第四章税务筹划的基本步骤(精)
税务筹划第3~4章
第四章 税务筹划的基本步骤
税务筹划的基本步骤: 一 收集信息 二 目标分析 三 方案设计与选择 四 实施与反馈
一、收集信息
(一)收集外部信息 1 最新税收法规 2 其他政策法规 3 主管税务机关的观点
一、收集信息
(二)、收集内部信息 1纳税人的身份:确认是否可以成为减免税人、赋税能 力 2组织形式:母公司子公司、总公司分公司 3注册地点:影响优惠政策的使用 4所从事的产业:基础设施建设行业、高新技术产业、 出口型企业(影响优惠政策的使用、投资特点） 5财务情况:如资金流状况对延期纳税的影响 6对风险的态度:如关联企业间税负转嫁 7税务情况:申报，纳税，对税收法规以及相关法规的 理解怎样，重视程度如何等等。
（3）技术要点 ① 在不违法和合法的前提下，尽量争取退税 项目最大化 ②在不违法和合法的前提下，尽量使退税额最 大化 （如：在其他条件相同的情况下，外商投资企 业的外方投资者可选择用税后所得而不是借入 资本进行再投资，可以节减税款（此例已过 时））
七 延期纳税技术
（一）单一风险筹划方案的选择
假定一个跨国纳税人在一定时期内所取得的税 前所得相同，其目标筹划收益额不低于50万
税务 筹划 方案
可能性1 可节 减税 额 40 概率 (%) 可能性2 可节减 税额 概率 (%) 可能性3 可节减 税额 概率 (%)
方案1
20
60
60
80
20
方案2
30
30
75
40
130
1.存货计价
（1）期末存货价值高低会影响利润及应纳税的过程： 若多计期末存货成本↑——→本期销货成本↓——→本期收益↑税负↑ ↓ 资产（存货）↑——→ 下期销售成本↑下期收益↓税负↓ （2）可通过改变存货计价方法，调整各期存货价值、税前利润，从而调 节所得税。 （3）比较在物价P上涨时，不同计价方法：后进先出（目前已经不采 用）、加权平均法、先进先出法 P↑ 先进先出 期末存货成本↑——→利润↑税负↑ 后进先出 期末存货成本↓——→利润↓税负↓ 加权平均 (4) 筹划的同时应考虑会计政策的限制
税务筹划的基本原理及概述
•2020/3/26
•
路漫漫其悠远
准备知识一：我国现行税制构成
我国现有19个税种
流转税体系：增值税、营业税、消费税、关税 所得税体系：企业所得税、个人所得税 资源税体系：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、
耕地占用税 财产税体系：房产税、车辆购置税、车船税、船舶吨税 行为税体系：城市维护建设税、印花税、契税、 固定资
一 成本过高的税收筹划不宜做 二 税收筹划风险难以控制的不宜做 三 不便于企业生产经营管理的税收筹划不宜
做 四 结果不符合企业财务管理总目标的税收筹
划不宜做
•2020/3/26
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路漫漫其悠远
（2）间接收益筹划原理
某一纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对 象所负担的税收总绝对额减少，间接减少了另 一个或另一些纳税人纳税绝对额的筹划。
契税
房屋 个人所得税
业 印花
维修
税 税
基金
解决方法:
①先出租给对方，待5年后再转让
②双方压低房产交易价（卖方在其他方面得到补偿)
在税法范围内（即合法和不违法），尽量减少个人的 税收负担，对个人如此，对企业亦如此。
•2020/3/26
•
路漫漫其悠远
第一章 税务筹划通论
一、税务筹划概念 1、概念 （1）税收筹划是纳税人依据所涉及税境，在
财务会计手段并用，避税日渐成
为企业的一种经营行为。
•2020/3/26
•
路漫漫其悠远
三、税负转嫁
（一）税负转嫁概念
1．税负转嫁。 纳税人在缴纳税款之 后，通过种种途径将自己的税收负 担转移给他人的过程。
2．税负归宿。 税收负担的最终归着 点或税负转嫁的最后结果。
•2020/3/26
税务筹划管理流程
税务筹划管理流程以下是某某公司的税务筹划管理办法，供读者参考第1条为规范公司的税务筹划工作，降低公司经营成本，养活公司的税收负担，维护公司的合法权益，特制定本办法。
第2条税务筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内对公司的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
第3条税务筹划的基本原则1．合法性原则。
2．节税效益最大化原则。
3．筹划性原则。
4．成本与效益原则。
第4条税务筹划的基本形式1．自行筹划：由财务人员进行筹划。
2．委托中介机构（如税务师事务所、会计师事务所）进行筹划3．聘请税务顾问筹划：由中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家竺进行税务筹划。
第5条税务筹划的基本方法1.税务负担的规避，指纳税人把资本投入不负担税务或只负担轻税的地区、产业、行业或项目中。
2.税务负担从高到低的转换，指就同一经营行为存在多种纳税方案可供选择时，纳税人就低避高，选择低税负纳税方案，以获取节税利益。
3.纳税期的滞延，指纳税人在遵守税法的前提下，将有关应税项目的纳税期向后递延。
第6条税务筹划工作步骤1.收集外部信息和内部信息(1)外部信息包括税收环境信息和政府涉税行为信息。
环境信息，包括公司涉及的税种及各税种的具体规定，特别是税收优惠规定，各税种之间的相关性，税收征纳程序和税务行政制度，降低涉税风险，税收环境的变化趋势。
政府涉税行为信息，包括政府对税务箸划的态度，政府的主要反避税法规和措施，政府反避税的运作规程。
(2)内部信息是指公司自身的实际0.营情况，包括公司理财目标、公司经营状况、公司财务状况、对风险的态度等。
2.在既定信息的基础上，分析公司的真正需求，确定筹划策略的具体目标，如选择低税负点、选择零税负点、选择递延纳税等。
3.在掌握相关信息和确定目标后，税务筹划人员设计多种税务筹划方案，并送交财务总监审核。
由财务总监负责筛选税收筹划方案，并提出意见。
税收筹划期末考题库
