2019-2020年人教统编内部审计经典案例库幻灯片
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第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
内部审计入门培训(ppt 19页)
训内部控制人员；监督被审单位业务流程执行 情况； 负责内审人员的业务学习、岗位培训和内部审 计理论研究等；
内部审计的职责（二）
协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协 助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和 人员进行调查取证；
总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先 进单位和个人；
根据董事长的要求，办理其他审计事项。
内部审计程序（一）
选择被审计单位
制定审计计划，下发审计通知书
初步调查 现场审计
审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议
内部审计程序（二）
复核分析审计资料
撰写审计报告
三级复核制度
分发审计报告
审计建议跟踪-跟踪审计
审计项目评价
内部控制
交易授权； 职责分工； 资产接近控制； 资产保管与记录分离； 资产定期盘存； 独立稽核。
审计项目评价（一）
审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目
执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，
搜集审计证据应注意什么
审计项目评价（二）
审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形 成的工作底稿是否完整
•
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年12 月下午 11时59 分20.1 2.2223: 59Dece mber 22, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年12 月22日 星期二 11时59 分38秒 23:59:3 822 December 2020
•
9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。下午 11时59 分38秒 下午11 时59分 23:59:3 820.12. 22
内部审计的职责（二）
协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协 助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和 人员进行调查取证；
总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先 进单位和个人；
根据董事长的要求，办理其他审计事项。
内部审计程序（一）
选择被审计单位
制定审计计划，下发审计通知书
初步调查 现场审计
审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议
内部审计程序（二）
复核分析审计资料
撰写审计报告
三级复核制度
分发审计报告
审计建议跟踪-跟踪审计
审计项目评价
内部控制
交易授权； 职责分工； 资产接近控制； 资产保管与记录分离； 资产定期盘存； 独立稽核。
审计项目评价（一）
审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目
执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，
搜集审计证据应注意什么
审计项目评价（二）
审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形 成的工作底稿是否完整
•
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年12 月下午 11时59 分20.1 2.2223: 59Dece mber 22, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年12 月22日 星期二 11时59 分38秒 23:59:3 822 December 2020
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。下午 11时59 分38秒 下午11 时59分 23:59:3 820.12. 22
