中级财务会计—第二章PPT课件
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第十一章 收入、费用和利润 第一节 收入、费用和利润的概述 第二节 营业收入和营业费用 第三节 所得税 第四节 利润及其分配 第十二章 会计调整 第一节 会计政策及其变更 第二节 会计估计及其变更 第三节 会计差错及其更正 第四节 资产负债表日后事项 第十三章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 利润表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 附表 第六节 会计报表附注和财务情况说明书
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
中级财务会计第二章课件
CONTENTS 目录2.1货币资金概述2.2现金2.3银行存款2.4其他货币资金P art1货币资金概述3.1 市场的分割一、货币资金的特点与范围货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特性，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产，可以立即投入流通用以购买商品或劳务，或用以偿还债务。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金管理和控制的原则（熟悉） 1.职责分工原则 2.交易分开原则 3.内部稽核原则 4.定期轮岗原则P art2现金一、现金管理的主要内容本章现金的概念是指库存现金。
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。
库存现金是流动性最强的货币性资产，企业必须加强现金的管理，国务院颁布的《现金管理暂行行条例》规定了现金管理的内容，主要包括以下四个方面。
（一）现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）库存现金的限额 企业库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额，由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
中级财务会计第2章货币资金ppt课件
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
8
第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
28
按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
17
帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
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（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
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第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
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按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
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帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
中级财务会计课件
§2.1 库存现金 四、现金清查及核对 现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢 现金清查是为了保证账款相符， 失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用 失和收支记账时发生差错， 公款等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。 公款等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。 出纳人员每日清查 清查方式 组成清查小组清查 库存现金清 查的方法 定期 不定期
将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的， 将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的， 按存入金额百分之三十至五十处罚
100×50%=50(万元 × 万元) 万元
§2.1 库存现金 二、现金的总分类核算
(P48～50，基础会计学中已详细学过，自学看教材 ～ ，基础会计学中已详细学过，自学看教材)
三、现金的明细分类核算
检测题：判断下列业务的合规性。 检测题：判断下列业务的合规性。 1. 某企业用库存现金 万元支付设备款。 某企业用库存现金5万元支付设备款 万元支付设备款。 2. 某企业用库存现金 某企业用库存现金100万元支付给棉农棉花收购款。 万元支付给棉农棉花收购款。 万元支付给棉农棉花收购款 3. 某企业用库存现金 某企业用库存现金1000元预借给王某差旅费。 元预借给王某差旅费。 元预借给王某差旅费 4. 某企业用库存现金 某企业用库存现金800元，购买办公用品。 元 购买办公用品。
实地盘点， 实地盘点，并将现金库存数 与现金日记账余额进行核对
§2.1 库存现金 四、现金清查及核对 库存现金盘点报告表
实存金额 账存金额 8745.65 8765.85 实存与账存对比 盘盈 盘亏 20.20
出纳员签章： 出纳员签章：
备 注
盘点人签章： 盘点人签章： 沈河源
爱献金
发现报批： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20. 20 发现报批： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 20. 20 贷：库存现金 批复后： 批复后： 借： 其他应收款——应收现金短缺款 应收现金短缺款 (责任单位赔偿的 责任单位赔偿的) 责任单位赔偿的 ××个人 其他应收款——××个人 ×× (责任个人赔偿的 责任个人赔偿的) 责任个人赔偿的 其他应收款——应收保险账款 应收保险账款 (保险公司赔偿的 保险公司赔偿的) 保险公司赔偿的 管理费用——现金短缺 现金短缺 (无法查明原因的 无法查明原因的) 无法查明原因的 库存现金 (直接收回短缺现金 直接收回短缺现金) 直接收回短缺现金 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
