第九章_关税分解
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第九章_我国现行的税制
③增值税税率
采取一档基本税率和一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为 13%。列入低税率的产品主要是农业生产资料以及关系到人民生活的 必需品，主要有: （1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气 、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3） 图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）国务院 规定的其他货物；零税率：只限于出口货物。 ④实行价外计算办法 现行增值税实行价外计税办法，首先要求按现行税率将原含税价格换 算为不含量税价格，计算公式是：含税价格÷(1+税率) 。 100元/(1+17%)=85.5元,应缴税款:85.5*17%=14.5元
①调整了纳税地点的表述方式
②删除了转贷业务差额征税的规定
③删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一 栏
④纳税申报期限从10日延长至15日
二、所 得 课 税
（一）所得课税的特征和功能
（二）我国现行所得课税的主要税种
(一)所得课税的特征和功能
1.所得课税的特点特征和优点 :
①
税负相对公平
②
一般不存在重复征税问题，不影响商品的相 对价格
①交通运输业
②建筑业
③邮电通信业
⑦转让无形资产 ⑧销售不动产 ⑨娱乐业
④文化体育业 ⑤金融保险业 ⑥服务业
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业
征收范围
陆路、水路、管道运输，装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工 程作业 金融、保险、典当 邮政、电报、电话、报刊发行
税率
3％ 3％ 5％ 3％
④
企业所得税
2.2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》 现行企业所得税法的主要内容 ： ①纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人 。 ②税率。企业所得税的税率为25% ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第九章税种分类与税制结构PPT精品文档93页
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居民
居民
利息税
个收人入所得税
工资
股利
居民
未分配 利润
ห้องสมุดไป่ตู้
消消费费税
企业
储蓄
企业所得税
居民 储蓄
资本市场
生产要素市场
投资
社会保 险税
利润和利息
消费品市场
支出
资本品市场
剩余部分
折旧
企业各 23.12.2019 项支付
企业
生产型增企服业务值产销品售税
收入
利得税企本业品资销
售收入
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（二）税种的分类
• 以课税的主客体为标准
第九章 税种分类与税制结构
富兰克林：人生不可避免的只有两件事税与死亡。
23.12.2019
1
主要内容： • 税种的分类 • 税制结构的设计 • 对所得的课税 • 对财产的课税 • 对流转的课税
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2
一、税种的分类
• （一）税种分类理论的沿革 • （二）税种的分类可采用不同的标准 • （三）最基本的是按课税对象的性质分类 • （四）OECD和IMF的税种分类
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
23.12.2019
28
二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
7
所以，
23.12.2019
国家 “征收有形的财货”， 以 “生产无形财货”
8
对土地和资本收益课征——收益税系 对工薪及劳动收入课征——所得税系
税法 张辉 第九章 关税法
一、法定减免税
第四节 税收优惠
参
第一节 关税法概述
见
第二节 关税法基本要素
教
第三节 完税价格与应纳税额
材
的计算
第
第四节 税收优惠
（五）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6
第五节 征收管理
个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、
页
施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时
使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛
页
8.予以补税的减免税货物
178
9.以其他方式进口的货物
二、关税完税价格
第三节 完税价格与应纳税额的计算
参
第一节 关税法概述
（三）出口货物的完税价格
见
第二节 关税法基本要素
教
第三节 完税价格与应纳税额
材
的计算
第
第四节 税收优惠
第五节 征收管理
1.以成交价格为基础的完税价格
页
179
2.出口货物海关估价方法
装货物的容器以及剧团服装道具
181
（六）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销 产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套 件和包装物料
一、法定减免税
第四节 税收优惠
参
第一节 关税法概述 第二节 关税法基本要素
（七）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实 见 教
