个人所得税汇算清缴专项培训-20200111
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个人所得税汇算清缴业务培训 (1)
一、年度汇算清缴的内容
8
2021年度汇算应退或应补税额=
[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附 加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2021年已预缴税额
级 数
累计预扣预缴应纳税所得额
税率
速算扣除 数
综合所得类型 工资薪金所得
收入额的计算 全部工资薪金税前收入
缴的90元税款可以申请退还
例：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险 一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定 可以每月享受2000元（全年24000元）的子女 教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报， 使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除， 全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了 相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应 纳个税360元，按规定其可以申请退税720元
情形一：年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
三、需要办理年度汇算的纳税人
11
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三
险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业 健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的
例：某纳税人于2021年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一 金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个 税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4 万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣
汇算年度
年度汇算之所以称为“年 度”，是指仅限于计算并结 清纳税年度的应退或者应补 税款，不涉及以前年度，也 不涉及以后年度。 因此，2020年纳税人办理 年度汇算时仅需要汇总 2019年度取得的综合所得
个人所得税汇算清缴专项培训-20200111
个人所得税专项附加扣除暂行办法
总则
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
保障措施
附则
征求意见稿是9章30条，正式文件是9章32条 新增两条，删除一条，分立一条
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
继续教育 住房贷款利息
赡养老人
原则
01 公 平 合 理 02 利 于 民 生
03 简 便 易 行
适时调整
教育
住房
医疗
养老
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
如何理解8万限额扣除
0元
15000元
据实扣除 8万元以内
如何分别计算扣除额
95000元
纳税人发生的 医药费用支出 可以选择由本 人或其配偶一 方扣除；
未成年子女发 生的医药费用 支出可以选择 由其父母一方 扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医 药费用支出，按规定分别计算扣除额。
医疗保障部门应当向患 者提供在医疗保障信息 系统记录的本人年度医 药费用信息查询服务。
从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减 除专项扣除的余额超过6万元；
取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项 扣除的余额超过6万元；
纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
纳税人申请退税。
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银 行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清 缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
个人所得税综合所得汇算清缴操作培训
个人所得税综合所得汇算清缴操作培训个人所得税是指个人从各种来源取得的收入，依法缴纳的税金。
为了让纳税人了解个人所得税综合所得汇算清缴的操作流程，特进行以下操作培训。
首先，个人所得税的综合所得是指一个纳税年度内，一个纳税人从各项所得中取得的全部收入总额。
综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股利所得、财产租赁所得、利息所得、财产转让所得、偶然所得等各种收入。
其次，个人所得税的汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度内，按照综合所得的应纳税额计算个人所得税，进行年度汇算清缴。
纳税人可以选择每月预扣预缴或者年底汇算清缴的方式缴纳个人所得税。
操作培训中，首先需要根据年度收入统计表来汇总个人各项所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股利、财产租赁、利息、财产转让、偶然所得等收入项目。
然后，根据个人所得税法规定的税率表和扣除费用标准，计算每类收入的应纳税额。
接着，需要填写汇算清缴申报表，将各类所得的应纳税额合并计算，计算出年度应纳税额。
根据个人所得税法的规定，可以享受个人所得税专项附加扣除、子女教育、继续教育、住房贷款利息等税前扣除项目，按照规定进行计算。
最后，将汇算清缴申报表报送税务机关，进行年度个人所得税汇算清缴。
税务机关将核实申报表中的各项数据，审核纳税人的所得情况，核定应纳税额，并通知纳税人进行缴纳。
在操作培训中，需要特别注意的是，操作过程中应当保留好所有相关资料，如收入证明、发票、费用凭证等，以备税务机关审核。
同时在填写申报表时，应当核实各项数据的准确性，避免填写错误导致税款计算错误。
通过本次个人所得税综合所得汇算清缴操作培训，相信纳税人对个人所得税的计算和缴纳流程有了更清晰的了解，可以更好地合规纳税，避免税务风险的发生。
希望每位纳税人都能按照法律规定及时、准确地申报缴纳个人所得税，共同建设税收诚信社会。
个人所得税综合所得汇算清缴操作培训
需要办理综合所得年度汇算的情形
