会计借贷记账法大全

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贷：主营业务收入
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应交税费——应交增值税(销项税额)
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期末统一交纳增值税的账务处理：
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借：应交税费——应交增值税(销项税额)
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贷：银行存款
• 2．应交营业税的账务处理
• 交纳营业税时，借记“应交税费—— 应交营业税”科目，贷记“银行存款”科 目。
(五)借款
• 1．短期借款的账务处理 • (1)短期借款借入和归还的账务处理 • ①借入 • 借：银行存款 • 贷：短期借款 • ②归还 • 借：短期借款 • 贷：银行存款
财产物资的收发、增减和使用
（一）原材料
• 1．购买原材料的账务处理
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(1)用银行存款支付原材料款项的账务处理
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借：原材料
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应交税费——应交增值税(进项税额)
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贷：银行存款
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(2)原材料验收时未支付款项的账务处理
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借：原材料
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应交税费——应交增值税(进项税额)
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贷：应付账款(应付票据)
• (3)支付款项时的账务处理 • 借：应付账款 • 贷：原材料 • 应交税费——应交增值税(进项税额)
• 1．取得交易性金融资产的账务处理 • 借：交易性金融资产 • 贷：银行存款 • 2．出售交易性金融资产的账务处理 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产 • 投资收益(差额)
• 3．购买和出售交易性金融资产发生的交 易费用的账务处理
• 购买出售 • 借：投资收益借：银行存款 • 贷：银行存款贷：投资收益
• 2．应收款项减值(坏账准备)的账务处理 • (1)当期应计提坏账准备余额的计算
• 当期应计提的坏账准备＝当期按应收 账款计算计提的坏账准备金额－(或＋)本账 户的贷方余额(或借方余额)
• (2)计提坏账准备的会计分录 • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备
• (3)实际发生坏账时的账务处理 • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
• 3．预付账款的账务处理
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(1)因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理
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借：预付账款
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贷：银行存款
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(2)购买货物或者劳务时的账务处理
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例如实际购买原材料时应做以下会计分录(不考虑税
费)：
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借：原材料
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贷：预付账款
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银行存款
(二)应付账款
• 1．应付账款发生的账务处理
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企业购买货物或者劳务时应做以下账务处理
(三)固定资产
• 1．购入不需要安装的固定资产的账务 处理
• 用银行存款支付款项的账务处理(不考 虑税费)：
• 借：固定资产 • 贷：银行存款 • 在购买时未支付款项或者用商业票据
结算的账务处理，应该贷记“应付账款” 或“应付票据”科目。
• 2．固定资产折旧的账务处理
• 根据固定资产使用部门的不同可分别 借记“生产成本”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”等，贷记“累计 折旧”。例如管理部门固定资产累计折旧 的计提应做以下账务
(以原材料为例)：
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借：原材料
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应交税费——应交增值税(进项税额)
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贷：应付账款
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2．偿付应付账款的账务处理
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用银行存款偿还应付账款的账务处理：
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借：应付账款
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贷：银行存款
(三)应付职工薪酬
• 1．计提应付职工薪酬的账务处理
• 计提企业生产部门、管理部门、销售 部门等部门以及在建工程、研发支出承担 的人员工资分别借记“生产成本”或者 “制造费用”、“管理费用”、“销售费 用”、“在建工程”等科目，贷记“应付 职工薪酬”科目。下面以生产部门人员工 资为例：
务处理
• 借：生产成本——甲产品 • ——乙产品 • 贷：制造费用
(三)费用
• 1．结转主营业务成本的账务处理 • 借：库存商品 • 贷：主营业务成本 • 2．结转其他业务成本的账务处理 • 借：库存商品 • 贷：其他业务成本
• 3．发生营业税金及附加的账务处理 • 借：库存商品 • 贷：营业税金及附加 • 4．发生销售费用的账务处理
物时交纳营业税) • 借：固定资产清理 • 贷：应交税费——应交营业税
• ⑤结转固定资产清理后的净收益 • 借：营业外支出——非流动资产处置
损失
• 贷：固定资产清理 • 或者： • 借：固定资产清理 • 贷：营业外收入——非流动资产处置
利得
• (2)固定资产报废的账务处理
• 与售出固定资产账务处理大致相同， 第三步是一部分材料入库，一部分变价售 出。同时
• 处理：
• 借：管理费用
• 贷：累计折旧
• 3．固定资产处置的账务处理’
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(1)固定资产出售的账务处理
