【思维导图】车辆购置税
税法考试基础知识培训-第97讲_车辆购置税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情预告本章风云变幻本章思维导图本章脉络梳理及考点详讲本章重点总结一、本章考情预告本章地位：属于小税种中的非重点章节，相对重要的税种：印花税。
【考试难度】一般难度【考试分值】5-10分左右【考试题型】选择题、计算题【复习重点】3个小税种的税额计算和税收优惠都是重点二、本章风云变幻1.按照《中华人民共和国车辆购置税法》对车辆购置税的内容进行调整。
2.车船税法中税收优惠政策有新增。
3.印花税法中税收优惠政策有新增。
三、本章思维导图四、本章脉络梳理及考点详讲车辆购置税是对购置的应税车辆征收的一种税。
车辆购置税是在原交通管理部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式改革而来的。
2000年10月22日，国务院颁布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，自2001年1月1日起施行。
现行车辆购置税法的基本规范，是2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，并于2019年7月1日施行的《中华人民共和国车辆购置税法》。
第一节车辆购置税法以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
【知识点一】纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（与契税相同，车辆购置税由“买方”或者“承受方”缴纳）（新增）车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。
车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
购置是指：（掌握）1.购买自用行为；2.进口自用行为；3.自产自用行为；4.受赠自用行为；5.获奖自用行为；6.其他方式取得并自用的行为。
【真题再现1-单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
（2018年）A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的销售者【答案】B【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。
车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
案例二：某个人车船税申报案例
案例概述
某个人拥有一辆私家车，需要申报缴 纳车船税。
纳税义务人
某个人作为车辆所有者，为车船税的 纳税义务人。
税款计算
根据车辆的排量、类型等因素，按照 规定标准计算车船税。
申报流程
某个人需在每年规定的申报期内，向 当地税务部门申报缴纳车船税，并提 供相关证明材料。
案例三
车船税的计税依据是车船的净 吨位或辆数。
符合条件的特定车船可以免征 车船税。
其他相关法律法规
《机动车强制报废标准规定》
01
规定了机动车的强制报废标准和程序。
《机动车交通事故责任强制保险条例》
02
规定了机动车交通事故责任强制保险的相关制度和规定。
《道路交通安全法》
03
规定了道路交通安全管理和交通事故处理的相关制度和规定。
04 车辆购置税和车船税的案 例分析
案例一：某公司车辆购置税申报案例
案例概述
某公司购买了一批小汽车用于员工通勤，需要申 报缴纳车辆购置税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税款计算
根据购置车辆的总价款，按照一定比例计算车辆 购置税。
ABCD
纳税义务人
某公司作为车辆购入方，为车辆购置税的纳税义 务人。
申报流程
某公司需在购买车辆后及时向当地税务部门申报 缴纳车辆购置税，并提供相关证明材料。
税务检查与处罚
检查
处罚
税务机关可以对纳税人的申报资料进行核查， 核实其真实性、完整性。同时，也可以对纳 税人的生产经营情况进行检查，确保其符合 税收法律法规的要求。
对于未按照规定申报纳税、逃税等违法行为， 税务机关将依法进行处罚。处罚措施包括罚 款、加收滞纳金、扣押车辆等。同时，对于 情节严重的，还将依法追究刑事责任。
第12章 车辆税、车船税、船舶吨税 《中国税制》PPT课件
第二节 车船税
四、车船税的减税免税
（四）各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交 通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和 低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（五）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地 区的车船，不征收车船税。
（六）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免 征车船税。
第二节 车船税
二、车船税的特点
（一） 具有财产税性质 （二）按排量计征 （三）强化税收征管
第二节 车船税
三、车船税的征税范围、纳税人和税目税率
（一）征税范围 车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内属于《车船 税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下 简称车船）。具体包括：
1. 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2. 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所 行驶或者作业的机动车辆和船舶。
。
第二节 车船税
五、车船税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 车船税应纳税额的计算公式是： 1.乘用车、客车、摩托车： 应纳税额=车辆数×适用单位税额 2.货车、专用作业车、轮式专用机械车： 应纳税额=整备质量吨数×适用单位税额 3.挂车： 应纳税额=整备质量吨数×适用单位税额×50%
第二节 车船税
一、船舶吨税概述
船舶吨税，是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对 进出中国国境的外国船舶征收的用于航道设施建设的一种使 用税，简称吨税。
第三节 船舶吨税
二、船舶吨税的特点
（一）具有收益税的性质 （二）从量定额征收 （三）专款专用
第三节 船舶吨税
三、船舶吨税的征税范围、纳税人和税率
2022年中级经济师经济基础知识第十四章 第一节思维导图分享
一、税制要素与税收分类（一）税制要素1、税制要素的含义：税制要素是指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。
其中，纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。
2、税制的基本要素（1）纳税人含义：纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可能是自然人，也可能是法人。
【概念延伸】①负税人：是最终负担税款的单位和个人；★注意★有时候纳税人和负税人不一致。
②扣缴义务人：是指法律、行政法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；★注意★扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务为法定义务。
