环保税的税务及会计处理
“环保税”的税务及会计处理浅析
“环保税”的税务及会计处理浅析一、引言随着环境污染日益严重，环境保护已成为全球共同关注的议题。
为了促进企业环保行为的积极性，各国纷纷开征环保税。
环保税是指针对环境污染、生态破坏等行为征收的税费，旨在引导企业减少污染、保护环境。
本文旨在探讨“环保税”的税务及会计处理，以期为企业提供相关参考。
二、环保税概述环保税是指针对环境污染、生态破坏等行为征收的税费。
具体包括：碳税、废水排放税、垃圾焚烧税、森林砍伐税等。
这些税费可以按照排放量、污染程度等不同标准进行征收。
征收环保税的目的是引导企业减少污染、保护环境，同时为企业提供公平的竞争环境。
三、环保税的税务处理（一）环保税的纳税人环保税的纳税人是指在中华人民共和国境内直接向环境排放污染物的单位和个人。
具体来说，包括工业企业、农业企业、交通运输企业等。
（二）环保税的征税范围环保税的征税范围主要包括：废水、废气、固体废弃物、放射性物质等。
对于不同的污染物，征收标准和税率也有所不同。
（三）环保税的计税依据环保税的计税依据主要是根据污染物的排放量或污染程度进行征收。
例如，对于废水排放，可以按照排放量的多少进行征收；对于垃圾焚烧，可以按照焚烧量的多少进行征收。
（四）环保税的优惠政策为了鼓励企业积极开展环保行为，国家对环保税实行了相应的优惠政策。
例如，对于积极开展清洁生产的企业，可以减免一部分环保税；对于使用可再生能源的企业，可以减免一部分环保税。
四、环保税的会计处理（一）环保税的会计科目设置在会计处理中，环保税可以设置“应交税金——应交环保税”科目进行核算。
具体来说，当企业发生污染物排放行为时，应当按照规定计提环保税，并将其记录在“应交税金——应交环保税”科目中。
（二）环保税的会计处理流程1.计提环保税时，应当按照规定的税率和计税依据计算出应缴纳的环保税金额，并将其记录在“应交税金——应交环保税”科目中。
2.缴纳环保税时，应当将实际缴纳的金额从“应交税金——应交环保税”科目中转出，并将其记录在“银行存款”或“现金”科目中。
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
最全缴纳税费的账务处理大全
最全缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？1.个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费——应交个人所得税实际上交时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款2.消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
会计实务：环保企业所得税税收筹划
环保企业所得税税收筹划环境保护产业是以防止环境污染、改善生态环境、保护自然资源为目的所进行的技术开发、产品生产、商业流通、资源利用、信息服务、工程承包、自然保护开发等活动的总称。
环保产业主要包括三个方面：一是环保设备（产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。
二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。
三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
在国家促进循环经济发展和有关节能减排税收政策的总体要求下，环境保护产业具体的所得税税收政策主要体现在减免企业所得税政策、投资抵免政策、减计收入计算所得税政策等方面。
企业所得税减免政策根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》、)第二十七条第三款规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(三免三减半)。
实施条例第八十九条规定：依照本条例第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
【例1】浙江省A企业是针对周边印染厂排污2008年注册的一家从事公共}亏水处理的居民企业，该企业2008年6份投产发生了第一笔生产经营收入，2008年度应纳税所得额为700万元，2009年度应纳税所得额为1200万元。
