银广夏财务造假事件
审计失败案例分析(银广夏事件)
审计失败和法律责任的防范
• 完善审计制度 • 加强审计监督 • 强化审计人员法律意识 • 严格划分相关责任，严厉打击
违反法律的行为
审计失败案例分析（银广夏事件）
2001年银广夏利润造假案
֍1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄 人的业绩和诱人的前景而被称为"中国第一 蓝筹股"。 ֍2001年8月，《财经》杂志发表"银广夏陷 阱"一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。 ֍专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸 易公司的为"不可能的产量、不可能的价格、 不可能的产品"。
深圳中天勤会计师事务所解体
֍公司自1998年至2001年期间累计虚增利 润77 156．70万元 ֍2001年 1－6月虚增 894万元，实际亏 损2 557．10万元。 ֍2001年9月后，因涉及银广夏利润造假 案，深圳中天勤会计师事务所解体。财 政部亦于9月宣布，拟吊销签字注册会 计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格； 吊销中天勤会计师事务所的执业资格， 同时，将追究中天勤会计师事务所负责 人的责任。
注册会计师和会计师事务所的法律责任
• 独立审计准则没有引入风险导向审计，致使签字注册会计师履行了必要的审计程序却没 有发现银广夏管理层的舞弊行为。
• 深圳中天勤会计师事务所疏于执行已颁布的独立审计准则，在专业胜任能力和职业道德两 方面均存在重大过失。
• 中介机构所指派的执业人员在执业过程中违反执业准则，未尽高度注意义务或者忠实义务 的，给委托人造成直接经济损失的，应当退还委托人交纳的委托费并承担相应的赔偿责任。
深圳中天勤会计师事务所审计失败的原因
财务舞弊银广夏案例
财务舞弊案例——银广夏事件公司概况公司名称：广夏（银川）实业股份有限公司发行日期：1993年12月21日上市日期：1994年06月15日经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售1993年11月，陈川在宁夏合资成立“广夏(银川)实业股份有限公司”；1994年6月，公司股票在深圳证券交易所上市。
此后银广夏投资牙膏、水泥、白酒、牛黄、活性炭、葡萄酒、房地产，但收效并不显著。
世纪绩优的发迹历程1996年公司开始治沙种草，创建闻名于世的银广夏麻黄草种植基地，银广夏由此踏上发迹的征程。
银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。
这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”，天津广夏“独撑大局”。
1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大。
银广夏1994年在天津成立控股子公司——天津宝洁制品有限公司，1997年12月31日更名为天津广夏(集团)有限公司。
由上可见，天津广夏是广夏(银川)实业股份有限公司投资额最大的全资子公司。
从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人惊异。
2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。
仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！银广夏2001年的市值高居深沪两市第三名，银广夏创造了股市神话。
因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
世纪骗局的揭露2001年03月31日蒲少平提出的9个疑问2001年08月01日《银广夏陷阱》不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品第一，以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出其所宣称的数量；即使只按照银广夏2000年1月19日所公告的合同金额，1.1亿马克所包括的产品至少应有卵磷脂100吨、姜精油等160吨。
银广夏事件案例法律分析(3篇)
第1篇一、引言银广夏事件是我国证券市场历史上的一起重大财务造假案件，该事件于2001年被揭露，震惊了国内外投资者。
银广夏事件不仅损害了投资者的合法权益，也严重扰乱了证券市场的正常秩序。
本文将从法律角度对银广夏事件进行案例分析，探讨相关法律责任，以期对今后类似事件的防范和打击提供借鉴。
二、事件背景银广夏（现更名为“三友化工”）成立于1996年，主要从事纺织、造纸、化工等业务。
2000年，银广夏在深交所上市，股价一度飙升。
然而，2001年8月，银广夏被揭露存在严重的财务造假行为，包括虚构销售收入、隐瞒亏损等。
事件曝光后，银广夏股价暴跌，投资者损失惨重。
三、法律分析1. 上市公司信息披露义务根据《公司法》和《证券法》的规定，上市公司有义务真实、准确、完整地披露公司信息。
银广夏在上市过程中，虚构销售收入、隐瞒亏损等行为，违反了上市公司的信息披露义务。
2. 证券欺诈行为银广夏通过虚构销售收入、隐瞒亏损等手段，误导投资者，使其对公司的经营状况产生错误判断。
根据《证券法》第一百九十三条的规定，证券欺诈行为包括虚假陈述、误导性陈述等。
银广夏的行为构成证券欺诈。
3. 上市公司及相关责任人法律责任（1）银广夏公司根据《证券法》第一百九十七条的规定，上市公司违反信息披露义务，构成虚假陈述的，责令改正，给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款。
（2）公司负责人银广夏公司负责人在事件中负有直接责任。
根据《公司法》第一百四十九条的规定，公司负责人违反公司章程规定，损害公司利益的，应当承担赔偿责任。
（3）会计师事务所银广夏在财务造假过程中，会计师事务所未能发现其虚假陈述行为。
根据《证券法》第一百九十八条的规定，会计师事务所未履行勤勉尽责义务，对其出具的报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。
银广夏舞弊案例