第二章 应收款项《中级财务会计》ppt课件
为了反映和监督其他应收款的结算情况， 企业设置“其他应收款”账户，以进行总分类 会计处理。
或
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360
贴现天数=票据天数-已持有票据天数
例2-2 2013年3月14日，大龙公司将一张为期6个月、 票据利率为9%、票据面值为2 400 000元的银行承兑 汇票，在票据到期前的两个月向银行贴现，银行贴现 率为12%。
2．应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理主要有两种方法： 一是直接注销“应收票据”，另外在报表附注 中列明已贴现票据可能导致的或有负债金额； 二是不直接注销应收票据，另设“贴现应收票 据”账户，反映或有负债。这里主要介绍第一 种方法。
第2章 应收款项
2.1 应收票据 2.2 应收账款 2.3 其他应收项目
2.1 应收票据
应收票据，是指企业因销售商品、 产品、提供劳务等收到的商业汇票所形 成的债权。我国的应收票据一般是指商 业汇票。
商业汇票按承兑人的不同，分外商 业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
2.1.1 应收票据的会计处理
应收票据理论上按现值入账，但实务中可 根据应收票据期限的长短分别按照面值入账或 现值入账。我国采用按票面价值入账的方法。
2.3.3 应收利息的会计处理
企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所 包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收 利息”账户；按交易性金融资产的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”账户；按发生的交易费 用，借记“投资收益”账户；按实际支付的金额，贷 记“银行存款”等账户。
企业取得的持有至到期投资，该投资的面值，借 记“持有至到期投资——成本”账户；按支付的价款 中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应 收利息”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等账户；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资— —利息调整”账户。
或
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360
贴现天数=票据天数-已持有票据天数
例2-2 2013年3月14日，大龙公司将一张为期6个月、 票据利率为9%、票据面值为2 400 000元的银行承兑 汇票，在票据到期前的两个月向银行贴现，银行贴现 率为12%。
2．应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理主要有两种方法： 一是直接注销“应收票据”，另外在报表附注 中列明已贴现票据可能导致的或有负债金额； 二是不直接注销应收票据，另设“贴现应收票 据”账户，反映或有负债。这里主要介绍第一 种方法。
第2章 应收款项
2.1 应收票据 2.2 应收账款 2.3 其他应收项目
2.1 应收票据
应收票据，是指企业因销售商品、 产品、提供劳务等收到的商业汇票所形 成的债权。我国的应收票据一般是指商 业汇票。
商业汇票按承兑人的不同，分外商 业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
2.1.1 应收票据的会计处理
应收票据理论上按现值入账，但实务中可 根据应收票据期限的长短分别按照面值入账或 现值入账。我国采用按票面价值入账的方法。
2.3.3 应收利息的会计处理
企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所 包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收 利息”账户；按交易性金融资产的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”账户；按发生的交易费 用，借记“投资收益”账户；按实际支付的金额，贷 记“银行存款”等账户。
企业取得的持有至到期投资，该投资的面值，借 记“持有至到期投资——成本”账户；按支付的价款 中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应 收利息”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等账户；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资— —利息调整”账户。
第二章 增值税业务会计处理 《中级财务会计2版》 PPT课件
应纳税额=销项税额-进项税额 ——一般计税方法主要适用于增值税一般纳税人。
2.简易计税方法 ——简易计税方法下，应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的应交增值税税额。 ——简易计税方法的应纳税额计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率 ——这种方法主要适用于增值税小规模纳税人。 ——一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择采用简易计税方 法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
（四）增值税抵扣由“因果关系”转向“时间关系”对增值税业务表述的影响
例2：企业在某一会计期间末，本期已预交的增值税为120万，本期已代收的增值税为200万， 本期已实际缴纳增值ห้องสมุดไป่ตู้20万元。
（120万）乙▲ （20万） 丙▲
⊕甲 （200万）
附注：甲：应交税费—应交增值税（销项税额） 乙：应交税费—应交增值税（进项税额） 丙：应交税费—应交增值税（已交税金）
（120万） 乙 ▲ （2.6万） 丁 ⊕