第三节 完税价格与应纳税额
材
的计算
（八）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实 第
参 见
第二节 关税法基本要素
教
第三节 完税价格与应纳税额
材
的计算
➢ 最惠国税率
第
第四节 税收优惠
➢ 协定税率
国际经济学第五版关键词、复习与思考答案：第9章 国际贸易壁垒与出口促进
第九章国际贸易壁垒与出口促进一、关键词1. 小国。
又称贸易小国，指对某种产品进口或出口数量的增加或减少对该产品的国际市场价格不造成影响的国家。
2. 大国。
又称贸易大国，指对某种产品进口或出口数量的增加或减少对该产品的国际市场价格会造成显著影响的国家。
3. 局部均衡。
只讨论单一产品市场供求均衡的分析方法。
4. 一般均衡。
将所有产品的供求均均衡纳入同一框架或模型的分析方法。
5. 有效保护率。
衡量设置进口贸易壁垒（如进口关税、进口配额等）所引起的国内制造过程的市场价值补偿额（或称增加值额）的变化率。
6. 关税结构。
关税结构亦称关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率高低的相互关系。
7. 寻租。
指在没有从事生产活动的情况下，为垄断社会资源或维持垄断地位从而获取垄断利润（亦即经济租金），所从事的一种非生产性寻利活动。
例如，当政府按照资源使用申请程序分配进口配额时，由于政府垄断了进口许可证的发放，就可能产生寻租行为。
8. 商品倾销。
指在不同国家市场间进行的一种价格歧视行为，即出口商以低于本国国内价格或成本向国外销售商品的行为。
9. 反倾销。
指政府对外国企业在本国市场上的倾销行为所采取的应对措施，通常的反倾销措施包括对实施倾销的进口产品征收反倾销税或者反补贴税。
二、复习与思考1. 对于进口配额与等额关税，如果让国内生产者来选择，它们会选择哪种措施？答：进口配额更能达到限制进口的目的，并有寻租的可能。
国内生产者愿意选择配额。
2. 你被要求对A国的食糖进口关税对于社会福利的影响进行量化分析。
此工作最为繁重的一部分已经完成：有人已经估算了没有食糖关税情况下的食糖生产量、消费量和进口量，你得到如下信息。
A国食糖的生产与贸易信息试估算：（1）A国消费者从取消关税中得到的收益。
（2）A国生产者从取消关税中遭受的损失。
（3）取消关税导致的A国政府的关税损失。
（4）取消关税对A国社会福利的影响。
答：（1）为了帮助分析，现画出局部均衡图形。
第九章_关税
举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进 口值依次为100万元、70万元、30万元，税率 依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：
100×10%+70×30%+30×50%
100+70+30
×100%=23%
关税水平可以比较各国关税的高低。
第二节
按 商 品 流 向
关税类别
进口关税 出口关税 过境关税 普通关税 按 征 收 目 的 财政关税 保护关税 惩罚或报复关税 最惠国待遇下的关税
特惠税
1、互惠型的特惠税。 最具代表性的是1932年 英联邦国家在渥太华会 议上建立的英联邦特惠 制。这种制度规定，英 联邦国家之间征收特惠 关税，其他国家不得享 受。
2、非互惠型的特惠税。
例如《洛美协定》。欧盟与 部分非加太国家1975年签订 了第一个为期五年的《洛美 协定》，之后每隔五年续签 一次。 2000年6月非加太集 团与欧盟在贝宁签署《科托 努协定》，有效期为20年。 根据协定，非加太国家97% 的产品可以免税进入欧盟市 场。
普惠制有三条基本原则：
普遍的
普惠制
非歧视的
非互惠的
四、按常规和临时划分
法定关税 附加关税
附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税 特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平 衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
2012年3月20日，美国商务部做出裁 决认定中国输美化学增白剂、镀锌钢丝、 钢质车轮存在倾销和补贴行为，与此同时， 美方还对我国输美晶体硅光伏电池组件做 出初裁。仅在一天之内，美国就针对中国 产品做出4次反倾销或反补贴裁决，而这 样的中美贸易摩擦却远远没有结束。
关税的主要种类与保护程度PPT课件(61张)
❖ ①间歇性倾销：在国外市场倾销过季或库 存产品，危害性较小，很少会被采取反倾 销措施。
❖ ②掠夺性倾销：以低价占领国外市场后再 抬高价格，危害较大，常被采取反倾销措 施。
❖ ③长期性倾销：长期以低价销售，达到长 期占领国外市场的目的，也常被采取反倾 销措施。
❖ 2、反补贴税
❖ 反补贴税是指进口方当局应国内相关产业的 申请，对受补贴的进口商品进行反补贴调查， 并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，来 抵制补贴效果，恢复公平竞争，保护受害国 产业。
❖ 禁止性补贴
❖ 禁止性补贴又称“红灯补贴”。指的是不 允许任何成员实施的补贴。协议明确规定 “出口补贴”和“进口替代补贴”为禁止 性补贴。成员方一旦实施了这种补贴，任 何受其影响的其他成员方都可以直接采取 反补贴措施（农产品补贴有专门规定）。
❖ ①出口补贴
❖ 是指法律上或事实上以出口实绩为条件而 给予的补贴。
❖ （3）WTO对补贴的界定
❖ 非专向性补贴
❖ 指这种补贴可以普遍获得，不针对特定企业、 特定产业和特定地区。WTO《补贴与反补贴 协议》不对专向性补贴实行约束。
❖ 专向性补贴 ❖ 是指只给一部分特定的产业、企业或地区的补贴。WTO
《补贴与反补贴协议》只对专向性补贴实行约束。 ❖ 确定一项补贴是否属于专向性补贴，应符合以下标准和条
速折旧等方式缩小所得税税基。
❖ 可申诉性补贴
❖ 可申诉性补贴又称“黄灯补贴”，是指在 一定范围内允许实施，但如果在实施过程 中对其他成员造成损害或严重负面影响， 受损害或受影响一方可对其补贴提出申诉， 采取反补贴措施。
