《中级财务会计习题与案例》第十一章答案
中级财务会计习题参考答案_11-12
第十一章无形资产•习题二•借：无形资产-专利权504 000•贷：银行存款504 000 •借：管理费用50 400•贷：累计摊销50 400 •借：银行存款450 000•累计摊销100 800•贷：无形资产-专利权504 000 •营业外收入24 300 •应交税费—营业税22 500••习题三•（1）借：无形资产-专利权240 000•贷：银行存款240 000 •借：无形资产-商标权54 000•贷：银行存款54 000 •借：长期股权投资520 000•贷：无形资产—专利权320 000 •—非专利200 000 •借：各类资产1640 000•商誉360 000•贷：银行存款 2 000 000•（2）2006年各项无形资产摊销分录•摊销商誉：360000÷10 ×3/12=9000•借：管理费用9000•贷：累计摊销9000 •摊销专利权：240000 ÷8 ×11/12=27500•借：管理费用27500•贷：累计摊销27500 •摊销商标权：54000 ÷6 ×9/12=6750•借：管理费用6750•贷：累计摊销6750•••习题四•三年平均税后利润•=（285000+300000+360000）÷3=315000•三年平均所有者权益计算的正常税后利润•=(890600+935000+950000) ÷3×25%=231300•商誉价值=(315000-231300)×5=418500••习题五•1、借：无形资产240 000•贷：银行存款240 000 •借：管理费用20 000•贷：银行存款20 000 •2、借：固定资产-扶梯300 000•长期待摊费用-照明设备60 000•贷：银行存款360 000 •3、借：管理费用-扶梯 1 250•管理费用-照明设备500•贷：累计折旧 1 250 •长期待摊费用-照明设备500 •4、借：管理费用20 000•贷：无形资产20 000 •借：管理费用-扶梯 1 250•管理费用-照明设备500•贷：累计折旧 1 250 •长期待摊费用-照明设备500 ••第十二章流动负债•习题三•假定（1）•A企业B企业•借：原材料3180 借：原材料3180 •贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 •应交税费—增值税180 应交税费—增值税180 •假定（2）•A企业B企业•借：原材料3000 借：原材料3000•应交税费—进项850 应交税费—进项850 •贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 •应交税费—销项850 应交税费—销项850 •习题四•1、（1）借：营业外支出30000•贷：预计负债30000•（2）在会计报表附注中作一披露•（3）可不披露•（4）借：长期待摊费用750000•贷：预计负债750000••习题五•1、借：材料采购1692000•应交税费—进项税额287640•贷：应付票据1979640•2、借：原材料1592000•贷：材料采购1592000•3、借：材料采购646400•应交税费—进项税额109888•贷：银行存款756288•借：原材料686800•贷：材料采购686800•••4、借：材料采购220000•应交税费—进项税额37400•贷：银行存款257400•5、无会计分录•6、借：材料采购50000•贷：应付账款50000•借：原材料50000•贷：材料采购50000•7、借：材料成本差异59600•贷：材料采购59600•8、借：生产成本1417000•管理费用68000•贷：原材料1485000•材料成本差异=（－6024+59600）÷（350000+1592000+686800+50000）=2% •借：生产成本28340•管理费用1360•贷：材料成本差异29700•9、借：在建工程202878•贷：原材料170000•材料成本差异3400•应交税费—进项转出29478•10、借：银行存款421200•贷：其他业务收入360000•应交税费—销项税额61200•借：其他业务成本306000•贷：原材料300000•材料成本差异6000•11、借：长期股权投资238680•贷：原材料200000•材料成本差异4000•应交税费—销项税额34680。
中会计《中级会计实务》第十一章课后精练 (8)
中级会计《中级会计实务》第十一章课后精练第十一章负债及借款费用单选题1.某企业于2010 年1 月1 日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2009 年12 月 1 日专门借入一笔款项，本金为1000 万元，年利率为9%，期限为2 年。
该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2010 年 1 月 1 日借入的800 万元，借款年利率为8%，期限为2 年;第二笔为2010 年7 月1 日借入的500 万元，借款年利率为6%，期限为3 年;2010 年12 月31 日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2010 年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为( )。
(计算结果保留小数点后两位小数)A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%2.M 于2010 年1 月1 日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1 年，工程采用出包方式，合同约定分别于2010 年1 月1 日.7 月1 日和10 月 1 日支付工程进度款1500 万元.3500 万元和2000 万元。
M 公司为建造办公楼借入两笔专门借款：①2010 年1 月1 目借入专门借款2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为8%，利息按年支付;②2010 年7 月1 日借入专门借款2000 万元，借款期限为5 年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。
M 公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：①2008 年8 月 1 日向某商业银行借入长期借款1000 万元，期限为3 年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本;②2009 年1 月1日按面值发行公司债券10000 万元，期限为3 年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本。
该项目如期达到预定可使用状态。
M 公司2010 年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。
A.783.2B.782.4C.781.8D.860.0答案与解析1.【答案】B。
《中级财务会计习题与案例(第二版)》答案-东财版-10-13章
中级财务会计习题与案例东北财经大学出版社参考答案及选解第十章负债（一）单项选择题1。
A２．B ３．B 4．D 5．C ６。
A 7.A8.D9.A 10．A１1．Ｄ１2．B1３．Ｃ【解析】应计入在建工程成本的金额=30０+5０0×17%＋５０0×10%=4３５（万元）14．B１5。
C 16．A17．C【解析】２009年1-６月应付债券的实际利息＝1090×2％＝2１.8（万元）20０9年6月３0日应付债券的摊余成本＝1 090＋２1。
８-100０×3%=1 08１。
8（万元）2００9年7—12月应付债券的实际利息=1 081．８×２%=21。
6(万元）200９年1２月31日应付债券的摊余成本=１081。
８+21.6—1 00０×3%≈1０７3（万元）18．Ｂ【解析】200９年6月30日应付利息＝50 ００0×3%＝1 500（万元）200９年6月30日应确认实际利息=52 8０2.1×2％＝1 0５6．０4（万元）200９年６月3０日利息调整金额＝15０0—1 0５6．04＝443．96（万元）２０09年6月30日应付债券摊余成本＝52８0２。
１—443.９6＝52３5８。
1４(万元)200９年12月31日应付利息＝50 0００×3%=1500（万元）２0０9年1２月３1日应确认实际利息=52 358.１4×２％＝１０47．1６（万元）2０0９年１２月31日利息调整金额＝１500—1 ０47.１6＝4５2．８4（万元)2009年12月31日“应付债券——利息调整”的余额=2 8０2。
1-４43。
9６－４52．84=1 905．3（万元）1９.Ｃ２０.Ｃ21.A 2２。
C 2３．D2４。
Ａ25．C 26。
D 2７.C28．D ２9．A 30.Ｂ31．A 3２．Ｂ33．C 3４。
A35．D 3６。
D 37。
中级财务会计习题与案例答案全
