建筑业增值税进项税率抵扣手册大全
建筑业增值税进项税率抵扣手册
建筑业增值税进项税率抵扣手册分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为１％或3%。
、（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
）1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3清包工（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。
从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。
建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。
建筑业进项税抵扣
根据财政部国税总局最新政策，对分包工程、工程物资、机械使用、临时设施、水费、电费、勘探设计、办公用品、利息支出等涉及施工企业进项税率抵扣进行了全面总结归纳，仅供参考!分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包(清包工除外)，进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工(1)清包工(分包方采取简易计税)，进项抵扣税率为3%。
(2)清包工(分包方采取一般计税)，进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况:2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%;但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是13%;但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械(只租赁设备)，进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
2020年建筑业增值税进项税率抵扣手册
2020年建筑业增值税进项税率抵扣⼿册分包⼯程⽀出分包⼯程⽀出，应按照分包商的纳税⼈资格和计税⽅法的选择来区分。
1.1 分包商为⼩规模纳税⼈，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为⼀般纳税⼈1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包（清包⼯除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包⼯（1）清包⼯（分包⽅采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包⼯（分包⽅采取⼀般计税），进项抵扣税率为9%。
⼯程物资⼯程物资，由于⼯程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专⽤发票的适⽤税率也不尽相同。
⼀般的材料物资适⽤税率是13%，但也有⼀些特殊情况：2.1 ⽊材及⽵⽊制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次⽣产农产品的原⽊和原⽵，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，⽽⾮增值税专⽤发票，但同样可以抵扣进项税，适⽤税率为9%；⽽经过加⼯的属于半成品或成品的⽊材及⽵⽊制品，取得的发票是增值税专⽤发票，适⽤税率⼀般是13%。
2.2 ⽔泥及商品混凝⼟，进项抵扣税率为13%、3%。
购买⽔泥和⼀般商品混凝⼟的税率通常为13%；但以⽔泥为原料⽣产⽔泥混凝⼟，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂⼟⽯料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适⽤税率是13%；但从⽣产企业购买，⽣产企业⾃产的建筑⽤砂、⼟、⽯料以及⾃产砂、⼟、⽯料连续⽣产砖、⽡、⽯灰可以选择简易征收，适⽤税率为3%。
机械使⽤费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专⽤发票，可以⼀次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，⼀般情况下适⽤税率为13%；但是若出租⽅以试点实施之前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税⽅法计算缴纳增值税，使⽤征收率为3%。
建筑业可抵扣成本费用进项税率表
人工费 职工薪酬 劳务分包支出
进项税率 不可抵扣 3%、11%
材料费
3%、13%、 17%
工 程 施 工
合 同 成 本
机械使用费
3%、11%、 17%
其他直接费（临时设施费） 分包成本 间接费用 分包工程支出 清包工
机 燃料及动力 械 折旧费 作 业 配件及修理费
பைடு நூலகம்
17% 3%、11%
3%、11% 不可抵扣 17% 不可抵扣 17%
购买设备时抵扣。 根据取得的专用发票所载税额抵扣
工资及附加
间接费用
工程结算
备注
（1）劳务分包（清包工除外），一般纳税人进项抵扣税率为11%。 （2）劳务分包（清包工除外），小规模纳税人，进项抵扣税率为3%。 一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况： 1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发 票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的 发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。 2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征 收率为3%。 3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、 土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低 的供应商。 2 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提 供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。 临时设施费，进项抵扣税率为17%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵 （1）专业分包，一般纳税人进项抵扣税率为11%。 （2）专业分包，小规模纳税人，进项抵扣税率为3%。 参考“三费” （1）清包工（分包方采取简易计税）或小规模纳税人，进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。
建筑行业各项材料进项税率明细表
材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率16%3%2、油品、火工品是增值税专用发票16%3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票16%16%3%6、方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票16%原木和原竹（包括农业生产者自产、供应商外购）是农产品收购发票或者销售发票10%7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票16%8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘是增值税专用发票16%9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票16%10、电气开关、电线电缆、照明、设备是增值税专用发票16%10、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票16%12、管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票16%5、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票16%建筑行业各项材料进项税率明细表1、钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票4、地材（沙、土、石料等〕是增值税专用发票10、铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票16%材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率14、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票16%16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票16%16、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票16%18、给排水设备、消防设施是增值税专用发票16%19、材料运费是增值税专用发票10%20、材料加工费是增值税专用发票16%明细表备注商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕适用增值税简以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法允许抵扣进项税额=购买价×10%备注。
