财政国库单一账户体系
政府会计(第五版)课件： 国库集中支付制度(国库单一账户体系)
国库单一账户体系的构成
国库单一账户 • 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 零余额账户 • 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 • 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户
预算外资金财政专户 • 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账 特设专户（特殊过渡性专户） • 经国务院和省级政府批准或授权财政开设
财政专户 • 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税
收入（预算外）资金日常收支清算
特设专户 • 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清
算
谢 谢！
国库单一账户体系的基本概念
国库集中收付制度
• 指对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 • 由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国
库单一账户制度。
国库集中支付制度
• 指由国库直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。
国库单一账户体系
• 指的是财政的一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或 国库指定的代理行，由国库归口在中央银行开立国库单一账户，进行财 政收支的清算。
国库单一账户体系的功能
国库单一账户 • 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 • 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
零余额账户 • 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 • 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算
国库单一账户体系账户间相Βιβλιοθήκη 关系预算内预算 收入
国库单一账户
预算支出
财政专户
预算外
国库集中支付业务操作规程
国库集中支付业务操作规程一、国库单一账户体系管理（一）国库单一账户体系财政国库管理制度改革的目标，是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。
国库单一账户体系包括：国库单一账户，财政部门和预算单位零余额账户，财政专户，特设专户等。
几类账户相互联系，构成财政资金存储、支付和清算的基础。
1.国库单一账户。
这是财政部门开设在中国人民银行的专用存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户等的清算。
2.零余额账户。
包括财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。
财政部门零余额账户是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与清算银行的清算。
预算单位零余额账户主要用于办理财政授权支付业务，以及与清算银行的清算。
零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与清算银行清算(授权支付不得超过财政部门批准的用款额度)。
由于该账户无余额过夜，故称之为零余额账户。
3.财政专户。
这是用于记录、核算有关非税收入和支出的专用存款账户。
4.特设专户。
用于核算经财政部或省财政厅批准，需要进行专门管理的特殊专项支出，如农村义务教育专项资金、中央和省家电下乡补贴资金、中央和地方各级承担的新农合补助资金等。
（二）预算单位零余额账户的管理规定国库单一账户体系中，与预算单位业务直接相关的主要是预算单位零余额账户。
该账户在管理方面有如下规定：1.预算单位零余额账户的开设。
预算单位提出设立银行账户的申请，并填写《预算单位开设（变更）银行账户申请表》，报市财政局国库科审核，按程序审批后，财政部门通知代理银行办理开户手续。
2.独立核算预算单位，才能开设一个零余额账户。
3.非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
独立核算的异地非法人机构等，确有需要，经财政部门批准后，也可开设一个零余额账户。
4.预算单位零余额账户，首先要有事前财政部门下达的用款额度，才能办理资金支付业务。
国库单一账户制度介绍
2006年9月21日
一、国库集中支付的一些概念
• 1、国库集中支付就是将所有的财政性资金
全部集中存放到国库或国库指定的代理银 行开设的单一账户体系，所有的财政支出 必须由国库单一账户体系集中支付的一种 制度。 • 2、国库集中支付分为财政直接支付和财政 授权支付。