二、按征税的目的，关税分为财政 关税和保护关税
❖ 1、财政关税 ❖ 2、保护关税
三、按差别待遇和特定实施情况， 关税分为进口附加税、差价税、普
❖ ②掠夺性倾销：以低价占领国外市场后再 抬高价格，危害较大，常被采取反倾销措 施。
❖ ③长期性倾销：长期以低价销售，达到长 期占领国外市场的目的，也常被采取反倾 销措施。
❖ 2、反补贴税
❖ 反补贴税是指进口方当局应国内相关产业的 申请，对受补贴的进口商品进行反补贴调查， 并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，来 抵制补贴效果，恢复公平竞争，保护受害国 产业。
❖ 禁止性补贴
❖ 禁止性补贴又称“红灯补贴”。指的是不 允许任何成员实施的补贴。协议明确规定 “出口补贴”和“进口替代补贴”为禁止 性补贴。成员方一旦实施了这种补贴，任 何受其影响的其他成员方都可以直接采取 反补贴措施（农产品补贴有专门规定）。
❖ ①出口补贴
❖ 是指法律上或事实上以出口实绩为条件而 给予的补贴。
❖ （3）WTO对补贴的界定
❖ 非专向性补贴
❖ 指这种补贴可以普遍获得，不针对特定企业、 特定产业和特定地区。WTO《补贴与反补贴 协议》不对专向性补贴实行约束。
❖ 专向性补贴 ❖ 是指只给一部分特定的产业、企业或地区的补贴。WTO
《补贴与反补贴协议》只对专向性补贴实行约束。 ❖ 确定一项补贴是否属于专向性补贴，应符合以下标准和条
速折旧等方式缩小所得税税基。
❖ 可申诉性补贴
❖ 可申诉性补贴又称“黄灯补贴”，是指在 一定范围内允许实施，但如果在实施过程 中对其他成员造成损害或严重负面影响， 受损害或受影响一方可对其补贴提出申诉， 采取反补贴措施。
二、按征税的目的，关税分为财政 关税和保护关税
❖ 1、财政关税 ❖ 2、保护关税
三、按差别待遇和特定实施情况， 关税分为进口附加税、差价税、普
国际贸易学(范爱军版)第九章
1、对受惠国或地区的规定。
2、对受惠商品范围的规定。
3、对关税削减幅度的规定。
4、对普惠制有效期的规定。根据联合国贸易与发 展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个 阶段。
5、对给惠国保护措施的规定。
为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普 惠制方案时，一般都定有保护措施。
主要有四种：
V’- V 70美元- 50美元
E= —— = ———————— = 40%
V
50美元
.
（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开 始对进口皮革征10%的名义关税率。
由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5 美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少 为65美元（70美元- 5美元）。
此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%：
V’- V (70美元-5美元)-50美元 15美元
E= ———— = —————————— = ———— = 30%
V
50美元
50美元
.
（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20% 的名义关税率。
皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮 鞋行业的有效保护率为20%。
（70美元-10美元)-50美元
E = —————————— = 20%
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销；
（3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。
例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总 统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一
律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
(1)例外条款，又称免责条款。当给惠国认为从受惠国优
惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品(或有竞争关系的产 品)的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取
2、对受惠商品范围的规定。
3、对关税削减幅度的规定。
4、对普惠制有效期的规定。根据联合国贸易与发 展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个 阶段。
5、对给惠国保护措施的规定。
为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普 惠制方案时，一般都定有保护措施。
主要有四种：
V’- V 70美元- 50美元
E= —— = ———————— = 40%
V
50美元
.
（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开 始对进口皮革征10%的名义关税率。
由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5 美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少 为65美元（70美元- 5美元）。
此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%：
V’- V (70美元-5美元)-50美元 15美元
E= ———— = —————————— = ———— = 30%
V
50美元
50美元
.