审计案例分析ppt课件
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案例分析
识别采购与付款循环中 控制缺陷与风险
完整版课件
1
【案例资料】
ABC 会计师事务所注册会计师接受委派，对 兴华公司（上市公司）2014 年度会计报表进 行审计。注册会计师于2014 年11 月初对兴华 公司的内部控制制度进行了了解和测试，注 意到兴华公司在采购与付款循环中控制活动 如下：
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案例分析
识别采购与付款循环中 控制缺陷与风险
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1
【案例资料】
ABC 会计师事务所注册会计师接受委派，对 兴华公司（上市公司）2014 年度会计报表进 行审计。注册会计师于2014 年11 月初对兴华 公司的内部控制制度进行了了解和测试，注 意到兴华公司在采购与付款循环中控制活动 如下：
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审计典型案例PPT课件
• 考虑：审计人员应实施哪些审计程序以确 认存货的真实性？
SUCCESSTHANK NhomakorabeaOU•
案例五
• 评价被审单位盘点计划，审核其盘点记录和盘点 方法；
• 查阅以前年度的审计工作底稿确定监盘情况； • 对存货内部控制进行控制测试，形成存货内部控
制调查问卷； • 审核资产负债表日后购货、生产和销售记录; • 选取15%的存货亲自到现场实地盘点，以测试该
• 试考虑企业在虚构存货中可能采用的各种手段； • 说明在本次盘点中审计人员工作存在的缺陷。
案例四（1）存货欺诈的常见情况
• 误导性标识:以残次品和等外品充当合格品：纸箱外表贴的是合格品标 签，内装下脚料、陈滞项目或低价材料;纸箱内是空的或中空的。
• 混淆所有权：将他人寄销、代管、租用存货视为自有存货;存货中包括 已经列为销售但等待顾客提领的项目。
• 荣昌公司：
华龙公司：
• 销售科长：张军
供应科长：吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司， 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。
• （1）出纳员采用了什么手段达到其占用公款630元目的的？ • （2）采用什么审计方法能够发现出纳员贪污现金的事实？ • （3）出纳员凭什么达到了其贪污现金目的的？ • （4）如果你是审计人员，从哪个方面入手能够提高对该
舞弊发现的概率？
案例二
SUCCESSTHANK NhomakorabeaOU•
案例五
• 评价被审单位盘点计划，审核其盘点记录和盘点 方法；
• 查阅以前年度的审计工作底稿确定监盘情况； • 对存货内部控制进行控制测试，形成存货内部控
制调查问卷； • 审核资产负债表日后购货、生产和销售记录; • 选取15%的存货亲自到现场实地盘点，以测试该
• 试考虑企业在虚构存货中可能采用的各种手段； • 说明在本次盘点中审计人员工作存在的缺陷。
案例四（1）存货欺诈的常见情况
• 误导性标识:以残次品和等外品充当合格品：纸箱外表贴的是合格品标 签，内装下脚料、陈滞项目或低价材料;纸箱内是空的或中空的。
• 混淆所有权：将他人寄销、代管、租用存货视为自有存货;存货中包括 已经列为销售但等待顾客提领的项目。
• 荣昌公司：
华龙公司：
• 销售科长：张军
供应科长：吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司， 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。
• （1）出纳员采用了什么手段达到其占用公款630元目的的？ • （2）采用什么审计方法能够发现出纳员贪污现金的事实？ • （3）出纳员凭什么达到了其贪污现金目的的？ • （4）如果你是审计人员，从哪个方面入手能够提高对该
舞弊发现的概率？
案例二
2019【大学课件】内部审计.ppt
第十五章 内部审计 24
（二）管理工作审计
1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评价其管理工作是 否有效，是否充分履行了各项管理职能。
第十五章 内部审计
25
问题、讨论和解答
第十五章 内部审计 22
三、管理审计的主要内容
（一）管理制度审计 （二）管理工作审计
第十五章 内部审计
23
（一）管理制度审计