排污权的会计核算与税务处理
排污权的会计核算与税务处理一、排污权的管理模式及性质界定排污权目前由环保部门负责管理，各地管理模式各有不同，较为通行的做法是：1、测定容量。
环保部门测算本地区环境容量后，确定地区总的排污量。
2、有偿分配。
环保部门将排污量进行分割，将其分配给符合条件的企业，并收取一定的排污权使用费，这可称之为一级市场。
3、交易。
企业获得排污权后，可以自己使用，在有富余排污指标时，也可在本地区内进行交易，这可称之为二级市场。
4、延期或回购。
排污权到期后，企业可向环保部门继续缴纳使用费，对排污权延期。
企业停止生产经营后，可以将由一级市场取得的排污权由政府回购。
对在二级市场上取得的排污权，一般优先通过二级市场进行流转。
由此，可以看出排污权有以下法律性质：1、排污权是一项行政许可。
环保部门向符合条件的企业发放排污许可权证，允许企业在一段时间里，在权证许可的范围内排放污染物，无许可证的企业不得排污。
因此，排污权首先是一项公权力的许可。
2、排污权是具有经济价值的权益。
在权证量的范围内，企业可以自由调节生产和排放，也可以交易、拍卖，甚至抵押贷款。
随着环境治理标准的日益提高，排污权的市场价值也水涨船高，2014年12月，绍兴某印染企业200吨/日的废水排污权在淘宝司法拍卖平台上拍出600万元的高价。
因此企业获得排污权后，可在相当程度上自主支配并取得较高的经济价值，具有私权性质。
3、排污权是可以分割交易的权益。
前述两点“公私结合”的性质，尚不能完全将排污权与其他一些类似的经济权益如采矿权、林权等分割开来。
但排污权与之不同的是，其可以分割处置，以“吨”为单位，同量同权，在一定区域范围内自由作价，流转交易，不受土地、水域、林地等自然环境的限制。
从这一点看，排污权与股票类似，有内生的金融属性。
目前理论界对排污权的法律属性尚存争议，但从上述分析看，第一，排污权有财产权性质，第二，排污权不是债权，而是通过政府许可而为企业创设的一项权利。
第三，企业获得的排污权，并不是所有权，而仅是在一定时期内为或不为（排污或不排污，多排污或少排污）的权利。
环保税务会计相关问题研究
财会 通讯 ・ 学术 ２０ 年第 ６ ０８ 期
环保税务会计相关问题研究
施 颖
（ 长沙商贸旅游职业技术学院 湖南 长沙 ４ ０ ０ １０ ０）
摘要 ： 在经济不断发展 的 同时 ， 生态环境却在 不断恶化 ， 环保 问题 已成为世 界各 国所共 同关注的焦点。 我
二、 环保税会计核算基本前提
（ ） 一 纳税主体 纳税 主体 与财务会计 的会计 主体有密切联 系 ， 不等同。 但 会计 主体是对会计核算空间范围的界定 ， 会计主体具
有独立性 、 实体性 和统一性 ， 拥有独立 的 、 可供运用 的资金并且独立核算 以收补支。纳税主体必须是能够独立 承担 纳税 义务的纳税
（展历程 和发展现状 ， 我国环境税收 的内涵 、 对 环境税制改革 的必
要性等进 行了探讨 ， 出了进行环境税收改革 的基本思路 。然而从税务会计的角度 出发 ， 提 这些还远不够 。税务会计是 以国家现行税
收法规为准绳 ， 用会计学的理论 与方法 ， 运 连续 、 系统 、 面地反映税款 的形成 、 全 计算和缴纳 ， 即对企业涉税事项进行确认 、 计量 、 录 记 和报告的专业会计 。现行 的环境税理论既没有着重提 出专项环保税 的设立 ，并依据我 国实际情况对此税种进行具体可行的税制设
（ ） 二 环保税对传统会计的挑 战 首先 ， 传统会计 中缺乏专 门反映专项环保税的核算方法。 传统会计核算体系中没有对专项 环 保税这一特定税种进行确认 、 量 、 录和报告 的专 门方 法 ， 计 记 因此有必要尽快在传统会计 的基础 上就专项环保税进行专 门的会计 核
算设计， 其中应涉及专项环保税会 计科 目的设 置 、 账务处理方法设计等 内容 。 其次 ， 传统财务报告提供的信息忽略了对企业环境污染 情况 的反映。建立在 自然资源有限性基础上的财富概念应该是人造财富和 自然财富之和 ， 企业对社会财富的增长有无贡献 ， 要看其创 造的人造财富能否弥补所消耗 的自然财富 ， 传统财务报告 只披露用投资者投入资本盈亏计算 的财务信息是不完全 的， 作为体现企业 所
全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!