3、支付范围：
（三）财政工资统发的业务流程
• 工资报盘——支付中心审核通过——单位 工资报盘——支付中心审核通过——单位
从网上申报用款计划——业务处室审批— 从网上申报用款计划——业务处室审批— —国库处审批——支付中心办理工资发放 国库处审批——支付中心办理工资发放 • 需注意的事项有： • ①单位需在20日前到国库支付中心审核科 ①单位需在20日前到国库支付中心审核科 报盘，如未报的，则以上月数据为准。 • ②申报财政统发工资部分的用款计划时， 申报日期应选中当月（报盘月）月份。
• 如果是提取现金： 如果是提取现金： • 行政单位及事业单位： • 借：现金 • 贷：单位零余额账户用款额度（预算内/ 贷：单位零余额账户用款额度（预算内/
外）
• 4、年终，预算单位将尚未使用的财政授权支付用 • • • • • • • •
款额度（预算内/ 款额度（预算内/外）作注销处理的会计核算。 行政单位： 借：拨入经费— 借：拨入经费—财政授权支付 预算外收入 贷：单位零余额账户用款额度（预算内/ 贷：单位零余额账户用款额度（预算内/外） 事业单位： 借：财政补助收入— 借：财政补助收入—财政授权支付 事业收入 贷：单位零余额账户用款额度（预算内/ 贷：单位零余额账户用款额度（预算内/外）
•
• ③提现的截止时间是下午3点，每日提现的 ③提现的截止时间是下午3
会计经验：国库单一账户体系构成是什么？
国库单一账户体系构成是什么？(1)财政部开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。
(2)财政部开设的零余额账户(简称财政部零余额账户)和财政部为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。
(3)财政部开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。
(4)财政部为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。
(5)经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理点击返回前页(此行不会被打印)国库单一账户体系由下列银行账户构成：(1)财政部开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。
(2)财政部开设的零余额账户(简称财政部零余额账户)和财政部为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。
(3)财政部开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。
(4)财政部为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。
(5)经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。
这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。
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国库单一账户
国库单一账户/财政专户 国库单一账户 财政专户
财政收入过渡性账户
资金管理过渡性账户
缴款单位/缴款人 缴款单位 缴款人
商品或劳务提供商
开设在人行 的财政部预 算收入帐户
支出部委开设 在商业银行的 帐户
支出单位开设在商 业银行的预算帐户
开设在人行 的财政部预 算支出帐户 支出部委开设 在商业银行的 帐户
9《 财 政 支 《 出日报表》 出日报表》 7核对 核对
2《 财 政 授 权 《 支付汇总清算 额度通知书》 额度通知书》
商品或劳 务提供者
5支付资金 支付资金
6《财政授权支付申请划款凭》 《财政授权支付申请划款凭》 中国人 单位零余 民银行 额账户代 8资金清算 资金清算 理银行
开户银行
主管预算单位
供应商 帐户
供应商 帐户
我国的国库单一账户
• （三）国库单一账户制度下的支出支付 方式和程序
• 国库集中支付方式
直接支付 • 财政直接支付 财政直接 • 财政授权支付 财政授权 授权支付
• 国库分散支付方式 国库分散支付方式——实拨资金支付 实拨资金支付
• 划拨资金 划拨资金——拨款凭证 拨款凭证 • 限额拨款 限额拨款——限额通知书 限额通知书
缴款者
征收机关
国库
开户银行（过渡账户） 开户银行（过渡账户） 存入 有关部门或单位 汇总缴入 收缴收入 集中收缴 征收机关 直接缴库 缴款单位或缴款人 国库单一账户或预算外资金专户 汇总缴入 当天） （当天）
预算外资金支付方式
1 预算单位 财政部门 2 3 存款账户（过渡账户） 存款账户（过渡账户） 4 商品或劳务供应者 财政专户
2《 财 政 直 《 接支凭证》 接支凭证》
国库单一账户体系制度
国库单一账户体系制度好，今天我们来聊聊“国库单一账户体系”这件事，听起来是不是有点儿复杂？但咱们用简单的语言和大家说说，您就能明白。
其实这事儿说白了，就是为了让国家的钱都能有个集中的账户管理。
