第二章-基本核算方法PPT课件
合集下载
第二章 基本核算方法
４．所有者权益类科目 所有者权益类科目是反映银行投资人对银 行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资 产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投 入的资本和留存收益等。所有者权益类科目主 要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年 利润和利润分配等科目。 所有者权益类科目的余额：资本部分是贷 方余额；利润分配科目可能是贷方余额，表示 未分配的利润，也可能是借方余额，表示尚未 弥补的亏损。
2.复式凭证：是指一笔业务的借方和贷方科目都 填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以 上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确， 一张凭证内保持借贷双方平衡相等，还便于查 对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
三、会计凭证的基本要素及特征
（一）基本要素 1. 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日 期）； 2. 收、付款单位的户名和账号； 3. 收、付款单位开户行的名称和行号； 4. 人民币或外币符号和大小写金额； 5. 款项来源用途或摘要及附件的张数； 6. 会计分录和凭证编号； 7. 单位按照有关规定的印章； 8. 银行及有关工作人员的印章。
（二）表外科目 表外科目是指用以反映某些主要业务事项， 如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、 重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容 并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资 产负债表内，也不要求平衡。 通过表内科目和表外科目的分类，一方面 有助于确切反映银行资金变动情况，另一方面， 又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事 项，加强管理和监督。
第一节
会计科目
一、会计科目的概念 是对会计要素的具体分类 二、会计科目的分类 （一）表内科目 表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动， 其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要 求平衡。
第二章 行政单位资产的核算PPT课件
第一节 流动资产
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的 资产，包括现金、银行存款、零余额账户 用款额度、财政应返还额度、暂付款、 库存材料等。
一、现金 行政单位的库存现金，即行政单位存放 在财务部门的货币资金。
现金管理要求：
1. 坚持”钱账分管、互相牵制“原则。 2.按照国家规定的范围使用现金。 3.严格遵守银行核定的库存现金的限额。 4.不准坐支现金。 5.严格现金的收付手续。 6.如实反映现金库存，保证账款相符。
贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入
2.报废、毁损的固定资产 销账 净收入计入其他收入 净支出计入经费支出 （三）固定资产修理核算 修理发生的费用列为当期的经费支出 （四）固定资产租赁核算 租金收入计入其他收入不进行总分类核算 只需在固定资产登记簿登记注明
为更好满足学习和使用需求，课件在下载后 可以自由编辑，请根据实际情况进行调整
四、暂付款
（一）暂付款 行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工
发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。 （二）核算 发生暂付款， 借：暂付款 贷：现金/银行存款 结算收回或者核销转列支出 借：现金/银行存款/经费支出 贷：暂付款 借方余额反映尚待结算的暂付款累计数
五、库存材料
3.从单位零余额账户提取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度
借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度
对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置 “财政零余额账户存款”，行政单位不设置。
见【例2-4】
（二）财政应返还额度的核算
当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数 小于财政直接支付用款额度数。 存在尚未使用的财政直接支付用款额度。
（二）现金的核算
设置”现金“总账科目 收到现金，借”现金“科目， 贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等 支付现金，借”经费支出“等 贷记”现金“ 借方余额反映行政单位库存现金数额
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的 资产，包括现金、银行存款、零余额账户 用款额度、财政应返还额度、暂付款、 库存材料等。
一、现金 行政单位的库存现金，即行政单位存放 在财务部门的货币资金。
现金管理要求：
1. 坚持”钱账分管、互相牵制“原则。 2.按照国家规定的范围使用现金。 3.严格遵守银行核定的库存现金的限额。 4.不准坐支现金。 5.严格现金的收付手续。 6.如实反映现金库存，保证账款相符。
贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入
2.报废、毁损的固定资产 销账 净收入计入其他收入 净支出计入经费支出 （三）固定资产修理核算 修理发生的费用列为当期的经费支出 （四）固定资产租赁核算 租金收入计入其他收入不进行总分类核算 只需在固定资产登记簿登记注明
为更好满足学习和使用需求，课件在下载后 可以自由编辑，请根据实际情况进行调整
四、暂付款
