中国税收法律制度概述
税收法律制度概述
税收行政法规是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件
税收规章和税 收规范性文件
税收规章和税收规范性文件是由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、 海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文 件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包 括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式
B．纳税人核算地
• C．口岸地
D．消费品生产地
• 【答案】B
• 【解析】本题考核纳税地点。纳税地点是纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行 属地管辖，通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、 财产所在地、报关地等。
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
分类 流转税 所得税 财产税 资源税
行为税
定义
主要税种
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对 增值税、消费税、营业税、关
象的一类税收
税
所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所 得额为课税对象的一类税收
企业所得税、个人所得税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产 为征税对象的一类税收
房产税、车船税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征 资源税、土地增值税、城镇土
二、税法及其构成要素
• 7．纳税环节 • 纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环
节。 • 8．纳税期限 • 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。它是税收强制性、
固定性在时间上的体现。 • 9．纳税地点 • 纳税地点是纳税人依据税法规定向征收机关申报纳税的具体地点。
一、税收的概念与分类
税收法律制度
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概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目旳——鼓励和照顾，税收优惠。
应纳税额 = 计税根据 * 合用税率 （1）税基式减免：降低计税根据旳方式。 ①起征点——不到不征，一到全征。营业税起征点：月5000-20230，日300-500. ②免征额——不到不征，到了超出部分征。工资薪金个税：税前减除3500. （2）税率式减免：降低税率旳方式。涉及低税率、零税率。 （3）税额式减免：直接降低应纳税额旳方式。全部免征、减半征收等。
2. 主权国家行使税收管辖权不同： （1）国内税法：一般按照属人或属地原则，国家内部税收制度。 （2）国际税法：国家间形成旳税收制度。 （3）外国税法：外国制定。
$
概述
3. 税法法律级次： （1）税收法律——全国人大及常委会制定。 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税法》等。
（2）税收行政法规——国务院、地方人大经全国人大授权制定。 《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》、法之细则等。
【多选题】现行政策要求，下列纳税人应视同小规模纳税人征税旳有（ A.年应税销售额在60万元旳某工厂 B.年应税销售额在70万元旳某商场 C.年应税销售额到达100万元旳张三个人 D.年应税销售额到达100万元旳非企业性单位 【答案】BCD
）。
$
增值税
四、税率：
基本税率 17% • 绝大部分货品、应税劳务.
（5）.行为税类——特定行为（选择性、时效性）。 印花税、车辆购置税、契税、 城建税、 耕地占用税等。
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概述
2.按征收管理旳分工体系分： （1）.工商税类——税务机关征管。现行税制旳主体部分。 涉及：绝大部分税种。（不用记忆）
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现税收管理的目标和要求，依据相关法律规定，通过立法和实施各项法律措施，构建起一整套法律框架和制度体系。
