英国税制1

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英国税制(1)

[ 2005/9/5 8:38:00 | By: wangli3071 ]

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关键字：英国、税制

英国是老牌经济发达国家，属于高收入国家，在高收入国家中，英国税负属于中等水平的。英国税制也是以所得税为主体的复税制。现简要介绍如下。

一、税制概况

英国作为一个君主立宪制国家，高度集权的政体决定了税收管理体制的高度集中。英国税收的立法是由财政部向议会提出财政法案，经议会讨论通过后，还需经过王室同意后才生效。中央政府课征了几乎所有的税种，只有财产税由地方政府课征。英国中央政府课征的税收包括以下三类：（1）对所得的课税，包括个人所得税、公司税和石油收益税、国民保险税；（2）对商品和劳务的课税，主要包括增值税、消费税、关税等；（3）对资本的课税，包括资本收益税和资本转移税等。从目前的情况而言，中央政府最重要的税收依次为：所得税、国民保险税、增值税、公司税和石油税。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90% 左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的 10% 左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源，地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。

与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制。

英国是所得税的鼻祖。 1798 年，英国政府为弥补英法战争所需经费，英国首相威廉 . 彼得创怔了一种新税“三部联合税”，被西方经济学家认为是世界上最早的所得税。但当时英国还是以间接税为主体税种。 1799 年英国政府废除了具有所得税性质的“三部联合税”法案，正式颁布所得税法。第一次世界大战是英国税制改变的契机，大战前的 1911 年，英国所得税占税收总额的比重仅为 20% ，而大战后的 1922 年，就达到了 45.1% 。第二次世界大战后，英国政府取消了第一次世界大战时设置的一些临时税种，开征了一些新税。

二、税制特点

(一)直接税为主，间接税为辅：

英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。1991年包括所得税在内的直接税收入占全部税收总额的67.3%。 间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。1991年，英国间接税收入占当年全部税收总额的32.7%，低于直接税所占的比重。

(二)税收收入和权限高度集中：

英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国颁布的地方税收额封顶法就是显著一例。

三、税法来源

英国没有独立的税收法典。英国税法主要来源于成文法、欧盟法律、判例法和税务机关声明。同其他英国法律一样，税收的法律框架由一系列的议会法案构成。议会法案设定了税法的基本原则，法庭负责法案解释。

（一）成文法：

成文法构成了英国税法的重要组成部分。现阶段生效的法规如下：1970 年的税收管理法、 1979 年的关税与消费税法、 1984 年的遗产税法、 1988 年的所得税及公司税法、 1992 年的可征税收益法、 1994 年的增值税法以及 2001 年的资本补贴法。

英国每年的三月或者四月财政大臣根据税收管理实践，提出年度财政法案，对上述法规进行修订，从而制定出适合实际情况的新法规。

（二）欧盟法律：

欧盟成员国都要遵从欧盟的法律，一旦欧盟成员国的法律与欧盟的法律出现冲突，欧盟的法律将优先适用。这一点已被广泛地应用到税法和其他法律范畴之中。欧盟的法律对英国税法的影响可能会与日俱增。目前，主要的影响在增值税方面，其法律形式是欧盟的指令。这些法律指令要求英国要出台与之相适应的国内法律。

（三）判例法：

多年来，法院处理了大量的涉税案例。法官的判决意见也是构成英国税法的重要组成部分。

（四）税务机关声明

国内收入局的主要声明有：

1、实践声明。实践声明包含了税务机关对税收立法的法律解释，明确了税法在实践中的应用。

2 、法规外特别减让。特别减让是给予纳税人一定的放宽政策，使得纳税人有权不直接面对严格的法律文书。特别减让尤其适

用于解决异常情况和特殊困境下的税收问题。

3、发行出版物。国内收入局每年度出版大量涉税专题声明。例如在预算日发行的预算声明涵括对预算提议的详尽解释。

4、内部指导手册。国内收入局印制了一系列内部指导完全手册来指导其工作人员开展工作。这些手册可通过税务局的咨询中

心或互联网查看，也可以购买得到。

5、小册子。其目的在于以通俗语言向普通大众宣传解释税制体系。

关税与消费税署同样也发行和印刷关于增值税的宣传手册。所有这些涉税信息在国内收入局和关税与消费税署的各自网站上都可以查到。

英国税制（2）

[ 2005/9/8 8:24:00 | By: wangli3071 ]

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四、主要税种

英国现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。

（一）个人所得税

个人所得税是英国对个人所得征收的税种。

1、纳税人。

英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否则为非居民。

2、征税对象：

英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应

税所得。应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的

余额。允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。