（一）暂付款 行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工
发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。 （二）核算 发生暂付款， 借：暂付款 贷：现金/银行存款 结算收回或者核销转列支出 借：现金/银行存款/经费支出 贷：暂付款 借方余额反映尚待结算的暂付款累计数
五、库存材料
3.从单位零余额账户提取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度
借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度
对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置 “财政零余额账户存款”，行政单位不设置。
见【例2-4】
（二）财政应返还额度的核算
当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数 小于财政直接支付用款额度数。 存在尚未使用的财政直接支付用款额度。
（二）现金的核算
设置”现金“总账科目 收到现金，借”现金“科目， 贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等 支付现金，借”经费支出“等 贷记”现金“ 借方余额反映行政单位库存现金数额
《金融企业会计》第02章 金融企业会计基本核算方法
民银行解缴回笼现金一笔， 第 金额350,000元。
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
第二章 政府与非营利组织会计基本核算方法
该类账户在期末结转后一般没有余额。 • （4）收入类账户 • 收入类账户的结构是：增加数记入账户的贷方，减少数或转销数记入账户的借方，该类
账户在期末结转后一般没有余额。
借贷记账法中账户的运用和规则
• 平衡公式：
•
资产=负债+净资产
• 在年度预算执行期间，收入和支出结转的情况下，平衡公式为：
• 资产=负债+净资产+（收入-支出）
• 凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 • 一、原始凭证 1. 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的载明经济
业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原 始资料和主要依据。
• 政府与非营利组织经济业务内容不同，其原始凭证的具体种类 也不完全一样。
• 财政总预算会计一般不直接办理预算收支，其原始凭证大部分 是国库和单位预算会计及基建财务管理部门报送的会计报表。
财政总预算会计科目
• 财政总预算会计共设43个总账科目。
• 资产类（12个）：国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价 证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金 放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
• 负债类（5个）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金、已结 报支出。
原始凭证的基本内容：
1. 凭证的名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务摘 要 5.经济业务的实物数量、单价和金额 6.填制凭证的单位、人 员和经办人员签章。
3. 原始凭证的审查和核对 1. 审查原始凭证的合法性和合理性 2. 审查原始凭证的完整性和正确性
二 、记账凭证
• 是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算的要求，分类整理后编制的 会计凭证，是确定会计分录、登记账簿报表的依据。
账户在期末结转后一般没有余额。
借贷记账法中账户的运用和规则
• 平衡公式：
•
资产=负债+净资产
• 在年度预算执行期间，收入和支出结转的情况下，平衡公式为：
• 资产=负债+净资产+（收入-支出）
• 凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 • 一、原始凭证 1. 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的载明经济
业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原 始资料和主要依据。
• 政府与非营利组织经济业务内容不同，其原始凭证的具体种类 也不完全一样。
• 财政总预算会计一般不直接办理预算收支，其原始凭证大部分 是国库和单位预算会计及基建财务管理部门报送的会计报表。
财政总预算会计科目
• 财政总预算会计共设43个总账科目。
• 资产类（12个）：国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价 证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金 放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
• 负债类（5个）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金、已结 报支出。
原始凭证的基本内容：
1. 凭证的名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务摘 要 5.经济业务的实物数量、单价和金额 6.填制凭证的单位、人 员和经办人员签章。
3. 原始凭证的审查和核对 1. 审查原始凭证的合法性和合理性 2. 审查原始凭证的完整性和正确性
二 、记账凭证
• 是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算的要求，分类整理后编制的 会计凭证，是确定会计分录、登记账簿报表的依据。
第二章 连锁企业商品的核算方法 《连锁企业会计核算》PPT课件
2.2 进价金额核算法
2.2.3 鲜活商品销售的核算
进价金额核算时,一般由营业组计算应销金额并填制“商品核算日报表”。每日营业终
了,盘点库存商品,计算出应销金额,其计算公式如下:
应销金额=(昨日存货数量+今日进货数量-今日存货数量)×零售单价