税收法律制度的建立和完善，对于维护税收秩序、保障纳税人权益、促进经济发展和社会稳定都具有重要意义。
税收法律制度主要包括以下几个方面的内容：首先，法律的原则和基本规定。
税收法的制定，必须遵循一些基本原则和法律规定，如法定原则、公平原则、便民原则、合理原则等，这些原则和规定是税收立法的基石，也是税收法律制度的基本框架。
其次，税种法律制度。
税收法律制度中的一个重要方面是税种法律制度，即各种税种的法律规定和管理办法。
不同的税种有不同的特点和法律规定，如所得税法、消费税法、增值税法等，它们规定了纳税人的税务义务和纳税义务，明确了税务行政机关的权责和税收管理的方式方法。
再次，税收管理制度。
税收管理是税收法律制度的核心内容，包括纳税人登记、纳税申报、税收核定、税务查询、税务复核、税务稽查等一系列工作环节和管理措施。
税收管理的规范和有效，对于保护纳税人的合法权益，促进税收的正常征收和消费有效管理，有着重要的意义。
此外，税收法律制度还包括税收征收和税收执法的法律规定。
税收征收是指国家通过税收法律制度，对纳税人进行合法征收和征用财产的行为。
税收执法则是国家税务机关根据税收法律制度，对税收违法行为进行查处和处罚。
这两个方面的法律规定，是税收法律制度的重要组成部分。
最后，税收司法和纳税人权益保护的法律制度。
税收司法是指国家根据税收法律制度，对税收纠纷和争议进行审判，并给予相应的法律裁决。
纳税人权益保护则是指国家通过税收法律制度，保障纳税人的合法权益，确保纳税人依法缴纳税款，享受相应的税收优惠。
总之，税收法律制度是税收管理的基本保障和法律依据。
它不仅为税收管理机关提供了权力和职责的明确，也为纳税人提供了税收缴纳和享受税收优惠的依据和保障。
只有建立健全的税收法律制度，才能有效地维护税收秩序，保护纳税人权益，促进经济发展和社会稳定。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
《税收法律制度》课件
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
法规第三章税收法律制度
法规第三章税收法律制度1. 税收法律制度的概述税收法律制度是指国家依法通过制定税收法规来规范和管理税收活动的一整套制度。
税收法律制度是税收管理的基础，对于推动经济发展、维护社会稳定起着重要的作用。
税收法律制度主要包括税收法律的制定、执行和维护等方面。
税收法律的制定是指国家通过立法程序制定和修订税收法规，明确税收的种类、税基、税率以及纳税义务和纳税人的权益等内容。
税收法律的执行是指税务机关按照税收法律规定的程序和要求，对纳税人进行征税、征收和管理等活动。
税收法律的维护是指国家通过法律途径对税收违法行为进行打击和惩治，维护税收法律的尊严和权威。
2. 税收法律制度的重要性税收法律制度的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 维护国家财政稳定税收是政府主要的财政收入来源，税收法律制度的完善可以规范税收活动，防止滥用和乱收费现象的出现，从而保障国家财政的稳定。
2.2 促进经济发展税收法律制度的完善可以提高税收的透明度、公平性和可预期性，增强纳税人的信心，促进投资和经济发展。
税收法律的保护和权益维护也有助于营造公平竞争的市场环境，推动企业创新和发展。
2.3 保护纳税人合法权益税收法律制度的建立和执行可以保护纳税人的合法权益，防止税务机关的滥用权力和侵害纳税人权益的行为。
税收法律制度规定了纳税人的权利和义务，使纳税人能够合法享受税收优惠和减免政策，维护自身合法权益。
3. 税收法律制度的基本原则税收法律制度的建立和执行需要遵循一些基本原则，确保税收活动的公正、合法和稳定进行。
主要的税收法律制度基本原则包括：3.1 法定原则税收法律制度必须以法律形式确定税收的种类、税基、税率等重要内容，保障税收活动的合法性和规范性。
税务机关在执行税收活动时也必须依法行事，不能随意变动税收政策或要求。
3.2 平等原则税收法律制度要求对相同纳税对象和相同税务事项实行平等对待，不得歧视任何纳税人。
纳税人在纳税时享有平等的权益和待遇。
3.3 公开透明原则税收法律制度要求税收政策和税务执行程序的公开透明，纳税人应当享有了解税收政策、规则和程序的权利，税务机关也应当及时向纳税人提供相关信息。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
2024版税收制度概述
个人所得税
纳税人
在中国境内有住所，或者无住所 而一个纳税年度内在中国境内居 住累计满一百八十三天的个人。
税目
包括工资、薪金所得；劳务报酬所 得；稿酬所得；特许权使用费所得 等。
税率