银广厦舞弊案真相再清楚不过了：天津广夏1999年、2000年获得“暴利”的萃取产品出口，纯属子虚乌有。
整个事情--从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱上涨--是一场彻头彻尾的骗局。
银广夏陷阱根据银广夏1999年年报，银广夏的每股盈利当年达到前所未有的0.51元；其股价则先知先觉，从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升，至2000年4月19日涨至35.83元。
次日实施了优厚的分红方案10转赠10后，即进入填权行情，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％，较之于1999年“5·19行情”发动前，则上涨了8倍多；2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0.827元。
“奇迹”并未到此为止。
2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司（Fidelity Trading GmBH）签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。
仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！在更早些时候，银广夏董事局主席张吉生预测，未来三年内每年业绩连续翻番“不成问题”。
这是个灿烂的未来，但并不是所有人都为之目眩。
证券行业内部，相信银广夏神话的人并没有想像的那么多。
--一位基金经理说：“（银广夏的业绩）好虽好，但不符合常识。
”--一位著名证券公司农业领域的研究员很久以来都不把银广夏列入观察范围，问其原因，答：“有研究的必要吗？”各个证券网站上进行着观点泾渭分明的超级大讨论。
著名的证券专业聊天室“和讯大家谈”里，关于银广夏的帖子数以千计，质疑者和支持者各执一词，争论不休。
在那里可以找到各种传言。
但仅凭“感觉”、传言、争论、甚至“常识”，还是缺乏依据。
记者经过长达一年多的跟踪采访，渐渐逼近真相，银广夏的"神话"被逐步还原了本色。
2012124_银广夏财务舞弊事件
银广夏财务舞弊事件银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。
银广夏投资者的巨额损失，又引发了股民要求建立证券市场民事诉讼和赔偿机制的呼声，银广夏案也被称为“中国证券民事赔偿第一案”。
2006年12月21日，公司第二次临时股东大会审议通过了《关于利用资本公积金转增股本解决中小股民诉讼问题的议案》，决定向特定股东转增15435023股，特定股东按照人民法院的生效法律文书代公司向中小股民诉讼原告支付赔偿股份，而这批股份按照公司2007年5月27日公告所称已经于5月25日完成过户。
这也表明，银广夏事件从东窗事发到完成民事赔偿经过了漫漫征途即将收尾。
银广夏事件是上市公司中财务造假的一个典型案例。
银广夏事件始末：1999年底至2000年初，为了夸大广夏(银川)实业股份有限公司业绩，达到增资配股的目的，时任天津广夏(集团)公司财务总监的董博，在原银广夏董事、财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民的指令和原银广夏董事局副主席兼总裁李有强的同意下，在采取虚构进货单位、虚假购入萃取产品原材料、伪造销售发票、进出口报关单、银行进账单等手段的同时，又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产纪录，阎便让天津广职工刘文军、李东、郑娟等人伪造萃取产品原料入库单、产品出库单等，由董博编入天津广夏公司1999年度财务报表中。
其中，制作虚假萃取产品出口收入2.39亿元，后该虚假财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并人银广夏年报，导致银广夏向社会发布虚假净利润1.28亿元。
2000年底至2001年初，时任天津广夏董事长的董博在丁功民的授意、李有强的认可下，伪造虚假出口销售合同、银行汇款单22笔，共计2.45亿元，以及销售发票、出口报关单等5笔，共计4.76亿元，并继续采取1999年度造假手法，虚做萃取产品出口收入7，24亿元，导致银广夏向社会发布虚假净利润4.18亿元。
2001年5月，李有强承诺2001年中期利润分红资金由天津广夏承担。
银广夏事件案例法律分析(3篇)
第1篇一、引言银广夏事件是中国证券市场历史上的一起重大财务造假案，发生于1999年至2001年间。
银广夏公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，虚报利润，误导投资者，最终导致公司股票价格暴跌，投资者遭受巨额损失。
银广夏事件不仅揭示了我国证券市场的监管漏洞，也暴露了公司治理的严重缺陷。
本文将从法律角度对银广夏事件进行分析，探讨相关法律责任的承担。
二、银广夏事件的基本情况1. 事件背景银广夏公司成立于1995年，主营业务为酒类生产和销售。
1999年至2001年，银广夏公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，虚报利润，误导投资者。
2001年8月，中国证监会调查组进驻银广夏，发现其财务造假行为，随即公布该事件。
2. 事件过程（1）虚报利润：银广夏公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，虚报利润。
在1999年至2001年期间，银广夏公司虚报利润高达10.59亿元。
（2）误导投资者：银广夏公司通过虚假财务报告，误导投资者。
在虚报利润的过程中，银广夏公司股价持续上涨，吸引了大量投资者买入。
（3）事件曝光：2001年8月，中国证监会调查组进驻银广夏，发现其财务造假行为。
随后，银广夏公司股价暴跌，投资者遭受巨额损失。
三、银广夏事件的法律分析1. 财务造假的法律责任（1）公司责任：根据《公司法》第一百七十一条，公司不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的财务会计报告。
银广夏公司虚报利润，违反了该条规定，应承担相应的法律责任。