就像咱们平时存钱、管理自己的银行卡一样，国家也需要有一个“总账户”，这样才能把各地的钱都统统收进来，防止乱七八糟的事儿发生。
大家想一想，假如一个国家的钱分得像一锅粥似的，每个地方、每个部门都有一个账户，那可怎么办呢？既不方便，也不容易监管，对吧？那国库单一账户体系就是来解决这个问题的。
讲白了，这个体系其实就是让国家的所有财政收入都集中存放到一个大账户里，避免钱进了多个地方的“私人账户”乱了套。
你想想，如果每个地方相关部门都能自己保管一大笔财政资金，那要是有人在背后做点儿小动作，谁知道会发生什么事呢？就是怕小猫钓鱼，摸着鱼尾巴。
这个体系，能确保国家的钱不被“暗箱操作”，确保钱的使用更加透明，大家都能看得见、管得住。
让财政的管理变得更高效，大家才不至于觉得那一笔笔税款丢进了黑洞，没了踪影。
国家的钱集中在一个大账户里，不仅能统一调度，还能更精准地用到刀刃上。
大家别看它看起来简单，其实管理起来可复杂了，但它的好处显而易见。
咱们就像一个大家庭，钱都放在一个账户里，大家都放心，也能随时知道钱花到哪里了，谁用得更合理。
这个体系一开始还挺让人担心的，毕竟大家都习惯了地方相关部门自己掌管一些财务嘛，突然改成一个大账户，不免让人心里有点儿打鼓。
可是，试过之后才知道，这个集中的账户管理制度，反而提高了效率，减少了不必要的开销。
说到这里，你是不是觉得，这就像咱们身边的朋友，说实话，谁不想有个靠谱的“财务经理”帮自己管理账务呢？每次去银行存款，问银行柜员能不能给自己做个理财计划，人家都笑着回答：“您自己理财最靠谱！”国库单一账户体系，干的就是这件事，管住了财务，大家才不会怕钱包里的钱突然不见了。
你说，钱放得散，大家都忙着自己管，最后谁知道自己欠了多少钱呢？管理集中的好处就显而易见了。
国库单一帐户制度
国库单一帐户制度国库单一账户制度是一种财政管理制度，旨在实现国家财政资金的集中收付和集中管理。
该制度要求政府各级财政部门将所有收入和支出都统一纳入国库单一账户进行管理，以强化财政管理的集中性、统一性和透明度。
国库单一账户制度的实施具有重要的意义。
首先，它有助于加强财政监督和控制。
通过实施国库单一账户制度，各级政府部门的财务活动将得到更加严格的监督和控制，从而避免出现瞒报、挪用、侵占财政资金等财务违规行为。
其次，该制度有助于提高财政运行效率。
国库单一账户的建立可以实现财政资金的集中收付，避免分散账户管理造成的信息不对称和资源浪费。
此外，通过实施该制度，可以实现财政管理的信息化和集约化，提高工作效率。
最后，该制度有助于促进财政透明度和公开度的提升。
国库单一账户制度的实施可以使财政活动更加透明，便于社会各界监督和评价政府财政政策的执行情况。
国库单一账户制度的实施涉及到多个方面的内容。
首先，要建立和完善国库单一账户管理制度和规章制度。
各级政府财政部门应制定相关的管理制度和规程，包括财政资金收入和支出的程序、权限和规范，以及财务信息管理、报告和披露的要求等。
其次，要推进财政系统信息化建设。
国库单一账户制度的实施需要支持的信息技术平台和系统，以实现财政数据的实时传输和统一管理。
此外，还需要加强各级财政部门的财务人员培训，提高他们的财务管理水平和信息化应用能力。
最后，要建立有效的监督机制。
财政部门和相关监管部门应加强对国库单一账户制度的监督和评估，及时发现和纠正问题，确保该制度的顺利实施和有效运行。
然而，国库单一账户制度的实施也面临一些挑战和问题。
首先，由于各级政府财政部门之间的利益冲突和权力争夺，可能会出现推动该制度改革的困难。
其次，财政系统信息化建设所需的投入和技术支持可能会面临一定的限制。
另外，由于国库单一账户制度的实施需要各级政府部门的积极配合和协调，因此需要加强沟通和协作机制，以确保该制度的有效推行。
第四章-财政法规制度-第三节-国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
国库单一帐户制度范本（2篇）
国库单一帐户制度范本一、引言国库单一帐户制度是指将各级政府的财务资金集中存储和管理在一个账户内，实现国库资金的集中监管和有效运作。
该制度对于保障财政资金安全、提高资金使用效率具有重要意义。
本文旨在就国库单一帐户制度进行详细解读，为相关机构和个人提供参考，以推动国库财务管理体系的建设。
二、国库单一帐户的定义和原则1. 国库单一帐户是指将各级政府部门所有财务资金集中存储在一个账户内，实现全面监管和集中管理。
2. 国库单一帐户制度主要原则包括统一性、一体化、集中化、安全性和透明度。
3. 统一性：国库单一帐户制度要求各级政府部门必须将全部财务资金存入国库单一帐户，不得进行私自调拨或挪用。
4. 一体化：国库单一帐户制度要求将各级政府部门的财务活动整合到一个系统中进行管理，实现财政资金的全面掌控。
5. 集中化：国库单一帐户制度要求国库资金必须由国库部门负责统一收付和管理，确保资金的安全和有效利用。
6. 安全性：国库单一帐户制度要求建立完善的财务监管机制，确保国库资金的安全和防范风险。
7. 透明度：国库单一帐户制度要求政府部门必须公开财务活动和资金使用情况，接受社会监督。
三、国库单一帐户的运作模式1. 资金存储：各级政府部门将财务资金存入国库单一帐户，包括各项税收收入、财政拨款、政府债务等。
