:固定资产清理 10乙公司的账务处理换入资产(设备)的入账成本=(换出资产的公允价值80-收到的补价10)+换入资产本身发生相关税费(如运杂费、安装费等)0=换入资产(设备)的公允价值70+相关税费0=70(万)换出资产(卡车)的损益=(换出资产的公允价值80-换出资产的账面价值85)-处置资产发生清理费用0=5(万)(损)会计分录:(1)注销换出资产的账面价值借:固定资产清理 85借;累计折旧 15贷:固定资产—卡车100(2)登记换入资产的入账成本(销售卡车变价收入)借:固定资产—设备 70借:应交税费—应交增值税(进项税额) 11.9借:银行存款 11.7(10+1.7)贷:固定资产清理 80贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6(3)结转固定资产清理借:营业外支出 5贷:固定资产清理 5一、计算题1. 甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。

甲公司换出生产设备的账面原价为1 000万元,累计折旧为250万元,公允价值为780万元;换出专利权的账面原价为120万元,累计摊销为24万元,公允价值为100万元。

乙公司换出机床的账面原价为1 500万元,累计折旧为750万元,固定资产减值准备为32万元,公允价值为700万元。

甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。

假定该非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑增值税等税金及其他因素,计算甲公司换入乙公司机床的入账价值。

2. 甲公司为增值税一般纳税人,于20×9年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。

甲公司换出商品的账面价值为80万元,公允价值100万元(不含税)。

甲公司换入非专利技术的账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。

甲公司另向乙公司收取补价10万元。

假定不考虑除增值税以外的税金等其他因素,计算甲公司换入该非专利技术的入账价值。

3. 2011年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。

上述资产的公允价值均无法获得。

不考虑税金等其他因素,计算甲公司换入在建房屋的入账价值。

4. 甲公司以一项无形资产与乙公司的一项交易性金融资产进行资产置换。

甲公司另向乙公司支付补价45万元。

有关资料如下:(1)甲公司换出无形资产账面原值为450万元,累计摊销67.5万元,公允价值为405万元;(2)乙公司换出交易性资产相关账户的余额为“成本”为427.5万元(借方余额)、“公允价值变动损益”为90万元(贷方余额),公允价值为450万元。

假定非货币性资产交换具有商业实质,计算乙公司换入无形资产的入账价值以及发生的非货币性资产交换损益。

(假定不考虑相关税费)5.甲公司2012年12月将一批库存商品换入一辆汽车,并收到对方支付的补价7万元。

该批库存商品的账面价值为80万元,公允价值为110万元,计税价格为100万元,适用的增值税率为17%,换入汽车的账面原价为125万元,累计折旧2万元,公允价值120万元(含税,乙公司开具了增值税专用发票)。

该项非货币性资产交换具有商业实质,计算甲公司换入汽车的入账价值。

6. 甲公司用一台设备从乙公司换入另一台设备,支付换入资产发生的运费及安装费1万元,并支付补价3.51万元。

甲公司设备的账面原价为50万元,已提折旧32万元,公允价值25万元;乙公司设备的账面原价为30万元,已提折旧3万元,公允价值28万元。

甲乙双方均是增值税一般纳税人,双方资产交换具有商业实质,公允价值等于计税价格(不含税),增值税税率17%。

计算甲公司换入资产的入账价值以及发生的非货币性资产交换损益。

7. 甲公司以一辆货车换入乙公司的一辆客车。

甲公司货车的账面原价为30万元,已提折旧11万元;乙公司客车的账面价值为25万元。

假设甲、乙公司车辆的公允价值均无法合理确定。

税务部门按照税法核定甲公司换出货车应交增值税3.23万元,乙公司换出客车应交增值税4.25万元。

甲公司另向乙公司支付补价2万元。

甲、乙公司换入的车辆作为固定资产核算。

计算甲公司换入客车的入账成本。

8. 2012年3月,甲公司以其生产的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。

甲公司库存商品的公允价值为200万元,成本230万元,已计提存货跌价准备40万元,增值税额为34万元。

乙公司生产的设备成本为180万元,公允价值为210万元,增值税额为35.7万元。

甲公司向乙公司支付补价11.7万元。

甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。

甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

不考虑其他因素,计算甲公司换入办公设备的入账价值。

9. 甲公司以一项固定资产(写字楼)换入乙公司的一项长期股权投资。

换出固定资产的账面原价为1 200万元,已提折旧50万元,未计提资产减值准备,公允价值为1 250万元(营业税税率5%);换出长期股权投资的账面价值为1 320万元,未计提资产减值准备,公允价值为1 200万元。

乙公司另外向甲公司支付货币资金50万元。

假定该交换不具有商业实质,不考虑营业税以外的其他相关税费。

计算甲公司换入长期股权投资的入账价值。

10.甲公司(增值税一般纳税人)以一项长期股权投资交换乙公司(增值税一般纳税人)一项无形资产和一批产品(各项资产交换前后均保持原有使用状态不变)。

长期股权投资的账面余额为500万元,计提资产减值准备60万元,公允价值400万元;无形资产账面价值100万元,公允价值120万元;产品账面价值340万元,公允价值300万元(不含税,增值税税率17%)。

甲公司向乙公司支付补价71万元,支付产品运杂费0.5万元。

双方交易具有商业实质,公允价值可靠计量。

不考虑增值税以外的其他税费。

计算甲公司换入各项资产的入账价值。

二、账务处理:写出下列交易交换双方的会计分录。

1. 甲公司(增值税小规模纳税人)以一批库存商品交换乙公司的房产,库存商品的成本为70万元,已提减值准备8万元,公允价值为100万元,增值税率为17%,该批库存商品亦为消费税应税商品(消费税率为10%)。

房产的原价为200万元,已提折旧100万元,公允价值为119万元,营业税率为5%。

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