综合所得适用3%至45%的超额累进 税率；经营所得适用5%至35%的超 额累进税率；其他所得适用20%的 比例税率。
消费税及其他税种
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人征收的一种流转税。征税范围包括烟、酒、高档化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石等。
关税 对进出境的货物、物品征收的一种税。关税的计税依据是 进出口货物的完税价格。
资源税 对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收 的一种税。资源税的计税依据是纳税人开采或生产应税矿 产品的销售数量或自用数量。
税率设计及调整机制
1 2
比例税率
按固定比例对纳税人的收入或财产进行征税。
累进税率 随着纳税人收入或财产的增加，税率逐渐提高。
3
调整机制 根据经济发展和社会变化，适时调整税率和税收 优惠政策。
税收优惠政策
减税
对特定纳税人或特定行业减少税收负担的政 策。
免税
对特定纳税人或特定行为免征税收的政策。
出口退税
开征环境保护税
对环境污染和生态破坏行 为征收环境保护税，强化 企业环保责任。
实施税收优惠政策
对节能环保产业、清洁能 源等领域实施税收优惠政 策，鼓励绿色发展和生态 文明建设。
加强国际税收合作，提高我国国际竞争力
积极参与国际税收规则制定
加强与其他国家和地区的税收合作，参与国 际税收规则制定，维护我国税收利益。
中国税制结构以流转税和所得税为主体，其中增值税、企业所得税 和个人所得税占据重要地位。
第1节.税收法律制度概述
第一节税收法律制度概述本节分2个知识点1.税收法律关系2.税法要素一、单选题1.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）.税收法律关系A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则【答案】D【解析】对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国釆取的是属地兼属人原则。
2.下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。
.税法要素A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.证税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B【解析】选项A,征税对象是区别不同类型税种的主要标志；选项C,纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织；选项D,征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。
3.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
.税法要素A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率【答案】A【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
4.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
税法要素A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税【答案】B【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。
5.下列各项中，可能由海关代征的税种是( )。
税法要素A.船舶吨税B.印花税C.城建税D.消费税【答案】D【斯尔解析】选项 A 错误，海关负责征收船舶吨税，而不是代征；选项 BC 错误，印花税、城建税由税务机关征收；选项 D 正确，进口环节的消费税由海关负责代征，此外还有进口环节的增值税也是由海关负责代征。
二、多选题1.税收与其他财政收入形式相比，具有（）的特征。
税收法律关系A.偶然性B.无偿性C.强制性D.固定性【答案】BCD【解析】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。
《经济法基础》必备知识点税收法律制度
《经济法基础》必备知识点税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现财政收入的有效管理和合理调节经济，对纳税人征收和管理税收的一整套法律规定和制度安排。
税收法律制度是国家财政制度和经济管理制度的重要组成部分，对于社会经济的健康发展具有重要的影响和作用。