《税收筹划》练习一、判断题1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税。
2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。
3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。
4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。
5、税收筹划是非违法、非事后补救行为。
6、税收筹划的目标就是税收最少化。
二、多项选择题1、税务筹划的基本步骤可以分为（）。
A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反馈2、税务筹划的目的包括（）。
A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险二、问答题1. 经过纳税筹划后，企业2009年缴纳的税额仍比2008年多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么?3、简述节税与避税的关系。
4、简述避税与偷税的区别。
5、简述税收筹划的特点。
第四章一、判断题1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。
2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。
3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。
4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。
5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。
6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。
7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要高于后者。
8、从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。
9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。
10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表) 作为合法的原始凭证据以入账。
11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。
税收筹划的基本步骤
三、签订筹划合同
合同双方的基本情况 业务内容（包括筹划的具体要求） 双方义务与责任（特别是关于风险的分担） 酬金及计算方法 签名盖章 合同签订日期和地点
四、制定税收筹划方案的制定与实施
搜集相关资料（包括税收法律法规、国内外筹划 案例、当地税务机关对此筹划行为的态度等） 对纳税人情况进行分析（纳税人所处的行业、从 事的业务、应缴纳的税种、是否存在减税优惠空 间等） 制定筹划方案 筹划方案的选择 筛选出的筹划方案往往是纳税人未来必十分满意， 方案还需要综合多方面意见进行修改，不断优化， 直至满意为止。（加强与纳税人交流，倾听纳税 人意见）
税收筹划的工作步骤
税务筹划的基本步骤
六个步骤
1、主体选择 2、收集信息 3、签订筹划合同 4、制定税收筹划方案并作出选择 5、筹划方案的实施与控制
一、主体选择
企业自行筹划
外包
二、收集信息
（一）收集外部信息
1、税收相关法律法规和政策 包括企业涉及税种及各税种的具体规定， 特别是税收优惠；各税种之间的相关性； 税收征纳程序和税务行政制度，降低涉税 风险；税收环境的变化趋势。
（二）搜集内部信息
了解纳税人的情况和筹划要求 （1）了解个人纳税人情况和筹划要求
包括出生年月、婚姻状况、子女及其他赡养人员、 财务状况、投资意向、对风险的态度、纳税历史 情况、筹划要求等
（2）了解企业纳税人情况和筹划要求 包括企业组织形式、成立日期、经营规模、 财务状况、投资意向、对风险的态度、纳 税历史、筹划要求等
五、方案的实施与控制
方案计划
实际执行
较大偏差
执行情况与 计划比较
总体 吻合
分析原因，对症下药
税务筹划咨询工作流程
税务筹划咨询工作流程
一、客户接洽
1.初步沟通
（1）确定客户需求
（2）了解客户背景
2.签订咨询协议
（1）确认服务范围
（2）明确收费标准
二、信息收集
1.客户资料收集
（1）财务报表
（2）税务登记文件
（3）经营合同及协议
2.行业数据分析
（1）行业税收政策
（2）行业发展趋势
三、税务分析
1.当前税务状况评估
（1）税负结构分析
（2）税收合规性检查
2.可行性方案设计
（1）多种税务筹划方案对比
（2）风险评估与控制
四、筹划方案制定
1.方案确定
（1）商业模式优化
（2）税收优惠政策应用
2.提交方案报告
（1）编写详细报告
（2）客户反馈及调整
五、实施阶段
1.方案实施
（1）协助办理手续
（2）监控实施效果
2.数据记录与反馈
（1）定期数据收集
（2）评估方案有效性
六、后续服务
1.税务监控
（1）定期审查税务状况
（2）关注政策变化
2.客户培训与指导
（1）税务知识培训
（2）筹划策略更新
七、总结与回访
1.效果评估
（1）税负变化分析
（2）客户满意度调查
2.总结经验教训
（1）案例分析
（2）改善建议。
税收筹划的思路、原则和步骤是什么
税收筹划的思路和步骤是什么？1、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。
因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。
(1)基本情况。
企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。
企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。
