2019年最新研发费用加计扣除优惠政策解读培训辅导PPT课件(企业研发涉税实务系列)
合集下载
研发费加计扣除优惠政策培训52页PPT
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
研发费加计扣除优惠政策培训
2017年11月
2015年修订完善研发费加计扣除政策
• 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发 费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）
• 2.开展事中、事后异议项目鉴定。税务部门对企业享受加 计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时转请地市级科技 部门进行鉴定；鉴定部门应及时组织专家进行鉴定，并在 规定时间将鉴定意见反馈税务部门。
• ⒊其他相关要求。不得向企业收取任何费用。提高工作效 率，降低企业成本。
二、研发费用加计扣除政策口径
• (一) 研发失败后研发费用加计扣除的问题
公示无异议
• 信息更新 • 1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重复入库流程
享受优惠环节
国家税务总局公告2015年第97号规定的企业留存备查资料主要包括：
•自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研 究开发项目立项的决议文件；
•自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； •经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
研究开发阶段
• 辅助账注意事项 • 财务人员对实际发生的研发费用及时进行会计
处理，同时按要求编制辅助账。
决算阶段
•集中研发注意事项 •采取集中研发方式的，应将集中研发项目研发 费决算表收集整理，留项
• 入库登记（取得入库登记编号） • 四步得编号：1自主评价、2在线填报、3科技部门确认、4
报送《年度财务会计报告》
• 企业享受研发费用加计扣除政策的，在年末根据研 发费用辅助账汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。
研发费加计扣除优惠政策培训
2017年11月
2015年修订完善研发费加计扣除政策
• 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发 费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）
• 2.开展事中、事后异议项目鉴定。税务部门对企业享受加 计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时转请地市级科技 部门进行鉴定；鉴定部门应及时组织专家进行鉴定，并在 规定时间将鉴定意见反馈税务部门。
• ⒊其他相关要求。不得向企业收取任何费用。提高工作效 率，降低企业成本。
二、研发费用加计扣除政策口径
• (一) 研发失败后研发费用加计扣除的问题
公示无异议
• 信息更新 • 1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重复入库流程
享受优惠环节
国家税务总局公告2015年第97号规定的企业留存备查资料主要包括：
•自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研 究开发项目立项的决议文件；
•自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； •经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
研究开发阶段
• 辅助账注意事项 • 财务人员对实际发生的研发费用及时进行会计
处理，同时按要求编制辅助账。
决算阶段
•集中研发注意事项 •采取集中研发方式的，应将集中研发项目研发 费决算表收集整理，留项
• 入库登记（取得入库登记编号） • 四步得编号：1自主评价、2在线填报、3科技部门确认、4
报送《年度财务会计报告》
• 企业享受研发费用加计扣除政策的，在年末根据研 发费用辅助账汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。
2019研发费用加计扣除政策及研发费用补助专题培训PPT
研发费用加计扣除 可享受到的优惠
★ 税收优惠： - 企业所得税优惠的一种方式 - 可与其他企业所得税优惠同时享受
例如高企： 所得税率25%-15%
+ 研发费用加计扣除
★ 普惠性： - 不限定企业资质 - 须开展研发活动、合理归集研发费用
★ 没有额度或比例要求： - 不设下限，未设定研发费用比例要求 - 不设上限，费用越高减免税越大
加计扣除额 （亿元）
5.40 7.10 9.72 12.81 14.80 19.57 20.87 25.92
39.08
63.53 218.80
涉及减免税额 （亿元）
1.03 1.47 2.18 3.10 3.70 4.89 5.22 6.48
9.77
11.04 48.89
研发费用加计扣除 哪些企业可以享受研发费用加计扣除？
Ø 与研发目标对应的研发过程不同阶段的原始记录（如设计
图纸、软件开发编程记录、配方记录等）；
Ø 验证是否达到研发目标的不同阶段的原始测试记录（测试
记录、测试报告等）；
Ø 研发过程变更、修改的原始记录，研发过程讨论沟通原始记 录以及邮件等；
Ø 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和
研发人员名单；
开展研发活动
0 - 符合“研发活动”定义
- 不在“研发活动”7类 负面清单内
财务管理规范
0 - 会计核算健全
- 实行查账征收 - 准确归集研发费用
7种行业不适用
0 - 烟草制造业
- 住宿和餐饮业 - 批发和零售业 - 房地产业 - 租赁和商务服务业 - 娱乐业 - 财政部和国家税务总局规定的
其他行业
精品资料 注意保存
研发费用加计扣除
企业研究开发费用加计扣除税务政策讲解.ppt
2019-10-14
感谢你的欣赏
12
激励研发活动的税收政策
投资优惠政策
企业所得税第三十一条规定：“创业投资企业从事国
家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定 比例抵扣应纳税所得额。”
企业所得税法实施条例据明确“企业所得税法第三十 一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权 投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。”
2019-10-14
感谢你的欣赏
21
变化
◆ 八项 -------- 七类 ◆增加了五个方面内容：（1）外聘人员劳务 费；（2）专家咨询费；（3）试制产品检验 费；（4）高新科技研发保险费；（5）研发直 接相关的差旅费、会议费等。 ◆兜底条款
2019-10-14
感谢你的欣赏
22
研发费用
1、人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2019-10-14
感谢你的欣赏
5
研究开发活动
定义：
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术 新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明 确目标的系统性活动。
2019-10-14
感谢你的欣赏
6
自主知识产权
核心自主知识产权指企业作为权利人在中 国境内（不含港、澳、台地区）注册的， 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并 购等方式获得，或通过5年以上的独占许可 方式拥有，对企业主要产品（服务）的核 心技术发挥支持作用的自主知识产权。
研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费用加计扣除归集范围及相关政策专题培训PPT课件
4. 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告
2015年第97号）
5. 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财
税〔2017〕34号）
6. 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政
6
政策要点：
不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
