报关单详解之征免性质

报关单详解之征免性质

（一）征免性质的含义

国家根据货物和企业的性质、资金使用情况等发布各种减免税政策。征免性质代码由三位数组成，第一位数表示类别，第二、三位数表示该类别减免税项目的顺序号。《征免性质代码表》中以代码首位作为标记将征免性质分为如下几大类：

（1）法定征税：代码首位是“1”，具体的征免性质名称是一般进出口货物，简称一般征税，代码101。法定征税指海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国进出口税则》及其他法律、法规所规定的税率征收关税、增值税和其他税费的进出口货物。

（2）法定减免税：代码首位是“2”，具体的征免性质主要有其他法定减免税进出口货物，简称其他法定，代码299。法定减免税是指海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》，对除无偿援助进出口物资外的其他实行法定减免税的进出口货物，以及根据有关规定非按全额货值征税的部分进出口货物。适用范围：

a 无代价抵偿进出口货物；（除个别照章征税的外，适用贸易方式“无代价抵偿”的进出口货物，其对应的征免性质是“其他法定”）

b 无商业价值的广告品和货样；（如果适用贸易方式“货样广告品A”的货物符合无商业价值的条件，其征免性质就是“其他法定”）

c 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；

d 因故退还的境外进口货物；

e 因故退还的我国出口货物；

f 在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或损失的货物：

g 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物；

h 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的货物；

i 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品：

j 暂时进出口货物；

k 出料加工项下的出口料件及复讲口的成品：

l 进出境的修理物品；

m 租赁期不满一年的进出口货物；

n 边民互市进出境货物；

j 非按全额货值征税的进口货物（如按租金、修理费征税的进口货物）。

属于法定减免税的还有无偿援助进出口物资，简称无偿援助，代码201。

（二）信息的查找与确定

征免性质需要分析判断来确定，根据对备案号、贸易方式和征免性质的含义学习可以发现，它们之间有着逻辑对应关系。

注：国家公布有《外商投资项目不予免税的进口商品目录》，该目录下的商品即使是在合资合作设备、外资设备物品的贸易方式下进口也不予免税，而是一般征税。由于教材并没有提供该目录，因此考生只要知道如果是列入这个目录的不能免税，征免性质要填“一般征税”。

（1）根据所确定的贸易方式结合上面的两个表格确定征免性质。

比如试题中一批进口料件根据题目的描述可以确定其贸易方式是“进料对口”，则可以确定该批货物报关单上的征免性质应该填“进料加工”或“503”。因为贸易方式进料对口对应的征免性质只有进料加工。

同样有一一对应关系的还有：来料加工一来料加工；不作价设备～加工设备；无代价抵偿一其他法定。

贸易方式是“合资合作设备”的进口货物，其征免性质一般情况下就是“鼓励项目”，实际工作很少用到，还有征免性质是“中外合资”、“中外合作”、“一般征税”的情形。贸易方式是“外资设备物品”的进口货物，其征免性质一般情况下也是“鼓励项目”，是“外资企业”和“一般征税”的情况也很少。

（2）无论进出口，都可以根据所给文字说明资料中备案文件首位字母判断。手册是c字头的，贸易方式为进料对口0615的货物，征免性质就应填“进料加工503”。即使题目中没有明确给出备案文件，只要能够确定贸易方式是进料对口，征免性质就是进料加工。

手册是B字头的，贸易方式为来料加工0214的货物，征免性质就应该填来料加工502。同样即使题目中没有明确给出备案文件，只要能够确定贸易方式是来料加工，征免性质就是来料加工。

例如，题目描述：“万威微型电机大连有限公司持C0903*******加工贸易手册进口第一项塑料垫圈”。备案号首位字母c表示的是进料加工，因此贸易方式栏应填“进料对口”或“0615”，而征免性质应填“进料加工”或“503”。

（3）如果资料所给备案文件是z字头的《征免税证明》的编号，则需进一步根据对进口货物的描述，判断是合资合作设备、外资设备物品还是一般贸易（要根据征免税证明中的征免性质判断或者根据“投资总额内”字样及经营单位编码判断）。

例如，2005年的找错题，文字说明资料如下：“天津华海勘测服务有限公司（120722××××）在投资

总额内进口泥浆泵，向海关申请取得Z02024A50706号征免税证明（海关签注的征免性质为“鼓励项目”）。泥浆泵随其他设备同批进口，单独向海关作出申报”。

根据备案号标示代码z可以判断申报商品是特定减免税设备，而根据描述“在投资总额内进口”可确定是外商投资企业进口的设备、物品（贸易方式可能是“合资合作设备”或“外资设备物品”）。而再根据经营单位编码120722××××的第6位是“2”可以确定该企业是中外合作企业（不是外资企业），那么，中外合作企业在投资总额内进口的设备物品贸易方式应填“合资合作设备”或“2025”，征免性质为“鼓励项目”。或者，先根据经营单位编码第6位是“2”和征免税证明先确定可能的贸易方式是“合资合作设备”或“一般贸易”，再根据海关签注的征免性质是“鼓励项目”来最后确定贸易方式是“合资合作设备”，因为外商投资企业只有在征免性质是“自有资金”时贸易方式才是“一般贸易”。而该题的征免性质资料中已经提示说明是“鼓励项目”，应该按征免税证明中的批注填写。

假如说上面例子中的天津华海勘测服务有限公司的经营单位编码是120724××××（第6位由“2”改为“4”），由于经营单位编码第6位是“4”，表示该企业是外商独资企业，那么，该进口商品报关单贸易方式栏应该填写“外资设备物品”或“2225”，征免性质依然填“鼓励项目”或者“789”。

如果上面例子中的天津华海勘测服务有限公司的经营单位编码是120721××××（第6位由“2”改为“l”），说明经营单位是国有企业（内资企业），则贸易方式应该为一般贸易。

（4）出口货物不使用手册的情况下，贸易方式多为一般贸易。再根据经营单位编码确定是否是外商投资企业使用国产料件生产的产品出口。此情况下不同类型的外商投资企业填报的征免性质不同。如果：

经营单位编码第6位是“2”：征免性质填“中外合作”；

经营单位编码第6位是“3”：征免性质填“中外合资”；

经营单位编码第6位是“4”：征免性质填“外资企业”。

虽然三资企业一般贸易下出口产品并不享受特殊的减免税待遇，但国家为统计的需要要求这样填写。

例如，2003年的一道找错题：“上海华柔丝袜有限公司（3119035123）采用国产原料生产袜品凭319403360号外汇核销单出口”。

根据经营单位的编码第6位是“3”可以确定，该经营单位是一家中外合资企业，因此，使用国产料件出口产品贸易方式是“一般贸易”（或填写“01lO”），征免性质应该填“中外合资”或“601”。

（三）填报要求

（1）一份报关单只允许填报一种征免性质。

（2）本栏目应按照海关核发的《征免税证明》中批注的征免性质填报，或根据实际情况按海关规定的《征免性质代码表》选择填报相应的征免性质简称或代码。仅填代码也正确，所以教材中标注“*”号的代码要背下来。