（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20% 的名义关税率。
皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮 鞋行业的有效保护率为20%。
（70美元-10美元)-50美元
E = —————————— = 20%
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销；
（3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。
例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总 统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一
律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
(1)例外条款，又称免责条款。当给惠国认为从受惠国优
惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品(或有竞争关系的产 品)的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取
第九章国际税务和转让定价
第九章国际税务和转让定价第九章国际税务和转让定价第一部分国际转让价格一般认为，国际转让价格是指跨国公司内部母公司与子公司之间、或一个子公司与另一个子公司之间在销售商品或劳务时所规定的一种内部价格。
严格的讲，在跨国经营的前提下，如果交易双方的一方能控制另一方或能对另一方的经营决策和财务决策产生重大影响，或双方都同为第三方所控制或第三方同时能对双方的经营决策和财务决策市价重大影响，则该交易双方在交易结算时所采用的价格称为国际转让价格。
一、制定国际转让价格的环境因素13>．所得税因素从跨国公司立场来看，将产品或货物从一个子公司转移到位于不同国家的关联公司中去，这笔业务的价值在两个国家内分别形成纳税收入和抵税成本，纳税收入部分要增加应纳税款额，而抵税成本要抵消应纳税所得额。
在其它因素不变的情况下，可以通过制定转让价格把设在高税率国家内的子公司利润转移到设在低税率国家中的子公司中去。
跨国公司在确定其国际转让价格时首先要考虑各子公司所在国之间不同所得税税率的影响，宗旨是力图使公司的整体所得税税负最低。
2．关税因素关税可以分为从量关税和从价关税。
对跨国公司内部转让价格产生影响的主要是从价关税。
由于关税计算时所依据的关税完税价格主要是由交易价格所决定的，所以跨国公司在设置国际转让价格时要充分考虑到各国关税税率以及关税政策之间的差异，力争减少公司整体支付的关税，从而降低跨国公司的经营成本，达到整体利润最大。
作为跨国公司的管理会计师，在制定国际转让价格时尤其应该关注那些设在高关税、高所得税国家的子公司。
在向这些公司销售商品时，制订低的转让价格可以少交关税，但也使子公司进口商品的成本降低，导致了比较高的所得税计征基础；如果制订高转让价格，导致子公司成本增加利润下降，可以减少应税所得，但是要多交关税。
因此，在制订价格时需要权衡两者的利弊得失。
3．外汇交易风险外汇交易风险是指国际金融市场的汇率和利率变化，对公司以外币计量的资产和负债带来损失的可能性。
报关实务第三版第九章案例分析
报关实务第三版第九章案例分析本章主要介绍了进口货物的分类和品名，以及案例分析。
在报关实务中，正确的分类和品名是非常重要的，因为它直接影响到关税的计算和监管措施的适用。
本文将对本章的案例进行分析，重点讨论正确的分类和品名的确定。
案例一：进口羊毛制品该案例涉及一家服装公司进口了一批羊毛制品，包括羊毛外套、羊毛衫等。
根据案例描述，这些制品的成分主要是羊毛，因此，正确的分类应该是纺织品类（章码纺织品）。
对于品名的确定，由于羊毛外套和羊毛衫都属于纺织品，可以使用通用的品名“羊毛制品”，但为了更准确地描述商品，还可以根据商品的具体特点添加修饰词，比如“羊毛外套”、“羊毛衫”。
案例二：进口机械设备该案例涉及一家机械设备公司进口了一批机械设备，包括铣床、车床、钻床等。
根据案例描述，这些设备是用于加工金属的，因此，正确的分类应该是机械设备类（章码机械设备）。
对于品名的确定，可以使用通用的品名“机械设备”，但为了更准确地描述商品，还可以根据商品的具体特点添加修饰词，比如“铣床”、“车床”、“钻床”。
案例三：进口食品该案例涉及一家食品公司进口了一批食品，包括巧克力、咖啡等。
根据案例描述，这些食品是用于人类食用的，因此，正确的分类应该是食品类（章码食品类）。
对于品名的确定，可以使用通用的品名“食品”，但为了更准确地描述商品，还可以根据商品的具体特点添加修饰词，比如“巧克力”、“咖啡”。
综上所述，正确的分类和品名的确定在报关实务中非常重要。
通过正确的分类和品名，可以避免关税计算和监管措施的错误，确保进口货物能够顺利通关。
因此，报关人员在进行报关操作时，必须对商品的分类和品名进行准确判断，并参考相关法规和规范进行操作。
只有这样，才能提高报关工作的准确性和效率，确保企业出口和进口业务的顺利进行。
国际贸易课件：第9章 关税措施
3）损害的确定。
· 对某种国内工业造成的实质损害（Material Injury），对某 种国内工业有实质损害威胁，或者对建立此种工业有实质妨碍。
4）有关出口补贴的严格规定。
①禁止对包括矿产品在内的工业品实行出口补贴； ②对农产品允许适当出口补贴； ③为了推行社会和经济政策的目标可以采用出口补贴。
·
·
反倾销税不应超过确定的反倾销差额”。
同时，如果出口商作出价格保证，可以中止诉讼。
4）关于磋商、调解和解决争端问题的规定。
5）有关发展中国家的特殊规定。
· 要求发达国家对发展中国家的特殊情况给予特殊考虑。
（二）差价税（Variable Levy）
· · 差价税又称差额税。 按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。
5．对原产地的规定（Rules of Origin）
· 1）原产地标准。 ①完全原产的产品。 ②非完全原产的产品。 其性质和特征达到了“实质性变化”的程度。
·
所谓实质性变化有两个标准： A．加工标准（Process Criterion）。 B．增值标准（Value-added Criterion）。
· 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本 国同类产品的保护程度也愈高。
（二）有效关税（Effective Tariff）
· 有效关税是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税 率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。 · 例如，棉布的名义关税税率为30％，而纺织业的最终产品 “增值”部分为40％，则该种产品的有效关税保护率应为75％。