2. 资金支付：各级政府部门通过国库单一帐户进行支付，包括公务员工资、社会福利支出、政府采购款项等。
3. 资金管理：国库部门负责统一管理国库单一帐户资金，并进行监督和审计，确保资金的安全和合规使用。
4. 资金调拨：各级政府部门需要进行资金调拨时，必须按照财政法规和制度规定，向国库部门提出申请并经过审批授权。
四、国库单一帐户制度的意义和优势1. 提高资金使用效率：国库单一帐户制度可以实现财政资金的集中管理和监管，有效避免资金闲置和挤占，提高资金使用效率。
2. 防范财务风险：国库单一帐户制度通过建立完善的财务监管机制，可以及时发现和防范财务风险，确保国库资金的安全。
国库单一账户
1 申 请 预 算
13报告 3 预 算 及 国库支付 计 执行机构 划
11报告
6支付令 10 报 告
预算单位 下级财政
财政直接支付工作的一般流程图
• 2．财政授权支付方式
• 定义：预算单位根据财政部门的授权，自行开具
支付令，通过国库单一账户体系将财政资金支付
到商品或劳务供应者账户的支付方式。 预算 单位 支付款项 单位零余额 账户代理银行 商品或劳 务提供商
收入一般缴款书》，不再使用原有的行政事业性
收费收据。
行政机关 事业单位 1 下 达 收 款 通 知 缴款义务人
4报告 4报告 财政部门
国库单一账户 财政专户
3 资 金 清 算 财政委托 代理银行
2 缴款
非税收入直接缴库程序图
5报告
征收机关 1 纳 税 申 报 2 开 具 税 票 5报告 财政部门 国库单一账户 4 资 金 清 算 纳税人开户银行
我国的国库单一账户体系
• （三）国库单一账户制度下的支出支付
方式和程序
• 国库集中支付方式
• 财政直接支付
• 财政授权支付
• 国库分散支付方式——实拨资金支付
• 划拨资金——拨款凭证 • 限额拨款——限额通知书
• 1．财政直接支付方式
• 定义：由财政部门开具支付令，通过国库单一账
户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应
向当地国库缴纳的利润、资金占用费以及各项税
款。适用于纳税单位就地缴纳。
企业
当地国库
• 集中缴库：基层缴款单位将应缴款通过银行汇给
主管部门，由主管部门汇总集中向国库或国库经 收处缴纳。 • 适用于主管部门实行统一预算的单位。
• 具体采用部门结算、单位分散缴纳的方式。
上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知
上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2008.11.20•【字号】沪财库[2008]53号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知沪财库[2008]53号各市级预算单位，中国人民银行上海分行，各有关商业银行：为规范市级预算单位的财务管理，强化预算约束，完善财政监督机制，根据《上海市深化国库集中支付改革方案》（沪府[2008]27号）的要求，决定对市级预算单位（以下简称预算单位）实行国库单一账户体系改革。
现就有关事项通知如下：一、设置国库单一账户体系实行国库单一账户体系改革后，预算单位财政性资金的银行账户主要由零余额账户和专用存款账户构成，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础。
（一）预算单位零余额账户（即原基本存款账户）。
由预算单位在代理银行（具体办理财政性资金支付业务的商业银行，下同）开设的，用于核算财政授权支付的预算内资金。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行与市财政局国库存款账户进行清算，日终账户结余为零。
（二）预算单位专用存款账户。
由预算单位在代理银行开设的，用于核算历年结余、财政专户管理的预算外资金等财政性资金的收付。
（三）预算单位零余额账户和专用存款账户的开户银行即为代理银行，由预算单位在本市国有控股商业银行中自行选择同一银行。
预算单位零余额账户和专用存款账户的开户按《上海市预算单位银行账户管理暂行办法》的有关规定办理。
（四）预算单位零余额账户管理的有关规定1.独立核算的基层预算单位，可开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
2.预算单位零余额账户只能用于本级开支，不得用于资金转拨,不得向本单位实有资金账户划拨资金。
国库单一账户体系组成及功能
国库单一账户体系组成及功能
（最新版）
目录
一、国库单一账户体系的组成
二、国库单一账户的功能
三、国库单一账户体系的作用
正文
一、国库单一账户体系的组成
国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资
金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
国库单一账户体系主要包括以下几个部分：
1.国库单一账户：即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2.零余额账户：包括财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户和为预算单位开设的零余额账户。