（2）课税对象含义：课税对象，即征税客体，是指税法规定的课税的目的物。
课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。
【概念延伸】①税源：即税收的经济来源或最终出处。
税源总是以收入的形式存在的。
②税目：即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
③计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。
两种主要的计税依据分别是计税金额（从价税）及计税数量（从量税）。
计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额（3）税率含义：税率是指税法规定的应税税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。
应征税额=课税对象×税率税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。
分类①比例税率含义：比例税率是指对于同一课税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。
特点：税率不随课税对象数量的变动而变动。
具体运用：单一比例税率差别比例税率：包括产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
车辆购置税详解课件
减免政策
新能源汽车免征车辆购置税
自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。
符合条件的新能源汽车免征车辆购置税
符合免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力汽车（含增程式）和燃料电池汽 车。
注意事项
1
纳税人应当在办理车辆登记注册手续前，向车辆 登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税 。
用。
CHAPTER
04
车辆购置税的优惠政策
特定车辆的减免政策
新能源汽车
购买新能源汽车的消费者可以享受免征车辆购置税的优惠。
国家机关和事业单位用车
国家机关和事业单位用于公务用车的购置税可以减免。
特定地区的减免政策
特定城市
某些城市为了鼓励购车，会对在该城 市购买的车辆减免购置税。
经济特区
在国家指定的经济特区内购买的新车 可以享受减免购置税的优惠。
领取完税证明
车主在缴纳税款后，可以向税务机关申请领 取《车辆购置税完税证明》。
逾期缴纳的后果
滞纳金
01
如果车主未按时缴纳车辆购置税，将需要按照规定缴纳滞纳金
。
处罚
02
如果车主逾期缴纳车辆购置税超过规定期限，税务机关将按照
规定进行处罚。
影响上牌
03
未缴纳车辆购置税将无法办理车辆上牌手续，影响车辆正常使
纳税人需要向税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料，如车辆退 回证明、销售方取消资格证明等。税务机关审核通过后，会将已缴纳的 车辆购置税退还给纳税人。
注意
退税的具体条件和流程可能因地区和政策而有所不同，纳税人需要了解 当地的具体规定。
车辆购置税与车船税有何不同？
第十章车辆购置税和车船税.pptx
7
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
人民大2023税法第二版教学课件第12章 车辆购置税、车船税和船舶吨税
下列车辆免征车辆购置税： 1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆； 3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆； 4.设有固定装置的非运输专用作业车辆； 5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代 表大会常务委员会备案。
1. 免征吨税 （1）应纳税额在人民币五十元以下的船舶。 （2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。 （3）吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶。 （4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。非机动船舶，是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。 非机动驳船，是指在船舶登记机关登记为驳船的非机动船舶。
3. 退税管理：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关
申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分
之十。
应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）
使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止。
• 纳税人、征税范围 • 税目与税率 • 应纳税额的计算与代缴纳 • 税收优惠 • 征收管理
（5）捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养 殖船的船舶。
（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。 （7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。 （8）警用船舶。 （9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。 （10）国务院规定的其他船舶。本条免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 2. 延期优惠 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：
《税法车辆购置税》课件
常见问题三：车辆购置税的缴纳方式
总结词
可以选择现金、刷卡、网上支付等多种方式
详细描述
缴纳车辆购置税的方式多种多样，车主可以 选择现金、刷卡或网上支付等方式进行缴纳 。其中，网上支付可以节省时间，避免排队 等待，是较为便捷的选择。
THANK YOU
详细描述
根据《税法车辆购置税》的规定，车主在购买车辆后需在60日内完成车辆购置税的缴 纳，否则将可能面临税务滞纳金和罚款。
常见问题二：车辆购置税的缴纳地点
总结词
需前往当地税务部门或指定代收机构
VS
详细描述
车主应前往当地税务部门或指定的代收机 构进行车辆购置税的缴纳。一般情况下， 车辆经销商或4S店可以提供代收服务， 但车主也可以选择直接前往税务部门进行 缴纳。
车辆购置税的征收范围
征收范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩 托车、电车、挂车和农用运输车等具 有机动行驶能力的车辆。
具体规定
车辆购置税的征收范围具体包括购买 使用行为、进口使用行为、受赠使用 行为、自产自用行为和获奖使用行为 等。
车辆购置税的税率
税率
车辆购置税的税率一般为10%，但不同排量的汽车有不同的 税率。
公共交通工具
购买公共交通工具，如公交车、出租 车等，可享受一定的车辆购置税减免 ，以支持公共交通事业的发展。
特定地区的优惠与减免
特定地区
对于在特定地区（如边远地区、贫困地区等）购买车辆的用户，可享受一定的车辆购置税减免，以促进地区经济 的发展。
出口企业
对于出口企业的车辆进口，可享受一定的车辆购置税减免，以鼓励出口企业的发展。
