新个人所得税法讲解共69页

(最新)中华人民共和国个人所得税法+税率表

中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

《个人所得税法》PPT课件_OK

五级超额累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前，现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额级数含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人

新个税讲解公开课ppt课件

银行卡
安全中心
第三部分信息填报—app使用个人信息-基本信息
第三部分信息填报—app使用任职受雇信息
第三部分信息填报—app使用家庭成员信息
第三部分信息填报—app使用
专项附加扣除信息填报-子女教育
第三部分信息填报—相关责任
《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》
第二十九条纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。
第一部分背景介绍—个税改革的主要内容和亮点
首次设立专项附加扣除
3
适当提高基本减除费用标准
2
建立对综合所得按年计税的制度
1
调整优化个人所得税税率结构
4
增设反避税
5 条款
健全个人所得税征管制度
6
02 Part Two 专项附加扣除
第二部分专项附加扣除
赡养老人
住房租金
住房贷款利息
大病医疗子女教育
第十八条纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第三部分信息填报—相关责任
身份 /户籍 /出入境 /留学 /死亡标识
学生学籍 /境外教育机构资质信息
婚姻登记信息
公安
教育
民政外交法院
社会信用信息系统
税务机关
继续教育收费财政票据信息

个人所得税政策讲解

（一）是否存在少报收入的情况
4、单位因公务用车制度改革而以现金、报销等形式对用车人给予各种形式的补偿是否按规定扣税
文件依据：国税函[2006]245号文（1）因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（2）对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。
（一）是否存在少报收入的情况
5、单位为员工购买的补充养老保险、补充医疗保险以及其它商业保险是否按规定代扣税
文件依据: 财税[2005]94号文、国税函〔2005〕318号文、粤地税发〔1999〕56号文
（1）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得” 项目，按税法规定缴纳个人所得税；（2）对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。（3）因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
（一）是否存在少报收入的情况
6、发放实物是否计入个人应税收入
文件依据：实施条例、财税[2007]13号、财税[2008]83号（1）购入：按购买价格确认收入
（2）自制：按成本
（一）是否存在少报收入的情况
7、安排旅游是否计入个人应税收入
文件依据：财税[2004]11号单位以培训班、研讨会等名义组织旅游活动，旅游费用支出应并入个人当期工资收入计算扣缴税款。
（一）是否存在少报收入的情况
8、退休人员返聘是否按规定扣缴税款

个人所得税法专扣讲解PPT课件

2020/3/22
6
专项附加扣除Байду номын сангаас办理
级数
1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
不超过36000元的超过36000元至144000元的部分超过144000元至300000元的部分超过300000元至420000元的部分超过420000元至660000元的部分超过660000元至960000元的部分
项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本
养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
超过960000元的部分
税率（%）
3 10 20 25 30 35 45
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。
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7
专项附加扣除的办理
税法条文
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
——新个人所得税法第十一条
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税法条文
居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除，对同一专项扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。
2.二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按 500/月扣除。

新个人所得税法

新个人所得税法——专项附加扣除介绍
4、住房贷款利息
前提：首套房贷款（执行首套房贷款利率）扣除金额：每年固定金额12000元（1000元/月）期限：20年（从2019年开始起算，超过20年的以
20年为限，少于20年的截止到还清期）
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
5、住房租金
根据不同的城市设定可扣除金额，分1500元/月， 1100元/月，800元/月三档。
5
超过420000元至660000元的部分超过35000元至560000元的部分超过55000元至80000元的部分
7
超过960000元的部分
超过80000元的部分
税率（%）
3 10 20 25 30 35 45
新个人所得税法
*、专项扣除的内容：
三险一金——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（个人所负担部分）
分摊额度不能超过每月1000元三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老
人指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊效力优先于约定摊。
新个人所得税法
*其他扣除：
职业年金：不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分可以扣除。
商业健康保险：个人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码，不超过200元/ 月标准。
可选择由一方扣除1000元，也可夫妻两人每人扣除500元。
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
2、继续教育
纳税人接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
期限：不超过48个月的以实际为准，超过48个月的以48个月为限。
纳税人接受技能、专业技术资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照年3600元定额扣除。

税法第五章——个人所得税法（讲义）

税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。

【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。

⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。

【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。

⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。

其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。

【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。

2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。

【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。

【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。

即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。

【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。

2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。

（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。

《所得税个人所得税》课件

● 07
第7章结语
个人所得税的重要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定，按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安全确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留等法律责任合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终对全年收入进行综合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所得税纳税申报表正确填报个人所得税申报表，确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳税人需要按时足额缴纳税款逾期不缴纳将会产生滞纳金和罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将填好的税表提交给税务机关确保申报流程规范，避免漏报或错报

《个人所得税讲义》课件

适用税率
根据应税所得额确定适用的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、特许权使用费等其他类型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务机关申请退还已缴纳的个人所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税收优惠政策，以最大限度地减少个人所得税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划，合理安排自己的财务状况和税务情况。

解读最新个人所得税

解读最新个人所得税个人所得税的概述个人所得税的计算目录个人所得税专项附加扣除讲解案例分析个人所得税的概述个人所得税的概念和功能 / 个人所得税的纳税人 / 个人所得税征税对象个人所得税的概念和功能个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

：居民纳税人应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，就是我国居民纳税人。

居民纳税人非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就其来源于我国境内所得缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只要在我国境内取得了所得，就是非居民纳税人。

非居民纳税人有住所：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

无住所：在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，临时离境一次,不超过30天或者多次累积不超过90天的不扣减日数。

按照国际惯例，我国在个人所得税纳税人的界定上采用了居所和居留时间两个标准，将纳税人区分为01 02工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

不属于工资薪金性质的补贴：1.独生子女补贴。

2.托儿补助费。

3.差旅费津贴、误餐补贴。

等劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得。

从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务代办服务以及其他劳务报酬的所得。

（个人兼职取得的收入）03 04稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

第六章个人所得税(最新税法PPT课件)

纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点：个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点：个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。

个人所得税讲座课件

注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。