管理制度审计是对被审计单位内部管理制度 设计的健全性和合理性及执行的有效性所进 行的审计。 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描 述、对内部管理制度设计的健全性和合理性 进行测试、对其执行的有效性进行测试、提 出改进建议。
本章复习思考题（2）
6、试对我国独立审计基本准则和内部审计基 本准则进行比较。 7、经营审计的定义与特征。 8、开展经营审计的一般思路。 9、经营审计的主要内容。 10、管理审计的定义与特征。 11、管理审计的主要内容。章 内部审计
3
一 内 部 审 计 的 定 义
内部审计的概念 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的
第十五章 内部审计 4
内部审计的概念
内部审计是独立监督和评价本单位 及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。
1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。
（二）管理工作审计
1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评价其管理工作是 否有效，是否充分履行了各项管理职能。
第十五章 内部审计
25
问题、讨论和解答
第十五章 内部审计 22
三、管理审计的主要内容
（一）管理制度审计 （二）管理工作审计
第十五章 内部审计
23
（一）管理制度审计
管理制度审计是对被审计单位内部管理制度 设计的健全性和合理性及执行的有效性所进 行的审计。 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描 述、对内部管理制度设计的健全性和合理性 进行测试、对其执行的有效性进行测试、提 出改进建议。
本章复习思考题（2）
6、试对我国独立审计基本准则和内部审计基 本准则进行比较。 7、经营审计的定义与特征。 8、开展经营审计的一般思路。 9、经营审计的主要内容。 10、管理审计的定义与特征。 11、管理审计的主要内容。章 内部审计
3
一 内 部 审 计 的 定 义
内部审计的概念 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的
第十五章 内部审计 4
内部审计的概念
内部审计是独立监督和评价本单位 及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。
1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。
2019-2020年人教统编内部审计实务和案例-上海的李老师-6课件
关于中国内部审计执业准则 （征求意见稿）
具体准则2301-2307号分别为：内部审计机构的
管理 、与董事会或最高管理层的关系 、内部审 计与外部审计的协调 、利用外部专家服务 、 人际关系 、内部审计质量控制 、评价外部 审计工作质量 。
二、COSO内部控制框架—控制环境
������ 控制环境建立于一个组织的最高层，影响它
二类审计风险： ⑴ 被审计单位有问题，审计中没有查出来，
或者没有明确披露。 ⑵ 被审计单位没有问题或问题不严重，而
审计报告夸大了问题。
信息四则
• 2013年度CIA考试； • 内部审计执业准则； • 财政部关于开展企业内部控制知识竞
赛活动 ； • 财政部修订会计人员继续教育规定。
附：关于国际注册内部审计师（一）
国际注册内部审计师（CIA）是国外命卷、组织 考试，颁发证书； 考卷分中英文两种，证书也有中英文两种，效力 相同（在国内）。（第1科：内部审计在治理、 风险和控制中的作用；第2科：实施内部审计业 务；第3科：经营分析和信息技术；第4科：经营 管理技术。） 考试共4门，每次参加考试至少报2门；第1至第 3门国外命题，第4门国内命题，成绩有效期4年。 我国自举办CIA考试以来有3人曾获得全球金奖， 上海1人。
二、COSO内部控制框架
所有的五个部分必须同时作用才能使内部 控制得以产生影响
企业要达到的三个领域的目标和所有的要 素直接相关，当观察任何一个领域——例 如运作的效率和效益，所有五个要素都必 须被提出和有效执行，对包括运作全过程 的内部控制都是有效的。
三、舞弊防范
据美国《职务舞弊与滥用2006年国家报告》对美国 2004-2006年 1134个案例统计，所有的职务舞弊属 于以下三种类型之一：资产盗用；贪污腐败（包括 行贿，受贿和在利益冲突组织中牟利等）；欺诈性 财务报告（虚构收入或支出） 。
企业内部控制和审计实务powerpoint27页
审计事项的认定
（可能的风险）
有无制度？
制度是否完善？
是否执行？
是否有补偿措施？
审计事项
No
No
No
No
审计报告
一般性描述：基本情况，审计范围结论：依照评分矩阵给出的综合评价详细的事项罗列：按问题的严重性按设计的领域说明发现的事实，可能导致的风险或已经造成的损失，提出限期改正的要求管理层的回复：同意（？），行动计划和时间