如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。
如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。
了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。
(2)财务情况。
企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。
(3)风险态度。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。
了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。
2、分析纳税人的现行纳税情况在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。
企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。
3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的行为。
由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必须了解并熟练掌握税收法规。
除此之外，纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确保税收筹划行为的合法性。
税务筹划课件--第四章 消费税的纳税筹划---
第一节 消费税纳税人的筹划
企业合并的纳税筹划 企业分立的纳税筹划
消费税的纳税义务人：
凡是在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，都是 消费税的纳税人。
一、企业合并的纳税筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通 过企业的合并，递延纳税时间。
案例4-1：
某地区有两家大型酒厂A与B，它们都是:独立核 算的法人企业。A主要经营粮食类白酒，以当地生产 的大米、玉米为原料进行酿造。B以A生产的粮食白 酒为原料，生产系列药酒。A每年向B销售产品2亿 元，计5000万千克的粮食白酒。经营过程中，由于B 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B 共欠A企业5000万元货款，经评估B的资产恰好为 5000万元。A决定对B进行收购。
㈡从量计缴消费税的：计税依据为销售量 目前实行从量计缴的应税消费品有：
应税消费品 黄酒 啤酒 汽油 柴油
适用税率 240元/吨 220元/吨 0.28元/ 0.1元/ 升 （单位税额） 250元/吨 升； 0.2元/ 升
航空煤油
石脑油
溶剂油
润滑油
燃料油
0.1元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升
二、企业分立的纳税筹划
根据税法规定，消费税除金银首饰外，一般在 生产和进口环节征收消费税，在零售环节不再征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应 税消费品，应按门市部对外销售额或数量计算征收 消费税。
筹划思路：
企业可以通过设立一家专门的批发企业，以较 低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给该 独立核算的批发企业，再由批发企业按正常的市场 销售价格销售。这样企业的销售额减少，消费税的 计税基数减少，从而降低应纳的消费税税额。而独 立核算的批发企业由于处在销售环节，只纳增值 税，不纳消费税，整体税负下降。（但烟除外）
实施税务筹划的基本步骤
实施税务筹划的基本步骤1. 税务筹划概述税务筹划是指通过合法合规的手段，优化企业税负，提高税收效益的一种管理方法。
实施税务筹划可以帮助企业降低税收成本，增加经营利润，并提升企业竞争力。
税务筹划的过程需要遵循一系列基本步骤，以确保筹划方案的合法性和有效性。
2. 税务筹划的基本步骤步骤一：明确目标和需求在开始税务筹划之前，企业需要明确自身的目标和需求。
这包括但不限于降低税负、合规运作、提高竞争力等。
明确目标和需求可以帮助企业确定筹划的方向和重点，以及设计出适合的筹划方案。
步骤二：收集企业信息和数据税务筹划需要充分了解企业的情况和税务政策的变化。
因此，在制定筹划方案之前，企业需要收集和整理相关的企业信息和数据。
这包括企业的财务状况、经营情况、税务申报记录等。
通过数据的分析和对比，可以为筹划方案的设计提供依据和参考。
步骤三：分析税务政策和法规税务政策和法规是税务筹划的基础和前提。
企业需要了解并熟悉有关的税务政策和法规，包括税率、税收优惠政策、征收范围等方面的内容。
通过对税务政策和法规的深入分析，企业可以找到合法合规的筹划空间，并制定可行的筹划方案。
步骤四：确定筹划方案根据目标、需求、企业信息和税务政策的分析，企业可以制定出符合自身情况的税务筹划方案。
筹划方案需要考虑到企业的实际情况和操作难易程度，同时保证合法合规。
常见的筹划方案包括合理调整企业结构、优化税收安排、降低税收风险等。
步骤五：实施筹划方案在确定了筹划方案之后，企业需要付诸实施。
实施筹划方案需要有配套的操作措施和时间安排。
同时，企业还需要与相关部门和机构进行沟通和协调。
在实施过程中，企业需要密切关注税务政策的变化和风险的变化，并做出及时调整和应对。
步骤六：监督和评估税务筹划的实施是一个持续的过程，企业需要进行监督和评估。
监督和评估的目的是评估筹划方案的效果和可行性，及时发现问题并进行调整。
通过持续的监督和评估，企业可以保证筹划方案的有效性，并及时做出相应的改进和优化。
关于税务筹划的基本步骤
关于税务筹划的基本步骤税务筹划是指企业或个人通过合法手段，通过合理利用税务政策，调整收入与支出的时间、地点和方式，降低纳税负担的一种管理方法。
税务筹划的基本步骤如下：第一步：明确筹划目标税务筹划的目标是通过合法方式降低纳税负担，提高企业或个人的可支配收入。