（一）从量税（Specific Duties）
· 从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单 位为标准计征的关税。
国际贸易 第九章 关税
SF+T
SF Dx
O
S1
S2
D2
D1
Q
财政效应(Revenue Effect) 小国政府 取得了c面积的关 税收入，
收入再分配效应(Income-redistribution Effect) 消费者剩余减 少了a+b+c+d。生产者剩余增加了a，政府增加财政收入c。 福利效应(welfare effect) 福利净损失(net welfare loss)或无谓的 损失(deadweight loss)为b＋d
出 口 税
征税目的：第一，增加财政收入。第二，为了保证本国的生产， 对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的 生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。第三，为保障本国 市场的供应，对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品 征税，以抑制价格上涨。第四，控制和调节某些商品的出口流 量，防止盲目出口，以保持在国外市场上的有利价格。第五， 为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利 益。
征税目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对某 个国家实行歧视或报复等。
进
口
附 加 税
反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加 税。目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。
倾销是指进口商品以低于正常价值的 价格向另一国销售的行为。确定正常 价格有三种方法：①采用国内价格， ②采用第三国价格，即相同产品在正 常贸易情况下向第三国出口的最高可 比价格；③采用构成价格，即该产品 在原产国的生产成本加合理的推销费 用和利润。
海关税则 (Customs Tariff) 又称关税 税则，是 一国对进 出口商品 计征关税 的规章和 对进出口 应税与免 税商品加 以系统分 类的一览 表。
SF Dx
O
S1
S2
D2
D1
Q
财政效应(Revenue Effect) 小国政府 取得了c面积的关 税收入，
收入再分配效应(Income-redistribution Effect) 消费者剩余减 少了a+b+c+d。生产者剩余增加了a，政府增加财政收入c。 福利效应(welfare effect) 福利净损失(net welfare loss)或无谓的 损失(deadweight loss)为b＋d
出 口 税
征税目的：第一，增加财政收入。第二，为了保证本国的生产， 对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的 生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。第三，为保障本国 市场的供应，对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品 征税，以抑制价格上涨。第四，控制和调节某些商品的出口流 量，防止盲目出口，以保持在国外市场上的有利价格。第五， 为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利 益。
征税目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对某 个国家实行歧视或报复等。
进
口
附 加 税
反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加 税。目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。
倾销是指进口商品以低于正常价值的 价格向另一国销售的行为。确定正常 价格有三种方法：①采用国内价格， ②采用第三国价格，即相同产品在正 常贸易情况下向第三国出口的最高可 比价格；③采用构成价格，即该产品 在原产国的生产成本加合理的推销费 用和利润。
海关税则 (Customs Tariff) 又称关税 税则，是 一国对进 出口商品 计征关税 的规章和 对进出口 应税与免 税商品加 以系统分 类的一览 表。
第九章关税经济效应1
S1 S2
C2 C1
60 65 115 120
M1
Q数 量
50 60 M1
Q数量
大国关税对世界福利的总体效应
外国出口商：
-(e+f )
本国收益：
e-(b+d )
总计：-(b+d+f )
2020/8/31
价格 （千元）
本国钢铁进口市场
关税t=0.5
b+d A
出口供给
1.3
1.0 0.8
g e
f
C
B
进口需求
由于大国征收关税能改善贸易条件，因而 提高其福利水平，故只有大国存在最适关 税。
2020/8/、概念： 是指一个国家或地区进口税的平均税率。
2、计算方法： （1）简单算数平均法 关税水平=
税则中所有税目的税率之和/税目数之和 （2）加权算术平均法
2020/8/31
第九章 关税的经济效应
2020/8/31
第一节 关税的经济效应分析
2020/8/31
一、关税的效应：局部均衡分析
1、小国征收关税的影响
2、大国征收关税的影响
注：小国指在世界生产贸易中所占份额小， 因而其出口供给和进口需求变动不会影响 国际商品价格，反之，就为大国
2020/8/31
（一）小国征收关税的经济效应
价格 （千元）
本国市场
价格 （千元）
供给
本国钢铁进口市场
1.5 关税t=0.5
1
S1 60
2020/8/31
M2=40
需求
S2 70
C2 C1 110 120
数量
M1＝60
M2 0 40
M1
国际税收课件第九章
区域经济一体化
• 经济一体化组织对内取消成员国 之间的贸易关税，同时保留对非 成员国课征的关税 • 区域经济一体化是自由贸易与国 家利益矛盾的产物，是解决自由 贸易中利益分配不公问题的有效 途径
区域税收一体化
• 区域税收一体化是指成员国协调 各国税收政策，并进而建立统一 的税收制度的进程。其内容包括： –关税协调 –间接税协调 –直接税协调
• 适度的税收竞争 • 恶性的税收竞争
适度税收竞争的正效应
• 有利于促进本国经济增长 • 有利于贯彻税收中性原则
恶性税收竞争的认定标准
• 侵蚀各国税基 • 导致税负扭曲 • 破坏税收中性，扭曲国际资本 流向，阻碍资源在世界范围内 的合理流动 • 增加征税成本
恶性税收竞争的防治措施
• 加强国际合作 • 完善税收协定 • 强化国内立法
国际税收组织