违反制度可能带来的风险：5－1： 可能发生含有利益冲突的交易5－2：公司可能接受不适当的价格及条款
计算机系统安全
计算机存取软件用户口令每90（30）天变更一次防病毒软件关键数据备份合法版权关闭调制解调器的自动应答功能避免未经授权的人使用
计算机系统安全
控制进入计算机系统软件要求：6－1，6－2，6－3防止未授权读出，删除，更改程序或数据为每一用户提供唯一的ID以保证职责分割要求口令，口令必须加密，定期更改生成审计线索文件
讨论的问题
内部控制，内部审计和外部审计内部控制制度内部审计的实施问题讨论
保护公司财产（有形和无形）
内部控制和内部审计
完善企业规章制度监督制度的实施自我检查隶属于区域或产品事业部内部
定期实施审计出具审计报告正式监督集中的组织形式和管理机构
内部审计和外部审计
目的和范围： 财务报表和运营控制使用对象： 外部和内部报告的形式：标准和自由执行的标准： GAAP和内控制度交换和共享文件以减少重复工作和节约资源。
核实－调整 审核所记录交易的准确性和所有权
内部控制制度
通用原则：职责，授权和分工按运营的循环列示：运营，计算机系统，其它明确定义控制的要求和负责部门指出不遵守制度可能造成的损害内部控制的要求：适当内部审计的根本和标准
内部审计案例PPT课件
财务风险 合规风险 经营风险
会计信息不真实，粉饰财务状况和经营成果。 财务结构不合理，出现债务危机。
严重违背财务政策和有关规定。 盗窃、贪污和挪用。
未经授权经营，造成损失浪费。 经营过程中违规操作，造成资产流失。
内部Байду номын сангаас计精要与案例专题讲座
[审计精要]
三、重要性与风险
（三）审计风险
审计风险是一个含义十分广泛的概念，可将理解为审计主体遭受损失或不利 的可能性。审计风险包括两方面内容：
(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题
1．存货管理方面
1 三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而 将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内 控原则。
2 工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及 时准确反映当期项目成本。
3 工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账 存数与实存数不一致。
明确内部审计评价的目的及总体流程收集不整理内部审计资料编制财务收支真实性评价表编制财务收支合觃性评价表编制财务收支效益性评价表汇总审计评价情冴形成总体评价意见审计精要三内部审计评价2内部审计评价阶段的审计流程五审计流程通用内部审计精要与案例专题讲座审计精要四内部审计报告1内部审计报告阶段的主要工作审计档案五审计流程通用内部审计精要与案例专题讲座整理分析和复核审计工作底稿汇总审计发现的问题编制审计发现问题汇总表汇总审计差异编制审计差异调整表汇总审计差异编制审计差异调整表依据重要性水平评价审计结果编制会计报表审前审后对比表不被审计单位交换意见审计工作小结形成审计报告征求意见稿正式就审计报告征求被审计单位出具正式审计报告出具审计意见书审计决定书审计处罚决定书审计建议书等总结审计工作归档立卷在有些情况下为了迚一步跟踪审计结果的落实情况还要开展后续审计
内部审计培训课件PPT(共 101张)
四、制定审计方案
审计方案在计划审计工作时由审计 负责人初步制定，并在审计工作实际进 行中根据需要进行修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施 突击性检查等情况下，审计人员也可以 在审计过程中制订和完善审计方案。
审计实施方案
编制人： XX
项目负责人： XX
部门负责人： XX XX XX年XX 月XX 日
据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于
200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源 部。
（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、 某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审 计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
（四）内部控制评审