在制定筹划目标时，需要充分考虑企业或个人的经营特点、财务状况、法律法规等因素。
第二步：开展税务风险评估对于税务筹划方案的可行性进行评估，包括考虑税务法规的约束、纳税机关对筹划方案的接受程度等。
同时，还需要考虑可能面临的税务风险，并确定相应的风险控制措施。
第三步：分析税收政策和法规熟悉相关的税收政策和法规，了解税收政策变化对企业或个人的影响。
这包括税率、税基、税收优惠等方面的内容。
第四步：进行税务管理分析通过对企业或个人的经营活动和财务状况的分析，确定可能存在的税务优惠机会。
这包括减少应纳税所得额、缩小纳税基数、合理利用各项税收优惠等方面。
第五步：制定筹划方案根据上述分析结果，制定具体的筹划方案。
筹划方案需要符合相关税法法规，确保合规操作。
同时，还需要考虑筹划方案的实施成本、效果等因素。
第六步：实施筹划方案根据筹划方案，进行具体操作。
在实施过程中，需要确保操作的准确性和合法性，遵循税务法规的相关规定。
同时，还需要关注税务机关的态度和反应，并及时调整筹划方案。
第七步：监测与调整在筹划方案实施后，需要及时监测筹划效果，并进行调整。
这包括对筹划方案的效果评估，以及对市场环境和税务政策变化等因素的关注。
第八步：合规与风险管理在进行税务筹划过程中，需要确保操作的合规性。
同时，还需要建立相应的风险管理机制，对筹划方案可能存在的风险进行监控和预防。
总结：税务筹划是一项复杂而细致的工作，需要全面了解税收政策和合规要求，同时还需要对企业或个人的经营特点、财务状况等因素进行深入分析。
通过系统的步骤和方法，合理利用税务政策，能够有效降低纳税负担，提高经营效益和个人收入。
税收筹划基本工作流程以及各步骤的内容有哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！税收筹划基本工作流程以及各步骤的内容有哪些1.筹划企业基本情况与需求分析
税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：
(1)企业组织形式。
对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。
(2)财务情况。
企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。
财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。
(3)投资意向。
投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。
(4)对风险的态度。
不同风格的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，。
税收筹划的实施步骤和内容
税收筹划的实施步骤和内容1. 引言税收筹划是一种在有效合规范围内通过合理的税收安排，以最小化纳税人的税负为目标的活动。
在不违反法律法规的前提下，税务筹划可以帮助纳税人降低税收成本，优化财务结构，提高利润水平。
本文将介绍税收筹划的实施步骤和内容，帮助企业或个人在遵守税法的同时，最大限度地实现税收优化。
2. 税收筹划的实施步骤税收筹划的实施过程通常包括以下步骤：2.1 确定税收筹划目标在进行税收筹划之前，纳税人需要明确自己的目标。
例如，税收优化的目标可以是减少企业的税负，降低个人所得税，或者优化资本利得税等。
2.2 分析和评估纳税人的税务状况在进行税收筹划之前，需要对纳税人的税务状况进行分析和评估。
这包括纳税人的收入来源、资产负债状况、业务模式等。
通过了解纳税人的税务状况，可以发现优化的空间和潜力。
2.3 制定有效的筹划方案根据纳税人的目标和税务状况，制定有效的筹划方案。
这些方案可能涉及选择适当的税务政策、利用税法允许的减免和优惠、进行企业重组或重组等。
2.4 实施和监控筹划方案一旦制定了筹划方案，需要确保其正确实施，并监控其效果。
这可以通过实时监控纳税人的税务状况和相应的业务活动来实现。
3. 税收筹划的内容税收筹划的具体内容与纳税人的目标和税务状况有关。
以下是一些常见的税收筹划内容：3.1 合理安排税务结构通过合理安排企业的组织结构、业务模式和资本结构等，可以优化企业的税务情况。
例如，通过合理的资金流动和资产配置，降低所得税和资本利得税等。
3.2 利用税法减免和优惠税法通常会提供一些减免和优惠，纳税人可以根据自身情况选择合适的政策进行优化。
例如，利用税法允许的折旧、捐赠、研发费用等减免项目，可以有效降低企业的税负。
3.3 进行业务重组或重组通过企业重组或重组，可以实现经济效益和税收优化的双赢效果。
例如，进行业务重组可以减少税负，优化企业的财务状况。
3.4 合规风险管理税收筹划必须在合规范围内进行。
税务筹划的基本步骤
税务筹划的基本步骤税务筹划的基本步骤税务筹划是指通过合理的组织财务活动和利用税收政策，以达到降低税负、提高企业盈利能力的目的。
在实践中，税务筹划是企业管理中不可或缺的一项重要工作。
下面将介绍税务筹划的基本步骤。
第一步：确定税务筹划目标在进行税务筹划前，企业需要明确自己所追求的目标是什么。
例如，降低整体税负、提高资金使用效率等。
明确了目标后，才能有针对性地制定相应的策略和方案。
第二步：收集相关信息在制定具体方案之前，企业需要对当前的财务状况、经营环境以及适用于自身行业和类型的税收政策进行全面了解。
这包括了解相关法律法规、政策文件和司法解释等信息。
第三步：评估风险在制定具体方案之前，企业需要对风险进行评估。
这包括评估各种可能产生的风险因素，并采取相应措施来规避或减少风险。
第四步：制定具体方案在制定具体方案时，企业需要根据自身的实际情况和目标，结合税收政策和法律法规，进行创新性思考，制定出最佳的税务筹划方案。
这些方案应当能够提高企业的效益、减少税负，并符合相关法律法规。
第五步：实施方案在确定了具体方案后，企业需要按照计划进行实施。
这包括对相关人员进行培训和指导，以确保计划顺利执行。
第六步：监督与评估在实施过程中，企业需要对计划执行情况进行监督与评估。
这包括对计划执行效果进行评估和反馈，并及时调整计划以达到最佳效果。
总结：税务筹划是企业管理中不可或缺的一项重要工作。