（2）董事、监事、高级管理人员责任：根据《公司法》第一百七十二条，董事、监事、高级管理人员违反本法规定，致使公司遭受损失的，应当承担赔偿责任。
银广夏事件中，董事、监事、高级管理人员明知公司存在财务造假行为，却未予以制止，应承担相应的法律责任。
2. 证券欺诈的法律责任（1）证券公司责任：根据《证券法》第一百九十三条，证券公司、证券投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等违反本法规定，从事证券欺诈活动的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足30万元的，处以30万元以上300万元以下的罚款。
16K上市司虚假财务信息案例
上市公司虚假财务信息案例一、事件简价2001年8月，广厦（银川）实业股份有限公司（以下简称“银广厦”），这只深圳股市中价格飞涨的股票，因制造虚假财务信息受到指控而被迫暂停交易。
这是中国股票市场运行11年来最严重的事件之一。
当中国证券监督委员会（以下简称“中国证监会”）稽查小组抵达银川后不久，公司董事会就公开致歉，称公司已经责今造假当事人停职检查，董事会对其给投资者和社会各界造成的困扰感到“无比痛心”。
在2000年年报中，银广厦披露当年出口额8，200万美元，而实际出口额仅为33，571美元；1999年出口额2，555万美元，而实为482万美元，从而导致公司2000年的利润虚增41，800万元（约5000万美元），高于1999年12，800万元（约1，500万美元）的利润虚增数。
因此，银广大厦股票当时成为中国最抢手的股票之一，其股价从2000年1月的5元飙升到2001年头两个月的35元。
二、公司背景1984年，出生银川的陈川，放弃剧作家的工作，在深圳成立一家名为广厦的计算机软件生产公司。
随着软件行业竞争日益激烈，陈先生采取多样化经营的策略，逐步进入房地产、宾馆、煤炭和汽车销售行业。
在一次坐往北京的火车上，陈先生偶然认识一痊位溉专家。
专家告诉陈先生，由于有黄河水供应，银川周边土壤贫瘠，适合种植一种用于中药草—麻黄草（见附录1）。
因为麻黄草药可以防止沙漠扩散，宁夏自治区政府应该会扶持这种药草种植项目。
过去，麻黄草从来没有被商业化种植，而是被农民从荒地中连根拔起，不让它再生。
经过分析，陈川认为，这是一个有利可图的项目，因为麻黄可以对外出口，也可以在国内销售，国内30个麻黄加工厂家因原材料缺乏而几近关闭。
征服沙漠并从中盈利，陈川这个幻想简直是一场赌博。
据公司副董事长魏德元称，这是一个有争议的项目。
他相信，如果投票表决，这个项目在公司董事会是通不过的。
但是，陈先生相信科学，并希望付诸行动使银川这个宁夏边远小城免遭沙漠吞没。
银广夏财务造假事件观后感
银广夏财务造假事件观后感了解完银广夏财务造假这事儿，真就像看了一场大戏，不过是一场让人哭笑不得又特别气愤的大戏。
先说说这银广夏啊，以前在大家眼里那可是个“优等生”呢。
各种财报看起来简直就是企业界的“学霸”，业绩好得不像话，利润蹭蹭往上涨。
当时好多投资者估计都把它当成了能下金蛋的鹅，纷纷把自己的血汗钱投进去，就盼着跟着它一起发家致富呢。
可谁能想到啊，这背后全是假的！就像你满心欢喜以为自己交了个特靠谱的朋友，结果发现这人全是在骗你。
那些所谓的高利润，其实都是他们在账本上玩的数字游戏。
他们造假的手段说起来也真是让人“佩服”，虚构出口销售业务，还伪造单据，就跟变魔术似的，把一个本来不咋地的企业硬是包装成了超级赚钱的明星企业。
这事儿一爆出来，好家伙，那影响可太大了。
首先那些投资者可就惨了，就像突然从美梦中被人一脚踹进了冰窟窿。
辛辛苦苦攒的钱打了水漂，好多人估计都在想自己怎么就这么傻，被那些假数字骗得团团转呢。
这就告诉我们啊，看企业可不能光看表面的那些漂亮数字，得有点火眼金睛才行。
再说说那些监管的呢，这事儿也给他们敲了个大大的警钟。
你想啊，这么大的造假都能发生，是不是在监管环节上有漏洞啊？就好比家里有小偷进来偷东西了，肯定是安保措施没做到位。
这就需要监管部门以后更加严格、更加细致地去审查这些企业，不能再让这种坏家伙蒙混过关了。
总的来说，银广夏财务造假这事儿就是一个大大的教训。
对于企业来说，要想长远发展就得老老实实做生意，靠造假得来的一时风光，最后肯定是会现原形的，就像纸包不住火一样。
对于投资者呢，要多学习、多研究，不能光听企业自己吹得天花乱坠就盲目相信。
而监管部门也得不断完善自己的监管体系，把那些想在资本市场上搞鬼的人都给揪出来，这样大家才能在一个公平、公正、透明的环境里玩投资这个游戏呀。
这事儿就像一个大招牌，时刻提醒着大家在资本市场里要谨慎再谨慎，别被那些虚假的繁荣迷了眼。
银广夏财务造假案例及真相结果
银广夏财务造假案例及真相结果银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件，是中国股市的第一造假案。
下面小编为大家带来的是银广夏造假案例及真相，一起来看看吧！银广夏财务造假案例及真相结果银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为st银广夏（000557）。
1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为中国第一蓝筹股;。
2001年8月，《财经》杂志发表银广夏陷阱;一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品;。
以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
（一）疑点（1）利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。
（2）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
2000年公司工业生产性的收入形成毛利5．43亿元，按17％税率计算，公司应当计交的增值税至少为 9231万元，但公司披露 2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且还没有抵扣完。
（3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。