某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销 部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处 负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有 效，……
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
审计组长：李胜 主审：张克 组员：张明 吴艳 唐方明 陈俊 郑丽 王义 陈
子亮 赵霞 周添 严文
2009年3月7日
公司内部审计(PPT 77页)
22.09.2019
26
（一）西方国家内部审计的形成和发展
古罗马：奴隶主庄园的内部审计
11-18世纪：西欧的寺院审计、行会审计和封建贵族庄 园审计
19世纪：工业革命，股份制企业的发展，经营规模迅 速扩大，最高管理层的管理责任和权力分解
评价下属管理层的责任履行、预防和纠正偏差
1844年，英国《公司法》，要求企业设监事之职，审 查公司的资产负债表和账务处理得准确性和合理性， 并向股东大会报告，初步确立了内部审计制度。
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
22.09.2019
2
公司内部审计
第一讲
22.09.2019
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
22
国家审计体制*
立法式（主流）：隶属于立法部门。由议会直接领
导并对议会负责并报告工作，独立于政府。主要审计 政府财政。审计没有行政处罚权，主要靠舆论监督。 如：英国和美国。
司法式：建立在司法系统；拥有一定的司法权限：审
理并处罚。主要审计政府财政。西欧和南美国家：法 国、意大利、巴西等设立审计法院。
（3）上市公司
加大信息披露力度；CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何 公允性做出承诺和保证
（4）审计委员会 （5）内部控制（IC）
上市公司建立完善IC，外部审计师要对其进行评估； 上市公司一定要设立内部审计机构，对IC进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告
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主要产品 － WY125 / WH125 / WH125T / WH100T系列摩托车
重要奖项 － 全国机械工业百强【96年】 －整体最受赞赏的合资企业【01年美国《财富杂志》】
采购管理系统
品质 推进
5 原则
-收货检查、 车间生产； 市场索赔 -三现主义 [现物 现实 现场] -再现试验 -暂时性 -长期对策
•制定集中 采购策略
循序渐进，不断 完善的实施进程
•评估、总 结、调整
•谈判 实施
内部需求
• 统一采购项目的规格标 准
• 明确质量和服务要求
• 制定分行内部从需求到 供贷的程序和制度
产筛商选谈、购判锁对 同生合(定含不 的产同几招个标生)采 商制
定针
制定集中采购策略
对性 的谈
判策 集中采购对企业财务略绩效的影响
•1周-2周 3.1 制定 • 采购策略 3.2 准备 各种采购 文件 •
•
•2周-1个月 •1周-2周
4.1 与筛选• 后的生产 商分别谈 判
4.2 选择最 好的1~2个• 生产商签 订采购意 向书
4.3 设专人 跟踪实施 情况并与 生产商定 期联络
5.1 评 • 估实施
效果，
总结经 验• 5.2 调 整修改
中国移动通信管理学院 教师指导书
采购风险 内部控制与内部审计
案例汇总
主要内容
一、东汽物资采购 二、民丰特纸公司的合同控制 三、五羊 -本田采购质量控制体系 四、科龙集团、TCL的采购招标 五、重庆市某银行集中采购 六、福特集中采购试点工作的主要 步骤与内容 七、一汽大众的供应商选择评价 八、 FSI国际公司的供应商管理 九、一家银行的采购人员构成及组 织结构
控
制
对由于生产计划、工艺条件的变更而影响物资的品种、型号、规格、质量、
措
数量等变更，在接到主管部门书面通知后，要立即向部门经理汇报并采取 退货或变更、解除合同及另行采购等补救措施，同时做好书面记录。各经
三、五羊 -本田采购质量控制体系
成立背景 － 88年技术合作，92年成立合资公司， － 注册资本：3000万美元【50％：50％】 － 合作方【 广摩集团和本田技研】
•所需时间 •主要活动 •
• • •
•2天
•3天-1个月
1.1 决定 •2.1 收集有关 •
1~2个试 采购数据
点采购项 目
– 各类品牌细 分
•
1.2 成立 试点小组
– 往年采购价 格和数量
1.3 试点 启动
– 主要供应商 和各自采购
1.4 试点 数量
小组成员 培训
– 福特的采购 部门及数量
– 其它可能供 应商