通过明确目标、收集信息、评估风险、制定具体方案、实施方案和监督与评估等步骤，可以帮助企业降低税负、提高盈利能力，并且符合相关法律法规。
因此，在日常经营管理中，企业应该重视并积极开展税务筹划工作。
税务筹划方案设计指引
税务筹划方案设计指引在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和财务健康至关重要。
合理的税务筹划方案可以帮助企业降低税负、优化资源配置、提高竞争力。
然而，设计一个有效的税务筹划方案并非易事，需要综合考虑众多因素，并遵循相关的法律法规。
接下来，我们将为您提供一份详细的税务筹划方案设计指引。
一、税务筹划的基本原则1、合法性原则税务筹划必须在法律法规允许的范围内进行，任何违反法律的行为都将带来严重的后果。
企业应充分了解税收政策，确保所设计的方案符合法律要求。
2、事先筹划原则税务筹划应在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是在事后进行补救。
只有提前做好筹划，才能充分利用税收政策的优惠和漏洞，达到节税的目的。
3、全局性原则税务筹划不能仅仅关注某一个税种或某一项业务，而应从企业的整体经营战略出发，综合考虑各个税种之间的关系，以及各项业务对税负的影响。
4、成本效益原则在设计税务筹划方案时，需要考虑方案的实施成本和可能带来的收益。
如果实施成本过高，超过了节税带来的收益，那么该方案就失去了实际意义。
二、税务筹划的基本步骤1、了解企业情况首先，需要对企业的基本情况进行全面了解，包括企业的组织形式、经营范围、财务状况、税收情况等。
只有充分掌握企业的信息，才能为后续的筹划工作提供依据。
2、分析税收政策对当前的税收政策进行深入研究，了解各种税种的税率、优惠政策、征收管理等方面的规定。
同时，关注税收政策的变化趋势，及时调整筹划方案。
3、确定筹划目标根据企业的实际情况和需求，确定税务筹划的具体目标，如降低税负、延缓纳税、优化资金流等。
明确的目标将有助于指导筹划方案的设计。
4、设计筹划方案在遵循基本原则的基础上，结合企业的情况和税收政策，设计多个可行的筹划方案。
方案应包括具体的操作步骤、预计的节税效果、可能面临的风险等。
5、评估和选择方案对设计的多个筹划方案进行评估，从合法性、可行性、成本效益等方面进行综合比较，选择最优的方案。
税务会计 第4章 税收筹划的基本方法
案例
对两个方案进行比较可以看出:方案一是以传统的就治污而论治污的思 维模式得出的。由这种模式形成的方案,一般不会有意识、有目的地去考虑 企业的节税利益,而仅以是否解决排污为目的。此种方案并没彻底解决废渣 问题。方案二既考虑治污,又追求企业收益最大化。此方案的建议者懂得企 业要想获得税收减免,就必须努力生产出符合税收政策规定的资源综合利用 产品。
三、税收筹划的基本方法
（一）利用税收优惠政策 【税收优惠 VS 税收利益】
税收优惠：国家税制的组成部分，是政府为了达 到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的 税收鼓励。
税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益； 二是选择纳税方案取得的利益。
税收优惠与税收利益
VS 发达
国家
发展 中
国家
由于国情的不同,尤其是经济发展水平的不同,税收鼓励的
税收抵免
利用税收抵免来获得税收利益最大化的关键在于: (1)争取抵免项目最多化。 (2)争取抵免金额最大化。
优惠退税
优惠退税是指政府将纳税人已经缴纳或实际承担的税款退还给规定的 受益人。
优惠退税一般适用于对产品课税和对 所得课税。前者一般适用于出口产品。在 对外贸易中,退税是奖励出口的一种措施。 世界各国奖励出口退税的措施概括起来有 两种:一种是退还进口税,即用进口原料或半 成品加工制成成品出口时退还已纳的进口 税;一种是退还已纳的国内销售税、消费税 和增值税等,即在商品出口时退还国内已纳 税款,让其以不含税价格进入国际市场,从而 增强其竞争力。
第一是用足用好税收优惠政策
第二是从高的纳税义务转换为 低的纳税义务
均以不违反税 收法规为前提
第三是纳税期的递延
1.免税
税收优惠的形式
2.减税
税收筹划 第四版 05 增值税税务筹划
税人身份更为有利
方法二： 若为一般纳税人，应纳增值税＝ 100/(1+17%)×17%－15/(1+17%)×17%＝ 14.53-2.18=12.53万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝ 100/(1+3%)×3%＝2.91万元 ∵2.91＜12.53
∴企业不应申请认定为一般纳税人，而是维
限制了企业作为小规模纳税人的选择权。
选择成为一般纳税人，将会增加会计成本和纳税成本。
为追求利润最大化，企业必须扩大生产规模，增加销售额，
第三，企业产品的性质及客户的类型
如果客户多为小规模纳税人，则筹划的空间较大。
如果销售对象多为一般纳税人，则必须选择做一般纳税人；
确定纳税人类型的注意事项 【P76,2】
1、年应税销售额达到一般纳 税人认定标准，且符合一般 纳税人认定条件的企业，必 须认定为一般纳税人
2、纳税人认定为一般 纳税人后，不得转为小 规模纳税人。
3、从事成品油销售的 加油站，无论其年应 税销售额是否达到一 般纳税人标准，一律 认定为一般纳税人
一、两类纳税人选择的筹划方法
增值率判别法
上节回顾
税务筹划的基本步骤
税务筹划的基本步骤有哪些？
五个步骤
1、主体选择 2、收集信息 3、目标分析（签订筹划合同） 4、方案设计与选择 5、实施与反馈（控制） 【P56、1】
第五章
增值税税务筹划
【学习目标】 第一节 纳税人身份的税务筹划 第二节 购销业务 第三节 经营行为 第四节 出口退税
当纳税人实际增值率 低于税负平衡点增值率 时：选择一般纳税人。
平衡点增值率的应用 P71
案
例
某乳制品厂饲养奶牛并生产鲜奶，企业2008 年度从农民手中购入的草料金额25万元（不能 取得发票），其他水电费、修理用配件采购成 本15万（可取得发票），预计全年奶制品销售收 入100万元。 该奶制品厂是否考虑申请成为一般纳税人？
税务筹划的实施流程有哪些步骤