（4）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（fedelity trading gmbh）只与银广夏单线联系，据称为一家百年老店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。
（5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。
（6）萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。
银广夏案一审宣判 六名造假者受法律惩处
宁夏自治区银川市中级人民法院9月16日对银广夏刑事案作出一审判决，原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。
同时，法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功民、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。
检察机关人士告诉记者，依照现行的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，造成股东或他人直接经济损失50万元以上；或致使股票被取消上市资格或交易被迫停牌的，应予以立案追究。
《刑法》第161条规定，犯提供虚假财会报告罪的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处或者单处2万元以上、20万元以下罚金。
“追诉标准”规定，承担会计、审计服务等职责的中介组织的人员严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，给国家、公众或者其他投资者造成的直接经济损失100万元以上，或造成恶劣影响的，追究刑事责任。
根据《刑法》第229条第3款的规定，犯出具证明文件重大失实罪，处三年以下有期徒刑或拘役，并处或单处罚金。
银广夏刑事案是在经公安机关三次侦查，检察机关两次起诉，审判机关一次延期之后，最终得以在2002年12月20日开庭审理。
在得知银广夏刑事案一审判决的消息后，有律师认为，银广夏民事案有望提上议事日程。
目前，在银川中院，有6起针对银广夏的证券虚假陈述民事赔偿案等待开庭审理。
此外，还有大量受损的投资者要向银广夏提起民事诉讼。
但银川中院有关人士此前多次表示，在刑事案未判决之前，民事赔偿诉讼将暂缓立案、审理。
银广夏财务造假事件观后感
银广夏财务造假事件观后感看了银广夏这财务造假的事儿啊，就感觉像看了一场闹剧，只不过这闹剧背后是无数股民的眼泪和真金白银的损失。
银广夏刚开始那可真是被包装成了一个神话啊。
报表上那些漂亮的数字，什么巨额利润啦，超高速的增长啦，就像一个绝世美女在你面前抛媚眼，勾得投资者们心痒痒的。
大家一看，哇塞，这简直就是下金蛋的鹅啊，不投资都感觉自己像个傻子。
可谁能想到呢，这背后全是造假的黑幕。
那些所谓的高科技产品，什么萃取技术，就像是用泡沫吹起来的城堡，看着华丽，其实风一吹就散了。
他们通过虚构业务、伪造单据等手段来糊弄大众，这手段说起来也不怎么高明啊，就像小孩在作业本上改分数，以为能骗过老师，最后还是会被发现的。
这让我想起了那些在街边卖假药的骗子，把一块破石头吹嘘成能治百病的神药。
银广夏不也是这样嘛，把一个虚假的企业吹嘘成超级赚钱的大公司。
那些参与造假的人啊，就像是一群贪婪的老鼠，只想着从投资者的口袋里偷钱，完全不顾道德和法律。
从投资者的角度来说，那可真是太可怜了。
满心欢喜地把钱投进去，以为能跟着赚一笔大钱，实现财富自由呢。
结果呢，被人骗得血本无归。
这就好比你去参加一场盛宴，以为是满汉全席，结果发现全是塑料做的假菜。
这件事也给监管部门敲响了警钟。
这么大的造假案，在当时要是能早点发现，也不至于让这么多人遭殃。
就像看大门的保安，如果没把好关，让小偷大摇大摆地进进出出，那这个小区肯定要乱套了。
总的来说，银广夏事件就像一面镜子，照出了资本市场上的贪婪、欺诈和监管的漏洞。
我们投资者可得长个心眼，不能光看那些漂亮的报表就头脑发热。
而企业呢，也得好好做自己的生意，别想着靠造假来走捷径，不然迟早是要翻车的，到时候就成了人人喊打的过街老鼠啦。
银广夏财务造假事件观后感
银广夏财务造假事件观后感
最近了解了银广夏财务造假这事儿，真的是让我惊掉了下巴，就像吃了个超级酸的柠檬，那股子难受劲儿啊，一直在心里打转。
你想啊，一家企业，本应该像个老实巴交的农夫，勤勤恳恳地种地（经营业务），收获多少就说多少。
可银广夏倒好，就像一个作弊的学生，在考试成绩（财务报表）上动歪脑筋。
他们把那些假的数据弄得像真的似的，骗投资者，就好比是用塑料花冒充真花，乍一看挺美的，还散发着诱人的香味儿，但实际上就是个假货。
那些被蒙在鼓里的投资者啊，就像一群天真的小羊羔，满心欢喜地以为找到了一片肥沃的草地（好的投资项目），结果呢，是掉进了一个大坑里。
他们把自己辛辛苦苦积攒的钱投进去，最后却被坑得血本无归。
这让我觉得，投资这事儿就像在雾里走路，你以为前面是康庄大道，实际上可能就是个陷阱。
从这个事件也能看出来，那些监管机构就像一群警察，平时得时刻睁大眼睛，可不能让这些坏家伙得逞。
要是监管不力，那市场就乱套了，就像一个没有红绿灯的十字路口，到处都是横冲直撞的车（不良企业），最后肯定是撞得一塌糊涂。
而且这件事也给那些想造假的企业敲响了警钟，别以为自己能瞒天过海。
就像小时候我们听过的狼来了的故事，你骗一次两次，大家可能会上当，但迟早会被识破的。
到时候可就像过街老鼠，人人喊打喽。
对于我们小老百姓来说，这个事件就像一本活生生的教材。
在投资的时候，不能光看那些表面光鲜亮丽的数据，得像个侦探一样，仔细地去调查分析。
不能轻易地被那些天花乱坠的故事所迷惑，不然的话，自己的钱袋子可就瘪瘪了。
总之啊，银广夏这事儿就像一颗重磅炸弹，在商业的海洋里掀起了巨大的波澜，也给大家好好地上了一课。
财务造假经典案例
经典审计案例之一：“银广夏”上市公司造假案广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）是1993年经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准，采用社会筹集方式设立的股份有限公司。
是宁夏首家上市公司,1994年6月17日，银广夏A股（股票代码：000557）在深圳证券交易所挂牌上市,上市6年内公司的资产总额从1.79亿元增至24.3亿元，股本从7400万股扩张至50526万股，税后利润增长率达540％，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜力。