如果您同时符合以下条件，您就需要办理年度汇算： 1.您属于税法规定的中国居民个人； 2.在一个纳税年度内（2020年1月1日至12月31日期间）取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬 或者特许权使用费所得中的一项或多项； 3.按年综合计税后需要申请退税（自愿放弃退税除外）或者应当补税且存在以下情形之一： （一）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的； （二）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。 【政策依据】《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》 （国家税务总局公告2021年第2号）第三条
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养 父母），以及子女均已去世的祖父母、外 祖父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月 2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过 每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终 止的年末。
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
总结归纳
赡养老人—定额
赡养老人—分类
独生子女：每月2000元 非独生子女：每人每月不超过1000元
APP-赡养老人
由扣缴义务人办理的：可向扣缴义务人的主管税务机关申报。
个人所得税专项附加扣除详解
—— 赡养老人篇
赡养老人
第二十条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除： （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除； （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊 的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分 摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方 式和额度在一个纳税年度内不能变更。
个人所得税培训课件
学历（学位）继续教育：400元/月 职业资格继续教育：3600元/年
住房贷款利息 首套住房贷款
扣除：1000元/月 扣除由夫妻双方或者一方
备注
扣除方式确认后，一年纳税年度内不能变更 职业资格具体范围，以人社局公布的国家职业资格目录为准 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月
扣除期限最长不超过240个月
扣除（捐款/上海保险）； ➢ 应纳税额 = 全月应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
级数 1
年累计预扣预缴应纳税所得额 <=36000
预税率（%） 3
速算扣除数 0
2
36001-144000
10
2520
3
144001-300000
20
16920
4
300001-420000
25
31920
5
420001-660000
THANK YOU
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其
他所得； （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻
级数 1 2 3
累计预扣预缴应纳税所得额 <=36000
36001-144000 144001-300000
预扣率 3% 10% 20%
速算扣除数 0
2520 16920
个人所得税汇算清缴
汇算清缴：
2020年起，通过个税APP自行办理 2019年度综合所得的年度汇算
一纳一无、税、需纳人纳办税已税理人预人年在缴在度2税汇200算额1199：与年年度年度已度已依应依法纳法预税预缴额个缴人一个所致人得；所税得且税符合且下符列合情下形列之情一的形，之一的，无需办理年度汇算： 纳纳税税人人年已度预综缴合税额所与得年收度入应不纳超税额过一12致万；元； 纳纳税税人人年年度度汇综算合所需得补收税入金不额超不过1超2万过元40；0元。一、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形 之纳一税的人，年无度需汇办算需理补年税度金汇额算不：超过400元。 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致； 纳税人年度综合所得收入不超过12万元； 纳税人年度汇算需补税金额不超过
新个人所得税法培训20200111
全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保
险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继
续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤
由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
老险 余额，为应纳税所得额。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后 的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的， 减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣 除。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在 中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变
定扣缴/核定征收
中央经济工作会议“六个稳”—— 稳就业、 稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期。
2020/1/12
4
2020/1/12
01 全面实施综合与分类相结合的税制模式 02 提高基本减除费用标准 03 增加专项附加扣除 04 优化税率结构 05 设立反避税条款
06 完善适应综合与分类相结合的税收征管模式
2020/1/12
1.综合所得，按年计算 2.经营所得 3.删除
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
个人所得税年度汇算清缴专题培训课件(2020)
8
一、办理年度汇算清缴的途径
综合考虑下，推 荐员工使用个人 所得税APP进行 年度汇算清缴的
申报
手机个人所得税 APP
• 可以随时关注本人的 申报、退税（补税） 进度
• 缴税更加便捷 • 获得退税时间相对更
快
苹果手机的APP Store，以及安卓手机的各应 用市场均可下载“个人所得 税”APP。
9
2019 年度有 符合条件的 专项附加扣 除，但预缴 税款时没有 申报扣除的
预缴税款时， 未申报享受或 者未足额享受 综合所得税收 优惠的，如残 疾人减征个人 所得税优惠等
有符合条件 的公益慈善 捐赠支出， 但预缴税款 时未办理扣 除的等