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用320 贷：库存现金320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000 （5）借：应付福利费600 贷：库存现金600 （6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 （7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200 （8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000 贷：库存现金 5 000 （9）借：银行存款30 000 贷：应收账款30 000 （10）借：管理费用 1 060 贷：其他应收款——李民 1 000 库存现金60 （11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200 （12）借：管理费用98 贷：库存现金98 （13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款7 020 （14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200 贷：银行存款41 200 （15）借：银行存款23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300 贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款50 000 贷：银行存款50 000 （3）借：其他货币资金——信用卡12 000 贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270 贷：其他货币资金——银行汇票36 270 （5）借：银行存款 3 730 贷：其他货币资金——银行汇票 3 730 （6）借：其他货币资金——信用证150 000 贷：银行存款150 000 （7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800 （8）借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （9）借：管理费用 3 200 贷：其他货币资金——信用卡 3 200 （10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 000 3．银行存款余额调节表见表2—1。
中级财务会计第十一章练习及答案
6.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入 B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入 C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关 负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时
9. 属于期间费用账户的是（ ）。 A．财务费用 C．长期待摊费用 B．制造费用 D．生产成本
20. 某上市公司上年度售出的商品，于本年初发生销售退回，若上年度的会计报表尚未报出， 则应（ ）。 A. 冲减销售退回当月的销售收入 B. 冲减商品售出当月的销售收入 C.调整报告年度会计报表的销售收入 D. 不作处理
9.一台设备的原值为 100 万元，折旧 30 万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值 70 万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（ ）万元。 A.100 B.30 C.70 D.0
10.某工业企业
2003 年度主营业务利润为 500 万元，主营业务收入为 4000 万
元，其他业务收入为 10 万元， 财务费用为 10 万元，营业外收入为 20 万元，营
27.下列各项中，不属于企业收入的是（ ）。
A．转让无形资产价款收入 B．出租固定资产租金收入 C．出售固定资产价款收入 D．利息收 入
二、多项选择题
1.资产负债表下的所得税费用包括（ ）。 A.当期的所得税费用 B.前期的所得税费用 C.递延的所得税资产费用 D.递延的所得税负债费用 E.后期的所得税费用
中级财务会计第二版陈强主编课后习题答案
《中级财务会计》习题参考答案第1章总论单选 1-5 CCBCB 6-10 BBACA 11-12 AA多选 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABCD 5.AC 6.BC 7.ABD 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.AB 12.ABCDE 判断 1-5 ××××√ 6-10 ×√×√× 11-12 ×√第2章货币资金单选 1-5 CADDB 6-10 ACADC 11-12 AC多选 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.BCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.AD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD 12.ACD判断 1-5 √××√√ 6-10 ×××√×11 ×实训一：1.提现借：库存现金 1000贷：银行存款 10002. 预借差旅费借：其他应收款——张某 800贷：银行存款 8003.报销借：管理费用 30贷：库存现金 304.付款借：应付账款 7020贷：银行存款 70205.购料借：原材料 200贷：银行存款 2006.报销借：管理费用 25贷：库存现金 257.销售材料借：库存现金 20贷：其他业务收入 208.建立采购专户借：其他货币资金 15000贷：银行存款 150009.收款借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 10.提现借：库存现金 40000贷：银行存款 4000011.付工资借：应付职工薪酬 15000贷：库存现金 1500012.报销差旅费借：库存现金 100管理费用 700贷：其他应收款——张某 80013.付水费借：管理费用 700贷：银行存款 70014.付电话费借：管理费用 200贷：银行存款 200实训二1.开银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款 50000 贷：银行存款 500002.建立采购专户借：其他货币资金贷：银行存款3.购料借：原材料 45000应交税费——应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 银行存款 26504.购料借：原材料 80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600银行存款 6400贷：其他货币资金5.开银行本票借：其他货币资金——银行本票存款 20000 贷：银行存款 200006.购办公用品借：管理费用 2300贷：其他货币资金——信用卡存款 23007.购料借：在途物资 15000应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：其他货币资金——银行汇票存款 17550实训三：1. 销售商品借：应收账款——美元贷：主营业务收入（×7.53）应交税费——应交增值税（进项税额）2. 购入材料借：原材料（50000×10.70+48000）应交税费——应交增值税（进项税额） 90950 贷：应付账款——美元银行存款3.借入款项借：银行存款——英镑贷：短期借款（10000×14）4．收到投资借：银行存款——美元贷：实收资本（20000×7.51）5．外币兑换借：银行存款——美元（×7.50）财务费用 4800贷：银行存款——人民币（×7.52）实训四1．赊销商品借：应收账款——美元贷：主营业务收入（1000×200×7.53）应交税费——应交增值税（销项税额）2．借款借：银行存款——美元（×7.52）贷：短期借款3．进口原材料借：在途物资（×7.52）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——美元4．赊购材料借：在途物资（×7.51）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——美元5．收到货款借：银行存款——美元（×7.51）贷：应收账款——美元6．偿还借款3 / 52借：短期借款（×7.50）贷：银行存款——美元第3章应收及预付款项单选 1-5 AACDA 6-10 BABCB 11-12 AD多选 1.D 2.ABCD 3.AD 4.ABCD 5.AC 6.BC 7.AD 8.AC 9.ACD 10.ABCD 判断 1-5 ×××√× 6-10 √×√×√实训一1.销售商品借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收到款项借：银行存款财务费用 36000贷：应收账款——乙公司借：银行存款财务费用 18000贷：应收账款——乙公司借：银行存款贷：应收账款——乙公司实训二1.销售产品借：应收账款——甲公司 58900贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款 4002.应收账款改为商业汇票借：应收票据——乙公司 65000贷：应收账款——乙公司 650003.销售产品借：应收账款——丙公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）170004.收到款项借：银行存款 58900贷：应收账款 589005.收到丙公司欠款借：银行存款财务费用 2340贷：应收账款——丙公司实训三1.预付材料款借：预付账款——甲公司贷：银行存款2.收到材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——甲公司3.补付材料款借：预付账款——甲 17000贷：银行存款 17000实训四1.销售产品时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.出售应收债权借：银行存款其他应收款 46800营业外支出贷：应收账款3.