这是自治区确定的中药现代化、农业产业化龙头企业和生态建设先进企业经营;高科技中药制药生产、销售；动植物养殖、销售；食品、日用化工品生产、销售；房地产开发、销售；餐饮业、酒店业；葡萄酒的生产、销售（建成3.24万亩酿酒葡萄种植基）；公司采用多项高新技术治理沙漠，在沙漠治理及生态农业方面的卓越成绩受到党和政府、社会各界的高度关注和赞誉，获得多项荣誉。
江泽民主席称赞银广夏不但治了沙，改善了生态环境，还促进了经济的发展，做了一件大好事，开创了我国企业治沙的先河，在西部大开发中打响了头一炮。
胡锦涛副主席赞扬说：你们是西部大开发的先行者。
曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
（是指具有稳定的盈余记录,能定期分派较优厚的股息,被公认为业绩优良的公司的普通股票,又称为"绩优股"）这只股票是1999年12月30日股价开始启动，至2000年4月19日已涨至35.83元。
次日实施了优厚的分红方案10转增10后，即进入填权行情，2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
复权后股价更是高达340元。
2001年8月，媒体对银广夏会计报表造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104962.6万元，少计费用4945.34万元，导至虚增利润77156.7万元，其中1998年虚增利润1776.1万元,1999年虚增利润17781.86万元，2000年虚增利润56704.74万元，2001年上半年虚增利润894万元。
银广夏财务造假事件
五、案例反思
• 1、有三类责任人负有不可推卸的责任：（1） 银广夏事件的当事人，首先是直接当事人和知情 人，都应承担责任，包括法律责任；（2）对银广 夏的财务报告给予审计的中介机构及相关的责任 人员，因为他们丧失了基本的职业道德，为上市 公司制造发布虚假信息提供了方便，没有把好第 一道关。光靠证监会来维护市场秩序是绝对不够 的；（3）与银广夏相勾结的大投资者、庄家。他 们两三年来一直在操纵这家公司，使其很快成为 上市公司10强企业，造谣惑众。
• 专家认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为 “不可能的产量、不可能的价格、不可能的产 品”。
• 以天津广夏（银广夏主要控股子公司）萃取设备 的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称 的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒 谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二 氧化碳超临界萃取设备提取。
七大疑点
利润率高达 46％(2000年)
年报无出口退税的项目
原材料购买批量很大 大，库房、工艺 不许外人察看
水电费低
德国诚信公司 原是一家小型贸易公司
2000年销售收人与应收款项 保持大体比例的同步增长
1998年及之前的财 务资料全部神秘“消失
1998年
造假与违规情况 (上)
虚增1 776.10万元，由于主要控股子公司天津广夏1998 年及之前年度的财务资料丢失，利润真实性无法确定
每股收益 净资产收益率
(元)
(％)
一0.039
—3.77
0.827 0.510 0.405 0.225
34.56 13.56 15.35 10.10
0.323 0.224 0.295 0.270
银广夏财务造假事件观后感
银广夏财务造假事件观后感最近了解了银广夏那档子财务造假的事儿，真的是让我惊掉了下巴，又好气又好笑，就像看了一场荒诞的闹剧。
先说说这事儿有多离谱吧。
银广夏呢，就像是一个想要在舞台上扮演超级明星的小喽啰，可是自身没那实力，怎么办呢？就开始造假，把自己的财务报表整得像朵花似的，看起来那业绩简直是要冲上云霄了。
他们就这么忽悠投资者，让大家以为这是个超级潜力股，纷纷往里面投钱。
这就好比你去买水果，看到一个外表光鲜亮丽的苹果，咬了一口才发现里面全是烂芯儿，多恶心啊。
那些造假的手段也是让人哭笑不得。
就像一个蹩脚的魔术师，以为自己能瞒天过海。
他们虚构了大量的出口贸易，什么萃取产品出口赚大钱之类的。
这就好比是在说自己家里有个能下金蛋的鹅，可实际上那鹅根本就是画在墙上的。
那些所谓的盈利数字，就像是吹起来的彩色泡泡，看着好看，可轻轻一碰就破得无影无踪。
这件事可坑苦了那些投资者。
那些怀着满心期待把自己的血汗钱投进去的人，就像是被人在背后狠狠捅了一刀。
他们以为自己是在参与一场财富增长的盛宴，结果却掉进了一个巨大的陷阱。
那些因为相信银广夏而投入全部身家的人，可能一夜之间就从怀揣希望变得一无所有，这得多绝望啊。
就像你满心欢喜地以为自己要走上人生巅峰了，结果一脚踩空掉进了深渊。
从这件事也能看出来咱们监管的重要性。
如果没有监管，那些不良企业就会像脱缰的野马一样，肆意地欺骗大众。
就像一群调皮捣蛋的孩子，如果没有大人在旁边管着，指不定会闯出多大的祸来呢。
监管就像是一个严厉的老师，得时刻盯着这些企业，让他们不敢乱来。
而且这也给我们投资者提了个醒。
不能光看企业光鲜的外表和那些看起来漂亮的财务数据，得多长个心眼儿。
不能像个傻白甜一样，人家说啥就信啥。
就像找对象不能只看脸，还得看看人品、内涵啥的。
投资也是，要深入了解企业的经营模式、行业状况，可不能被那些虚头巴脑的东西给骗了。
银广夏财务造假事件就像是一个大大的警钟，敲得整个市场都得清醒一下。
银广夏财务造假
• 银广夏简介 • 财务造假事件概述 • 财务造假原因分析 • 财务造假后果及处罚 • 防范财务造假的建议 • 案例总结与反思
01
银广夏简介
公司背景
01
02
03
成立时间
银广夏成立于1994年，是 一家以生产甲氧基香豆素 和核苷酸系列产品的企业。
注册资本
公司注册资本为1.5亿元人 民币。
02
财务造假事件概述
事件经过
01
02
03
04
1994年，银广夏在深圳证券 交易所上市。
1999年，银广夏通过与德国 诚信贸易公司签订出口合同，
虚构了大量利润。
2001年，银广夏的股价暴涨 ，但利润却未增加，引起投资
者和监管机构的怀疑。