采购物资一般应签订采购合同，合同可以是合同原本或传真形式。签订采 购合同必须以采购申请(计划)为依据，合同的主要内容应符合经审查批准 的采购计划。对招标采购的物资，应严格按照招标采购程序进行采办。按 照“合同法”和公司的“经济合同管理办法”的要求与合格供方签订采购 合同，按合同要求实施采购。信用经济是市场经济发展的高级形态，是企 业一种资源和发展推动力。提高企业诚信水平，加强合同管理非常重要。
采购工作组通知合格供应商到科龙集中上网竞标，即每家供应商的代表进入科龙事 先设定好的小房间用电脑上传资料报价竞标，所有供应商均不与采购人员见面，采 购人员通过网上报价确认供应商。
科
仅此一项就在顾雏军入主科龙的头一年，降低采购成本几千万元。
龙
•前期准 备工作
五、重庆市某银行集中采购
•建立 数据库
•修改 •数据库
下一个
采购实 施策略•
•1周
6.1 将试 点工作写 成推广操 作手册
6.2 配合 集中采购 举措作相 应的组织 机构改革
6.3 在其 它采购项 目和其它 分行推广
•最终成果 – 明确试点 – 采购项目数 – 确定采购策 – 各项举措的 – 修改过的采
七、一汽大众的供应商选择评价
开迪(CADDY)是德国大众公司的车型，动力总成是由一汽大 众公司根据中国的道路交通和燃油情况，选用一汽大众公 司已经批量生产的发动机匹配，采购资源和零部件来源， 既有CKD从欧洲不同国家进口，又要结合中国的零部件发展 状况在国内进行采购资源整合。
基本概念
- 生产定型检查 [ 判断生产线能否成批制造]
- 批量生产检查 [能否继续保持成批制造]
- 周期检查
[ 判断在检验周期内生产过程中的稳定性]
- 逐批检查
[ 判断每个提交检查批的批质量是否符合要求]
四、科龙集团、TCL的采购招标
连续两年亏损且即将被摘牌的科龙集团，在格林柯尔入主 科龙之后，顾雏军出任董事长之初，就对科龙原有的采购 组织系统进行变革调整，建立采购竞标管理平台，成立采 购管理工作组，所有供应商凡是在品质，交货期，资信等 方面得到科龙认证通过后，都可以参与科龙的采购竞标活 动。
二、民丰特纸公司的合同控制
民丰特纸公司属生产制造企业，目前有造纸机13台，主要 产品有烟用纸、成型纸、工业配套用纸、文化用纸、描图 纸等。产品品种、规格较多，包装要求复杂，连续生产作 业。还有配套的电、汽、水处理、纸加工、机修等辅助分 厂，各分厂独立生产核算。除个别分厂产供销合一外，大 部分原辅材料集中采购和管理。
应
次的密切沟通。从去年下半年起，该厂领导带队先后走访了一重、
商
大重、二重、沈重、沈铜铜、鞍钢、武钢、重钢、长钢、无锡叶片 厂、陕西148厂，以及美国、日本JCFC、JSW、韩国DOOSAN等重要战
管
略合作伙伴，通过企业高层交流和广泛深入的友好合作，建立和培
理
养了更为广泛的战略伙伴关系式的原材料、零部件（套）供应商。
市场供应 •生产商的生产能力 •销售与供货渠道网络 •生产商的服务与质量 •定价
节约购物开支 百万元
$915
取得同样缩减所需的 改进 百分比
效率 百分比
62.8%
资产
六、福特集中采购试点工作的 主要步骤与内容
1. 准备工作ຫໍສະໝຸດ 2. 收集、建立 3. 制定集中采
数据库
购策略
4. 谈判/实 施
5. 评估、总结、6. 推广 调整
一、东汽物资采购
随着全球经济复苏，国际生产节奏明显加快，生产物资需 求巨大。对于尤为火爆的电力行业而言，物资市场则出现 资源紧张、原材料价格持续上涨现象，该行业厂家纷纷抢 占资源。中国东方电气集团东方汽轮机厂为了保证物资供 应，采取一切有效措施，持续优化物资采购管理体制和运 行机制。
供
他们致力于建立长期友好的战略合作伙伴关系，保持与供应商高层
重要奖项 － 全国机械工业百强【96年】 －整体最受赞赏的合资企业【01年美国《财富杂志》】
采购管理系统
品质 推进
5 原则
-收货检查、 车间生产； 市场索赔 -三现主义 [现物 现实 现场] -再现试验 -暂时性 -长期对策
•制定集中 采购策略
循序渐进，不断 完善的实施进程
•评估、总 结、调整
•谈判 实施
内部需求
• 统一采购项目的规格标 准
• 明确质量和服务要求
• 制定分行内部从需求到 供贷的程序和制度
产筛商选谈、购判锁对 同生合(定含不 的产同几招个标生)采 商制
定针
制定集中采购策略
对性 的谈
判策 集中采购对企业财务略绩效的影响
•1周-2周 3.1 制定 • 采购策略 3.2 准备 各种采购 文件 •
•
•2周-1个月 •1周-2周
4.1 与筛选• 后的生产 商分别谈 判
4.2 选择最 好的1~2个• 生产商签 订采购意 向书
4.3 设专人 跟踪实施 情况并与 生产商定 期联络
5.1 评 • 估实施
效果，
总结经 验• 5.2 调 整修改
中国移动通信管理学院 教师指导书
采购风险 内部控制与内部审计
案例汇总
主要内容