收到退回的的商品借：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800贷：其他应收款 46800借：库存商品 26000贷：主营业务成本 26000实训五1.07年应计提坏账准备=627×5%=31.35（万元）借：资产减值损失贷：坏账准备6．收到的坏账损失借：坏账准备 9900贷：应收账款——甲 5775——乙 41257．收到B转销的坏账损失借：应收账款——甲 5775贷：坏账准备 5775借：银行存款 5775贷：应收账款 57754.08年应计提坏账准备=998×5%-（31.35-0.99+0.5775）=18.9625（万元）5 / 52借：资产减值损失贷：坏账准备第4章存货单选 1-5 CBBAA 7-10 BADA 11-15 BDABC多选 1.ABC 2.AD 3.AD 4.ACD 5.AD 6.ACD 7.AC 8.ACD 9.CD 10.BCD 11.BCD 12.AB 判断 1-5×√××√ 6-10×√×√× 11-12√√实训一1.加权平均法平均单位成本=（8700+20910+31500+23850+9810）÷（3000+4100+6000+4500+1800）=4.8851（元/件）销售成本=4.8851×12000=58621.2（元）年末结存金额=8700+20910+31500+23850+9810-58621.2=36148.8（元）2.先进先出法销售成本=8700+4100×5.1+4900×5.25=55335（元）年末结存额=1100×5.25+23850+9810=39435（元）实训二1.借：原材料贷：应付账款——暂估应收账款2.借：原材料——A材料 50000贷：在途物资——A材料 500003.借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）17105贷：应付票据——甲4.借：预付账款——乙公司 80000贷：银行存款 800005.借：原材料 30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金——银行汇票存款 351006.借：在途物资——A材料应交税费——应交增值税（进项税额）20470贷：银行存款7.借：原材料——A材料 .5贷：在途物资——A材料 .5借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢7120贷：在途物资——A材料 6096.5应交税费——应交增值税（进项税额转出）1023.58.借：原材料——B材料 70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：预付账款——乙公司 81900借：预付账款——乙公司 1900贷：银行存款 19009.借：其他应收款 7120贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 7120 10.借：原材料 60000贷：应付账款——暂估应收账款6000011.借：生产成本制造费用 80500管理费用 78600在建工程 52300贷：原材料借：在建工程 8891贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8891实训三1.借：委托加工物资 10000贷：原材料 100002.借：委托加工物资 8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360——应交消费税 2000贷：银行存款 11360借：原材料 18000贷：委托加工物资 180003.借：委托加工物资 10000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款 11360借：原材料 20000贷：委托加工物资 20000实训四1.借：原材料应付账款——暂估应收账款2.借：原材料 4000贷：在途物资 40003.借：原材料 50500应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 590004.借：包装物 2000贷：委托加工物资 20005.借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金——银行汇票存款借：银行存款贷：其他货币资金7 / 526.借：原材料 5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据 58507.借：原材料 8640应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款 10000借：预付账款 2000贷：银行存款 20008.借：生产成本——基本生产车间——辅助生产车间制造费用 30000管理费用 10000贷：原材料9.借：销售费用 6000贷：周转材料 6000实训五2.借：原材料——甲 10000材料成本差异 600贷：材料采购——甲 106003.借：材料采购——甲 59000应交税费——应交增值税（进项税额）10030贷：银行存款 690304.借：原材料 59600贷：材料采购 59000材料成本差异 6005.借：生产成本 70000贷：原材料 70000借：材料成本差异 319.34贷：生产成本 319.34本月材料成本差异率=（-500+600-600）÷（40000+10000+59600）=-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=7000×10×（-0.4562%）=-319.34（元）月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）实训六1.借：原材料 77700贷：材料采购——A 75400材料成本差异 23002.借：材料采购——A应交税费——应交增值税（进项税额）18770贷：银行存款借：原材料——A材料成本差异 1530贷：材料采购——A3.借：材料采购——A应交税费——应交增值税（进项税额）25591贷：应付票据借：原材料——A贷：材料采购——A材料成本差异 80914.借：材料采购——B应交税费——应交增值税（进项税额）25598贷：银行存款5.借：原材料——B材料成本差异 2962贷：材料采购——B6.借：预付账款——丁企业 50000贷：银行存款 500007.借：材料采购——B应交税费——应交增值税（进项税额）17070贷：其他货币资金——银行汇票存款8.借：材料采购——A 60858应交税费——应交增值税（进项税额）10242贷：应付账款 71100借：原材料——A 60000材料成本差异 858贷：材料采购 608589.借：生产成本制造费用 45000管理费用 67000在建工程 30000贷：原材料材料成本差异率=（11961.4-2300+1530-8091+2962+858）÷（+77700++++60000）=1%借：生产成本 3960制造费用 450管理费用 670在建工程 300贷：材料成本差异 5380借：在建工程 5151贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5151实训七本月销售额=3000-300=2700（万元）销售毛利=2700×30%=810（万元）本月销售成本=2700-810=1890（万元）期末存货成本=1200+2800-1890=2110（万元）9 / 52实训八1．仪表可变现净值=1800×80-4000=（元）仪表生产成本=88000+64000=（元）2．A材料的可变现净值=1800×80-64000-4000=76000（元）3．A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000元借：资产减值损失12000贷：存货跌价准备12000实训九1.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢47736贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6936材料成本差异8002.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30750贷：库存商品28000应交税费——应交增值税（进项税额转出）27503.借：管理费用47736原材料500其他应收款18450营业外支出11800贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢78486实训十A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元，大于成本2800万元，则A产品不用计提存货跌价准备。
【最新】中级财务会计课后习题(期末考试范围)第11章 所有者权益
第11章所有者权益一、单项选择题1.我国《公司法》规定，全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的（）。
A.10%B.20%C.30%D.50%2.A有限责任公司属于增值税一般纳税人，20152年10月1日接受投资方投入的一项非专利技术，合同约定价值是800万元，同时收到投资方作为资本投入的商标权一项，合同约定价值为500万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，以下说法中正确的是（）。
A.投资方不能用非专利技术投资B.应该计入实收资本的数额为800万元C.应该计入实收资本的数额为500万元D.应该计入实收资本的数额为1300万元3.A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2014年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。