2002年，银广夏承认财务造 假，股价暴跌，投资者损失惨
重。
造假手段
的透明度，减少信息不对称的情况。
03
建立有效的信息传递机制
企业内部应建立有效的信息传递机制，确保财务信息的及时传递和准确
记录，防止信息被篡改或隐瞒。
加强外部监管
完善法律法规和监管制度
01
政府应建立健全相关法律法规和监管制度，明确财务造假的法
律责任和惩罚措施，为防范财务造假提供法律保障。
加强监管力度和处罚力度
提升内部控制有效性
企业应重视内部控制建设，确保内部控制体系的有效运行，及时发现 和纠正错报。
对未来的展望
投资者教育
加强对投资者的教育，提高其风险意识，引导其理性投资。
完善法律法规
进一步完善相关法律法规，加大对财务造假行为的惩处力度，维护 市场公平正义。
推进诚信体系建设
加强社会诚信体系建设，建立企业信用档案，对失信企业进行联合 惩戒。
“银广夏”事件分析
二、疑点
利润率高达 46％(2000年)
出口退税的项目
原材料购买批量很大 库房、工艺
不许外人察看
水电费低
德国诚信公司 一家小型贸易公司
销售收人与应收款项 保持大体比例的同步增长
1998年及之前的财 务资料全部神秘“消失
股票筹资风险
1、从狭义的角度讲，股票筹资风险是指发行股票筹资时 由于发行数量、发行时机、筹资成本等原因而给企业造成损失 的可能性。
2、从广义上讲，股票筹资风险还包括筹资后资营运金风险和 退市风险。
• 1.股票价格背离其架子而造成的经营风险。
在我国目前状况下，证券市场还不是非常完善， 股票市场实则是一个投机市场，股票的价格往往不 能体现出一个企业的真实经济状况。这就给银广夏 撒下弥天大谎做了铺垫。
“银广夏”事件分析
一、弥天大谎一中国安然事件
• 银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公 司，现证券简称为ST银广夏(000557)。1994年6 月上市的银广夏公司，为“中国第一蓝筹股”。
• 2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱” 一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
• 专家意见认为，天津广夏
5、建立投资责任追究机制 谁决策谁负责是投资决策的基本原则，公司内 部要建立投资决策、监督、考核、奖惩制度，将投 资效果与投资决策者的责任意识和风险成本，防止 滥发股票，降低投资决策的人为风险，促使决策者 谨慎决策，更好地用好股东的钱。
由于经济改革方兴未艾，具有中国特色的股 份制企业正处于试点过程，股份制企业会计制度也 处于不断完善之中，我们应强化风险意识和竞争意 识，对股份制企业财务风险管理的相关问题进行不 断地探索和研究。
关于银广夏财务造假案例分析会计人员违反职业道德
首先，会计人员没有坚守客观公 正的原则。在银广夏事件中，公 司管理层为了追求更高的业绩和 利润，采取了虚构资产和利润的 手段。而会计人员没有对这些行 为进行有效的监督和制约，反而 参与其中，助长了造假阴谋的实 施。这种行为严重损害了会计行 业的公信力，也给投资者和其他 利益相关者带来了巨大的损失
其次 责的 司通 银行 这些 需要 养和 于会 义务 期存 关者
2001年，银广夏与德国诚信贸易公司签订了一份总价值约为50亿元人民币 货合同。为了实施这个合同，银广夏声称已向德国诚信贸易公司预付了巨 为借口在财务报告中虚增了大量资产和利润。然而，实际上这些所谓的预 支付给德国诚信贸易公司，而是被用来虚增公司的资产和利润。通过这种
银广夏财务造假事件
这个财务造假 阴谋持续了数 年，直到2003 年底才被揭露
会计人员违反职业道德分析
最后，会计人员缺乏必要 的职业操守
他们参与了造假阴谋的实 施或者故意隐瞒了真实情 况，给投资者和其他利益
12
+
34
在银广夏事件中，一 人员为了迎合公司管 需求或者为了个人私
弃了职业操守和道
这种行为严重损害了 业的声誉和公信力， 大投资者和其他利益
结论与启
结论与启示
银广夏财务造假事件是一个非常严重的案例，它不仅给广大投资者带来了巨大的损失
在调查过程中 ，发现了许多
例如，银广夏 通过伪造购销 合同、出口发
此外，公司还 通过虚报员工
会计人员违反 道德
会计人员违反职业道德分析
在银广夏财务造假事件中，会计 人员扮演了非常重要的角色。他 们是公司财务报告的主要编制者 和审核者，对于保证财务报告的 真实性、准确性和完整性负有不 可推卸的责任。然而，在银广夏 事件中，会计人员严重违反了职 业道德，成为了整个造假阴谋的 一部分
广夏(银川)实业股份有限公司虚假陈述案
经典案例分析——广夏（银川）实业股份有限公司虚假陈述案一、案例背景介绍广夏（银川）实业股份有限公司（简称“银广夏”）的股票于1994年在深交易所上市交易。
公司上市后，相继3次配股，从证券市场共筹集5.74亿元资金。
1995年、1998年，银广夏每股收益分别为0.244元和0.405元。
此后两年，银广夏从股价到业绩，均创下了令人炫目记录。
自银广夏上市时起，深圳中天勤会计事务所一直负责银广夏的审计工作，1银广夏的审计每年均顺利过关。
1998年到2000年，该所连续为银广夏出具无保留意见的审计报告，其中，1999年和2000年负责审计的注册会计师均为刘加容和徐林文。
2001年 8月3日，媒体披露，银广夏1999年度、2000年度业绩大部分来自造假。
28月3日，证监会立案稽查银广夏，8月9日起银广夏股票停牌30天。
9月1 日，银广夏迟来的中报显示，公司每股收益为负0.039元。
9月10日，公司股票复牌，连续15个跌停，股价从30.97元跌至6.59元，持有银广夏的股票的投资者遭受重创。
证监会调查表明，银广夏存在年度财务报告披露虚假利润和隐瞒重大事项，披露虚假资讯行为。
具体事实如下：1.年度财务报告披露虚假利润自1998年至2001年期间，银广夏累计虚构销售收入104962.60万元，少计费用4845.34万元，导致虚增利润77156.70万元。
2.隐瞒重大事项，披露虚假资讯(1) 隐瞒下属公司的设立、关停情况。
1997年3月17日，银广夏董事局作出对深圳广夏软碟配件有限公司、深圳广夏微型软碟有限公司、深圳广夏录影器材有限公司报停和注销的决定，但公司未按有关规定进行披露，并在1999年至2001年中报中继续虚假披露。
同年3月18日，银广夏在未履行资产收购相关程序情况下，非法收购已关停的深圳广夏软碟配件公司4.此重大事项公司未按有关规定进行披露。