申报材料
车主身份证明
车主需要提供有效的身份证明 原件及复印件。
第八章 车辆购置税、契税、耕地占有税的核算 《税务会计》PPT课件
(六)契税的计算和征收管理
➢ 1．应纳契税的计算。
应纳税额＝计税依据×税率
➢ 2．契税的征收管理。
纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，为纳税义务发生时间。
8.2 契税的核算
800 004
贷：银行存款
800 004
注意：一般情况下,耕地占用税不通过“应交税费”科目核算，而是直接借记“无形资产”或“在建工程”科目，贷记“银行存款”
科目核算。
如本例，也可做会计分录如下：
借：无形资产（或在建工程）
12 800 004
贷：银行存款
12 800 004
贷：银行存款
600 000
【例8—4】2012年4月6日，某房地产开发公司购买一宗土地使用权，支付金额5000万元，已办完各种相关手续并取得土地使用
证。假定契税税率为4％，公司计算契税并做会计分录如下：
1．公司应纳契税＝5000×4％＝200(万元)
2．公司缴纳的契税应计入土地的价值中，会计处理为：
（五）征收管理
➢ 1.纳税申报 • 车辆购置税实行一车一申报制度。 ➢ 2.纳税环节 • 车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。 ➢ 3.纳税地点 • 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地
主管税务机关申报纳税。 ➢ 4.纳税期限 • 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖
(1)购地和计提税款时：
8章5节车辆购置税法精品PPT课件
16.10.2020
税法
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二、车辆购置税征税范围
征税范围 征收范围包括汽车、摩托车、电车、
挂车、农用运输车。 未列举的车辆不纳税。
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税法
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三、车辆购置税纳税义务人
纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在中国境内
购置应税车辆的单位和个人。 【解析1】中国境内：购置或使用地在中国 境内
6、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有 关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计 算征税。
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税法
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【例1车供自己使用，支付 了含增值税税款在内的款项234 000元， 另支付代收临时牌照费550元、代收保险 费1 000元，支付购买工具件和零配件价 款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付 的款项均由该汽车有限公司开具“机动车 销售统一发票”和有关票据。
【例10 -3】某客车制造厂将自产的一辆某型号 的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上 牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65 000元， 并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核， 国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税 价格为80 000元。计算该车应纳车辆购置税。
应纳税额=80 000×10%=8 000（元）
的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆 购置者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴
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税法
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车辆购置税的特点 1、征收范围单一：是一种特种财产税。 2、征收环节单一：进入消费领域的环节。 3、税率单一 4、征收方法单一：实行从价计征。 5、征税具有特定目的 6、价外征收，税负不发生转嫁
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税法
车辆购置税、城镇土地使用税和房产
➢耕地占用税 是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设
的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的 一种税 ➢纳税人
占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和 个人，为耕地占用税的纳税人 ➢应纳税额计算
应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）× 适用税率
➢会计处理
借：在建工程（管理费用）
贷：银行存款
CASE 某企业经批准占用耕地5000平方米兴建厂房， 该地区适用的耕地占用税单位税额为10元 /平方 米。试作会计处理
➢纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人
➢城镇土地使用税的税率
大城市
1.5˜30元/平米/年
中等城市 1.2˜24元元/平米/年
县、镇、工矿区 0.6˜12元/平米/年
城镇土地使用 的申报与缴纳
征收机关 纳税义务发生时间
纳税期限 纳税地点
➢城镇土地使用税的计算 全年应纳税额＝实际占用的应税土地面税（平 方米）×适用税率
➢城镇土地使用税的会计处理 借：管理费用 贷：应交税费－应交城镇土地使用税
CASE 某工业企业某年实际占用土地面积5000平方米。
该土地每平方米税额为4元，当地的城镇土地使用 税每半年征收一次。试作相关会计处理
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3、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得 并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法 律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日 期。
一车一申报
国家税务总局公告2019年第26号
自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳
⻋辆购置税法第十二条
60日
部门协作
⻋辆购置税法第十三条
纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车 辆注册登记前，缴纳车辆购置税。
公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应 当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税 电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核 对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