为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。
丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相等），增值税税额为51万元。
接受丁投资者后的注册资本为800万元，且四方投资比例均为25%。
则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积—资本溢价的金额为（）万元。
A.313.5B.351C.151D.133.54.2015年1月1日甲股份有限公司（以下简称甲公司）发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股票的发行收入已存入银行。
假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“股本”科目的金额为（）万元。
A.0B.200C.600D.8005.A公司在设立时收到X公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该设备的价值为100万元（与公允价值相等），增值税进项税额为17万元（由投资方支付税款，并开具增值税专用发票）。
经约定，A公司接受X公司投入资本为100万元，不考虑其他因素，A公司接受投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（）万元。
《中级财务会计习题与案例》练习题参考标准答案
6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下：借：长期股权投资 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：主营业务成本 1 950 存货跌价准备150贷：库存商品 2 100 （2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 340－300×70% =2 130（万元）2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70% -300×70%= -140（万元）所以，应恢复投资成本140万元。
2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 130－（-140）= 2 270（万元）长期股权投资的可收回金额为1 500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。
应计提减值准备= 2 270－1 500 = 770（万元）②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830=2 102.34（万元）账面价值=8 000－5 248.36=2 751.64（万元）可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。
应计提的减值准备=2 751.64－2 102.34= 649.30（万元）③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。
无形资产应计提减值准备=（190－100）－30 = 60（万元）编制会计分录如下：借：资产减值损失 1 479.30贷：长期股权投资减值准备770 投资性房地产减值准备649.30无形资产减值准备60 （注：分录中单位为万元）7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
中级财务会计习题参考答案(9-10)
中级财务会计习题参考答案•第十章固定资产：购置与处置•习题一•（1）借：固定资产 66000•贷：银行存款 66000•（2）借：固定资产 200000•贷：实收资本 200000•（3）借：固定资产 10000•贷：营业外收入 10000•（4）借：固定资产 60000•贷：以前年度损益调整 45000•累计折旧 15000•借：待处理财产损溢 44000•累计折旧 28000•贷：固定资产 72000 •（5）借：固定资产清理 32000•累计折旧 18000•贷：固定资产 50000•借：银行存款 30000•贷：固定资产清理 30000•借：固定资产清理 400•贷：现金 400•借：营业外支出 2400•贷：固定资产清理 2400 •习题二（该习题可通过“固定资产清理”账户核算）•万兴公司：•借：固定资产-B 80000 （60000+20000）•累计折旧-A 40000•营业外支出 20000•贷：固定资产-A 120000•银行存款 20000•凯地公司：•借：银行存款 20000•固定资产-A 60000 （80000-20000）•营业外支出 20000•累计折旧-B 60000•贷：固定资产-B 160000•万兴公司：•借：固定资产-B 80000 （60000+20000）•累计折旧-A 70000•贷：固定资产-A 120000•银行存款 20000•营业外收入 10000•凯地公司：•借：银行存款 20000•固定资产-A 60000 （80000-20000）•累计折旧-B 90000•贷：固定资产-B 160000•营业外收入 10000•习题三•1、2000年应付利息：•专项借款利息：2000000×12%×6/12= 120000•应付票据利息：1000000×11% = 110000•2、固定资产累计支出加权平均数• 3 月 1 日1800000×10/12= 1500000• 6 月30日800000× 6/12= 400000• 9 月30日900000× 3/12= 225000• 11 月30日1200000× 1/12= 100000• 2225000•3、2000年资本化的利息费用•2000000×12%×6/12+225000×11%=144750元•借：在建工程 144750•贷：长期借款 144750 •习题四•260000×(130000÷270000)=125185•260000×( 26000÷270000)= 25037•260000×(114000÷270000)=109778•借:无形资产-土地使用权 125185•固定资产-仓库 25037•固定资产-办公楼 109778•贷:银行存款 260000•习题五•11700×15年的年金现值系数=100000•15年的年金现值系数=8.745 对应的利率约为8%•借:固定资产 100000•未确认融资费用 75500•贷:长期应付款 175500•借:长期应付款 11700•贷:银行存款 11700•借：财务费用 8000 （100000×8%）•贷：未确认融资费用 8000•第二年年末分摊未确认融资费用• =(163800-67500) ×8%=7704•习题六•1、（1）购买时：•借：在建工程 586.5万•贷：银行存款 586.5万•（2）安装时：•借：在建工程 73.5•贷：应付职工薪酬 5•原材料 20•库存商品 25•应交税费—进项转出 3.4•应交税费—销项 5.1•银行存款 15•（3）交付时：•借：固定资产 660•贷：在建工程 660•（4）2006年末折旧时：（为简便，计提折旧从2006年开始。
财务会计 第十一章 答案
第十章收入、费用和利润一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.D6.C7.C8.A9.A 10.D 11.B 12.A 13.B 14.B 15.B 16.C 17.C 18.B 19.B 20.C 21.C 22.A 23.B 24.C25.D 26.B二、多项选择题1.ABD2.AD3.ABCD4.DE5.ABD6.ACE7.ACD8.ABCE9.ACD 10.ACD 11.BD 12.CD 13.ABCD 14.ABC 15.ABC 16.AD 17.ABD 18.CD19.AB 20.ACD 21.ABC 22.BCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.× 11.×12.× 13.× 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.× 19.× 20.× 21.√四、计算分析题1.1000×1800×（1＋17%）×（1－1%）=2.084.940（元）2.30×60%－（15＋3）×60%=7.2（万元）3.（1000－500－80－15＋50＋20－10）×（1－25%）=348.75（万元）五、不定项选择题（一）1.CD 2.ABD 3.C（二）1.ABC 2.AB 3.B备注：公司提供劳务假定不考虑税费。