(2) 银广夏1999年、2000年年报均披露1999年配股资金30388.96万元已全部投入承诺的配股资金项目。
银广夏会计人员违反会计职业道德的案例分析
5
加强监管力度：监管机 构应加强对上市公司和 会计师事务所的监管力 度，防止他们进行财务 造假和其他违法违规行 为。同时，应加强对会 计师事务所的审计质量 的监督，确保财务报表 的真实性和准确性
结论与展望
总之，银广夏的案例是一个严重的违反会计职 业道德的事件，我们需要从多个方面入手加强
治理，以维护市场的公正与公平
-
1 2 3
4
PART 1
背景介绍
背景介绍
1
银广夏是中国的一家上市公司，其业务涉及能源、交通、物流等领 域
近年来，银广夏因会计人员违反会计职业道德而引发了广泛关注
2
3
这起事件始于2019年，当时银广夏公布了一份财务报告，显示公司 利润大幅增长，但随后被曝出该报告存在严重虚假记载
经调查，发现银广夏的会计人员为了迎合公司管理层的需求，故意 编造虚假财务报表，严重违反了会计职业道德
案例分析
影响分析
银广夏的财务造假事件曝光后，公司的声誉受到了严重损害。投资者对公司的信任度 降低，导致股价大幅下跌。此外，公司还遭受了监管机构的罚款和处罚 银广夏作为一家上市公司，其行为对整个行业的形象产生了负面影响。该事件引起了 公众对上市公司财务报告真实性的质疑，对整个资本市场的信心产生了一定的冲击 银广夏的财务造假事件对会计行业的形象也产生了负面影响。公众对会计行业的信任 度降低，对会计人员的职业道德提出了质疑。这一事件促使监管机构加强对会计行业 的监管和审查，以维护市场秩序和公正
未来，我们期待看到一个更加健康、公正、透 明的市场环境
-
THANK YOU
ENGLISH
可爱/简约/卡通
结论与展望
展望
未来，我们需要从以下几个方面进行改进，以防止类似事件的再次发生 进一步改进公司治理结构：公司应建立完善的董事会制度，确保董事会能够有 效地对管理层进行监督和制衡。同时，应设立独立董事制度，以增强董事会的 独立性和公正性
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银广夏股价沉浮
惨痛的损失与刻骨的教训
银广夏造假案曝光，深圳交易所对其自 2001年8月9日起紧急停牌1个月，自2002 年9月10日复牌之日起，至10月8日收盘连 续15个跌停，流通市值缩减68亿元，相当 于流通股的投资者在一个月内损失68亿元。 股份从36元，最低跌至1元以下。 2002年2月26日，鉴于中天勤会计师事务所 在银广夏虚假陈述案中存在重大审计过失， 财政部吊销事务所和有关注册会计师的执 业资格，并会同证监会吊销其证券、期货 相关业务许可证。
银广夏公司因此：
被中证•亚商评选为“第二届中国最具发展潜力上 市公司50强”第38位； 被香港《亚洲周刊》评为“2000年中国大陆一百 大上市企业排行榜”第8名。 2000年7月上旬《新财富》按国际标准排出新财 富100强，并且还隆重推出29家市场价值被严重 低估的蓝筹股，其中第6名就是银广夏。 《中国证券报》和清华大学企业研究中心绩效评 价，将银广夏评为中国上市公司盈利排行榜的第5 名。
操纵利润创造出的股市神话
——银广夏造假事件
案例分析——银广夏造假事件
一、公司简介
二、股价传奇
Contents
三、利润神话
四、深度分析 五、案例反思
一、公司简介
银广夏 - 公司简介： 广夏(银川)实业股份 有限公司，简称“ST 银广夏”，在深圳证 交 券易所上市，股票代码000557，是宁夏回族自治区首家上市 公司。1993年11月26日，经批准，银广夏向社会公开发行股 票74,000,000股，1994年1月28日公司正式成立，1994年6月 17日公司股票在深圳证券交易所挂牌交易。曾因其骄人的业 绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。截止2007年 2月28日，公司总股本605,007,626元。
至2001年银广夏的总市值排在沪深两市的 第三位。
银广夏股价传奇（三）
“奇迹”似乎并未到此为止： 2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德 国诚信公司(Fidelity Trading Gm BH)签订 连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货 总协议。 仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收 益就将达到2至3元！在更早些时候，银广 夏董事局主席张吉生预测，未来三年内每 年业绩连续翻番“不成问题”。
五、案例反思
1、有三类责任人负有不可推卸的责任：（1） 银广夏事件的当事人，首先是直接当事人和知情 人，都应承担责任，包括法律责任；（2）对银广 夏的财务报告给予审计的中介机构及相关的责任 人员，因为他们丧失了基本的职业道德，为上市 公司制造发布虚假信息提供了方便，没有把好第 一道关。光靠证监会来维护市场秩序是绝对不够 的；（3）与银广夏相勾结的大投资者、庄家。他 们两三年来一直在操纵这家公司，使其很快成为 上市公司10强企业，造谣惑众。
银广夏近几年主要财务指标
每股收益 (元) 2001中期 2000年度 1999年度 1998年度 1997年度 1996年度 1995年度 1994年度 1993年度 一0.039 0.827 0.510 0.405 0.225 0.323 0.224 0.295 0.270 净资产收益率 (％) —3.77 34.56 13.56 15.35 10.10 14.7l 10.03 15.52 27.87 主营收入 (万元) 7 251 90 899 52 604 60 938 32 432 42 951 22 556 10 635 4 123 主营利润 (万元) 1 916 57 826 20 858 22 769 5 086 4 573 1 924 957 1 011 净利润 (万元) —1 953.36 41 764.64 12 778.66 8 915.45 4 663.60 4 722.65 2 747.30 2 181.30
银广夏近几年资产负债表