全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
《《环境保护税法》(改对纳税人)
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申 报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定 的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报 告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千 元以上一万元以下的罚款。
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁 帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列 、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报 或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其 不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴 的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。
《湖南省人民代表大会常务委员会关于湖南省大气污 染物和水污染物环境保护税适用税额的决定》决定湖 南省应税大气污染物适用税额为每污染当量2.4元， 应税水污染物适用税额为每污染当量3元，自2018年 1月1日起施行。
第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； 污染当量数＝污染物的排放量÷污染物的当量值
条例第九条 属于环境保护税法第十条第二项规定情形 的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据， 符合国家有关规定和监测规范的，视同环境保护税法第 十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。
第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：
（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税 污染物的；
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船 舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（一）非法倾倒应税固体废物；
（二）进行虚假纳税申报。
（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数 确定。
环保税会计处理及征收建议
2019年第20期（总第236期）财税探讨环保税会计处理及征收建议蒋杰（台州职业技术学院管理学院，浙江台州318000）摘要：本篇文章主要以环境为背景，研究在企业进行生产的过程中所污染了的环境，从征税的目的、范围以及所需要征税的人员等等各方面进行了调查了解。
并且根据我国现有的国情状况，从而在不同的角度对各方面的纳税进行不同的建议与整改，并对于核算的形式等问题进行新的改革，由此保障我国关于相关政法可以更好地实施。
关键词：环保税；会计核算；应税污染物；征管；地方政策；建议对于环保税这一名词的概念来说，最开始是由英国经济学家庇古所提出的，并且，他所提出的这一观点得到了西方人们广泛的认可。
也由此使得欧美国家对于环境这一块的干预有原先的直接干预慢慢地演化为了通过环保税等方式的间接性的干预，环保税最重要的目的还是通过一些税收措施从而对环境进行保护，而从另一方面，即从狭义的一方来理解的话，环保税则是针对一些会对环境造成破坏的行为的收税措施。
一、我国环保税征收现状通过观察我国税务局最新的数据可以发现，自从我国实施了《环境保护税法》以后，我国的环保工作的进展有明显的提升，纳税的金额也是都会比同年多增长15%到25%个百分比。
以河北省为例，河北省第二季度所收到的纳税金额比第一季度同比增长了28%，而究其原因主要是：（1）由于第一季度供暖的恢复，使得所收的纳税金额增长了20%。
（2）纳税总局对于纳税的要求进行了新的整改，使得河北省符合新的纳税规定的企业减少了275户。
（3）由于现在需要经过第三方纳税人，导致了源头上来说纳税人数量的增加。
（4）对于一些港口等地方所排放的颗粒烟雾等物质，使得纳税金额增长。
二、开征环保税的必要性开征环保税的根本目的是保护环境，但是这一项目的开展，所保护的也不仅仅只是环境，首先，对于自然环境来说，为了不让自然环境再度恶化，对于一些私自开挖矿石、过度地进行砍伐、过度排放等问题便要进行严厉的禁止，以此来保障生态的平衡，而这些事情的实施只能通过政府下达指令来保障。
企业会计准则环保税会计账务处理流程
企业会计准则环保税会计账务处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!企业会计准则环保税会计账务处理流程在当今社会，环境保护已成为全球范围内的热门话题。