1. 判断标准：上述行业业务占当年总收入50%以上 2. 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2017）》为准，并随之
➢ 下列活动不适用税前加计扣除政策。
1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、 产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实 际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。 （二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。 （三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活 动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生 产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)
未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Question4：如何计算加计扣除 ？
四、加计扣除计算方法
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的 基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度 应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形 资产成本的175%在税前摊销。
案例
甲公司2018年为自己生产的手机开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段 ， 研发人员工资90万元、购买商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下 半 年进入开发阶段并符合资本化条件，发生费用与上半年相同，年底研发成 功 并于2019年1月1日开始使用，摊销年限为10年。
指直接从事研发活动人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金，以及外聘研发人员的劳务 费用。 ●接受劳务派遣的企业按照协议（合同） 约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派 遣企业实际支付给外聘研发人员的工资 薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务 费用。 ●工资薪金包括按规定可以在税前扣除 的对研发人员股权激励的支出。
案例
甲公司2018年为自己生产的手机开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段 ， 研发人员工资90万元、购买商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下 半 年进入开发阶段并符合资本化条件，发生费用与上半年相同，年底研发成 功 并于2019年1月1日开始使用，摊销年限为10年。
三、允许加计扣除的研发费用
2、直接投入费用
1研发活动直接消耗的材料、 燃 料和动力费用。 2用于中间试验和产品试制 的 模具、工艺装备开发及制造 费 ，不构成固定资产的样品、 样 机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费。 3用于研发活动的仪器、设 备 的运行维护、调整、检验、 维 修等费用，以及通过经营租 赁 方式租入的用于研发活动的 仪 器、设备租8年为自己生产的手机开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段 ， 研发人员工资90万元、购买商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下 半 年进入开发阶段并符合资本化条件，发生费用与上半年相同，年底研发成 功 并于2019年1月1日开始使用，摊销年限为10年。
三、允许加计扣除的研发费用
3、折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （一）用于研发活动的仪器、设备，同时 用于非研发活动的，企业应对其仪器设备 使用情况做必要记录，并将其实际发生的 折旧费按实际工时占比等合理方法在研发 费用和生产经营费用间分配，未分配的不 得加计扣除。 （二）企业用于研发活动的仪器、设备， 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的， 在享受研发费用税前加计扣除政策时，就 税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
可税前扣除的研发费用
工资薪金：90万元 商业保险：不得税前扣除 会议费：10万元 差旅费：10万元
计入无形资产计税基础的支出
工资薪金：90万元 商业保险：不得计入计税基础 会议费：10万元 差旅费：10万元
可税前扣除金额=90+10+10=110万元。 计入无形资产计税基础金额=110万元；
2019年可以税前摊销金额=110/10=11 万元。
XX市税务局纳税政策服务中心 2019年5月11 日
研发费用加计扣除
目录/Contents
第一部分 什么是研发费用加计扣除？ 第二部分 是不是所有企业都能享受？ 第三部分 允许加计扣除的研发费用 第四部分 如何计算加计扣除 第五部分 委托研发的处理 第六部分 政府补助形成的支出能否加计扣除？ 第七部分 自行判别、申报享受、相关资料留存备查
三、允许加计扣除的研发费用
4、无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、 专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 （一）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的， 企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发 生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产 经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 （二）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩 短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就 税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
指与研发活动直接相关的其他费用， 如技术图书资料费、资料翻译费、 专家咨询费、高新科技研发保险费， 研发成果的检索、分析、评议、论 证、鉴定、评审、评估、验收费用， 知识产权的申请费、注册费、代理 费，差旅费、会议费，职工福利费、 补充养老保险费、补充医疗保险费。 此类费用总额不得超过可加计扣除 研发费用总额的10%。
烟草制造业 住宿和餐饮业
批发和零售业
租赁和商务服务业
娱乐业 房地产业
Question3：企业发生的哪些活动、 哪 些费用可以享受加计扣除？
三、允许加计扣除的研发费用
人员人工费用 直接投入费用 折旧费用
无形资产 摊销
“三新”费、 勘探开发技术 现场实验费
其他相关 费用
三、允许加计扣除的研发费用
1、人员人工费用
三、允许加计扣除的研发费用
5、“三新”费、勘探 开发技术现场实验费
指企业在新产品设计、新工 艺规程制定、新药研制的临 床试验、勘探开发技术的现 场试验过程中发生的与开展 该项活动有关的各类费用。
三、允许加计扣除的研发费用
能够纳入“其他相关费用” 进行加计扣除的仅限于所 列举的项目。
6、其他相关费用
研究阶段会计处理
借：研发支出-费用化支出-工资薪金 90 -商业险 10 -会议费 10 -差旅费 10
贷：银行存款 120 借：管理费用 120
贷：研发支出-费用化支出 120
开发阶段会计处理
借：研发支出-资本化支出-工资薪金 90 -商业险 10 -会议费 10 -差旅费 10
贷：银行存款 120 借：无形资产 120
Question1：什么是研发费用加计扣除 ？
它是一种税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠： 应纳税所得额=应税收入-成本费用-弥补以前年度亏损
研发费用
计入当期损 益部分
计入无形资 产部分
额外扣除 75%
额外摊销 75%
Question2：是不是所有企业都能享受 ？
一、不适用加计扣除的行业