前者用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；后者用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。
3.财政部门预算外资金专户：用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在代理银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
4.小额现金账户：用于管理预算单位日常零星现金支出。
二、国库单一账户的功能
国库单一账户的主要功能有：
1.记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，保证财政
资金的安全、合规和透明；
2.与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现财政资金的高效、快捷支付；
3.统一管理财政性资金，提高财政资金使用效率，降低财政资金管理成本。
《政府会计》第03章总会计概述
如表3-5所示 各级总会计应当在规定的会计科目中选择和使用会计科目， 并同时使用会计科目编号和名称。
政府会计(七版)
二、财政国库管理制度 （一）国库体系
●国库：国家金库的简称，是国家财政资金的出纳、保
管机构，负责办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算 支出的拨款。
●我国现行国库分为四级：
●向会计信息使用者提供政府财政预算执行情况、财 务状况等会计信息，反映政府财政受托责任履行情况。
政府会计(七版)
（二）总会计的任务
（1）进行会计核算 （2）严格财政资金收付调度管理 （3）规范账户管理 （4）实行会计监督，参与预算管理 （5）协调预算收入相关部门之间的业务关系； （6）组织本地区财政总决算、部门决算编审汇总工作 （7）组织和指导下级政府财政总预算会计工作
●总会计的会计要素：
资产、负债、净资产、收入、支出等五类
政府会计（七版）
（二）总会计科目 1.会计科目的分类
●会计科目是对会计对象的具体内容按照一定的原则 进行科学分类的一种方法，是对会计要素进一步分类的项目。
●会计科目按核算层次分：为总账科目和明细科目 ●会计科目按反映的经济内容分为五大类：
资产类、负责类、净资产类、收入类、支出类。
政府会计(七版)
第二节 总会计的分级与特点 一、总会计的分级
◆总会计：指各级政府财政部门用以核算和监督政府
财政总预算执行情况和结果的专业会计。
总会计的分级：是由财政总预算分级决定 ◆总会计共分为五级：
中央总会计（1级），财政部办理。 地方总会计（省、市、县、乡四级，2-5级），各地 财政部门办理。 如表3-4所示。 注意：总会计的主体是各级政府，总会计不能兼办自 身的单位会计核算业务。
国库单一账户体系
/
中文名 性质 重要
国库单一账户体系 单一账户体系 财政零余额账户
集合 方式 支付方式
账户和特设专户五类账户 就地缴库、集中缴库和自收汇缴 财政直接支付
目录
1 定义
▪ 国库
2 构成
▪ 账户 ▪ 预算 ▪ 特设专户
▪ 小额现金
3 缴库方式
▪ 直接缴 ▪ 集中汇缴
4 支付方式
▪ 直接支付
▪ 授权支付
5 构建
14-5-20
国政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，用于记录、核算和反映纳入 预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。其中，单位最常使用 的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
构建
编辑
现状
我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财 政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
优势
/view/2386778.htm
2/3
国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活 动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的 零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。
国库单一账户体系涵盖了所有财政性资金的管理，它既借鉴了市场经济国家财政国库管理制度的经验，又考虑了现阶段的具
体国情，既体现改革方案的系统性和前瞻性，为今后改革向纵深发展留有余地，又考虑了历史遗留问题和新旧体制转换过程中的
国库集中支付制度
5
2、预算外资金专户 财政部门在代理银行开设的预算外资金 财政专户 由市财政局在代理银行开设，根据每日 发生的预算外资金财政直接支付额和 财政授权支付额，分别与市财政局在 商业银行开设的财政零余额账户和单 位零余额账户的支付清算。