税务筹划的实施流程有哪些步骤1. 确定目标和需求•审查当前的税务状况和财务状况。
•确定企业或个人的税务筹划目标。
•分析税务筹划的需求和优先级。
2. 收集相关数据和信息•收集企业或个人的财务和税务数据。
•分析和整理税务相关的法规、政策和规定。
•调查与税务筹划相关的市场和竞争情况。
3. 分析和评估数据•分析企业或个人的财务和税务数据。
•评估税务筹划的可行性和风险。
•制定分析报告，为后续的决策提供依据。
4. 制定税务策略•根据目标和需求，制定相应的税务策略。
•考虑不同的税务优惠和减免政策。
•寻找最佳的税务策略，以最大程度地减少税负。
5. 实施税务策略•根据制定的税务策略，进行具体的操作和调整。
•提交税务申报表和相关的文件。
•与税务部门进行沟通和协商，解决可能出现的问题。
6. 监督和调整策略•监督税务筹划的实施情况。
•定期进行税务检查和审核。
•根据实际情况调整税务策略，以适应市场和法规变化。
7. 跟踪和评估效果•跟踪税务筹划的效果和影响。
•分析税负的变化和财务状况的改善。
•评估税务筹划的成果，为未来的决策提供参考。
8. 维护和更新策略•定期维护税务筹划的策略和文件。
•更新税务相关的法规、政策和规定。
•随着市场和法规的变化，不断优化和改进税务筹划的内容。
9. 与税务专业人员合作•寻求税务专业人员的帮助和建议。
•与税务顾问、会计师和律师等专业人员合作。
•在税务筹划过程中与专业人员保持紧密的沟通和合作。
10. 教育和培训相关人员•加强税务知识的教育和培训。
•提高企业内部人员的税务意识和能力。
•建立税务筹划的持续学习机制，保持专业水平的提升。
以上是税务筹划实施的流程步骤，通过系统地执行这些步骤，可以帮助企业或个人合法地减少税负，优化税务结构，提升经济效益。
在实施税务筹划时，需要充分考虑相关的法规和政策，与税务专业人员紧密合作，并监督和评估策略的效果，以持续改进和提升税务筹划的质量。
公司税务筹划方案
公司税务筹划方案第1章税务筹划基础概述 (4)1.1 税务筹划的定义与原则 (5)1.2 税务筹划的方法与步骤 (5)1.3 税务筹划的风险管理与合规性 (5)第2章企业增值税税务筹划 (5)2.1 增值税优惠政策利用 (5)2.2 进项税额抵扣策略 (5)2.3 增值税发票管理 (5)2.4 跨境电商增值税筹划 (5)第3章企业所得税税务筹划 (5)3.1 企业所得税优惠政策分析 (5)3.2 成本费用合理化 (5)3.3 资金结构优化 (5)3.4 企业重组与并购税务筹划 (5)第4章个人所得税税务筹划 (5)4.1 个人所得税优惠政策利用 (5)4.2 工资、薪金所得税筹划 (5)4.3 个体工商户与个人独资企业税务筹划 (5)4.4 股东分红与股权激励税务筹划 (5)第5章企业税务筹划案例解析 (5)5.1 建筑企业税务筹划案例 (5)5.2 电商企业税务筹划案例 (5)5.3 贸易企业税务筹划案例 (5)5.4 高新技术企业税务筹划案例 (5)第6章税收协定与国际税务筹划 (5)6.1 税收协定的适用与利用 (5)6.2 国际转移定价策略 (5)6.3 海外注册公司与税收规避 (5)6.4 跨国企业税务筹划案例 (5)第7章企业税务风险评估与应对 (5)7.1 税务风险识别与评估 (6)7.2 税务风险应对策略 (6)7.3 税务合规性检查与改进 (6)7.4 税务争议解决与谈判 (6)第8章税务筹划与会计处理 (6)8.1 税务筹划与会计政策选择 (6)8.2 税务筹划对财务报表的影响 (6)8.3 税会差异分析与调整 (6)8.4 税务筹划与会计信息质量 (6)第9章税务筹划与内部控制 (6)9.1 税务筹划与内部控制的关系 (6)9.2 税务筹划在内部控制中的应用 (6)9.3 内部控制制度设计与优化 (6)9.4 税务风险内部控制案例 (6)第10章税务筹划与信息技术 (6)10.1 信息技术在税务筹划中的应用 (6)10.2 税务管理软件与系统选择 (6)10.3 大数据分析在税务筹划中的作用 (6)10.4 人工智能与税务筹划 (6)第11章税务筹划与法律法规 (6)11.1 我国税法体系概述 (6)11.2 税务筹划相关法律法规解析 (6)11.3 税务筹划与税收政策动态 (6)11.4 税务筹划法律法规风险防控 (6)第12章企业税务筹划未来发展展望 (6)12.1 税务筹划发展趋势分析 (6)12.2 税务筹划创新与变革 (6)12.3 税务筹划与国际税收合作 (6)12.4 企业税务筹划策略与建议 (6)第1章税务筹划基础概述 (7)1.1 税务筹划的定义与原则 (7)1.2 税务筹划的方法与步骤 (7)1.3 税务筹划的风险管理与合规性 (7)第2章企业增值税税务筹划 (8)2.1 增值税优惠政策利用 (8)2.2 进项税额抵扣策略 (8)2.3 增值税发票管理 (9)2.4 跨境电商增值税筹划 (9)第3章企业所得税税务筹划 (9)3.1 企业所得税优惠政策分析 (9)3.1.1 新型企业所得税优惠政策 (10)3.1.2 地区企业所得税优惠政策 (10)3.1.3 行业企业所得税优惠政策 (10)3.2 成本费用合理化 (10)3.2.1 加强成本费用核算 (10)3.2.2 合理安排成本费用支出 (10)3.2.3 优化存货管理 (10)3.3 资金结构优化 (10)3.3.1 融资方式选择 (10)3.3.2 资金成本控制 (10)3.3.3 资金回收管理 (11)3.4 企业重组与并购税务筹划 (11)3.4.1 选择合适的重组并购方式 (11)3.4.2 利用税收优惠政策 (11)3.4.3 合理安排重组并购进程 (11)第4章个人所得税税务筹划 (11)4.1 个人所得税优惠政策利用 (11)4.1.1 免税政策 (11)4.1.2 减税政策 (11)4.1.3 暂免税政策 (11)4.2 工资、薪金所得税筹划 (12)4.2.1 合理安排收入 (12)4.2.2 充分利用扣除项目 (12)4.2.3 优化投资渠道 (12)4.3 个体工商户与个人独资企业税务筹划 (12)4.3.1 收入筹划 (12)4.3.2 费用和成本筹划 (12)4.3.3 投资和融资筹划 (12)4.4 股东分红与股权激励税务筹划 (12)4.4.1 股东分红筹划 (12)4.4.2 股权激励筹划 (12)4.4.3 股权转让筹划 (12)第5章企业税务筹划案例解析 (13)5.1 建筑企业税务筹划案例 (13)5.2 电商企业税务筹划案例 (13)5.3 贸易企业税务筹划案例 (14)5.4 高新技术企业税务筹划案例 (14)第6章税收协定与国际税务筹划 (15)6.1 税收协定的适用与利用 (15)6.2 国际转移定价策略 (15)6.3 海外注册公司与税收规避 (15)6.4 跨国企业税务筹划案例 (15)第7章企业税务风险评估与应对 (15)7.1 税务风险识别与评估 (15)7.1.1 税务风险识别 (16)7.1.2 税务风险评估 (16)7.2 税务风险应对策略 (16)7.2.1 风险预防 (16)7.2.2 风险控制 (16)7.2.3 风险转移 (16)7.3 税务合规性检查与改进 (16)7.3.1 税务合规性检查 (17)7.3.2 改进措施 (17)7.4 税务争议解决与谈判 (17)7.4.1 税务争议解决 (17)7.4.2 税务谈判 (17)第8章税务筹划与会计处理 (17)8.1 税务筹划与会计政策选择 (17)8.1.1 税务筹划与会计政策选择的关系 (18)8.1.2 税务筹划中的会计政策选择方法 (18)8.2 税务筹划对财务报表的影响 (18)8.2.1 税务筹划对财务报表的影响 (18)8.2.2 保持财务报表真实、公允的方法 (18)8.3 税会差异分析与调整 (18)8.3.1 税会差异分析 (18)8.3.2 税会差异调整 (19)8.4 税务筹划与会计信息质量 (19)8.4.1 税务筹划对会计信息质量的影响 (19)8.4.2 提高会计信息质量的方法 (19)第9章税务筹划与内部控制 (19)9.1 税务筹划与内部控制的关系 (19)9.2 税务筹划在内部控制中的应用 (20)9.3 内部控制制度设计与优化 (20)9.4 税务风险内部控制案例 (20)第10章税务筹划与信息技术 (21)10.1 信息技术在税务筹划中的应用 (21)10.1.1 税收法规查询与分析 (21)10.1.2 税务申报与缴纳 (21)10.1.3 税务风险管理 (21)10.2 税务管理软件与系统选择 (22)10.2.1 税务管理软件的分类与功能 (22)10.2.2 税务管理软件的选择 (22)10.3 大数据分析在税务筹划中的作用 (22)10.3.1 数据挖掘与分析 (22)10.3.2 预测与决策支持 (22)10.4 人工智能与税务筹划 (22)10.4.1 智能税务咨询 (23)10.4.2 自动化税务申报 (23)10.4.3 税务风险监控与预警 (23)第11章税务筹划与法律法规 (23)11.1 我国税法体系概述 (23)11.2 税务筹划相关法律法规解析 (23)11.3 税务筹划与税收政策动态 (23)11.4 税务筹划法律法规风险防控 (24)第12章企业税务筹划未来发展展望 (24)12.1 税务筹划发展趋势分析 (24)12.2 税务筹划创新与变革 (24)12.3 税务筹划与国际税收合作 (25)12.4 企业税务筹划策略与建议 (25)第1章税务筹划基础概述1.1 税务筹划的定义与原则1.2 税务筹划的方法与步骤1.3 税务筹划的风险管理与合规性第2章企业增值税税务筹划2.1 增值税优惠政策利用2.2 进项税额抵扣策略2.3 增值税发票管理2.4 跨境电商增值税筹划第3章企业所得税税务筹划3.1 企业所得税优惠政策分析3.2 成本费用合理化3.3 资金结构优化3.4 企业重组与并购税务筹划第4章个人所得税税务筹划4.1 个人所得税优惠政策利用4.2 工资、薪金所得税筹划4.3 个体工商户与个人独资企业税务筹划4.4 股东分红与股权激励税务筹划第5章企业税务筹划案例解析5.1 建筑企业税务筹划案例5.2 电商企业税务筹划案例5.3 贸易企业税务筹划案例5.4 高新技术企业税务筹划案例第6章税收协定与国际税务筹划6.1 税收协定的适用与利用6.2 国际转移定价策略6.3 海外注册公司与税收规避6.4 跨国企业税务筹划案例第7章企业税务风险评估与应对7.1 税务风险识别与评估7.2 税务风险应对策略7.3 税务合规性检查与改进7.4 税务争议解决与谈判第8章税务筹划与会计处理8.1 税务筹划与会计政策选择8.2 税务筹划对财务报表的影响8.3 税会差异分析与调整8.4 税务筹划与会计信息质量第9章税务筹划与内部控制9.1 税务筹划与内部控制的关系9.2 税务筹划在内部控制中的应用9.3 内部控制制度设计与优化9.4 税务风险内部控制案例第10章税务筹划与信息技术10.1 信息技术在税务筹划中的应用10.2 税务管理软件与系统选择10.3 大数据分析在税务筹划中的作用10.4 人工智能与税务筹划第11章税务筹划与法律法规11.1 我国税法体系概述11.2 税务筹划相关法律法规解析11.3 税务筹划与税收政策动态11.4 税务筹划法律法规风险防控第12章企业税务筹划未来发展展望12.1 税务筹划发展趋势分析12.2 税务筹划创新与变革12.3 税务筹划与国际税收合作12.4 企业税务筹划策略与建议第1章税务筹划基础概述1.1 税务筹划的定义与原则税务筹划是指在合法、合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动进行合理安排，降低税收负担，实现企业价值最大化的一种行为。
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因素变动产生的风险。
5.敏感分析
对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引
起税收筹划节税效果变化的敏感程度进行分析，以 防止因外部因素变化产生的风险。
2018/9/25
（二）纳税筹划方案的选择和实施
一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，纳税筹划人为一
个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个， 这样，在方案制定出来以后，下一步就是对纳税筹划方案进行筛
