最新一道难解的题-课件教学讲义ppt

现代内部控制形成阶段
两分法的内部控制 • 内部会计控制 • 内部管理控制
两分法内部控制
• 内部控制的目标 • 保护财产
• 检查会计信息准确性 • 提高经营效率 • 推动企业实现既定目标
现代内部控制概念新在何处？
• 控制目标的扩展
•
从保护资产到会计信息准确性、经营效率性和推动执行既定
•
经营方针
• 控制领域的扩展
科索报告的内部控制定义
• 内部控制是： • 由单位的董事会、管理部门和其他员工共同实施的，为营运
• 的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循等目 • 标 的达成提供合理保证的过程
科索报告内部控制整体框架 （五要素法，1992版）
• 控制 环境--确定一个单位内部控制意识的基调
• 风险 评估--单位面临内部和外部的各种风险
○ 治理方案一，可以最大可能地减少中 游水资源的蒸发和流失，保证下游水量。 但是耗资巨大，管理难度较大，而且还会 对中游地区生态环境造成较大影响，不能 从根本上解决目前塔里木河流域存在的问 题。 治理方案二，是一个综合了人口、资源、 环境等多方面因素的方案，从政策、工程、 生态建设等多个层次着手解决问题，在目 前的实践中已初步获得了较好的综合效益 （见参考资料）。
• ○塔里木河流经塔里木盆地，地处亚欧大 陆深处，远离海洋，周围高大山系环绕， 气候极端干旱少雨，地面大部分地区被流 动沙丘覆盖。
• 塔里木河流域的城市主要都集中在河流两 侧。塔里木河水为城市的兴起与发展提供 了必要的水源。
○ 塔里木河萎缩和流域内生态环境恶化 除了部分自然因素外，人为因素居主导 地位。
1998年夏季长江流域的特大洪水灾害， 给当地人民以及全国经济发展造成了 巨大影响，直接带来的经济损失达 2000多亿元。导致这次洪水灾害的原 因有很多，如气候异常、超强度集中 降雨等自然因素，更重要的是人为因 素，如上游地区长期毁林开荒、滥砍 滥伐造成严重水土流失，中下游地区 长期忽视水利建设的投入等。
• 控制 活动--有助于管理措施实施的政策和程序
• 信息和沟通--相关信息及时和有效传递
•监
控--对内部控制系统时时监控及定期监控
科索报告内部控制整体框架 （八要素法，2004版）
• 内部 环境--确定单位内部控制意识的基调，确立对待和处理风 险的基础
• 目标 设定--单位应有风险管理机制保证目标设立与单位的宗旨 和风险偏好相符，才能确定需要应对的事项
• 内部牵制 • 内部牵制机理 • 责任分工--任何人或部门不能单独控制一项业务
• 交叉检查--任何业务均由经办人以外的人检查
• 牵制方法
• 实物牵制--保险柜钥匙两人分管 • 机械牵制--安防盗门 • 体制牵制--出纳会计分开 • 薄记牵制--明细账与总账定期核对
内部牵制的评价
• 是内部控制的基础方法 • 适用什么情况--保护资产，控制业务层，静态控制 • 不适用什么情况--财务信息，高级管理层，复杂业务 • 优点-• 缺点-• 我国目前的情况
• 内部管理控制
内部会计控制
• 控制目标 • 财产安全
• 财务记录可靠
• 控制方法 • 授权与批准
• 不相容职务分离 • 实物控制 • 内部审计
内部管理控制
• 控制目标 • 经营效率
• 贯彻既定管理方针
• 控制方法 • 统计分析
• 动态跟踪
• 业绩报告
• 质量控制
现代内部控制
• 科索委员会及科索报告（COSO） • （Committee of Sponsoring Organizations） • 由AICPA，AAA，FEI， IMA组成 • 科索委员会的设立目标 • 研究防止虚假财务报告 • 1992年，发布内部控制整体框架 • 2004年，发布企业风险管理整体框架
一道难解的题-课件
从图片上我们可以清晰看到我国大部分土地没有被 绿色植被所覆盖，而是以赤裸裸的黄色直接面向宇 宙，多年的干旱和毫无节制的滥砍滥伐使我们的绿 色极度匮乏！
干旱的频繁发生，会造成沙尘暴肆虐、森林覆盖率 降低、草原退化严重、天然水域缩小、河道断流、 水资源锐减、土地沙化面积扩大等，致使自然灾害 的发生频率加大，给国家的经济建设和人民生命财 产造成巨大损失。干旱造成的环境影响有土壤和地 下水的盐碱化、淡水生态系统污染加剧、动物品种 的区域性灭绝等。值得注意的是，随着人类的经济 发展和人口膨胀，水资源短缺现象日趋严重，直接 导致了干旱地区的扩大与干旱化程度的加重。
人口急速增长──土地压 力加大──围湖垦田──湖 泊调蓄能力下降──洪水 灾害
教材中的“发展”实际上指的是可持续发展。在传 统意义上，发展是指经济领域的活动，以增强物质 财富、产值和利润为主要目标。在可持续发展的概 念中，发展不仅表现在经济增长、国民生产总值提 高和人民生活水平改善方面，还表现在文学、艺术 和科学的昌盛，道德水平的提高，社会秩序的和谐 和国民素质的提高等方面。如果经济增长和人均收 入提高并没有带来社会进步和人民生活质量的提高， 就不能认为它是发展。因此，真正意义上的“发展” 追求人口、资源、环境与社会之间的平衡与协调， 是一个包括人口、资源、环境、社会、文化、技术 等诸多因素的综合概念。
行政事业单位内部控制
财政部会计司 张象至
Fra Baidu bibliotek
主要内容
• 内部控制的关键概念 • 我国内部控制建设 • 行政事业单位内部控制建设
内部控制的关键概念
• 1 内部牵制制度(Internal Check) • 2 两分法内部控制(Internal Control) • 3 现代内部控制
内部牵制阶段（Internal Check）
• 从实物保管财务会计领域到生产科研经营 • 控制方法的扩展
•
从四种基本方法到预算控制、标准成本、期间报告、统计分
• 析、员工培训等
两分法的内部控制
• 由美国注册会计师协会提出 • 提出的原因 • 内部控制测试作为现代审计的重要方法 • 审计师的审计责任和法律责任 • 内部控制划分为 • 内部会计控制
• 事件 辨别—辨识影响达成目标的事项及确定其性质，风险或机 时遇
• 风险 评估--面临各种风险分析，可能性及影响
• 风险 应对—选择应对风险策略：风险规避，风险降低，风险分 担，风险承受