（20万） 丙 ▲
应交税费-未交增值税 ⊕
62.6万
⊕ 甲（200万） ▲戊 ⊕A（62.6万）
戊：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
（二）转出多交增值税资金运动分析 销项税额为130万元。 期末，“应交税费-应交增值税”的余额：
130万－[（120－3.2）+20]=130 － 136.8=-6.8万 该余额属于多交的金额，需要抵扣下一期的税金。
收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。 ——从境外单位或者个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得
的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
三、增值税小规模纳税人缴纳增值税
——增值税小规模纳税人缴纳增值税比较简单。 ——在购进环节，支付的所有价款和税金全部合并在一起，计入所购物资的成本。 ——在销售环节，按照销售收入（不含增值税）乘以增值税征收率，计算确认应缴纳的增值 税税额。
2.简易计税方法 ——简易计税方法下，应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的应交增值税税额。 ——简易计税方法的应纳税额计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率 ——这种方法主要适用于增值税小规模纳税人。 ——一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择采用简易计税方 法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
（四）增值税抵扣由“因果关系”转向“时间关系”对增值税业务表述的影响
例2：企业在某一会计期间末，本期已预交的增值税为120万，本期已代收的增值税为200万， 本期已实际缴纳增值ห้องสมุดไป่ตู้20万元。
（120万）乙▲ （20万） 丙▲
⊕甲 （200万）
附注：甲：应交税费—应交增值税（销项税额） 乙：应交税费—应交增值税（进项税额） 丙：应交税费—应交增值税（已交税金）
（120万） 乙 ▲ （2.6万） 丁 ⊕
（20万） 丙 ▲
应交税费-未交增值税 ⊕
62.6万
⊕ 甲（200万） ▲戊 ⊕A（62.6万）
戊：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
（二）转出多交增值税资金运动分析 销项税额为130万元。 期末，“应交税费-应交增值税”的余额：
130万－[（120－3.2）+20]=130 － 136.8=-6.8万 该余额属于多交的金额，需要抵扣下一期的税金。
收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。 ——从境外单位或者个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得
的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
三、增值税小规模纳税人缴纳增值税
——增值税小规模纳税人缴纳增值税比较简单。 ——在购进环节，支付的所有价款和税金全部合并在一起，计入所购物资的成本。 ——在销售环节，按照销售收入（不含增值税）乘以增值税征收率，计算确认应缴纳的增值 税税额。
中级财务会计学第2章
（2） 支票 送交 银行 进账
（5） 进账单
通知 收款
收款单位 开户银行
银行汇票
付款单位 （3）将汇票交收款单位
Байду номын сангаас（1） 款项 (2) （8）
送存 签 通知
银行 申请 签发
发 余款 汇 入账 票
汇票
付款单位
开户银行
（5）传递汇票 （6）清算票款
收款单位
（4） 送交 汇票 办理 转账
（7） 通知 收款
第二章
金融资产——货币资金
货币资金
含义
货币资金有时也称现金，即广义的现金，是指企业 在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是 流动性最强的资产。
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
第一节 结算方式
结算
单位或个人在社会经济活动中与其他单位或个人 之间所发生的款项收付行为称为结算。
1 000 1 000
例
润华公司2019年9月发生银行存款收付业务： 27日，签发现金支票，从银行提取现金5 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
5 000 5 000
三、银行存款的清查
清查的方法 将企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行 转来的对账单的余额进行的核对。
清查的结果 双方余额不一致
类别
商业承兑汇票 银行承兑汇票
商业承兑汇票
付款单位
（4）
（1）签发由付款人承 兑的汇票交收款单位
汇票
到期 前
款项
（6） 通知 付款
送存
银行
付款单位 （3）传递汇票、办理收款
开户银行
（5）划转款项
收款单位
（2） 委托 收款
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足，申请批准调整
2、日清日结制度
出纳每天清点库存现金，不相符找原因
3、内部审计
内审人员定期检查、随机抽查库存现金
18
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的收付业务手续
1、库存现金收入业务手续
营业收入现金（收款人、银行、出纳、进账单、核对业务、内部收据）
应收款项收回（差旅费、出纳、清点、账实核对、发票或内部收据、记账凭
库存现金日记账
库存现金清查（定期、不定期、库存现金清查报告）
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的会计处理
1、账务处理
从银行提取现金；差旅费借出；销售运费报销；差旅费报销；业务招待费
2、日记账填写（P22）
3、现金的短缺或溢余
有待查明原因的现金短缺或溢余
盘亏：责任人赔款、保险公司、无法查明
盘盈：多收或少付单位或个人；无法查明原因
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2
辅导书
可编辑
3
考试大纲
❖ 电大中级财务会计二教学大纲.doc ❖ 中级财务会计（二）范围： 第九章 流动负债——第十四章 财务报表