五、经济业务处理题1.借：银行存款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费—应交增值税 15300借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000借：税金及附加 9000贷：应交税费—应交消费税 90002.借：应收账款—北方公司 235500贷：主营业务收入—甲产品 200000应交税费—应交增值税 34000银行存款 1500 借：主营业务成本—甲产品 120000贷：库存商品—甲产品 1200003.借：发出商品 120000贷：库存商品 120000借：应收账款 34000贷：应交税费—应交增值税 340004.借：银行存款 600000贷：预收账款—丁公司 600000 借：预收账款—丁公司 600000银行存款 570000贷：主营业务收入 1000000应交税费—应交增值税 1700005.5月1日:借：应收账款—东方公司 117000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税 17000 5月17日:借：银行存款 116000财务费用 1000贷：应收账款—东方公司 117000 5月28日:借：银行存款 117000贷：应收账款—东方公司 117000 6.借：应收账款—乙公司 81900贷：主营业务收入 70000应交税费—应交增值税 11900借：主营业务收入 3500应交税费—应交增值税 595贷：应收账款—乙公司 40957.5月18日,借：应收账款—乙公司 585000贷：主营业务收入 500000应交税费—应交增值税 85000借：主营业务成本 300000贷：库存商品 3000005月27日,借：银行存款 575000财务费用 10000贷：应收账款—乙公司 585000 7月5日,借：主营业务收入 500000应交税费—应交增值税 85000贷：银行存款 575000财务费用 10000借：库存商品 300000贷：主营业务成本 3000008.发出商品时：借：委托代销商品 12000贷：库存商品 12000收到代销清单时：借：应收账款-东方公司 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税 1700借：主营业务成本 6000贷：委托代销商品 6000 收到货款时：借：银行存款 10700销售费用 1000贷：应收账款-东方公司 117009.完工程度：420000/（420000+180000）*100%=70%劳务收入：900000*70%=630000（元）借：劳务成本 420000贷：应付职工薪酬 420000借：银行存款 660000贷：预收账款 660000借：预收账款 699300贷：主营业务收入 630000应交税费-应交增值税 69300借：主营业务成本 420000贷：劳务成本 42000010.2017年1月1日：借：银行存款 40000贷：预收账款 400002017年4月28日：借：劳务成本 30000贷：应付职工薪酬 30000借：预收账款 40000贷：主营业务收入 37735.85应交税费-应交增值税 2264.15借：主营业务成本 30000贷：劳务成本 3000011. 借：管理费用 220000贷：应付职工薪酬 150000累计折旧 43000库存现金 21000银行存款 600012.借：销售费用-广告费 100000贷：银行存款 10000013.借：销售费用 200000贷：应付职工薪酬 100000累计折旧 30000银行存款 7000014.借：财务费用 1000贷：银行存款 100015.利润总额=34000+（578000-448000）=164000（元）所得税费用=（164000+2000-3000）*25%=40750（元）净利润=164000-40750=123250（元）编制本年利润表（略）。
中级会计实务第11章参考答案
第11章参考答案一、单项选择题1．【答案】：A【解析】：取得借款时借：银行存款 972 253长期借款——利息调整 27 747贷：长期借款——本金 1 000 0002009年末计提利息的分录借：财务费用 38 890.12贷：长期借款——应计利息 30 000——利息调整 8 890.12【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】2．【答案】：C【解析】：该债券利息调整金额＝2 053.27－2 000＝53.27（万元），分5年采用实际利率法摊销，2009年应摊销金额＝ 2 000×6％－2 053.27×5％＝ 17.34（万元）。
则2009年12月31日，该应付债券的账面余额＝2 000＋（53.27－17.34）＝2 035.93（万元）。
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】3．【答案】：C【解析】：实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。
可按下列公式计算：每期实际利息费用＝期初应付债券摊余成本×实际利率；每期应计（应付）利息＝应付债券面值×债券票面利率；每期利息调整的摊销金额＝实际利息费用－应计（应付）利息。
所以，2009年度发生的利息费用为480×12％＝57.6（万元）。
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】4．【答案】：B【解析】：应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额＝15 000－14 198.10＝801.90（万元）。
【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】5．【答案】：A【解析】：固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中的较低者，如果在租赁中发生相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值为205＋5＝210（万元）。
将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。
《中级财务会计》十一章“财务报告(上)”习题
《中级财务会计》十一章“财务报告（上）”习题第十一章财务报告（上）一、单选。
1、下列属于反映某一时点而非时期的财务报表的是（）A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、财务状况变动表 2、反映企业一定时期内资金耗费和资金收回情况的报表是（）A、静态报表B、外部报表C、动态报表D、内部报表 3、按会计准则和制度编制，有统一的格式和指标体系的报表是（）A、内部报表B、个别财务报表C、静态报表D、外部报表 4、编制资产负债表时所依据的基本等式是（）A、收入=支出B、资产=负债+所有者权益C、资产=负债D、利润=收入-费用 5、以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）A、预计负债B、递延所得税负债C、一年内到期的长期借款D、应付债券 6、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据（）A、项目流动性B、项目收益性C、项目重要性D、项目时间性 7、按上下顺序依次排列资产、负债和所有者权益项目的资产负债表格式是（）A、账户式B、单步式C、多步式D、报告式 8、某企业某月产品销售税金2700元，应交税金期初贷方余额3500元，期末贷方余额600元，则本期应交税金支出的现金为（） A、2700 B、3500 C、5600 D、62009、某企业“长期债权投资”科目期末余额为100万元，其中一年内到期的长期债权投资20万元，则企业在资产负债表“长期债权投资”项目填列时，应填列的金额是（）万元。
A、100 B、20 C、120 D、8010、“预收账款”科目所属的明细科目如果有借方余额，应在资产负债表___项目中列示。
（）A预收账款 B、应收账款 C、应付账款 D、预付账款 11、下列项目在发生净损失时以负数填列的是（）A、预付账款B、应收利息C、固定资产清理D、在建工程 12、下列项目中，其余额不影响“利润表”中确定的本期净利润的是（）A、营业费用B、补贴收入C、以前年度损益调整 D投资收益 13、某股份公司2021年初对外发行80万份认股权证，行权价格3.5元。
中级财务会计 课后复习题答案
《中级财务会计》课后习题简要参考答案第一章总论复习思考题1． P 1； 2． P 2； 3． P 8.9.10； 4． P 4； 5． P 4.5.6.7；6． P 11； 7． P 12.13.14.15.16； 8． P 16.17；第二章货币资金复习思考题1． P 18.19； 2． P 19.20； 3． P 24； 4． P 25.26练习题（编会计分录银行存款余额调节表）1.（1）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（2）借：其他应收款——王勇 1 800贷：库存现金 1 800（3）借：银行存款 26 000贷：应收账款 26 000（4）借：原材料 200 000应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 234 000（5）借：管理费用 2 000贷：其他应收款——王勇 1 800库存现金 200（6）借：待处理财产损溢 400贷：库存现金 400（7）借：其他应收款——梅 400贷：待处理财产损溢 400（8）借：其他货币资金——银行汇票 80 000贷：银行存款 80 000借：原材料 60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200库存现金 800贷：其他货币资金——银行汇票 80 0002.