2.2 进价金额核算法
2.2.4 商品销售成本的核算
2.3 售价金额核算法
2.3.2 商品购进的核算
实行售价金额核算法的企业进行商品购进的核算时,除了设置 “商品采购”和“库存商品”账户,还要设置“商品进销差价” 账户。
“商品进销差价”账户是库存商品的调整账户,核算企业采用售 价金额核算的商品进价和售价之间的差额。“商品进销差价”账 户对“库存商品”账户起调整作用,月末“库存商品”账户余额 减去“商品进销差价”账户余额后,就是库存商品的进价金额。
第2章 连锁企业商品的核算方法
2.1 数量进价金额核算法
2.1.1 数量进价金额核算法的基本内容
连锁经营品数量进价金额核算法是指对库存商品账户同时以实物数 量和进价金额两种计量单位核算。
(1)库存商品总账和明细账均按进价记账。
(2)在库存商品总账的控制下,库存商品明细账按商品品种设置,记录和反映每种库存商 品的数量和进价金额的增减变化情况。
(3)设置库存商品类目账。
(4)采用适当方法随时或定期结转销售商品成本。
2.1 数量进价金额核算法
2.1.2 连锁经营企业商品购进的核算
1)连锁经
营企业统一 进货程序
连锁企业配送 中心的一般进
货程序
连锁企业门店 的一般进货程
序
收到供货单位的发货单时,将发货单结算联送财会部门审核,据以 结算货款。收到商品后,实物负责小组根据发货单的随货联认真 验收,对商品的品名、规格、单价、金额逐一核对,经验收无误后, 填制“商品验收入库单”一式数联,其中一联随同发货单的随货 联,送财会部门据以入账。
《金融企业会计》(第二章基本核算方法)
（1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。如 “库存现金”、“存放中央银行款项”、“贷款”、“存 放同业”等科目。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
《会计核算方法体系》PPT课件
17
❖ 二、账户的结构 ❖ 账户的基本结构：
①账户的名称（会计科目）； ②登账的日期； ③凭证种类和号数； ④经济业务内容摘要； ⑤增加额、减少额和余额。
18
❖ 账户的简化结构——T型账户：
①账户的名称
②增加额、减少额和余额。
左方
账户名称
右方
19
★借贷记账法下：
借方
账户名称
贷方
其中：借、贷双方分别按相反方向登记 增加额和减少额。 具体哪一方登记增加额、哪一方 登记减少额，取决于账户的性质。
随后逐渐失去其原有涵义，变成纯粹的记账 符号。
32
❖ （二）对不同性质的账户，“借”和“贷” 具有不同的涵义
❖ “借”：资产的增加及余额；负债和所有者 权益的减少；收入的减少；费用的增加。
❖ “贷”：资产的减少；负债和所有者权益的 增加及余额；收入的增加；费用的减少。
33
❖ （三）记账规则是“有借必有贷，借贷必相 等”
资产－负债＝所有者权益 （净资产）
经济意义
金额
4
❖ 会计基本恒等式的变形： 资产－所有者权益＝负债
经济意义
金额
5
❖ （二）收入、费用和利润的关系 收入－费用＝利润（或亏损）
6
❖ （三）扩展的会计恒等式 ∵ 利润由所有者分享， 亏损由所有者负担。 ∴ 利润使所有者权益增加， 亏损使所有者权益减少。
❖ 根据会计恒等式，负债和所有者权益类账户 的结构与资产类账户的结构相反。
借方 负债和所有者权益类账户 贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
23
❖ （三）损益类账户结构 ❖ 1、收入类账户结构：与所有者权益类账户的
❖ 二、账户的结构 ❖ 账户的基本结构：
①账户的名称（会计科目）； ②登账的日期； ③凭证种类和号数； ④经济业务内容摘要； ⑤增加额、减少额和余额。
18
❖ 账户的简化结构——T型账户：
①账户的名称
②增加额、减少额和余额。
左方
账户名称
右方
19
★借贷记账法下：
借方
账户名称
贷方
其中：借、贷双方分别按相反方向登记 增加额和减少额。 具体哪一方登记增加额、哪一方 登记减少额，取决于账户的性质。
随后逐渐失去其原有涵义，变成纯粹的记账 符号。
32
❖ （二）对不同性质的账户，“借”和“贷” 具有不同的涵义
❖ “借”：资产的增加及余额；负债和所有者 权益的减少；收入的减少；费用的增加。
❖ “贷”：资产的减少；负债和所有者权益的 增加及余额；收入的增加；费用的减少。
33
❖ （三）记账规则是“有借必有贷，借贷必相 等”
资产－负债＝所有者权益 （净资产）
经济意义
金额
4
❖ 会计基本恒等式的变形： 资产－所有者权益＝负债
经济意义
金额
5
❖ （二）收入、费用和利润的关系 收入－费用＝利润（或亏损）
6
❖ （三）扩展的会计恒等式 ∵ 利润由所有者分享， 亏损由所有者负担。 ∴ 利润使所有者权益增加， 亏损使所有者权益减少。
❖ 根据会计恒等式，负债和所有者权益类账户 的结构与资产类账户的结构相反。
借方 负债和所有者权益类账户 贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
23
❖ （三）损益类账户结构 ❖ 1、收入类账户结构：与所有者权益类账户的
普通高等教育教材-基本核算方法
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.3 会计科目的名称
表2-1 银行业会计科目名称和编号
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为
表内和表外两大类型。 1． 表内科目
表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算 直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。 这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进 行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。
第二章 基本核算方 法
本章提要
基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介 绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具 体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计 的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及 传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、 会计报告等内容。