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①固定资产转入清理
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借：固定资产清理
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累计折旧
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贷：固定资产
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②支付清理费用
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借：固定资产清理
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贷：银行存款
• ③收到价款 • 借：银行存款 • 贷：固定资产清理 • ④计算应交纳营业税(售出房屋、建筑
(四)营业外收支
• 1．取得营业外收入的账务处理 • 取得营业外收入时根据营业外收入的
形式，借记“银行存款”、“库存现金”、 “固定资产清理”、“无形资产”等科目， 贷记“营业外收入”科目。如果无法确认 形式，则借记“待处理财产损溢”科目。
• 2．发生营业外支出的账务处理
• 发生营业外支出时借记“营业外支出” 科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、 “固定资产清理”、“无形资产”、“待 处理财产损溢”等科目。
• 2．期末结转各项收入、利得类科目的账 务处理
• 借：主营业务收入 • 其他业务收入 • 投资收益 • 营业外收入 • 贷：本年利润
• 3．期末结转各项费用、损失类科目的账务处理
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借：本年利润
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贷：主营业务成本
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其他业务成本
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营业税金及附加
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销售费用
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管理费用
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财务费用
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营业外支出
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所得税费用
• 取消售出固定资产账务处理中的第四 个分录。可将(1)中第三个分录改为：
• 借：原材料 • 银行存款 • 贷：固定资产清理
• (3)固定资产毁损的账务处理 • ①将固定资产转销 • 借：固定资产清理 • 累计折旧 • 贷：固定资产 • ②收到过失人的赔款及残料变卖收入 • 借：银行存款 • 贷：固定资产清理
无形资产。例如接受固定资产投资的账务
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处理：
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借：固定资产(公允价)
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贷：实收资本
(二)实收资本的减少
• 实收资本减少的账务处理以银行存款为 例：
• 借：实收资本 • 贷：银行存款
(一)收入
• 1．取得主营业务收入的账务处理
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(1)销售货物时收取现金
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借：银行存款
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贷：主营业务收入
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应交税费——应交增值税(销项税额)
•Leabharlann 制造费用•贷：应付职工薪酬
• (3)发生制造费用 • ①支付其他费用时 • 借：制造费用 • 贷：银行存款 • ②计提车间固定资产折旧时 • 借：制造费用 • 贷：累计折旧
• ③基本生产车间辅助生产费用时 • 借：制造费用 • 贷：生产成本——辅助生产成本 • 2．制造费用在不同产品之间分配的账
(二)所得税
• 1．应交纳所得税的计算 • 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整
增加额－纳税调整减少额 • 2．所得税的账务处理 • (1)计算应上缴所得税额的会计分录 • 借：所得税费用 • 贷：应交税费——应交所得税
• (2)实际上缴所得税费用分录 • 借：应交税费——应交所得税 • 贷：银行存款 • (3)年末，将“所得税费用”账户余额
• 发生销售费用时，代记“销售费用” 科目，贷记“应付职工薪酬”、“累计折 旧”、“原材料”等科目。
• 5．发生管理费用的账务处理
• 发生管理费用时，借记“管理费用” 科目，贷记“原材料”、“应付职工薪 酬”、“累计折旧”等科目。
• 6．发生财务费用的账务处理
• 发生财务费用时，借记“财务费用” 科目，贷记“银行存款”科目。
转增资本或股本，但留存的盈余公积不得少于注
册资本的25%。
• 3．向投资者分配利润的账务处理 • 借：利润分配——应付现金股利 • 贷：应付股利
• ③结转固定资产净损益 • 借：营业外支出 • 贷：固定资产清理
债权、债务的发生和结算
(一)应收及预付款项
• 1．应收账款发生和收回的账务处理 • (1)应收账款发生的账务处理 • 借：应收账款 • 贷：主营业务收入 • 应交税费——应交增值税(销项税额) • (2)应收账款收回的账务处理 • 借：银行存款 • 贷：应收账款
收入、成本和费用
(一)利润
• 1．利润的计算
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净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝
营业利润＋营业外收入＋营业外支出营业利润－
营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益(－公允价值变动损失)＋投资收益 (－投资损失)营业收入＝主营业务收入＋其他业 务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
• (2)计提长期借款利息以及支付利息的账 务处理
• ①定期计提利息 • 借：财务费用 • 贷：应付利息 • ②支付利息 • 借：应付利息 • 贷：银行存款
资本的增减
(一)接受投资
• 1．接受现金资产投资的账务处理
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借：银行存款
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贷：实收资本
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2．接受非现金资产投资的账务处理
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