一、东汽物资采购 二、民丰特纸公司的合同控制 三、五羊 -本田采购质量控制体系 四、科龙集团、TCL的采购招标 五、重庆市某银行集中采购 六、福特集中采购试点工作的主要 步骤与内容 七、一汽大众的供应商选择评价 八、 FSI国际公司的供应商管理 九、一家银行的采购人员构成及组 织结构
控
制
对由于生产计划、工艺条件的变更而影响物资的品种、型号、规格、质量、
措
数量等变更，在接到主管部门书面通知后，要立即向部门经理汇报并采取 退货或变更、解除合同及另行采购等补救措施，同时做好书面记录。各经
三、五羊 -本田采购质量控制体系
成立背景 － 88年技术合作，92年成立合资公司， － 注册资本：3000万美元【50％：50％】 － 合作方【 广摩集团和本田技研】
•所需时间 •主要活动 •
• • •
•2天
•3天-1个月
1.1 决定 •2.1 收集有关 •
1~2个试 采购数据
点采购项 目
– 各类品牌细 分
•
1.2 成立 试点小组
– 往年采购价 格和数量
1.3 试点 启动
– 主要供应商 和各自采购
1.4 试点 数量
小组成员 培训
– 福特的采购 部门及数量
– 其它可能供 应商
采购物资一般应签订采购合同，合同可以是合同原本或传真形式。签订采 购合同必须以采购申请(计划)为依据，合同的主要内容应符合经审查批准 的采购计划。对招标采购的物资，应严格按照招标采购程序进行采办。按 照“合同法”和公司的“经济合同管理办法”的要求与合格供方签订采购 合同，按合同要求实施采购。信用经济是市场经济发展的高级形态，是企 业一种资源和发展推动力。提高企业诚信水平，加强合同管理非常重要。
采购工作组通知合格供应商到科龙集中上网竞标，即每家供应商的代表进入科龙事 先设定好的小房间用电脑上传资料报价竞标，所有供应商均不与采购人员见面，采 购人员通过网上报价确认供应商。
科
仅此一项就在顾雏军入主科龙的头一年，降低采购成本几千万元。
龙
•前期准 备工作
五、重庆市某银行集中采购
•建立 数据库
•修改 •数据库
下一个
采购实 施策略•
•1周
6.1 将试 点工作写 成推广操 作手册
6.2 配合 集中采购 举措作相 应的组织 机构改革
6.3 在其 它采购项 目和其它 分行推广
•最终成果 – 明确试点 – 采购项目数 – 确定采购策 – 各项举措的 – 修改过的采
七、一汽大众的供应商选择评价
开迪(CADDY)是德国大众公司的车型，动力总成是由一汽大 众公司根据中国的道路交通和燃油情况，选用一汽大众公 司已经批量生产的发动机匹配，采购资源和零部件来源， 既有CKD从欧洲不同国家进口，又要结合中国的零部件发展 状况在国内进行采购资源整合。
基本概念
- 生产定型检查 [ 判断生产线能否成批制造]
- 批量生产检查 [能否继续保持成批制造]
- 周期检查
[ 判断在检验周期内生产过程中的稳定性]
- 逐批检查
[ 判断每个提交检查批的批质量是否符合要求]
四、科龙集团、TCL的采购招标
连续两年亏损且即将被摘牌的科龙集团，在格林柯尔入主 科龙之后，顾雏军出任董事长之初，就对科龙原有的采购 组织系统进行变革调整，建立采购竞标管理平台，成立采 购管理工作组，所有供应商凡是在品质，交货期，资信等 方面得到科龙认证通过后，都可以参与科龙的采购竞标活 动。
二、民丰特纸公司的合同控制
民丰特纸公司属生产制造企业，目前有造纸机13台，主要 产品有烟用纸、成型纸、工业配套用纸、文化用纸、描图 纸等。产品品种、规格较多，包装要求复杂，连续生产作 业。还有配套的电、汽、水处理、纸加工、机修等辅助分 厂，各分厂独立生产核算。除个别分厂产供销合一外，大 部分原辅材料集中采购和管理。
应
次的密切沟通。从去年下半年起，该厂领导带队先后走访了一重、
商
大重、二重、沈重、沈铜铜、鞍钢、武钢、重钢、长钢、无锡叶片 厂、陕西148厂，以及美国、日本JCFC、JSW、韩国DOOSAN等重要战
管
略合作伙伴，通过企业高层交流和广泛深入的友好合作，建立和培
理
养了更为广泛的战略伙伴关系式的原材料、零部件（套）供应商。
市场供应 •生产商的生产能力 •销售与供货渠道网络 •生产商的服务与质量 •定价
节约购物开支 百万元
$915
取得同样缩减所需的 改进 百分比
效率 百分比
62.8%
资产
六、福特集中采购试点工作的 主要步骤与内容
1. 准备工作ຫໍສະໝຸດ 2. 收集、建立 3. 制定集中采
数据库
购策略
4. 谈判/实 施
5. 评估、总结、6. 推广 调整
一、东汽物资采购
随着全球经济复苏，国际生产节奏明显加快，生产物资需 求巨大。对于尤为火爆的电力行业而言，物资市场则出现 资源紧张、原材料价格持续上涨现象，该行业厂家纷纷抢 占资源。中国东方电气集团东方汽轮机厂为了保证物资供 应，采取一切有效措施，持续优化物资采购管理体制和运 行机制。
供
他们致力于建立长期友好的战略合作伙伴关系，保持与供应商高层