第二章 基本核算方 法
主要内容
2.1 会计科目 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账务组织与账务处理
记账如下： ❖ 付出：重要空白凭证——支票1本
第二章 基本核算方法——记账方法
三、复式记账法 所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对
每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两 个以上账户中进行登记的记账方法。
由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国 银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多 种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国 （包括我国在内）通用的一种复式记账法。
金融企业会计第二章 金融企业会计的基本核算方法.ppt
诚集团公司贷款，按其摊余成本和实际利率计算确
定的利息收入为7502元，按合同本金和合同利率计
算确定的应收利息金额为8369元。 会 计 分 录
借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 7502 7502
收入：应收未收利息——众诚集团公司户
同时，将按合同本金和合同利率 计算确定的应收利息金额8369元， 进行表外核算。
借：应收利息
89156.18 89156.18
贷: 利息收入
借贷记账法运用实例
商业银行支付现金12 800元，收兑黄金一份。
该笔业务涉及“贵金 属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属” 为资产类科目，增加 数应记入其借方； “库存现金”也为资 产类科目，减少数应 记入其贷方。
借：贵金属——黄金 12800 贷：库存现金 12800
第三节
会计凭证
会计凭证是金融企业记录经济业务， 明确经济责任的一种具有法律效力的书 面证明文件。填制与审核会计凭证，是 会计核算的专门方法，也是金融企业会 计核算工作的起点和基础。
一、会计凭证的种类
☆会计凭证按填制程序和用途的分类： 会计凭证的分类 自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证
会 计 凭 证
(二)会计科目的设置原则：
既能全面、系 统地反映会计 对象的内容， 又不相互包含； 既要适应金融企 业经济业务发展 的需要，又要保 持相对的稳定性； 既要满足外部会 计报告使用者的 要求，又要符合 金融企业内部经 营管理的需要；
会计科目的分类要 做到简明、适用； 符合国际惯例，遵 循统一性与灵活性 相结合的原则。
种 类
单式记账法 (表外科目)
记 账 方 法
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
定的利息收入为7502元，按合同本金和合同利率计
算确定的应收利息金额为8369元。 会 计 分 录
借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 7502 7502
收入：应收未收利息——众诚集团公司户
同时，将按合同本金和合同利率 计算确定的应收利息金额8369元， 进行表外核算。
借：应收利息
89156.18 89156.18
贷: 利息收入
借贷记账法运用实例
商业银行支付现金12 800元，收兑黄金一份。
该笔业务涉及“贵金 属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属” 为资产类科目，增加 数应记入其借方； “库存现金”也为资 产类科目，减少数应 记入其贷方。
借：贵金属——黄金 12800 贷：库存现金 12800
第三节
会计凭证
会计凭证是金融企业记录经济业务， 明确经济责任的一种具有法律效力的书 面证明文件。填制与审核会计凭证，是 会计核算的专门方法，也是金融企业会 计核算工作的起点和基础。
一、会计凭证的种类
☆会计凭证按填制程序和用途的分类： 会计凭证的分类 自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证
会 计 凭 证
(二)会计科目的设置原则：
既能全面、系 统地反映会计 对象的内容， 又不相互包含； 既要适应金融企 业经济业务发展 的需要，又要保 持相对的稳定性； 既要满足外部会 计报告使用者的 要求，又要符合 金融企业内部经 营管理的需要；
会计科目的分类要 做到简明、适用； 符合国际惯例，遵 循统一性与灵活性 相结合的原则。
种 类
单式记账法 (表外科目)
记 账 方 法
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)
证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
会计学--第2章 会计核算方法65页PPT
同同同
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。
金融会计-第二章基本核算方法
7
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
8
负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
23
2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
8
负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
23
2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
.
16
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金26 000元。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现
分
金”两个科目。“吸收存款”为负债类
析
科目，减少数应记入其借方；“库存现
金”为资产类科目，减少数应记入其贷
金融企业会计科目表参见教材P16-17
.