以下是《经济法基础》中关于税收法律制度的必备知识点。
一、税收的基本概念和分类1.税收的基本概念：税收是政府依法向纳税人征收的一种强制性财政收入，是国家在履行职能的过程中取得的对社会成员征收的一种资金。
2.税收的分类：根据税源的不同，税收可以分为直接税和间接税；根据纳税义务人的不同，税收可以分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等；根据税收对象的不同，可以分为国内税和国际税等。
二、税收法律制度的基本原则1.法定原则：税收的征收和管理必须依法进行，国家税务机关只能根据法律规定的权限和程序履行职能。
2.公平原则：税收的征收和管理必须遵循公平原则，保证税收的公正合理。
3.便利原则：税收征收和管理必须便利纳税人，减轻纳税人的负担。
4.经济发展原则：税收征收和管理要服务于经济发展的需要，促进经济的增长和调整。
5.法律平等原则：税务机关对纳税人享有平等权利和履行平等义务。
三、税收法律制度的主要内容和要求1.税收征收和管理的法律依据：税收法律制度的核心是税收征收和管理的法律依据，主要包括宪法、税收法律法规、税务管理制度和税务征管的规定。
2.纳税人的权利和义务：纳税人有依法享有的权利，如合法权益的保护、申诉权等；同时也有履行义务的责任，如按时足额地缴纳税款等。
3.税收征收和管理的程序：税收征收和管理必须按照合法程序进行，包括纳税申报、税款缴纳、税务核定、税务审查等环节。
4.税收管理的措施和手段：税收管理需要采取一系列的措施和手段，如税务登记、税务稽查、税收调查等，确保税收的有效管理和合理征收。
5.税收征管的奖励和惩罚机制：为了提高纳税人的主动性和合规性，税收征管需要建立奖励和惩罚机制，对纳税人实行设有激励机制的奖励措施，并对违法行为实施相应的处罚。
税收法律制度
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
经济法的税收法律制度
经济法的税收法律制度随着经济的发展，税收法律制度在经济法中扮演着越来越重要的角色。
税收法律制度为经济运行提供了必要的保障和支持，可以有效地调节经济运行和协调社会利益，促进经济持续健康发展。
本文将从税收法律制度的基本概念、分类以及作用等方面进行探讨，以期对税收法律制度有更深刻的认识。
一、税收法律制度的基本概念税收法律制度，是国家在税收征收和管理方面制定的一系列法律规定、法律制度和法律政策的总称。
其包括税收法律、税务机关的组织形式、征收管理程序、税收政策等方面的制度。
税收法律制度是国家税收管理的基础和保障，具有法律效力，适用于国内外各种经济活动。
税收法律制度的核心是税收法律。
税收法律是制定和实施税收政策的基础，是税务机关行使征收和管理职权的法律依据，包括国家税收征收与管理法、企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法等法律。
这些税收法律包括税率、税收征收方式、税收机关职权、纳税人义务等规定，规范了税收征管的具体实现。
二、税收法律制度的分类税收法律制度根据不同的分类标准可以分为多个方面。
以下简单介绍其中的三个方面：征收范围、征收主体和专业类别。
1. 征收范围的分类根据征收范围的不同，税收法律制度可以分为国家税收法律制度和地方税收法律制度。
国家税收法律制度是由国家制定、实施和管理的税收法律，适用于全国范围内的税务征管。
而地方税收法律制度是由地方政府制定、实施和管理的税收法律，适用于特定地区的税收征收和管理。
2. 征收主体的分类根据征收主体的不同，税收法律制度可以分为中央税收法律制度和地方税收法律制度。
中央税收法律制度是由中央政府制定、实施和管理的税收法律，适用于全国范围内的税收征集。
而地方税收法律制度由地方政府制定、实施和管理的税收法律，适用于当前地区的税收征集和管理。
3. 专业类别的分类根据税收法律制度的不同专业类别，税收法律制度可以分为企业所得税法律制度、增值税法律制度、个人所得税法律制度、消费税法律制度等。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，它不仅直接关系到国家财政健康发展的基础，也对经济发展和社会稳定产生重要影响。
为了加强税收征收管理，保障税收的合法性和公平性，各国不断完善税收征收管理法律制度。
本文将探讨税收征收管理法律制度的相关内容。
一、税收征收管理法律制度概述税收征收管理法律制度是指国家为了对纳税人进行征税活动进行监督和规范而制定的一系列法规和制度。
它主要包括税收法律、税收征管法规、税收征管制度等。
税收法律是税收征收管理的基础。
一般来说，税收法律主要包括税收的种类、税收的征收主体和对象、税收的计税依据、税收的征收方式和途径、税收的征收程序和征收机关等方面内容。
税收法律的制定需要充分考虑国家经济发展水平、社会实际情况和税收政策方向，确保税收制度与国家整体利益相适应。