相关税费的会计处理
相关税费的会计处理一、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款二、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本借：材料采购贷：银行存款7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加三、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1）一般纳税人增值税账务处理①原理增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
我国环境保护税征收及企业税务筹划的探讨
我国环境保护税征收及企业税务筹划的探讨作者：朱瑞欣郭晴来源：《财讯》2018年第25期我国自改革开放以来大力发展经济，由于早期发展目标和理念的影响，对我国的环境保护造成了一定的影响。
在新的发展形势下，日趋严重的环境污染问题影响到了我国社会和经济的可持续发展。
我国相继出台一系列政策来平衡发展与环境保护的平衡，并于2016年在法律的高度上颁发了《环境保护税法》，对环境保护做出了强制的规定。
本文简要介绍了我国环境保护税的相关概念，以及我国征收环保税的必要性和意义，介绍了西方发达国家的征收环保税的可借鉴经验，最后对于我国企业在环保税方面进行税务筹划的方向进行了探讨。
环境保护税企业税务筹划我国环境保护税的相关概念（1）环境保护税的定义对于环境保护税的这一理念，最早是由英国经济学家庇古所提出。
西方的许多国家也称之为生态税、绿色税，目前在国际上没有一个准确的定义。
在我国来说，环境保护税就是以保护和改善环境为目的，对于污染环境者而进行征收的税种。
其征收的對象是我国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
（2）环境保护税的特征环境保护税的征收具有公益性。
环境保护税是我国出台的第一部以保护环境为主要目的的法律，其征收的根本目的不在于增加国家税收，而是希望通过加大税收杠杆来达到对于相关企业的排污行为的有效影响，在国家法律层面督促企业在自主进行节能减排这一环节上能够更进一步。
该税种的收入也可再投入到环保的公益事业中，使人们群众都能享受到相应的福利。
环境保护税的征收需要多方合作。
与过去由环保部门“自收自管”式的收取排污费不同，对于环境保护税的征收涉及到多个环节，需要多个部门的通力协作。
根据政府颁发的相关文件要求，环境保护税的征管将实行“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”这一新的模式：环保部门先进行对排放污染物情况的监测，将数据移送到税务机关，而后税务机关根据数据进行税款数额的确定和征收管理。
环境保护税首个征期八大注意事项
针对不明白或不确定的地方，及时向税务部门咨 03 询并获得解答。
完整准确填报信息
01 在填报环保税时，确保所填信息的准确性和完整 性。
02 提供所有必要的申报材料，不遗漏任何关键信息 。
02 如果填报的信息发生变化，及时更新申报材料。
按时提交申报材料
设立独立的争议解决机构，对争议进 行公正、公平、公开地处理，保障纳 税人的合法权益。
05
信息系统使用注意事项
熟悉系统操作流程
01 了解系统登录方式
确保使用正确的用户名和密码登录系统，并注意 保护个人隐私信息。
02 熟悉主界面及功能
了解主界面上的功能模块，如申报查询、申报表 填写、数据统计等，以便快速找到所需功能。
02
建立专业的税务咨询服务团队， 提供实时在线咨询，确保纳税人 能够及时获得解答。
快速响应纳税人诉求
01 设立专门的涉税问题处理部门，对纳税人的咨询
、申请和投诉进行快速响应和处理。
02
建立涉税问题处理的优先级制度，对于复杂或重 大问题，应优先处理并尽快给予纳税人回复。
建立争议解决机制
建立完善的争议解决机制，确保纳税 人与税务部门之间的争议能够得到妥 善解决。
08
纳税申报表填写注意事项
熟悉申报表填报格式
总结词
了解填报模板
详细描述
在填写环境保护税纳税申报表时，应先了解 申报表的填报格式和具体要求。通常，申报 表会提供相应的指引和说明，帮助纳税人正 确填写信息。
注意填报数据准确性
总结词
核实数据准确性
详细描述
在填写申报表时，务必注意数据的准确性。 如果数据来自计算或转换，应进行核实，确 保没有误差。对于涉及财务数据的部分，需 要与财务报表或相关凭证进行核对，确保一
环境保护税业务知识培训 PPT
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
环境保护税(扬尘)知识点讲解
汇报人： 日期:
目 录
• 扬尘环保税概述 • 扬尘排放的计算与监测 • 扬尘环保税的申报与缴纳 • 扬尘污染防治与控制 • 案例分析与实际操作 • 未来展望与政策建议
01
扬尘环保税概述
扬尘环保税的定义与意义
定义
扬尘环保税是针对扬尘排放征收 的一种税收，旨在通过经济手段 约束和控制扬尘污染行为。
拓展税收使用范围