• 1998年，国际著名财政学专家 Tanzi提出建立世界税收组织的 设想，这一设想很有创建性，但 还不具有现实操作性
商品课税的国际协调合作
• 经济一体化过程中的商品课税国 际合作可分为两大类： –消极合作 –积极合作
所得课税的国际协调合作
• 国家之间签订双边或多边的国际 税收条约或协定 • 通过国际经济组织或一体化经济 集团，对有关税收问题达成协议 • 按照国际税收惯例建立和修订自 己国家的涉外所得税法
第二节
国际税收协调合作
• 国际税收协调合作的措施：
1、一国政府对国内税收的主动调整， 并在双边基础上进行必要的协调与合 作 2、在区域经济一体化的背景下，在有 关区域性经济组织的框架下，各国部 分让渡某些税收主权，通过多边协商 与努力，构建合理的区域税收制度， 形成一致的税收政策
3、几个国家联合宣布一项税收政 策的主张，即税收宣言 4、在国际组织的协调下，各成员 国税收主权的部分出让与共享
公共经济学第九章税种分类与税制结构
3．以税收收入的形态为标准，可将税收划分 为实物税和货币税。
实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴 纳的一类税。如农业税。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类 税。在现代社会里，几乎所有的税种都是 货币税。
4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为 对人税和对物税。
对人税:凡主要着眼于人身因素而课征的税 为对人税。早期的对人税一般按人口或按 户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在 现代国家，由于人已成为税收主体而非客 体，因而人头税等多被废除。
2.税源一般确定为各种收入。如工资、利润、利 息、地租。
这样税收即使过重，也不会伤及税本。财 产有时也可当税源，具体情况具体分析。
9.2.3、税率的安排
主要解决两个问题： 1.确定税率水平 （1）无限课税说（错误） （2）有限课税说（较有指导意义）
如“拉弗曲线”原理： 拉弗把税率和税收的关系用一条曲线来说明， 这条曲线被称为“拉弗曲线”。其基本点是：税率 水平有一定限制，在一定限度内税率提高税收收 入增加。（如图9-3所示）
现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地
方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与
地方经济利益关系密切。
中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府
和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税
等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
2．以课税权行使的方式为标准，可将税收划 分为经常税和临时税。
（1）比例税率（效率）
实行比例税率，对同一征税对象不论数额 大小，都按同一比例征税。比例税率的优 点表现在：同一课税对象的不同纳税人税 收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后， 有利于公平竞争；计算简便，有利于税收 的征收管理。但是，比例税率不能体现能 力大者多征、能力小者少征的原则。
实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴 纳的一类税。如农业税。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类 税。在现代社会里，几乎所有的税种都是 货币税。
4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为 对人税和对物税。
对人税:凡主要着眼于人身因素而课征的税 为对人税。早期的对人税一般按人口或按 户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在 现代国家，由于人已成为税收主体而非客 体，因而人头税等多被废除。
2.税源一般确定为各种收入。如工资、利润、利 息、地租。
这样税收即使过重，也不会伤及税本。财 产有时也可当税源，具体情况具体分析。
9.2.3、税率的安排
主要解决两个问题： 1.确定税率水平 （1）无限课税说（错误） （2）有限课税说（较有指导意义）
如“拉弗曲线”原理： 拉弗把税率和税收的关系用一条曲线来说明， 这条曲线被称为“拉弗曲线”。其基本点是：税率 水平有一定限制，在一定限度内税率提高税收收 入增加。（如图9-3所示）
现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地
方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与
地方经济利益关系密切。
中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府
和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税
等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
2．以课税权行使的方式为标准，可将税收划 分为经常税和临时税。
（1）比例税率（效率）
实行比例税率，对同一征税对象不论数额 大小，都按同一比例征税。比例税率的优 点表现在：同一课税对象的不同纳税人税 收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后， 有利于公平竞争；计算简便，有利于税收 的征收管理。但是，比例税率不能体现能 力大者多征、能力小者少征的原则。
第九章 关税的核算 《税务会计》PPT课件
税务会计
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
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惩罚关税或报复关税
三、按关税待遇分类（p216）
（一）普通关税 （二）优惠关税
最惠国待遇下的关税
最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所 给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样 给予缔约对方。 GATT、WTO 最惠国关税 < 普通关税 > 特惠税 例如2002年，中国税号为8519.1000的真空吸 尘器进口关税，最惠国税率为22.5%，普通税 率则为130%
三、关税水平