税收征管法规是税收征收管理的具体实施规则。
它主要包括税收征收管理的原则、控制程序、管理要求、行政处罚等内容。
税收征管法规的制定是为了加强税收征收管理的规范性，确保税收征收的公平性和合法性。
税收征管制度是税收征收管理的操作规程。
它主要包括税务机构的组织管理制度、税收征收的程序和流程、税务人员的考核评价制度等内容。
税收征管制度的建立和完善是为了规范税收征收管理的具体操作，提高税务机关的工作效率和服务质量。
二、国内税收征收管理法律制度在中国，税收征收管理法律制度得到了长足的发展和完善。
首先，我国税收法律体系日趋健全，主要包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等多部法律。
这些法律为各类纳税人的征税行为提供了明确的法律依据。
其次，我国税收征管法规和制度不断完善，形成了一整套科学合理的征收管理体系。
例如，税务机关制定了详细的经济活动分类标准，并对不同行业、不同纳税人制定了相应的征税政策和征收管理要求。
此外，税务机关还加强了税收征缴、税务登记、发票管理等方面的监管力度，提高了税收征收管理的效率和准确度。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
税收法律制度PPT72页
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
税收法律制度
税收法律制度税收法律制度是指通过法律手段对国家税收进行规范和管理的一套制度体系。
它是国家财政收入的重要来源，对于维护国家财政稳定、调节社会财富分配、推动经济发展具有重要作用。
税收法律制度的健全与完善，对于保护纳税人权益，提高财政征管效率，促进经济可持续发展具有重要意义。
一、税收法律体系概述税收法律体系包括宪法、法律、行政法规和地方性法规等法律文件。
宪法将税收的基本原则和权利义务关系进行了核心规定，其他法律文件对税收的具体规定和实施提供了法律基础。
其中，税收法是税收法律体系中的基本法律，对税收的一般原则、税种划分、纳税义务、纳税人权益等进行了明确。
二、税收法律体系的特点1. 有序性：税收法律体系按照法律层级划分，从宪法到税收法律再到行政法规和地方性法规，形成了有序的法律层级体系。
2. 公正性：税收法律体系旨在实现税收的公正性原则，保护纳税人的合法权益，防止税务机关滥用职权、乱收费等现象的发生。
3. 稳定性：税收法律体系的稳定性是税收法律的重要特点，它保障了纳税人在税收征管中的可预知性和合法性，提高了税收征管的效率。
4. 权利义务的平衡：税收法律体系中的权利义务关系是平衡的，既保障了国家的税收利益，又保护了纳税人的合法权益。
三、税收法律制度的重要性1. 维护财政稳定：税收法律制度的完善可以有效控制税收的流动性，维护国家的财政稳定。
2. 调节社会财富分配：税收法律制度通过税收的公正分配，可以促进社会财富的合理分配，实现社会公平和进步。
3. 促进经济发展：税收法律制度对经济发展具有引导作用，通过税制的合理调整，可以激励创新、增加投资、促进就业等，推动经济持续增长。
4. 保护纳税人权益：税收法律制度规定了纳税人的权益保护机制，保障了纳税人的合法权益，提高了纳税人对税收征管的信任度。
四、税收法律制度的存在问题及改进方向1. 复杂性：税收法律制度的法规繁多、内容繁杂，给纳税人和税务机关带来一定的操作成本。
应加强税收法律的整合和统一，简化税收程序，提高征纳一体化的效率。
税收法律制度概述
税收法律制度概述税收法律制度概述税收法律制度概述第一节税收与税法概述一、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念（二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。
这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体。
税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。
分为征税主体和纳税主体。
（1）征税主体。
征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。
纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2.税收法律关系客体。
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
3.税收法律关系内容。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。
二、税收法律的制定（1）全国人民代表大会：制定税收法律（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。