从事业务按法律规定应该缴纳哪种税，是否享受税收优惠 待遇。根据纳税人所从事的业务和业务收入、业务费用的 收支渠道确定可以节税的各种方法。 在选择各种节税方法的同时，可借鉴与其行业、业务有相
同背景的个案，以提高节税效果。
2018/9/25
2.进行法律可行性分析
在制定节税方案的同时，汇集纳税涉及的可依据的法律、
有针对地了解所涉及的法律规定的细节。
2018/9/25
（二）了解法律和国家机关对纳税活动“合法 和合理”的界定
（1）从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度 税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须 以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，关于什么是税法 的“合法和合理”尺度，首先要从宪法和法律上去了解。纳税筹划
2018/9/25
（四）准备相关资料
取得税收法规资料的途径有很多，下面简单介绍几种： （1）从征收机关得到寄发和主动索取税收法规资料； （2）通过政府网站查询免费电子资料库； （3）通过民间网站免费得到或有偿获取税收资料；
（4）通过图书馆查阅纳税资料；
（5）通过订阅和购买得到纳税资料； （6）通过与税务机关的合作关系取得所需资料。
中国已经加入WTO，而WTO非常重要的一个原则就是公开化和透明度，应该说纳
税人平等地通过网络等现代通讯工具免费得到税务资料将会越来越及时和方便
（一）纳税筹划人制定纳税筹划草案 1.分析纳税人业务背景，选择节税方法
对纳税人的个案进行具体分析，分析纳税人所处的行业，
2018/9/25
人理解宪法和《民法》、《行政法》的精神十分必要。
（2）从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度 行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，
而且它们还往往会得到立法机关的授权来制定执行法律的实施细则
和实施办法，这些行政法规更具体地体现了国家政策精神；司法机 关依法审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，它
第四章 税务筹划的基本步骤
一、税收筹划前期准备
（一）理解政府行为和掌握国家政策精神
理解法律精神，掌握政策尺度，是一项重要的纳税筹划前 期工作。不论是作为纳税人与税务机关中介的外部纳税筹 划人，还是作为纳税人的内部纳税筹划人，在着手进行纳 税筹划之前，首先都应学习和掌握国家税法精神，争取税 务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国纳税筹划业务的 筹划人来说，熟悉纳税有关国家的法律环境更显得重要。 对于承接业务的每一个具体的筹划委托，纳税筹划人都应
2018/9/25
（三）了解纳税人情况和要求 1、了解纳税人情况 （1）纳税人个人：出生年月 、婚姻状况 、子女及其他赡养人 员 、财务情况 、投资意向、对风险的态度 、纳税历史情况 （2） 纳税人企业：企业组织形式 、财务情况 、投资意向 、对 风险的态度 、纳税历史情况 2、了解纳税人的要求 （1）要求增加短期所得还是长期资本增值 （2）投资要求
们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。
2018/9/25
（3）从税务机关组织和管理税收活动及裁决税法纠纷中来 理解税法的尺度 征收机关日常从事繁杂具体的征税事务并裁 决某些通过征税机关的税务纠纷。纳税筹划人应从生动 的税法执行中若干有代表性的案例中来把握执法界限， 并将其用于纳税筹划的实施过程中。
2018/9/25
三、实施与反馈
税务计划实施后，纳税筹划人还需要经常、定期地通过一定的信 息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。反馈渠道可以是纳税筹 划人到纳税人企业实地查阅财务会计报告，也可以是一个时间段 内，比如半年或一年，在一起沟通情况。 当反馈的信息表明，纳税人没有按纳税筹划人的设计方案的意见 执行税务计划时，纳税筹划人应给予提示，指出其可能产生的后 果；当反馈的信息表明，纳税筹划人设计的税务计划有误时，纳 税筹划人应及时修订其设计的纳税筹划汁划；当纳税人经营中出 现新的变化时，纳税筹划人应介入判断是否改变纳税筹划计划 。
在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量吸收 其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。
特别是在纳税筹划是外部筹划人的时候，更有这个
必要，因为纳税实践最终要由纳税人自己完成。最
后经过选择、斟酌，选出的方案就是纳税筹划人最
后为纳税人设计的税务计划。如果纳税人没有参与 选择，还要征求纳税人意见。如果觉得满意，税务 计划便可以付诸实施；如果纳税人并不满意，税务 计划就需要进行修改，直至纳税人满意为止。
选，选出一个最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据其
偏好考虑以下因素： 1.选择短期内节俭税收更多的或在比较长的一个时间段内股东可
得到更大财务利益的纳税筹划方案；
2.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划； 3.选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。
2018/9/25
法规政策，避免陷入法律纠纷。在具体问题把握不准的情况
下，可以就具体问题咨询征收机关的意见。 3.应纳税额的计算 不同的纳税方案制定出来以后，分别计算出应纳税额。 与应纳税额相对应，税收筹划人应作出会计处理的方法.
2018/9/25
4.各因素变动分析
对影响纳税筹划节税效果的那些相互影响的内部因
素将来可能会发生的变动进行分析，以防止因内部