因年中就业、退职 或者部分月份没有 收入等原因，减除
费用 6 万元、 “三险一金”等专 项扣除、子女教育 等专项附加扣除、 企业（职业）年金 以及商业健康保险、 税收递延型养老保 险等扣除不充分的
12
二、手机端申报指引
专项附加扣除
如专项附加扣除项需要新增或者修改，可跳转至采集界面后进 行填报。如专项附加扣除项核对无误，可继续核对其他项目。 符合大病医疗专项附加扣除条件的需在此处进行填报。
【特殊情形】
如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣 除等情况，系统界面上将会出现提示，此时需要对相关 信息进行确认修正。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全 年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算
居民个人
预缴的税款
预缴的税款
退税
年度汇算申报
如放弃退税
高于全年应纳税款
一个纳税年度内
年度汇算申报
补缴税款
少于全年应纳税款
一、办理年度汇算清缴的途径
综合考虑下，推 荐员工使用个人 所得税APP进行 年度汇算清缴的
申报
手机个人所得税 APP
• 可以随时关注本人的 申报、退税（补税） 进度
• 缴税更加便捷 • 获得退税时间相对更
快
苹果手机的APP Store，以及安卓手机的各应 用市场均可下载“个人所得 税”APP。
9
2019 年度有 符合条件的 专项附加扣 除，但预缴 税款时没有 申报扣除的
预缴税款时， 未申报享受或 者未足额享受 综合所得税收 优惠的，如残 疾人减征个人 所得税优惠等
有符合条件 的公益慈善 捐赠支出， 但预缴税款 时未办理扣 除的等
因年中就业、退职 或者部分月份没有 收入等原因，减除
费用 6 万元、 “三险一金”等专 项扣除、子女教育 等专项附加扣除、 企业（职业）年金 以及商业健康保险、 税收递延型养老保 险等扣除不充分的
12
二、手机端申报指引
专项附加扣除
如专项附加扣除项需要新增或者修改，可跳转至采集界面后进 行填报。如专项附加扣除项核对无误，可继续核对其他项目。 符合大病医疗专项附加扣除条件的需在此处进行填报。
【特殊情形】
如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣 除等情况，系统界面上将会出现提示，此时需要对相关 信息进行确认修正。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全 年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算
居民个人
预缴的税款
预缴的税款
退税
年度汇算申报
如放弃退税
高于全年应纳税款
一个纳税年度内
年度汇算申报
补缴税款
少于全年应纳税款
年度个人所得税汇算清缴及专项扣除培训
4、依法确定的其他扣除（企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定的商业健康保险等）
2、专项扣除（三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金）
1、基本减除费用 60000元
级数
应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的
10
2520
3
超过144000元至300000元的
如何选择年终奖金的计税方式？年收入6万以下，且已预缴税款，选择单独计税
免税收入：生育津贴
一、怎么进行汇算清缴--专项扣除核对
THANKS
一、怎么进行汇算清缴-确认是补缴税费还是退税
一、怎么进行汇算清缴-补缴税款
一、怎么进行汇算清缴-申请退税
申请退税需先添加自己的银行帐号
二、综合所得与税前扣除——税前扣除项
5、个人对教育、扶贫等公益事业捐赠
3、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出）
个人所得税
汇算清缴
人力资源部 2024年3月
一、怎么进行汇算清缴
1、办理时间：次年的3月1日至6月30日办理上一年度的个税汇算清缴。2、办理渠道：个人所得税app。
一、怎么进行汇算清缴
一、怎么进行汇算清缴
任职受雇单位可以选择上年度任意一家入职的公司
一、怎么进行汇算清缴--收入核对
一、怎么进行汇么进行汇算清缴--捐赠申报
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
2、专项扣除（三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金）
1、基本减除费用 60000元
级数
应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的
10
2520
3
超过144000元至300000元的
如何选择年终奖金的计税方式？年收入6万以下，且已预缴税款，选择单独计税
免税收入：生育津贴
一、怎么进行汇算清缴--专项扣除核对
THANKS
一、怎么进行汇算清缴-确认是补缴税费还是退税
一、怎么进行汇算清缴-补缴税款
一、怎么进行汇算清缴-申请退税
申请退税需先添加自己的银行帐号
二、综合所得与税前扣除——税前扣除项
5、个人对教育、扶贫等公益事业捐赠
3、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出）
个人所得税
汇算清缴
人力资源部 2024年3月
一、怎么进行汇算清缴
1、办理时间：次年的3月1日至6月30日办理上一年度的个税汇算清缴。2、办理渠道：个人所得税app。
一、怎么进行汇算清缴
一、怎么进行汇算清缴
任职受雇单位可以选择上年度任意一家入职的公司
一、怎么进行汇算清缴--收入核对
一、怎么进行汇么进行汇算清缴--捐赠申报
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
个人所得税综合所得汇算清缴操作培训
个人所得税综合所得汇算清缴操作培训个人所得税综合所得汇算清缴是指个人在一个纳税年度内，根据税法规定，应当综合计算其各项应纳税所得额、应纳个人所得税的申报和缴纳情况，以确定应纳所得税额的过程。
为了更好地了解和掌握个人所得税综合所得汇算清缴的操作流程，以下将对操作过程进行详细介绍。
首先，准备所需资料。
个人在进行综合所得汇算清缴前，需要准备各种与个人所得税有关的资料，包括个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得等各类收入证明，以及相关的支出证明、捐赠证明等。
其次，申报综合所得税。
根据个人所得税法的规定，个人应当自纳税年度届满后3个月内，向税务机关申报并缴纳综合所得税。
具体操作流程如下：1.登录网上办税平台。
个人可以通过电脑、手机等设备登录税务部门提供的网上办税平台。
2.进入综合所得税申报界面。
在办税平台上选择综合所得税申报选项，并进入申报界面。
3.填写个人所得税申报表。
根据个人的具体情况填写综合所得税申报表，包括纳税人基本信息、收入情况、扣除项目、税率和纳税额等。
4.上传所需证明材料。
根据个人所得税申报表的要求，上传与个人所得税有关的各类证明材料。
5.核实申报信息。
在填写完个人所得税申报表和上传所需证明材料后，核实申报信息的准确性和完整性。
6.提交申报材料。
确认无误后，点击“提交”按钮，将申报材料提交给税务机关进行审核。