银行存款余额调节表第三章应收及预付款项复习思考题1. P31；2. P34.35；3. P 36.37；4. P41；5. P42练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）借：应收账款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税金——应交增值税（销项税额） 5 100 （2）借：银行存款 34 500 财务费用 600贷：应收账款 35 100 （3）借：银行存款 35 100贷：应收账款 35 100 2.2007年坏账准备提取额：50 000 000×5‰＝250 000(元)借：资产减值损失 250 000贷：坏账准备 250 0002008年确认坏账损失180 000元借：坏账准备 180 000贷：应收账款 180 0002008年年末应该保持的坏账准备金额为：40 000 000×5‰＝200 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：250 000－180 000＝70 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：200 000－70 000＝130 000（元）借：资产减值损失 130 000贷：坏账准备 130 0002009年收回已转销的坏账100 000元，借：应收账款 100 000贷：坏账准备 100 000 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0002009年年末应该保持的坏账准备金额为：62 000 000×5‰＝310 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：200 000＋100 000＝300 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：310 000－300 000＝10 000（元）借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 0003.收到票据时：借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000贴现票据时：票据到期值：117 000×(1＋12％×6÷12)＝124 020贴现期： 6—2＝4(月)贴现息： 124 020×9%×4÷12＝3 720.6(元)贴现额： 124 020－3 720.6＝120 299.4（元)财务费用：120 299.4—117 000＝3 299.4(元)借：银行存款 120 299.4 贷：应收票据——乙公司 117 000 财务费用 3 299.4 4.预付款项时：借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000收到甲材料时：借：原材料——甲材料 30 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 5 100贷：预付账款 30 000 银行存款 5 100第四章存货复习思考题1. P 45；2. P 45；3. P 45.46.47.48；4. P 565.P56.57； 6.P 61练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）发出原材料时：借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50（2）应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）借：委托加工物资70 应交税费－应交增值税（进项税额）11.90应交税费－应交消费税65.50贷：应付账款147.40 （3）支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款 1.50（4）收回加工物资验收入库：借：原材料591贷：委托加工物资591 （5）甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本591贷：原材料591 （6）甲产品发生其他费用：借：生产成本409贷：应付职工薪酬228制造费用181 （7）甲产品完工验收入库：借：库存商品1000贷：生产成本1000 （8）销售甲产品：借：应收账款2340 贷：主营业务收入2000应交税费－应交增值税（销项税额）340 借：营业税金及附加2000×10％＝200贷：应交税费－应交消费税200 （9）计算并上交消费税：借：应交税费－应交消费税200－65.50＝134.50贷：银行存款134.502.（1）A产品的可变现净值＝30台×10－30台×1＝270（万元）（2）A产品的成本＝150+142.50＝292.50（万元）（3）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量（4）原材料可变现净值＝30台×10－142.50－30台×1＝127.50（万元）（5）计提的存货跌价准备金额＝150－127.50＝22.50（万元）（6）借：资产减值损失22.50贷：存货跌价准备22.503.⑴2005年12月31日计算库存原材料A料应计提的存货跌价准备。
中级财务会计教材课后习题答案(全部)
教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款——张某 1 000贷：银行存款 1 000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款 1 000（2）①开立临时采购户时借：其他货币资金——外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金——外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金——外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金——信用卡 3 000贷：银行存款 3 000②收到购物发票账单时借：管理费用 2 520贷：其他货币资金——信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）总务部门报销时借：管理费用900贷：库存现金900（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50 贷：库存现金50 ②经批准计入损益时借：管理费用50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 （2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用234贷：应收账款11 700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11 700贷：应收账款11 7002.（1）收到票据时借：应收票据93 600贷：主营业务收入80 000应交税费—应交增值税（销项税额）13 600 （2）年终计提票据利息借：应收票据1 560贷: 财务费用1 560（3）到期收回货款借：银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用 3 120 3.（1）第一年末借: 资产减值损失5 000 贷：坏账准备5 000 （2）第二年末借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备7 500 （3）第三年末借：坏账准备 1 500贷：资产减值损失1 500 （3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷: 应收账款18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款5 000贷：坏账准备5 000 借：银行存款5 000贷：应收账款5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000贷：坏账准备12 000第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借：材料采购-甲材料20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990×18=2380元，超支差异借：原材料——甲材料17 820（=990×18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 2002.（1）先进先出法①6月7日发出A材料的成本=200×60+200×66=25 200（元）②6月18日发出A材料的成本=300×66+500×70=54 800（元）③6月29日发出A材料的成本=100×70+200×68=20 600（元）期末结存A材料成本=300×68=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）÷（200+1600）≈67.22（元/公斤）期末结存A材料的成本=300×67.22=20166（元）本月发出A材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法①6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）÷（200+500）=64.29（元/公斤）6月7日结存A材料成本=300×64.29=19287（元）6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）②6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）÷（300+600）=68.10（元/公斤）6月18日结存A材料成本=100×68.10=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）③6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）÷（100+500）=68.02（元/公斤）6月29日结存A材料成本=300×68.02=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A材料成本=300×68.02=20406（元）3. A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420(万元)，成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