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4
❖思考：
▪ 货币资金的范围和其相关的内部控制制度 ▪ 库存现金的管理、会计处理、清查 ▪ 银行存款的管理、会计处理、核对 ▪ 其他货币资金的内容及核算
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16
❖库存现金的管理与控制
▪库存现金支出控制
严格控制现金使用范围（八种范围P19） 职能分工（采购、出纳、记账分工；支票签发、审核、付款分工） 健全付款手续 加强监督（记录检查，存出款清理核对）
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17
❖库存现金的管理与控制
▪库存现金的控制
1、库存现金限额
规模、每日付出、与银行距离、与开户行商定、3日，不超过15日，提取补
11
❖货币资金的支出控制
12
❖货币资金的支出控制
▪与货币支出相关的各方面控制：
1、严格按照《现金管理条例》使用现金，尽可能多使用银行转账 2、现金支付较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理 3、付款业务都要合格的原始凭证，业务员签字证明，主管批准，会计部门审核，最后出纳据 以付款 4、专人签发支票等支付工具，妥善保管，严格按票据顺序号签发 5、不签发空头支票、空白支票、远期支票、不得出借支票、不得由收款人代签 6、付款后，出纳及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章 7、存出保证金、押金和备用金定期清查核对 8、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度
▪与其他经济业务联系广泛
物资采购、员工工资发放、各项日常费用开支、收入获得、债权、债务结算等生产 经营业务都离不开货币资金的收付
▪国家宏观管理要求严格
国务院《中华人民共和国现金管理暂行条例》；中国人民银行《银行账户管理办法》 《支付结算办法》等；财政部《内部会计控制规范——货币资金（试行）》
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❖货币资金的管理的意义
证、会计、原始凭证、现金日记账）
2、库存现金支出业务手续
填制原始凭证、经办人、审批、主管会计审核、出纳付款、现金付讫、记账
凭证、现金日记账
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的会计处理
1、序时核算
业务发生顺序逐日逐笔登记，收入合计额、支出合计额、结存额、账实核对
2、总分类核算
账户设置
账户处理
▪确保资金有效使用
保证生产经营正常运转，确保足够的货币资金余额 货币资金获利能力低，除了存款利息几乎不创造价值
▪确保资金的安全与完整
流动性强、用途广泛，容易引发舞弊行为 建立严密内控制度，确保安全完整
▪内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可 靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列 具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
Intermediate Financial Accounting
第 章 货币资金
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辅导书
本教材紧紧围绕财务报表的目标，以基本会计假设为基础、以企业经营过程中发生 的经常性交易和事项为内容、以六个会计要素及其内在关系为主线、以《企业会计准 则(2006)》为依据，系统地阐述了各会计要素的确认、计量、记录以及财务报表的设 计原理和编制方法。内容安排上，本教材立足于我国当前经济环境及会计法规对会计 实务的要求，力求做到深入浅出、通俗易懂和联系实际。
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第二节 库存现金
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金控制的基本原则：防止差错舞弊，保证建立备用金制度，其他支出尽量以支票或其他方式结算，避免持有现金的成本 与风险，加强对现金支出的控制
建立内部监管和稽核制度
记账与经济业务事项和会计事项的审批、经办人员、财务保管人员的职责权限明确分离制衡
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第一节 货币资金管理
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❖货币资金的内容
▪ 货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的 资金，按存在地点和用途不同，分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。他是企业进行生产经营活动不 可或缺的必要条件。
可编辑
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❖货币资金的特点
▪流动性强
流动性是指资产以一个合理的价格顺利变现的能力 库存现金＞银行存款＞其他货币资金
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❖货币资金的收入控制
货币资金主要的来源是：营业收入
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❖货币资金的收入控制
▪其他货币资金收入的控制程序 ▪与货币收入相关的各方面控制：
1、严格制定收款日期与金额，时收回应得的收入，及时完整送存银行 2、收款收据和发票必须连号，严格详细的记录领用和守护制度 3、现金、支票、汇票等货币资金收入防伪制度
九不准
白条顶替现金；挪用现金；私人借用公款；单位之间套换现金；造假用途套现；将单位收入现
金以个人名义存款；用本单位银行代其他单位存入或支取现金；保留帐外现金；以任何票证代
15替现金
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金收入控制
分工明确（发票、收据、入账金额一致） 开具收款收据 专人控制收据、发票的数量和编号（领用登记、存根、空白收据、清点、登 记、封存、保管、审批销毁） 及时入账（当日入账，当日或次日上午存银行） 收据销号制度（存根和入账收据联核对注销、作废收据全联黏贴于存根） 邮政收入（专设登记簿，两人同拆封，登记来源、金额和收据情况）