7.缴纳综合所得税。
根据综合所得税申报结果，按照税务机关要求，在规定的时间内缴纳综合所得税款。
最后，根据税务机关的要求，个人进行综合所得汇算清缴。
根据个人所得税法规定，个人在综合所得汇算清缴时需要将纳税年度内的全年所得额按照税法规定进行综合计算，并根据个人实际情况确定应纳所得税额。
具体操作流程如下：1.综合计算所得额。
个人将纳税年度内的各项收入进行综合计算得出综合所得额。
2.扣除费用和费用抵扣项目。
个人可以根据所得税法的规定，在综合计算所得额的基础上扣除相关费用和费用抵扣项目，如专项扣除、子女教育、住房贷款利息等。
个人所得税汇算清缴政策培训共54页
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
个人所得税汇算清缴政策培训
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
个人所得税汇算清缴政策培训
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成
税务局关于个人所得税汇算清缴业务培训课件20200111
哪些纳税人需要办理年度汇算？
（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税 的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个 人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的 预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除 或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确 定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所 得税收优惠等情形。 （二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额 超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用 税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预 扣率高于全年综合所得年适用税率的；
例：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预 缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减 除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应 纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。 6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残 疾人减征个人所得税优惠等；
其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税
1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳 个税360元，按规定其可以申请退税720元。 3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”
等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收
为什么要做年度汇算？
一方面，年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，
更好保障纳税人的权益。比如，有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除 项目在平时没来得及申报享受；还有一些扣除项目，比如专项附加扣除中的大 病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道支出金额是多少，这些扣除都可 以通过年度汇算来 “查遗补漏”，充分享受改革红利。
个人所得税汇算清缴政策培训
二 补税？退税？
甲企业财务最近很困扰：有一个员工A去年一直在他们单位工作， 也没有取得其他收入，但是发的工资已经超过12万了。多番劝说， 该员工拒绝参加汇算清缴。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后
的余额，为应纳税所得额。
工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收 入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法 确定的其他扣除
二 补税？退税？
补税：预缴税额小于应纳税额 （综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上）
常见情形如下： 1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除 费用（5000元/月）。 2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合 所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。 3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并 计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加。 4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补 充申报收入等。
一 要不要报？
什么样的人可免于申报？
知识点：财政部 税务总局公告2019年第94号 一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得， 年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度 汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税 综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依 法预扣预缴税款的情形除外。
1）如果全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总 收入额不超过 6 万元，在适用简易方式申报时，税务机关在“使 用已申报数据填写”的预填服务中，包括了全年一次性奖金缴纳 的税款。
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调整税率表
完善适应综合与分类相结合的 税收征管模式
个人所得税税目
综合所得
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得
利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