未来，扬尘环保税的收入可能更多地用于环境保护和治理领域，如支持扬尘污染治理技术 研发、推广绿色建筑等。
促进企业自觉遵守环保税法的建议
提高企业环保意识
企业应充分认识到保护环境的重要性，增强环保 意识，将环保作为企业发展的核心战略之一。
加强技术研发与创新
企业应加大在环保技术研发与创新方面的投入， 提高资源利用效率，降低污染物排放。
企业内部扬尘管理制度建设
制定扬尘污染防治计划
企业应制定详细的扬尘污染防治计划 ，明确目标、措施、责任人和时间节 点。
建立责任制
明确企业内部各部门、岗位的扬尘污 染防治责任，形成齐抓共管的良好格 局。
加强员工培训
加强对员工的扬尘污染防治知识培训 ，提高员工的环保意识和操作技能。
监督检查与考核
建立定期监督检查机制，对扬尘污染 防治工作进行考核评估，及时发现问 题并整改。
05
案例分析与实际操作
扬尘环保税征收案例分享
案例一
某建筑工地扬尘排放超标，被当地环保部门征收环保税。该案例反映了企业扬尘 排放超标所需承担的经济责任，同时也提醒其他企业要加强对扬尘排放的监控和 管理。
案例二
某水泥厂通过采取一系列扬尘治理措施，成功降低了扬尘排放量，并获得了环保 税减免。此案例展示了企业主动采取环保措施的重要性，不仅有益于环境，还能 降低企业的税负。
税务会计8.2 环境保护税的会计核算
续表：
污染物 23.苯胺类 24.硝基苯类 25.阴离子表面活性剂(LAS) 26.总铜 27.总锌 28.总锰 29.彩色显影剂(CD-2) 30.总磷 31.元素磷(以P计) 32.有机磷农药(以P计) 33.乐果 34.甲基对硫磷 35.马拉硫磷
污染当量值(千克) 0.2 0.2 0.2 0.1 0.2 0.2 0.2 0.25 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05
续表：
噪声污染 工业噪声
超标11分贝 超标12分贝 超标13分贝 超标14分贝 超标15分贝
超标16分贝
每月3520元 每月4400元 每月5600元 每月7040元 每月8800元
每月11200元
五、环境保护税应纳税额的会计核算 应纳税额=污染当量数（固体废物排放量、超标分贝数） ×具体适用税额 污染当量数的确定方法： （1）应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污 染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算；
续表：
污染物 46.邻－二甲苯 47.对－二甲苯 48.间－二甲苯 49.氯苯 50.邻二氯苯 51.对二氯苯 52.对硝基氯苯 53.2.4－二硝基氯苯 54.苯酚 55.间－甲酚 56.2.4－二氯酚
污染当量值(千克) 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02
续表：
污染物 57.2.4.6-三氯酚 58.邻苯二甲酸二丁脂 59.邻苯二甲酸二辛脂 60.丙烯腈 61.总硒
污染当量值(千克) 0.02 0.02 0.02 0.125 0.02
说明：1.第一、二类污染物的分类依据为《污水综合排
放标准》(GB8978-1996)。
2.同一排放口中的化学需氧量（COD）、生化需氧量 （BOD5）和总有机碳（TOC），只征收一项。
环保税会计处理方法及税负影响探讨
作者： 唐恒书;谢金琼
作者机构： 重庆交通大学经济与管理学院
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： 54-56页
年卷期： 2018年 第8期
主题词： 环保税;会计处理;利润水平;税收负担
摘要：环境税收制度是推进生态文明建设的重要举措之一,排污费虽征收多年,但并未有效发挥其功能,通过税收的形式,能更好监督和促进企业承担治污减排的责任。
本文通过具体案例分析了环境保护税实施后,采用＂价内税＂、＂价外税＂、＂所得税费用＂三种不同税务处理方式下税额计算及具体会计处理,并对比说明了不同处理方式对企业利润及实缴税费影响,同时提出相关建议。
环保税计税依据及应纳税额
环保税计税依据及应纳税额2篇<篇一：环保税计税依据及应纳税额>环保税是指对污染排放单位的环境污染行为征收的一种税种。
环保税的计税依据和应纳税额是确定污染排放单位需要缴纳的具体税额的关键因素。
下面将就环保税的计税依据和应纳税额进行详细介绍。
一、环保税计税依据环保税的计税依据主要根据污染物的种类、污染排放量和税率来确定。
根据国家相关法律法规，对于大气、水、土壤等环境污染物的排放，单位排放量的计量单位一般为标准立方米、吨、立方米等。
通过监测设备和方法，可以对大气污染物的排放进行准确测算，从而确定单位排放量。
对于水和土壤污染物的计量，一般采用取样分析的方法进行测定。
通过监测和测算，可以得到单位排放量，为环保税的计税依据。
此外，税务部门还会结合企业的运营情况、生产工艺、排污设施等因素，综合考虑计税依据的确定。
通过对企业进行核实和抽查，进一步确定污染物的排放状况和排放因素。
这样可以更为全面地了解企业的实际污染情况，为环保税的计税依据提供更加科学的依据。
二、环保税应纳税额环保税的应纳税额是环保税的最终缴纳金额，根据污染排放单位的计税依据和税率来计算。