含义：一个国家进口关税的平均税率 计算方式 简单算术平均法 即：关税水平=∑ti/n 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 优点：计算简单 缺点：无法真实地反映该国家征收关税的目 的，看不出关税结构对产业的保护程度。
加权算术平均法
先以一国各种进口商品的价值在进口总 值的比重为权数，再结合税率进行计算。 即：关税水平=∑tifi ti：表示个别关税率 fi：表示某一关税率的进口商品占总进 口商品的比例
举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进 口值依次为100万元、70万元、30万元，税率 依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：
100×10%+70×30%+30×50%
100+70+30
×100%=23%
关税水平可以比较各国关税的高低。
第二节
按 商 品 流 向
关税类别
进口关税 出口关税 过境关税 普通关税 按 征 收 目 的 财政关税 保护关税 惩罚或报复关税 最惠国待遇下的关税
按 征 税 待 遇
优惠关税
特定优惠关税
普遍优惠制下的关税
差别关税（附加关税：反倾销税、反补贴税等）
一、按征税商品的流向分类（p214）
（一）进口税 （二）出口税 （三）过境税
二、按征收关税的目的分类
财政关税是指以增加国家财政收入为目的而 征的关税。
保护关税是指以保护本国某些产品的生产和 销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取 决于保护关税的税率。
例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、 国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实 行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外 国商品的进口一律征收10%的进口附加税，以
期改善贸易收支的不平衡状况。
反倾销税
反倾销税是对于实行倾销的进口商品 所征收的一种进口附加税。其目的在于抵 消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。 征收反倾销税的2个条件：根据关贸总协定
特定优惠关税
又称特惠关税，指给予来自特定国家的进 口货物的排他性的优惠关税，其他国家不 得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠 关税。 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定 （Lome Convention） 2000年6月，欧盟签署了第五个《洛美协 定》，2003年生效，有效期20年。
禁止性补贴：明确禁止使用补贴 可诉补贴：可能产生争端的补贴 不可诉补贴：普遍性实施的补贴 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性 关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
实施反补贴的三大要件
2007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。 这之后到2009年年底，美国对华发起的反补贴调查已达 几十起，其中多起征收了反补贴税。这引起了中国政府 的反对。
反倾销税
反倾销措施
临时性反倾销措施 最终反倾销措施
中国成为世界反倾销的头号目标国
反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税，是 为了抵消商品在制造、生产或输出时所直 接或间接接受的任何补贴而征收的一种临 时附加税。 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口， 这是不公平的，B国可以对其征收反补贴 税。
的规定，必须同时符合以下两个条件才能构成 商品倾销：(1)一国产品以低于“正常价值”的 办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国 内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质 性损害。
确定“正常价值”的3种方法：
(1)出口国国内市场上的实际销售价格。 这是最基本的一种办法。 (2)出口国向第三国出口该种产品或相 似产品的价格。 (3)结构价格。当前两种办法均因不合 要求而不能采用时，可根据该出口产品在 原生产国的生产成本加上合理的推销费用 和利润得出该产品的结构价格。
普遍优惠制下的关税
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。 普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。 截止到2008年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
特惠税
1、互惠型的特惠税。 最具代表性的是1932年 英联邦国家在渥太华会 议上建立的英联邦特惠 制。这种制度规定，英 联邦国家之间征收特惠 关税，其他国家不得享 受。
2、非互惠型的特惠税。
例如《洛美协定》。欧盟与 部分非加太国家1975年签订 了第一个为期五年的《洛美 协定》，之后每隔五年续签 一次。 2000年6月非加太集 团与欧盟在贝宁签署《科托 努协定》，有效期为20年。 根据协定，非加太国家97% 的产品可以免税进入欧盟市 场。
第九章
关税
第一节 关税概述
一、关税的含义 关税（Customs Duties；Tariff）：进出 口商品经过一国关税境域时，由政府所设 置的海关向进出口商所征收的税。 海关、关境 特点：间接税、强制性、无偿性、预定性
二、关税的作用 （一）积极作用 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 调节进出口贸易结构 4 调节生产和市场的供求 （二）消极作用
普惠制有三条基本原则：
普遍的
普惠制
非歧视的
非互惠的
四、按常规和临时划分品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税 特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平 衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
三、按关税待遇分类（p216）
（一）普通关税 （二）优惠关税
最惠国待遇下的关税
最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所 给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样 给予缔约对方。 GATT、WTO 最惠国关税 < 普通关税 > 特惠税 例如2002年，中国税号为8519.1000的真空吸 尘器进口关税，最惠国税率为22.5%，普通税 率则为130%