中级财务会计Ⅱ第十一章 到第十三章 业务题 答案
1．甲公司所得税核算采用资产负债表债务法，公司预计会持续盈利，20×7年度应纳税所得额是700万元，适用税率为33%，该企业20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下假定期初递延所得税负债=19.8、期初递延所得税资产=2.64计算应确认的递延所得税资产和负债的金额，并编制相关会计分录。
答案：（1）应交所得税=700×33%=231（万元）借：所得税费用231贷：应交税费——应交所得税231（2）应确认的递延所得税资产=50×33%-2.64=13.86（万元）应确认的递延所得税负债=360×33%-19.8=99（万元）借：递延所得税资产13.86贷：所得税费用85.14递延所得税负债992．A公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2007年全年实现的利润总额为600万元。
2007年其他相关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，年末A公司持有的A股票的市价为150万元。
（2）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。
按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。
（3）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
（4）2007年度支付广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。
要求：计算A公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录。
（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。
（列出计算过程，单位以万元表示）,适用税率为33%.应纳税所得额=600-30+（84-800×5‰）+60+16+5+4-15=720（万元）应交所得税=720×33%=237.6（万元）借：所得税费用237.6贷：应交税费——应交所得税237.6（3）应纳税暂时性差异=150-120=30（万元）可抵扣暂时性差异=[(800-800×5‰)-(800-84)]+(600-540)=140（万元）应确认的递延所得税资产=140×33%=46.2（万元）应确认的递延所得税负债=30×33%=9.9（万元）借：递延所得税资产46.2贷：所得税费用36.3递延所得税负债9.93．甲公司委托丙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为60元。
《中级财务会计》改型各章课后训练练习题参考答案人大版
《中级财务会计》改型各章课后训练练习题参考答案第一章总论（无）第二章货币资金试根据下列经济业务编制有关会计分录：（1）开出现金支票提取现金5 000元以备零用。
借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84 562元。
借：管理费用——水电费 84 562贷：银行存款 84 562（3）用信用卡支付招待客户用餐费1 480元。
借：管理费用——业务招待费 1 480贷：其他货币资金——信用卡 1 480（4）职工章晓明出差预借差旅费4 000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5 500 元。
借:其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000贷：银行存款 4 000借：管理费用——差旅费 5 500贷：其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000库存现金 1 500（5）销售产品一批,价款145 600元,增值税18 928元,购货方用一张金额为200 000元的银行汇票结算。
借：银行存款 164 528 贷：主营业务收入 145 600应交税费——应交增值税（销项税额） 18 928（6）委托银行开出银行本票45 000元,从某公司采购材料。
当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款40 000元,增值税税率为13%。
余款用现金结清。
借：其他货币资金——银行本票 45 000贷：银行存款 45 000借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200贷：其他货币资金——银行本票 45 000库存现金 200 （7）汇款85 000元到外地设立采购专户。
采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64 200元,增值税税率为13%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。
借：其他货币资金——外埠存款 85 000贷：银行存款 85 000借：库存商品 64 200应交税费——应交增值税（进项税额） 8 346银行存款 12 454贷：其他货币资金——外埠存款 85 000(8)向某证券公司划款350 000元,委托其代购某公司即将发行的股票。
张俊民 吕学典《中级财务会计》练习与思考第11-12章
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1、某公司2010年11月6日销售给甲企业产品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。
在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认销售收入。
下列相关会计处理中不正确的是（）。
A、借：发出商品 85000.00贷：库存商品 85000.00B、借：应收账款 2000.00贷：银行存款 2000.00C、借：应收账款 85000.00贷：主营业务成本 85000.00D、借：应收账款 17000.00贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000.002、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。
A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时3、Y公司本月销售情况如下：①现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；②需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；③分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；④附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是（）元。
A、120000B、140000C、163000D、1830004、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2008年9月1日至2011年6月30日，总造价 3000万元，B公司2008年付款至总造价的25%，2010年付款至总造价的80%，余款2011年工程完工后结算。
该工程2008年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2010年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。
则A公司2010年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。
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《中级财务会计习题与案例》第十一章答案第十一章所有者权益（一）单项选择题1.D【解析】实际收到的款项、实际收到款项减去应付证券商的费用计入银行存款。
股本按股票面值与股份总数的乘积确认。
2.B【解析】企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资各方确认的价值及应当缴纳的税金入账。
所以，计入甲企业的实收资本=460 000+78 200=538 200（万元）3.D4.D【解析】20×8年年未分配利润=（54－4）×75％×（1－15%）－10.5=21.38（万元）5.C【解析】应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=1 000×（8－1）－（150－100）=6 950（万元）6.B【解析】用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于（转增后）注册资本的25%为限，因此，本次转增股本最多不得超过（1 500－X）÷（3 000+X）=25%，则X=600万元。
7.C【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此，该企业年末所有者权益总额＝160+300-20=440（万元）8.D【解析】企业实际收到的款项=800×1.5×（1－1%）=1 188（万元）9．B【解析】有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。