综合税制
工资薪金 劳务报酬
稿酬 特许权使用费
个体工商户 生产经营所得 企事业单位 承包、承租经营所得
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
系列 1, ~, 4.3
系列 2, ~, 4.4
系列 1, ~, 4.5
系列 1, ~, 3.5
系列 2, ~, 2系.4 列 1, ~, 2.5
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育 (二选一)
父母扣除
本人扣除
留存资料
职 业 资 格相 关 证 书
大病医疗
在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保 报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超 过 15000元 的 部 分 ， 由 纳 税 人 在 办 理 年 度 汇 算 清 缴 时 ， 在 80000元限额内据实扣除。
从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减 除专项扣除的余额超过6万元；
取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项 扣除的余额超过6万元；
纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
纳税人申请退税。
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银 行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清 缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
个人所得税专项附加扣除暂行办法
总则
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
保障措施
附则
征 求 意 见 稿 是9 章 3 0条 ， 正 式 文 件 是9 章 3 2条 新增两条，删除一条，分立一条
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
继续教育 住房贷款利息
如何理解8万限额扣除
0元
15000元
据实扣除 8万 元 以 内
如何分别计算扣除额
95000元
纳税人发生的 医药费用支出 可以选择由本 人或其配偶一 方扣除；
未成年子女发 生的医药费用 支出可以选择 由其父母一方 扣除。
纳 税 人 及 其配 偶 、 未 成 年 子 女发 生 的 医 药费用支出，按规定分别计算扣除额。
新个人所得税政策培训
2020年01月10日
中华人民共和国个人 所得税法
国令第707号
中华人民共和国 个人所得税法
实施条例
国发〔2018〕41号
个人所得税专项附加 扣除暂行办法
关于发布《个人所得税
国家税务总局公告
专项附加扣除
2018年第60号 操作办法（试行）》
的公告
关于将个人所得税《税收完税 证明》（文书式）调整为《纳
关于个人所得税自行纳税申报 国家税务总局公告
有关问题的公告
2018年第62号
个人所得税法及其 01 实施条例
目录
02 个人所得税专项附
加扣除暂行办法
03 总局配套文件
个人所得税法及其实施条例
个人所得税法、实施条例修改情况介绍
全面实施综合与分类 相结合的税制模式
增加专项附加扣除
设立反避税条款
提高起征点
系列 2, ~, 2.8 系列 2, ~, 1.8
留存资料
（境外）
境外学校
01
录取通知书
02
留学签证
继续教育
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育 的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400 元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不 能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业 技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。
赡养老人
原则
01 公平合理 02 利于民生
03 简便易行
教育
适时调整
住房
医疗
养老
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
权利和义务
扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申 报，不得擅自更改纳税人提供的信息。
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所 得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修 改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税 务机关应当及时处理。
纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相 关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息 进行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务 机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴 义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信 用信息系统并实施联合惩戒。
综合所得 综合
综合所得 按年计算
合并
经营所得
年度汇算清缴
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；
需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月 三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门 制定。
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
医疗保障部门应当向患 者提供在医疗保障信息 系统记录的本人年度医 药费用信息查询服务。
留存资料
医药服务收费
医保报销相关票据
住房贷款利息
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房 贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月100贷款的利息扣除。
税记录》有关事项的公告
国家税务总局公告 2018年第55号
关于全面实施新个人所得税法 国家税务总局公告
若干征管衔接问题的公告
2018年第56号
关于自然人纳税人识别号有关 国家税务总局公告
事项的公告
2018年第59号
关于发布《个人所得税扣缴申 国家税务总局公告 报管理办法（试行）》的公告 2018年第61号
完善适应综合与分类相结合的 税收征管模式
个人所得税税目
综合所得
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得