（4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。
财经法规之税收法律制度
财经法规之税收法律制度一、税收法律制度概述税收法律制度是国家依法征收税收的基础。
税收作为国家财政收入的重要来源，对于维护国家经济运行和社会稳定起着至关重要的作用。
税收法律制度是指国家根据税收的性质、范围、税基、税率等因素制定的一系列法律规章，用于规范纳税人义务和国家权益，保障税收征收的公平、公正和合法。
税收法律制度主要包括以下方面的内容：1.税收法律的立法机构和程序；2.不同税种的法定基础和相关规定；3.纳税人的义务和权益；4.税收管理和征收机构的职责与权力；5.纳税人的申诉和争议解决程序；6.税收违法行为的法律责任和处罚。
二、税收法律制度的重要性税收法律制度的重要性不言而喻。
首先，税收法律制度保障了纳税人的合法权益，确保纳税公民在纳税过程中享有平等和公正的权益。
其次，税收法律制度为国家税收征收和管理提供了法律依据，使税收征收程序合规化、规范化、透明化。
此外，税收法律制度还对纳税人的行为规范和纳税义务作出明确规定，促进了税收纳入规范轨道，有利于国家财政收入的稳步增长。
三、税收法律制度的基本原则税收法律制度的制定和实施必须遵循以下基本原则：1. 法定原则税收征收和管理必须以法律为依据，并且征税行为必须经过合法的程序。
税收法律制度要求征税机关对纳税人的税收权力和义务作出明确规定，确保税收征收的合法性和公正性。
2. 平等原则税收应当遵循平等的原则，依法对所有纳税人实行一视同仁的税收政策。
无论纳税人的身份、性别、国籍、地域等条件如何，都应当在法律框架下受到同等对待，并承担相应的税收义务。
3. 公平原则税收征收应当遵循公平原则，即根据纳税人的经济实力和财产状况确定税额。
公平原则是税收制度合理和合法的基础，确保税收征收的公正性和合理性。
4. 便利原则税收征收应当遵循便利原则，即简化税收征收程序，减少纳税人的负担。
税收法律制度应当提供方便和透明的纳税渠道，减少人为干扰和不必要的繁琐程序，提高纳税效率。
5. 合理原则税收法律制度应当根据国家的财政需要和经济发展的实际情况，制定合理的税收政策和税率。
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仅就超过部分征税 如 个所 工资所得 免 征额为1600或4800元
二、税法的基本原则和适用原则p8
税法的基本原则
－税收法定主义原则＊
税法的适用原则＊
（一）税法的基本原则 －税收法定主义原则
是确定征纳税的根本原则 基本含义
税法主体及其权利和义务必须由法律加 以确定，税法的各类构成要素皆必须且只 能由法律予以明确规定，没有法律依据， 任何主体不得征税，国民也不得被要求缴 纳税款
（三）税法与税制的构成要素
基本要素p3* 其他要素p7*
1、基本要素
税法主体＊ 征税客体＊ 税率＊
1）税法主体
征税主体
理论上 国家
具体的、形式上的主体－－3个
税务机关－工商税收
海关－关税、船舶吨税、代征增、消
财政机关－农业税（征管范围正在缩小）
纳税主体
增值税
消费税
营业税
企业所得税
资源税
土地增值税
（二）我国现行税法的法律级次
国务院 税收行政法规
外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 税收征收管理法实施细则
地方人大及其常委会 地方性税收法规
（二）我国现行税法的法律级次
国务院税务主管部门
税收部门规章
财政部 增值税暂行条例实施细则
－－－<广义>税收基本法、税收实体法、税收程 序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法
－－－<狭义>税收法律
制定者－－－国家权力机关或其授权的机关 涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人
（二）税制
税收制度 含义一＊ 含义二＊
2、含义一
广义－－关于税收的各种法律制度的总称
单环节征税－消费税 多环节征税－增值税
B、纳税期限
纳税义务发生后 按税法规定缴纳税款的法定 期限
纳税义务发生时间－与会计核算原则及货款结算
方式有关
纳税期限－与税种有关 增1.3.5.10.15.月
－与应纳税额大小有关 大则短
纳税时间－纳税期限届满后纳税人计算税款并办理
纳税手续、解缴税款的时间 增 月 期满10
国家税务总局 税务代理试行办法
地方政府
地方税收规章
如 城市维护建设税的实施细则
（三）我国现行税法体系
税种 24个
税务机关征收 22种税
流转税（增值税、消费税、营业税） 3
所得税（企业所得税、外..企所得税、
个所、 农（牡）业税） 4
资源税（资源税、城镇土地使用税） 2
（一）税法的基本原则 －税收法定主义原则