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)
建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)- 1 -- 1 -- 1 -- 1 -2.油品、火工品是增值税专用发票17%3.桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%4.地材（沙、土、石料等〕是增值税专用发票17%3%以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土- 1 -实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法5.小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17%6.方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票17%7.原木和原竹（包括农业生产者自产、供应商是农产品收购发票或者13%允许抵扣进项税额=购买价×13%- 2 -外购）销售发票8.压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票17%9.机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是增值税专用发票17%10.伸缩缝、钢板、钢绞线、波是增值税专用发17%- 3 -纹管、钢纤维、挤压套票11.电气开关、电线电缆、照明、设备是增值税专用发票17%12.空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17%13.管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票17%14.铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发17%- 4 -票15.木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票17%16.瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票17%17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票17%18.给排水设备、消防设施是增值税专用发票17%- 5 -19.材料运费是增值税专用发票11%20.材料加工费是增值税专用发票17%（一）不可抵扣事项1.当购进材料用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；2.当购进材料发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进材料，- 6 -相关进项税额不得从销项税额中抵扣；6.用于以上情形时，随之发生的材料运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
“营改增”之后，工地进项税抵扣大全！
“营改增”之后，工地进项税抵扣大全！一、原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。
钢筋、水泥、混凝土取得增值税专用发票后进项抵扣税率：17%；二、周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1、自购周转材料：17%；2、外租周转材料：17%；3、为取得周转材料所发生的运费：11%。
三、临时设施1、临时设施包括：临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
2、进项抵扣税率：按照建筑劳务签订合同：税率为11%；如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；四、人工费1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）和劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司），取得增值税专用发票后进项抵扣税率：11%；2、劳务派遣费用取得增值税专用发票后进项抵扣税率：6%；五、机械租赁1、指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。
2、进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
六、专业分包1、总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理2、进项抵扣税率：建筑服务业为11%。
七、差旅费-住宿费1、核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
2、进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
八、办公费1、办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。
建筑业增值税进项税抵扣明细表.xls
6.23 钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
增值税专用发票 是
6.24 防水卷材、防水涂料
增值税专用发票 是
6.25火工产品
增值税专用发票 是
17%
13%
允许抵扣 进项税额 =购买价 ×13%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
设 建造的各种临时 分包合同的，应分别取得增值税专用发票
施 性生产、生活设 2.1 签订材料购销合同部分
施。
增值税专用发票 是
2.2 签订劳务分包合同部分
增值税专用发票 是
11%
17% 11%
1、土地使用权
无 是指企业拥有或 形 者控制的没有实 资 物形态的可辨认 产 非货币性资产。
增值税专用发票 是
是
易征收）
6.5.2 砖、瓦、石灰（除6.8.1规定外的情 况）
增值税专用发票
是
3% 17%
3% 17%
6.6 瓷砖、大理石、花岗岩、石灰石膏、 6.7 木材及竹木制品
增值税专用发票 是
6.7.1 原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票 或者销售发票
是
6.7.2 原木和原竹（供应商外购的）
增值税专用发票 是
增值税专用发票
是
其 他 直 接
偿费、征地拆迁 费、环境保护费 2、水费
等。
2.1 水费（自产的自来水或供应商为一般纳税人 的自来水公司销售自来水采用简易征收）
增值税专用发票
2020年建筑业增值税进项税率抵扣手册程物资
2020年建筑业增值税进项税率抵扣手册程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，一般的材料物资适用税率是13%，但一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
租赁机械租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
租赁机械（租赁设备操作人员），进项抵扣税率为9%。
临时设施临时设施费，进项抵扣税率为13%。
工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
水费，进项抵扣税率为9%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。
电电费，进项抵扣税率为13%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
建筑业增值税进项抵扣税率大全
钢材、水泥、油品等为17%或征收率3%；农产品为11%或征收率3%；商品混凝土为17%或者3%。
2、周转材料。
自购周转材料为17%或11%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为11%或征收率3%。
3、临时设施。
临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。
进项抵扣税率：建筑劳务为11%、材料购销为17%、分包为11%，或征收率3%。
4、租赁费。
从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为17%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为11%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为11%或征收率5%。
5、劳务派遣费。
劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。
6、分包款。
建筑服务分包款进项抵扣税率为11%或3%。
运输费用进项抵扣税率为11%或征收率3%。
8、差旅费中的住宿费用。
差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。
其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。
9、办公用品。
企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为17%或征收率3%。
10、通信费。
包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。
其中基础电信服务的进项抵扣税率为11%, 增值电信服务的进项抵扣税率为6%或征收率3%。
11、快递费。
业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
12、车辆使用费用。