三、关税水平
含义：一个国家进口关税的平均税率 计算方式 简单算术平均法 即：关税水平=∑ti/n 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 优点：计算简单 缺点：无法真实地反映该国家征收关税的目 的，看不出关税结构对产业的保护程度。
加权算术平均法
先以一国各种进口商品的价值在进口总 值的比重为权数，再结合税率进行计算。 即：关税水平=∑tifi ti：表示个别关税率 fi：表示某一关税率的进口商品占总进 口商品的比例
举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进 口值依次为100万元、70万元、30万元，税率 依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：
100×10%+70×30%+30×50%
100+70+30
×100%=23%
关税水平可以比较各国关税的高低。
第二节
按 商 品 流 向
关税类别
进口关税 出口关税 过境关税 普通关税 按 征 收 目 的 财政关税 保护关税 惩罚或报复关税 最惠国待遇下的关税
按 征 税 待 遇
优惠关税
特定优惠关税
普遍优惠制下的关税
差别关税（附加关税：反倾销税、反补贴税等）
一、按征税商品的流向分类（p214）
（一）进口税 （二）出口税 （三）过境税
二、按征收关税的目的分类
财政关税是指以增加国家财政收入为目的而 征的关税。
保护关税是指以保护本国某些产品的生产和 销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取 决于保护关税的税率。
例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、 国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实 行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外 国商品的进口一律征收10%的进口附加税，以
期改善贸易收支的不平衡状况。
反倾销税
反倾销税是对于实行倾销的进口商品 所征收的一种进口附加税。其目的在于抵 消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。 征收反倾销税的2个条件：根据关贸总协定
特定优惠关税
又称特惠关税，指给予来自特定国家的进 口货物的排他性的优惠关税，其他国家不 得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠 关税。 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定 （Lome Convention） 2000年6月，欧盟签署了第五个《洛美协 定》，2003年生效，有效期20年。
禁止性补贴：明确禁止使用补贴 可诉补贴：可能产生争端的补贴 不可诉补贴：普遍性实施的补贴 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性 关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
实施反补贴的三大要件
2007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。 这之后到2009年年底，美国对华发起的反补贴调查已达 几十起，其中多起征收了反补贴税。这引起了中国政府 的反对。
反倾销税
反倾销措施
临时性反倾销措施 最终反倾销措施
中国成为世界反倾销的头号目标国
反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税，是 为了抵消商品在制造、生产或输出时所直 接或间接接受的任何补贴而征收的一种临 时附加税。 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口， 这是不公平的，B国可以对其征收反补贴 税。
的规定，必须同时符合以下两个条件才能构成 商品倾销：(1)一国产品以低于“正常价值”的 办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国 内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质 性损害。
确定“正常价值”的3种方法：
(1)出口国国内市场上的实际销售价格。 这是最基本的一种办法。 (2)出口国向第三国出口该种产品或相 似产品的价格。 (3)结构价格。当前两种办法均因不合 要求而不能采用时，可根据该出口产品在 原生产国的生产成本加上合理的推销费用 和利润得出该产品的结构价格。
普遍优惠制下的关税
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。 普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。 截止到2008年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
特惠税
1、互惠型的特惠税。 最具代表性的是1932年 英联邦国家在渥太华会 议上建立的英联邦特惠 制。这种制度规定，英 联邦国家之间征收特惠 关税，其他国家不得享 受。
2、非互惠型的特惠税。
例如《洛美协定》。欧盟与 部分非加太国家1975年签订 了第一个为期五年的《洛美 协定》，之后每隔五年续签 一次。 2000年6月非加太集 团与欧盟在贝宁签署《科托 努协定》，有效期为20年。 根据协定，非加太国家97% 的产品可以免税进入欧盟市 场。
第九章
关税
第一节 关税概述
一、关税的含义 关税（Customs Duties；Tariff）：进出 口商品经过一国关税境域时，由政府所设 置的海关向进出口商所征收的税。 海关、关境 特点：间接税、强制性、无偿性、预定性
二、关税的作用 （一）积极作用 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 调节进出口贸易结构 4 调节生产和市场的供求 （二）消极作用
普惠制有三条基本原则：
普遍的
普惠制
非歧视的
非互惠的
四、按常规和临时划分品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税 特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平 衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税