利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
综合税制
工资薪金 劳务报酬
稿酬 特许权使用费
个体工商户 生产经营所得 企事业单位 承包、承租经营所得
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
系列 1, ~, 4.3
系列 2, ~, 4.4
系列 1, ~, 4.5
系列 1, ~, 3.5
系列 2, ~, 2系.4 列 1, ~, 2.5
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育 (二选一)
父母扣除
本人扣除
留存资料
职 业 资 格相 关 证 书
大病医疗
在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保 报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超 过 15000元 的 部 分 ， 由 纳 税 人 在 办 理 年 度 汇 算 清 缴 时 ， 在 80000元限额内据实扣除。
从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减 除专项扣除的余额超过6万元；
取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项 扣除的余额超过6万元；
纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
纳税人申请退税。
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银 行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清 缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
个人所得税专项附加扣除暂行办法
总则
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
保障措施
附则
征 求 意 见 稿 是9 章 3 0条 ， 正 式 文 件 是9 章 3 2条 新增两条，删除一条，分立一条
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
继续教育 住房贷款利息
如何理解8万限额扣除
0元
15000元
据实扣除 8万 元 以 内
如何分别计算扣除额
95000元
纳税人发生的 医药费用支出 可以选择由本 人或其配偶一 方扣除；
未成年子女发 生的医药费用 支出可以选择 由其父母一方 扣除。
纳 税 人 及 其配 偶 、 未 成 年 子 女发 生 的 医 药费用支出，按规定分别计算扣除额。
新个人所得税政策培训
2020年01月10日
中华人民共和国个人 所得税法
国令第707号
中华人民共和国 个人所得税法
实施条例
国发〔2018〕41号
个人所得税专项附加 扣除暂行办法
关于发布《个人所得税
国家税务总局公告
专项附加扣除
2018年第60号 操作办法（试行）》
的公告
关于将个人所得税《税收完税 证明》（文书式）调整为《纳
关于个人所得税自行纳税申报 国家税务总局公告
有关问题的公告
2018年第62号
个人所得税法及其 01 实施条例
目录
02 个人所得税专项附
加扣除暂行办法
03 总局配套文件
个人所得税法及其实施条例
个人所得税法、实施条例修改情况介绍
全面实施综合与分类 相结合的税制模式
增加专项附加扣除
设立反避税条款
提高起征点
系列 2, ~, 2.8 系列 2, ~, 1.8
留存资料
（境外）
境外学校
01
录取通知书
02
留学签证
继续教育
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育 的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400 元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不 能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业 技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。
赡养老人
原则
01 公平合理 02 利于民生
03 简便易行
教育
适时调整
住房
医疗
养老
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
权利和义务
扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申 报，不得擅自更改纳税人提供的信息。
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所 得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修 改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税 务机关应当及时处理。
纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相 关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息 进行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务 机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴 义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信 用信息系统并实施联合惩戒。
综合所得 综合
综合所得 按年计算
合并
经营所得
年度汇算清缴
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；
需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月 三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门 制定。
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
医疗保障部门应当向患 者提供在医疗保障信息 系统记录的本人年度医 药费用信息查询服务。
留存资料
医药服务收费
医保报销相关票据
住房贷款利息
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房 贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月100贷款的利息扣除。
税记录》有关事项的公告
国家税务总局公告 2018年第55号
关于全面实施新个人所得税法 国家税务总局公告
若干征管衔接问题的公告
2018年第56号
关于自然人纳税人识别号有关 国家税务总局公告
事项的公告
2018年第59号
关于发布《个人所得税扣缴申 国家税务总局公告 报管理办法（试行）》的公告 2018年第61号