10．C11．C【解析】因为，实收资本＝（100＋X）×2÷3＝100X=50所以，资本公积＝80－50＝30（万元）12．D【解析】累计的留存收益除了包括未分配利润之外，还包括盈余公积。
累计实现的净利润包括了累计已分配的利润数额。
跟累计未分配的利润数额相比，当年实现的净利润既没有扣除当年已分配的利润数额和盈余公积转增资本的数额，也没有加上年初未分配利润或减去年初未弥补的亏损数额。
13．C14．B【解析】支付广告费，引起费用和资产的变化；股东会批准现金股利分配方案，未分配利润减少，应付利润增加，引起负债和所有者权益同时发生变动；计提长期债券投资利息，增加资产和投资收益；以盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增加未分配利润。
15．D 16．D17．D【解析】该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=200×（1．2－1）－（200×1．2×2%－1．5）=36．7（万元）18．B 19．D20．D【解析】A、C记入“资本公积”贷方；B不产生资本公积。
只有D项因为转增资本，记入“资本公积”借方。
分录是：借：资本公积贷：股本（或实收资本）21．D【解析】从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少；向投资者分配股票股利，不改变所有权益总额，用任意盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加；向投资者分配现金股利，所有者权益减少，负债增加。
22．B【解析】年初未分配利润借方余额100万元，则意味着亏损100万元，需从本年净利润中弥补亏损。
应提取的法定盈余公积的数额＝（800－100）×10％＝70（万元）23．C（二）多项选择题1．ABC【解析】丁投入非专利技术一项，投资各方确认的价值70万元，占注册资本总额的35%（70÷200×100%），超过20%的比例限制，不符合相关的法律法规的要求。
2．ABC【解析】公益金作为企业集体福利的支付，不用来弥补亏损。
3．BC 4．BCD5．AC【解析】当年发生亏损会使所有权益减少；宣告现金股利时，留存收益减少，即所有者权益减少，应付股利增加。
6．AC【解析】用盈余公积补亏，是所有者权益内部的变化，一增一减，不影响所有者权益总额的变化。
减少实收资本，可能形成资产的减少，也可能是负债的增加。
7.CD【解析】A、B两项都减少了所有者权益。
8.BCD【解析】选项A所述内容不完善，还应包括历年结存的利润，对投资者是否进行利润分配取决于当局管理者的意见，即使当年未分配利润为负数，还可以用历年结存的未分配利润或盈余公积进行利润分配。
9．ABCD 10．CD11．AD【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，B项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中，不计入资本公积，D项不正确。
12．CD 13．CD14．BCD【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。
15．ABCD 16．ABCD17．ABCD【解析】以上都是所有者权益内部结构上的变化，所有者权益总额无影响。
18．AD【解析】当企业发生亏损时，借记“利润分配——未分配利润”，自然就以未分配利润弥补了亏损。
19．AC【解析】提取法定盈余公积、用法定公益金建筑职工浴室引起留存收益内部有关项目此增彼减，总额不变。
20．ABC（三）判断题1.×2.×3.×【解析】股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或仍金等相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入财务费用。
4.×5.√【解析】如接受捐赠也能使企业权益增加，但不是企业的收入。
6.√7.×【解析】企业宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利”。
而股票股利只是企业所有者权益的构成发生此增彼减的变化。
8.×【解析】投资者按持股比例对企业所有资产享有权益。
9.√【解析】企业将公益金用于购建集体福利设施时，只将使用的数额从公益金账户转至任意盈余公积账户，所以不会引起所有者权益总额变化。
10.×【解析】对外捐赠并不减少资本公积，而是计入营业外支出，减少当期的净利润。
11.√【解析】国家拨入企业专门用于技术改造、技术研究的款项，在收到拨款时，暂作长期负债处理；待项目完成后，冲减长期负债或计入资本公积。
12.×【解析】如果企业按法律程序减资，则可以收回部分资本。
13.×14.×【解析】应转入资本公积。
15.√【解析】不足抵减的再直接计入当期财务费用。
16.√17.×【解析】“利润分配——未分配利润”科目的年末贷方余额，反映企业累积未分配利润的数额。
18．×【解析】公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。
19．√【解析】未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
20．×【解析】以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”。
21．√【解析】可供投资者分配的利润＝100＋500－75－25＝500（万元）。
22．√23．√24．√25．√（四）计算及账务处理题1．20×8年基本每股收益＝5 600÷（10 000+1 200×6÷12－240×3÷12）＝0.53（元）2．（1）①20×8年5月购入时：借：可供出售金融资产——成本490贷：银行存款490②20×8年6月30日，借：资本公积——其他资本公积（490－60×7.5）40贷：可供出售金融资产——公允价值变动40③20×8年8月10日宣告分派时：借：应收股利（0.20×60）12贷：投资收益12④20×8年8月20日收到股利时：借：银行存款12贷：应收股利12⑤20×8年12月31日，借：可供出售金融资产——公允价值变动（60×8.5-450）60贷：资本公积——其他资本公积60⑥20×9年1月3日处置时：借：银行存款515资本公积——其他资本公积20贷：可供出售金融资产——成本490——公允价值变动20投资收益25（注：分录中单位为万元）（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。
该可供出售金融资产的累计损益＝12+25=37（万元）3．（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万。
甲公司本期所得税费用＝[390+（30-20）]×25%＝100（万元）借：所得税100贷：应交税费——应交所得税100（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
甲公司本年的净利润＝390-100＝290（万元）提取法定盈余公积＝290×10%＝29（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积29贷：盈余公积——法定盈余公积29（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
借：利润分配——提取任意盈余公积10贷：盈余公积——任意盈余公积10（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借：利润分配40贷：应付股利40（5）计算年末未分配利润。
年末未分配利润＝100+（390-100-29-10-0）＝351（万元）（注：分录中单位为万元）4．（1）借：资本公积90 000贷：实收资本——A 30 000—— B 30 000—— C 30 000（2）借：盈余公积75 000贷：利润分配——盈余公积补亏75 000 （3）借：利润分配——提取盈余公积38 000贷：盈余公积38 000（4）借：银行存款1 100 000贷：实收资本—— D 1 000 000资本公积100 0005.（1）①回购。
借：库存股2 400贷：银行存款2 400②注销。
借：股本3 000贷：库存股2 400资本公积——股本溢价600（2）①回购。
借：库存股6 000贷：银行存款6 000②注销。
借：股本3 000资本公积——股本溢价3 000贷：库存股6 000（3）①回购。
借：库存股9 000贷：银行存款9 000②注销。
借：股本3 000资本公积——股本溢价5 000盈余公积1 000贷：库存股9 000（注：分录中单位为万元）6.（1）借：银行存款1 140固定资产360无形资产100贷：实收资本—— A 640—— B 560—— C 400（2）借：利润分配200贷：应付股利—— A80—— B 70—— C 50（3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=（200+117）-2 000×10%=117（万元）（4）借：银行存款400原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：实收资本—— A 80—— B 70—— C 50—— D 200资本公积117（5）2010年12月31日后各股东的持股比例如下：A=（640+80）÷2 000×100=36%B=（560+70）÷2 000×100=31.5%C=（400+50）÷2 000×100=22.5%D=10%（或：D=200÷2 000×100％=10%）（注：分录中单位为万元）7.（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。