免改征
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再 属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车 辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。 计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报 时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分 之十。
偏低不合 理的
原车辆所有人为车辆生产或者销 售企业，未开具机动车销售统一 发票的，按照车辆生产或者销售 同类应税车辆的销售价格确定应 税车辆的计税价格。无同类应税 车辆销售价格的，按照组成计税 价格确定应税车辆的计税价格。
国家税务总局公告2019年第26号
税务机关核定的最低计税价格
⻋辆购置税法第七条
事项的公告
国家税务总局公告2019年第26号
财政部 税务总局 工业和信息化部
关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的 公告
财政部公告2020年第21号
财政部 税务总局 工业和信息化部 关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免 征车辆购置税有关政策的公告
财政部 税务总局 工业和信息化部公告2020 年第35号
财政部 税务总局公告2019年第75号
自2018年1月1日至2020年12月31 日，对购置新能源汽车免征车辆购置 税。
自2021年1月1日至2022年12月31 日，对购置的新能源汽车免征车辆购 置税。
财政部 税务总局公告2019年第75号 财政部公告2020年第21号
免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽 车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料 电池汽车。
财政部 税务总局公告2019年第75号
非应税
财政部 税务总局公告2019年第71号
地铁、轻轨等城市轨道交通车辆
装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用 机械车
起重机（吊车）、叉车、电动摩托车
纳税地点
⻋辆购置税法第十一条
需要办理车辆登记的
向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳
国家税务总局公告2019年第26号第三条
2020年7月18日更新
车辆购置税
BY 思维导图学税法
相关政策
2019年7月1日起施行
中华人民共和国车辆购置税法
财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政
策的公告
财政部 税务总局公告2019年第71号
财政部 税务总局关于继续执行的车辆购置税
优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2019年第75号
国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关
纳税义务人
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、 汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车 的单位和个人
⻋辆购置税法第一条
何为购置？
以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方 式取得并自用应税车辆的行为
⻋辆购置税法第二条
税率
10%
⻋辆购置税法第四条
应纳税额
车辆的计税价格*税率
⻋辆购置税法第五条
计税价格
财政部 税务总局 工业和信息化部公告2020年第35号
城市公交企业购置的公共汽电车辆
回国服务的在外留学人员用现汇购买 1辆个人自用国产小汽车和长期来华 定居专家进口1辆自用小汽车免征车 辆购置税。
财政部 税务总局公告2019年第75号
防汛部门和森林消防部门用于指挥、 检查、调度、报汛（警）、联络的由 指定厂家生产的设有固定装置的指定 型号的车辆免征车辆购置税。
⻋辆购置税法第六条
购买自用 进口自用
自产自用
支付的全部价款 不包括增值税税款
关税完税价格+关税+消费税
本图来自公众号：思维导图学税法
指纳税人直接从境外进口或者 委托代理进口自用的应税车 辆，不包括在境内购买的进口 车辆。
财政部 税务总局公告2019年第71号第三条
纳税人生产的同类应税车辆的 销售价格确定 不包括增值税税款
财政部 税务总局公告2019年第71号第四条
按照购置应税车辆时相关凭证载 明的价格确定，不包括增值税税 款。
《⻋辆购置税法》第六条第四项
购置应税车辆时相关凭证，是指 原车辆所有人购置或者以其他方 式取得应税车辆时载明价格的凭 证。无法提供相关凭证的，参照 同类应税车辆市场平均交易价格 确定其计税价格。
依照法律规定应当予以免税的外国驻 华使馆、领事馆和国际组织驻华机构 及其有关人员自用的车辆；
⻋辆购置税法第九条
中国人民解放军和中国人民武装警察源自部队列入装备订货计划的车辆；财政部 税务总局公告2019年第71号第六条
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性 消防救援车辆
设有固定装置的非运输专用作业车辆
免征
免征车辆购置税的设有固定装置的非 运输专用作业车辆，通过发布《免征 车辆购置税的设有固定装置的非运输 专用作业车辆目录》实施管理。
中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流 动医疗车免征车辆购置税。
财政部 税务总局公告2019年第75号
北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购 置车辆免征车辆购置税。
财政部 税务总局公告2019年第75号
原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部 队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消 防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除 外），一次性免征车辆购置税。
按照同类应税车辆（即车辆配 置序列号相同的车辆）的销售 价格确定，不包括增值税税款
财政部 税务总局公告2019年第71号第四条
没有同类应税车辆销售价格 的，按照组成计税价格确定。 组成计税价格计算公式如下：
组成计税价格=成本×（1+成本 利润率）
受赠获奖 等
属于应征消费税的应税车辆， 其组成计税价格中应加计消费 税税额。
不需要办理车辆登记的
单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关 申报纳税
个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地 的主管税务机关申报纳税
国家税务总局公告2019年第26号第三条
纳税人购置应税车辆的当日
⻋辆购置税法第十二条
以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关 凭证上注明的时间为准
纳税义务 发生时间
1、购买自用应税车辆的为购买之日，即车 辆相关价格凭证的开具日期。