包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。
建筑业营改增抵扣大全
【营改增实务解读】建筑业营改增抵扣大全营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17% 油品、火工品是增值税专用发票17% 原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
建筑业 进项抵扣税率
一、工程物资的一般情形
由于工程材料物资种类繁多，所以供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%（供应商是一般纳税人）、3%（供应商是小规模纳税人）。
二、工程物资的特殊情形
1. 木材及竹木制品
从农业生产者手中购入原木和原竹取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，从商品流通企业购入原木和原竹取得3%税率的专票，但同样可以计算抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
3. 砂土石料等地材
4. 设备租赁及不动产租赁
三、其他常见费用
小规模纳税人通常可提供发票税率为3%。
四、分包款项
小规模纳税人提供分包业务的发票的税率均为3%；小规模纳税人提供劳务派遣服务可以是全额纳税适用3%税率、也可以是差
额纳税适用5%税率。
一般纳税人取票情况。
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建筑业增值税进项税率抵扣手册大全一、进项税额抵扣1.分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10% 。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。
2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3.机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。
4.临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为16%。
工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
5.水费水费，进项抵扣税率为10%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。
6.电费电费，进项抵扣税率为16%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
7.勘察勘探费用勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。
勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。
8.工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为6%。
设计费支出可以抵扣进项税。
9.检验试验费检验试验费，进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本进行检验和试验。
10.电话费电话费，进项抵扣税率为10%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。
企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。
11.邮递费邮递费，进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。
12.报刊杂志报刊杂志，进项抵扣税率为10%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。
13.汽油费、柴油费汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。
汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。
但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。
14.供气供热费用供气供热费用，进项抵扣税率为10%。
一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。
15.广告宣传费用广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
16.中介机构服务费中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。
聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。
17.会议费会议费，进项抵扣税率为6%。
公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。
18.培训费培训费，进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。
19.办公用品办公用品，进项抵扣税率为16%。
企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。
20.劳动保护费用劳动保护费，进项抵扣税率为16%。
公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。
但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。
21.物业费物业费，进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。
22.绿化费绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。
为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。
23.房屋建筑费房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。
在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
24.利息支出及贷款费用利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。
25.银行手续费银行手续费，进项抵扣税率为6%。
办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
26.保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。
2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
27.维修费维修费，进项抵扣税率为16%、10%。
修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。
二、“营改增”各行业税率及征收率一览表税率（4种）：16%；10%；6%；0%。
1、税率16%：（1）提供加工、修理、修配劳务（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）（3）提供有形动产租赁服务2、税率10%：（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（2）粮食、食用植物油（3）国务院规定的其他货物（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
3、税率6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；其他生活服务。
4、零税率国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务；纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
征收率（2种）：3%；5%。
1、税率3%增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。
2、税率5%（1）销售不动产：1）一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5% 的征收率计算应纳税额。
2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5% 的征收率计算应纳税额。
3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照5% 的征收率计税。
4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5% 的征收率计算应纳税额。
5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5% 的征收率计算应纳税额。
（2）不动产经营租赁服务：1）一般纳税人出租其2016 年4 月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5% 的征收率计算应纳税额。
2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。
3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。
4）个人出租住房，应按照5% 的征收率减按1.5% 计算应纳税额。
（3）中外合作开采的原油、天然气。