内容 课税要素法定原则 课税要素明确原则 课税程序合法原则
（二）税法的适用原则
在税法的解释、征纳等过程中遵循的原则 实质课税原则 诚信原则 法律不溯及既往原则 法律优位原则＊ 特别法优于普通法原则 禁止类推适用原则
税收法律制度 税收管理体制 税务机构和 人员制度 税收征收管理制度 税收计划、会计、 统计工作制度
狭义－－税收法律制度
3、含义二
指一个国家在一定的历史条件下所形成的 税收制度的结构体系
即各税类 税种 税制要素组成的税制体系
如 以所得税为主的税制
以流转税为主的税制
以流转税和所得税并重为主体的税制
海关征收 2种税 流转税－关税 行为税－船舶吨税 另 海关代征进口环节的增、消
依 海关法及进出口条例 执法
4、法律优位原则
行政立法不得抵触法律原则
宪法
税收法律
税收行政法规
税收行政规章
三、税法体系与我国现行法律制度
税法体系p11 我国现行税法的法律级次p13 我国现行税法体系p13
（一）税法体系p11
税收基本法/税法通则 （税收母法）
税收实体法/税收债务法 （税法的核心）
C、税收优惠
税收减免
法定减免－法律法规中列举 特定减免－依实际情况 专案规定的 临时减免－上述二项之外 照顾特殊、暂时的
困难而临时批准的
税收抵免 亏损结转
C、税收优惠（续）
起征点
征税起点 如增 个人销售货物 5000元/月 未达不征 若达全征
2000－
免征额
对征税对象总额中免予征税的数额
的规定
5、税收救济法
行政救济
行政复议/准司法救济
司法救济
行政诉讼
税收行政赔偿
（二）我国现行税法的法律级次
全人大及其常委会 税收法律
外商投资企业和外国企业所得税法
个人所得税法
税收征收管理法
（二）我国现行税法的法律级次
全人大或其常委会授权立法
如国务院制定的暂行条例（1994.1.1）
纳税人－－自然人、法人
2）征税客体
征税对象 课税对象
区分不同税种的主要标志
征税范围
课征税收的界限
税目
征税对象的具体化 体现征税的广度
计税依据 计算应纳税额的基数
税基 狭义－计税依据
税源 税收的最终出处
3）税率
应纳税额与征税对象数额（量）间的法定 比例 体现征税的深度 税制的中心环 节
60% 4级
C、定额税率
固定税额 按征税对象的一定计量单位直接规定应纳
税额 资源税(固体盐10－60元/吨) 车船使用
税（二轮摩托车32－80元/年辆）等
2、其他要素
纳税环节＊ 纳税期限＊ 税收优惠＊
A、纳税环节
税法规定的征税对象在从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节
地区…
城建税（7%、5%、1%）
幅度…
契税（3－5%）
有免征额的比例税率 个人所得税的稿酬所得
有起征点的比例税率 增值税中对个人销售货物行为
B、累进税率
按征税对象数额的大小 规定不同等级的 税率－－－用于对所得额的征税
超额累进税率－－工资、薪金所得 9级 超率累进税率－－土地增值税 30%－
我国现行税率的三种形式
比例税率＊ 累进税率＊ 定额税率＊
A、比例税率
对同一征税对象 不论数额大小 按同一比例征税 － －主要用于流转税
统一比例税率 一个税种中只有一个比例税率 如企业所 得税
差别比例税率 两个或以上的税率
产品…
消费税（卷烟30%、45%）
行业…
营业税（3%、5%、20%）
特点 确定性 强制性 无偿性 行使征收权的主体 国家
2、税法
由国家权力机关或其授权的行政机关制定 的调整税收关系的法律规范的总称，是国 家税务征管机关和纳税人从事税收征收管 理与缴纳活动的法律依据
税制的核心 税收的法律表现形式
3、税法概念的理解
税法的调整对象－－－税收关系 一系列税收法律规范的总称
税收程序法
＜税收征收管理法＞
税收处罚法/税收责任法 ＊
税收救济法＊
税务行政法
4、税收处罚法/税收责任法
对税收活动中违法与犯罪行为进行处罚的 法律规范的总称p11
我国 刑法 偷/骗/抗税的刑事罚则 国家最高权力/司法机关 立/司法解释 税收征收管理法－－法律责任部分 单行税法及其他法规 税务违法处罚
（三）我国现行税法体系
税务机关征收 22种税（续）
财产税（房产税、城市房地产税、契税）3
行为税 10
（车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税
印花税、 城市维护建设税、土地增值税
耕地占用税、固定资产投资方向调节税
屠宰税、 筵席税）
依 税收征收管理法 执法
（三）我国现行税法体系
第1章 中国税收法律制度概述
税收与税法的构成要素p1＊ 税法的基本原则和适用原则p8＊ 税法体系与我国现行法律制度p11＊
一、税收与税法的构成要素
税收与税法＊ 税制与税法＊ 税法与税制的构念的理解＊
1、税收
国家为向社会提供公共产品，满足社会的 共同需要，依照法律的规定，参与社会产 品的分配，强制、无偿地取得财政收入的 一种规范形式。