根据国家相关规定，各类污染物的环保税税率是不同的。
税务部门会根据不同的污染物类型和环境重要性，制定不同的税率标准。
一般来说，污染物排放量越大、环境重要性越高的污染物，税率会相应提高。
计算环保税应纳税额的公式为：应纳税额 = 计税依据× 税率。
根据实际的生产和排放情况，税务部门会根据税率标准计算出应纳税额。
对于不同的税种，计算方法略有不同，但基本思路是相似的。
企业需要根据税务部门的要求，自行计算应纳税额，并按时足额缴纳。
值得注意的是，环保税是一种基于排放污染量的税收，这意味着单位排放量越大的企业，需要缴纳的环保税金额也会相应增加。
这是鼓励企业减少污染排放、优化生产工艺、提升环境保护意识的经济手段之一。
综上所述，环保税的计税依据和应纳税额是通过对污染物排放情况、税率标准和企业实际情况的综合考虑而确定的。
地质勘探行业环境保护税风险管理及会计处理
地质勘探行业环境保护税风险管理及会计处理作者：顾晓俊来源：《消费导刊》2018年第14期摘要：《中华人民共和国环境保护税法》是我国第一部专门体现绿色税制的单行税法，已于2018年1月1日施行。
地质勘探行业作为直接或间接向环境排放应税污染物的环境保护税纳税人，应结合行业受到的影响，及时给出应对措施，积极做好税收风险管理及会计处理。
关键词：地质勘探环境保护税风险管理会计处理一、环境保护税法出台对地质勘探行业的影响作为我国首个明确以环境保护为目标的独立型环境税税种，环境保护税的出台是我国税制改革过程中的重要举措，对于构建绿色财税体制、调节排污者污染治理行为、建立绿色生产和消费体系等具有重要意义。
环境保护税法的实施是将污染物排放的外部损害内部化的法律措施，通过经济杠杆方式，基于纳税人利益预期，促进污染物排放量的减少。
运用市场机制解决我国日益严重的环境问题，保护生态环境，这必将给地质勘探行业带来深刻影响。
（一）环境保护税的要素梳理环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声：纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其它海域。
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者：计税依据主要按照污染物排放量计征，应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
税率，按照税收法定原则，为避免地方裁量权过大，对环境保护税设定了税额上限。
为最低税额标准的10倍，即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元。
水污染物的税额幅度为1.4元至14元。
安徽省应税大气污染物和水污染物适用税额每污染当量分别为1.2元和1.4元，固体废物、噪声等按税法标准执行，固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元-1000元；噪声按超标分贝数。
税额标准为每月350元-11200元。
税收优惠，为支持农业发展，对农业生产排放的应税污染物暂予免税；对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物暂免征税：对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免税：对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税：国务院批准暂免征税的其他情形。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
环保税的税务及会计处理
定制服务
定制原创材料,由写作老师24小时内创作完成,仅供客户你一人参考学习,无后顾之忧。
发表论文
根据客户的需要,将论文发表在指定类别的期刊,只收50%定金,确定发表通过后再付余款。
加入会员
申请成为本站会员,可以享受经理回访等更17项优惠服务,更可以固定你喜欢的写作老师。
摘要：《环境保护税法》（以下简称“环保法”）于2018年1月1日实施，2017年6月26日财政部、国家税务总局联合发表了关于《环境保护税法实施条例（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知，这表示我国的“绿色税收制”更加完善。
在“环保法”中已经明确了相应的税务处理，但是因为环保法尚未实施相应的会计处理也未公布。
本文将基于“环保法”的税务处理提出相应的会计处理建议。
关键词：环保法；税务处理；会计处理
2014年11月3日，财政部会同环境保护部、国家税务总局积极推进环境保护税立法工作，形成环境保护税法草案稿并报送国务院。
2015年8月5日，环境保护税法被补充进第十二届全国人大常委会立法规划。
2018年1月1日实施《环境保护税法》（以下简称“环保法”），2017年6月26日财政部、国家税务总局联合发表了关于《环境保护税法实施条例（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知，这表示我国的“绿色税制”更加完善。
1.“环保法”的税务处理