＼＼＼年度 名称＼＼＼ 总资产(万元) 流动资产(万元) 应收账款(万元) 存货净额(万元) 长期投资(万元) 固定资产(万元) 无形资产(万元) 流动负债(万元) 长期负债(万元) 股东权益(万元) 资本公积金(万元) 盈余公积金(万元) 每股净资产(元) 调整每股净资(元) 股东权益比率(％) 资产负债率(％) 每股公积金(元) 2001年中期 220 960.88 118 023.37 53 510.58 42 183.10 16 485.13 79 866.24 6 586.14 115 132.92 48 990.60 51 846.90 21 469.86 15 948.42 1.030 0 0.940 0 23.464 74.277 0.424 9 2000年末期 315 129.53 204 576.47 89 639.60 39 482.56 13 075.83 89 489.93 7 987.31 146 110.54 33 888.81 120 852.81 21 469.86 15 948.42 2.390 0 2.150 0 38.350 57.119 0.424 9 2000年中期 269 227.78 159 721.06 55 440.19 46 191.20 10 471.52 92 363.32 6 671.89 96 596.83 44 517.69 110 295.86 21 469.86 7 595.49 2.180 0 2.020 0 40.967 52.415 0.424 9 1999年末期 242 989.64 145 286.25 58 079.85 40 311.06 7 582.12 83 679.85 6 441.43 78 285.21 52 229.93 94 246.00 46 732.93 7 595.49 3.730 0 3.420 0 38.786 53.712 1.849 9
还有更恢宏的利润前景。2001年3月，银广 夏再度公告，德国诚信公司已经和银广夏 签下了连续三年、每年20亿元人民币的总 协议。以此推算，2001年银广夏的每股收 益将达到2至3元，这将使银广夏成为“两 市业绩最好市盈率却最低的股票”。银广 夏传奇达到了顶峰。
四、深度分析
银广夏的倒下：
2001年8月国内知名财经类杂志《财经》在其 2001年第八期以《银广厦陷阱》为题独家报道了 银广厦公司的造假内幕：银广夏虚构财务报表、 操纵利润。 专家认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为 “不可能的产量、不可能的价格、不可能的产 品”。 以天津广夏（银广夏主要控股子公司）萃取设备 的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称 的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒 谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二 氧化碳超临界萃取设备提取。
根据银广夏公告，天津广夏在1999年度、 2000年度向德国诚信公司出口萃取产品达 5610万马克(约2.2亿元人民币)、1.8亿马克(约 7.2亿元人民币)。 天津广夏因此在1999年创造的利润占银广夏 的75%以上，2000年更几乎囊括了银广夏的 全部利润。如果按照1999年度年报提供的萃 取产品利润率（销售收入23971万元，业务利 润15892万元，利润率66%）推算，天津广夏 2000年度创造的利润将达到4.7亿元。
从以上银广夏披露信息我们看到，该公司1999、 2000年业绩连续翻番，提升较快，并因而引起有 关人士的关注，媒体2001年8月2日率先揭开银广 夏造假内幕。经查发现银广夏利润主要来自天津 子公司。天津子公司则是通过伪造购销合同、伪 造出口报关单、虚开增值税发票等手段，虚构主 营业务收入，虚构巨额利润7．45亿元，其中 1999年1．78亿元，2000年5．67亿元。同时查 明，深圳中天勤会计师事务所及其签字的注册会 计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严 重失实的审计报告。
如此公司竟然欺骗世人长达八年？
原因何在？
审计情况
上市以来一直担当银广夏审计师的深圳中天勤会计 师事务所，非但没有对审计证据的真伪给予应有的 关注，甚至没有执行必要的审计程序，未能对关键 证据亲自取证，便出具了无保留意见的审计报告。
中天勤
银广夏
证监会随即展开调查： 银广厦通过伪造销售合同、伪造出口报关 单据、虚开增值税发票、伪造免税文件、 伪造金融票据等手段，虚构主营业务收， 虚构利润共计7.45亿元，其中1999年为 1.78亿元，2000年为5.67亿元。 银广夏案例点评： 1、其实，作假手段并不高明； 2、关键证券市场监管存在严重的漏洞； 3、其次，审计单位存在严重失职。
2、监管部门的专业性和市场敏感度还有待进 一步提高。当一家公司的股价出现异常变动，财 务状况出现异常变化的时候，应当重点核查。证 券监管理念要变化，现在是出了问题再查，比较 被动，难免有漏网之鱼。不要等一个企业烂掉了 再去查，这样对投资者是非常不公正的。监管理 念中更多的是如何预防这类事件的发生。要有一 个预警系统，使市场不会因为这种情况的出现而 大幅波动，保持相对平稳。人们从银广夏财务中 就能发现问题，监管部门为什么就看不出来呢？
七大疑点
德国诚信公司 原是一家小型贸易公司 利润率高达 46％(2000年) 2000年销售收人与应收款项 保持大体比例的同步增长 年报无出口退税的项目 原材料购买批量很大 大，库房、工艺 不许外人察看
水电费低
1998年及之前的财 务资料全部神秘“消失
造假与违规情况 (上)
1998年
虚增1 776.10万元，由于主要控股子公司天津广夏1998 年及之前年度的财务资料丢失，利润真实性无法确定 虚增17 781.86万元，实际亏损5 003.20万元 虚增56 704.74万元，实际亏损14 940.10万元 虚增894万元，实际亏损2 557.10万元
三、利润神话
银广夏的利润神话源自其从德国进口的一 种设备——二氧化碳超临界萃取设备。 1999年7月，第一条500立升×3的生产线 在银广夏在天津的子公司天津广夏试车并 投入生产。 之后，银广夏又在芜湖和银川投资设立了 两条1500立升×3和一条3500立升×3的萃 取生产线。并自称为"亚洲第一、世界第三 的萃取基地"，前景似乎十分光明。