8
• 存放中央银行款项：是指各金融企业在 中央银行开户而存入的用于支付清算、 调拨款项、提取及缴存现金、往来资金 结算以及按吸收存款的一定比例缴存于 中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
• 存放同业：企业（银行）存放于境内、 境外银行和非银行金融机构的款项。
.
12
借贷记账法是复式记账法的一种，我国银行 系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记 账法。
1、记账原理：资产=负债+所有者权益
2、记账符号：“借”、“贷”作为记账符号
3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”
.
13
运用借贷记账法对金融 业务的处理
例1：某储户以现金50 000元存入建设银 行厦门XX支行的活期储蓄存款账户。
理解：表外科目是用以反映需要在表外进 行控制的事项。
.
4
2、按反映的经济内容分类 资产类； 负债类； 资产负债共同类； 所有者权益类； 成本类； 损益类；
.
5
• 资产类用来反映企业资产的增减变动及 其结存情况。
• 负债类反映企业负债的增减变动及其结 存情况。
• 资产负债共同类：既能反映金融企业的 资产业务，又能反映金融企业的负债业 务，编制报表时应根据余额方向，分别 纳入资产或负债类科目反映。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。
“贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；
“吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
.
19
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
第二章 商业银行会计基本核算方法
本章重点与难点： 1、会计科目的种类及各类科目的特点。 2、记账方法。 3、会计凭证的种类、特点和处理。 4、银行账务组织的特点、内容。 解决方式：结合会计学原理的相关内容进行 讲解，并与企业会计进行比较。
.
1
第一节 会计科目
一、会计科目的作用 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核 算的项目。其作用为： 1、会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 2、总括反映经济业务，提供系统核算资料的保证 3、规范核算对象内容，统一核算口径
• 结算备付金：结算参与人根据规定，存 放在其资金交收账户中用于证券交易及 非交易结算的资金。
.
9
• 存出保证金：金融企业按规定交存的保 证金，包括交易保证金、存出分保准备 金、存出理赔保证金、存出共同海损保 证金、存出其他保证金等。
• 买入返售金融资产：司按返售协议约定 先买入再按固定价格返售的证券等金融 资产所融出的资金。
.
6
• 所有者权益类反映企业所有者权益的增 减变动及其结存情况。
• 成本类核算成本的发生和归集情况。
• 损益类反映企业收入和费用的发生或归 集。
.
7
（二）会计科目表
会计科目表依据企业会计准则中确认和计 量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或 者事项。商业银行在不违反会计准则中确 认、计量和报告规定的前提下，可以根据 本单位的实际情况自行增设、分拆、合并 会计科目。
• 贴现资产：企业（银行）办理商业票据 的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
• 拆出资金：企业（金融）拆借给境内、 境外其他金融机构的款项。
.
10
• 代理兑付证券：金融机构接受客户的委托， 对客户发行的证券到期以后，按合同规定进 行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手 续费。
• 代理业务资产：企业不承担风险的代理业务 形成的资产，如受托理财业务进行的证券投 资、受托贷款等。
方。
.
17
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算方记账源自方法二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户）26 000
贷：库存现金
26 000
.
18
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例
【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年 利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。
借：库存现金 贷：吸收存款
50 000 50 000
.
14
例2：工商银行厦门XX支行发放给某企业 流动资金贷款1笔，金额2 000 000元。
借：贷款
2 000 000
贷：吸收存款
2 000 000
.
15
在借贷记账法中，试算平衡的基本公式是： 1、发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2、余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
.
20
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日计提贷款 利息收入89 156.18元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个
科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入
.
2
二、会计科目的体系结构 （一）会计科目的分类
1、按与资产负债表的关系分类 表内科目：反映在资产负债表上，用以 核算和监督金融业资金活动的科目。 理解：表内科目反映资产、负债、所有 者权益增减变化以及损益的发生情况的 会计事项，全部列入资产负债表的平衡 关系。
.
3
表外科目：表外科目是指不列入资产负债 表内和损益表内的，只用来核算和反映或 有事项和负责财产登记、重要凭证和有价 单证的控制等辅助事项的会计科目。
• 抵债资产：银行等金融机构依法行使债权或 担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人 的实物资产或财产权利。
• 存出资本保证金：金融企业从事保险业务按 规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保 证金。
.
11
第二节 记账方法
一、复式记账法 是指对每项经济业务以相等的金额，通过 两个或两个以上的账户进行对照登记的一 种记账方法。 通常适用于表内科目的核算。