“环保法”中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
1.1大气污染物应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数×税额污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值排放量的确定按照纳税人安装符合规定监测设备的，监测数据确定；未安装监测设备的，按照监测机构的监测数据确定；不具备监测条件的，按规定的排污系数、物料衡算方法确定；无法计算的，相关部门抽样测算确定。
下文中水污染物、固体废物和噪声排放量的确认也是按照这一方法确定就不一一赘述。
有多个或者没有排放口的，每一排放口或者没有排放口排放的污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。
1.2水污染物应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数×税额污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分
第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征税，对其他类水污染物按照前三项征税。
1.3固体废物应纳税额的计算
应纳税额=排放量×税额排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量1.4噪声应纳税额的计算应纳税额=超过国家规定标准的分贝数×税额“环保法”除规定如何计算缴纳税款外也规定了部分减免税情况：其中不包括规模化养殖的农业生产排放污染物；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的污染物；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放的不超过规定标准的污染物；纳税人符合环境保护标准的综合利用的固体废物以及国务院批准免税的其他情形可以免征环境保护税，而纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定排放标准30%的，减按75%征税，低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
2.“环保法”的会计处理建议
“环保税”和资源税等小税种类似，以前小税种中一部分计入“管理费用”，一部分计入“营业税金及附加”，2016年12月为适应全面实行“营改增”“营业税金及附加“科目改为“税金及附加”，包含了消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等，也就是说以前计入“管理费用”的小税种调整进入“税金及附加”中核算。
依据此思路建议“环境保护税”也计入“税金及附加”。
“环保法”规定环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，那么根据是否能按固定期限缴纳税款会计处理的方式分为：定期和不定期两种方式。
定期的计提的时候依照其他税种的处理计入“应交税费”，在“应交税费”下单独设置“应交环境保护税”二级明细科目，不定期的可以在缴纳时直接计入“银行存款”具体会计处理为：
2.1环境保护税定期计算申报的会计处理。
计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：借：税金及附加贷:应交税费-应交环境保护税借：应交税费-应交环境保护税贷：银行存款
2.2环境保护税不定期计算申报的会计处理
环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：借：税金及附加贷：银行存款
结束语
因部分企业可能购买监测设备对排放量进行监测，因部分设备需要附着于其他建筑物或构筑物上成为不动产的一部分方可使用，而部分设备又可以单独使用，建议监测设备作为固定资产核算，区分是否附属于某一建筑物或构筑物成为其一部分分为动产（单独使用的）和不动产（附着才可使用的），若为动产则购买此设备的进项税额一次全额抵扣，若为不动产的进项税额分两年抵
扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
为鼓励企业自行购买监测设备进行监测，建议购买固定设备的买价可比照税控收款设备的处理，一次性在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
如此可以减轻企业负担，便于排放量的监测。
“环保法”的实施将有利于资源节约减少排放量，促进生态文明建设，有利于经济转型，实现经济与环境的协调可持续发展，有利于税收法定，从“环保费”转变为“环保税”，完善我国绿色税制体系，有利于管理方式的创新，探索部门之间管理合作的新途径。
但是，每一项新的法律的实施初期可能都会遇到或多或少的问题，只有不断补充修改才能让“绿色税制”日趋完善。
前途是光明的道路是曲折的，只有通过一代又一代税务人员的努力“环保税”才会日趋成熟。
作者：黄玲单位：重庆财经职业学院。