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3、财政部门零余额账户 财政部门（市财政局）在商业银行开设 零余额账户，用于财政直接支付，根 据每日发生的预算资金、预算外资金 的财政直接支付额，分别与国库单一 账户、预算外资金支出专户进行支付 清算。
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4、预算单位零余额账户 财政部门（市财政局）在商业银行为预 算单位开设零余额账户，用于财政授 权支付，并与国库单一账户、预算外 资金财政专户进行支付清算。 每个单位原则上开设一个单位零余额账 户。
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5、小额现金账户 由于预算单位存在经常性的零星支出，数额 小、次数频繁，特设臵具有过渡性质的小 额现金账户。该账户用于记录、核算和反 映预算单位的零星现金支出活动，并与国 库单一账户进行清算。预算单位必须在财 政部门授权额度和使用范围内支付，不得 用于单位福利、奖金等方面的开支。 由国库支付执行机构根据经费支出和往来资 金情况核定额度在商业银行开设，一个单 位开设一个账户，用于日常零星支出， 通 过结报程序，从集中管理账户补充资金至 小额现金账户，年底为零余额。
单位
凭证
①定期结报
③原始凭证返还
国库支付 执行机构
26
4、现金操作流程
单位零余 额账户
指定预算科目、项目
现金
其他资金 账户
提现
现金
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5、托收业务流程 零余额账户同城业务，主要有：通讯费 、水费、电费等
单位、代理银行、国库支付执行机构 协议 同城特约 委托收款 ①通知 ⑤付款 代理银行 单位零余额账户 ②通知
国库单一帐户制度模版（四篇）
国库单一帐户制度模版国库单一帐户制度模板第一部分：引言引言部分主要介绍国库单一帐户制度的背景和目的，以及国库单一帐户制度的重要性和必要性。
可以参考以下内容：1. 背景介绍：国库单一帐户制度是指将政府各级各部门的资金集中管理，实现国库收付资金的统一和集中管理，提高资金使用效率，促进财政管理的规范化、透明化和效能化。
2. 目的：国库单一帐户制度的目的是避免各级财政部门在资金收付和管理上的重复、分散和浪费，通过实现资金的统一管理，提高资金使用效率，减少财政风险，促进经济社会的可持续发展。
3. 重要性和必要性：国库单一帐户制度的实施对于完善财政管理制度、提高财政管理效能、防范财政风险具有重要意义。
同时，国际上绝大多数国家和地区都已经或者正在实施国库单一帐户制度，我国也需要建立和完善这一制度来适应经济发展和财政管理的需求。
第二部分：总体要求总体要求部分主要包括国库单一帐户制度的原则、基本要求以及重点任务。
可以参考以下内容：1. 原则：a. 统一性原则：各级各部门的收支款项必须全部集中到国库单一帐户管理；b. 独立性原则：国库单一帐户的资金必须独立于财政部门和其他政府部门，实现资金的专户化管理；c. 透明性原则：国库单一帐户的资金流动情况必须公开透明，接受监督；d. 安全性原则：国库单一帐户的资金必须得到有效的安全保障，防止资金滥用和损失。
2. 基本要求：a. 实行全面、统一的国库收付制度；b. 建立健全国库单一帐户管理制度和操作规程；c. 加强信息化建设，实现国库单一帐户的电子化管理；d. 完善监督检查制度，确保国库单一帐户的规范运行。
3. 重点任务：a. 制定和完善国库单一帐户管理的相关法律法规和政策文件；b. 建立国库单一帐户的体制机制，确保资金的统一管理、专户化使用和独立核算；c. 推动各级政府部门和财政部门的资金管理系统向国库单一帐户系统的对接和融合；d. 健全风险控制体系，确保国库单一帐户资金的安全。
第四章-财政法规制度-第三节 国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
国库单一账户制度
国库单一账户制度国库单一账户制度是一种推动财政管理现代化的重要制度，它使得国家财政资金的管理更加规范、透明和高效。
本文将就国库单一账户制度的背景、内容和效果进行阐述。
国库单一账户制度的背景是我国财政管理体制的改革和现代化的需要。
在改革开放以前，我国财政管理过于分散、缺乏统一的账户和资金管理机制，管理效率低下，容易引发资金闲置、挪用等问题。
为了解决这些问题，我国于1988年首次推行国库单一账户制度。
国库单一账户制度的内容主要包括建立统一的国库账户、制定资金管理和收支管理规定、推行资金集中支付、实施全面预算管理等。
首先，国库单一账户制度建立了统一的国库账户，实现了国家财政资金的整体管理。
国家财政资金通过国库账户统一收入、统一支付、统一核算，避免了过去各个单位分散开立账户、繁琐的资金调剂和结算过程，从根本上提高了财政资金的管理效能。
其次，国库单一账户制度规定了资金管理和收支管理规定，强化了财政资金的监督和管理。
在国库单一账户制度下，各级财政部门和各类资金单位都必须按照规定将所有的财政收支事项纳入国库账户进行统一管理，严禁跨账户操作和挪用资金，确保财政资金的安全和合规性。
再次，国库单一账户制度推行了资金集中支付，提高了资金使用的效率和效果。
在过去，各类资金单位自主收付款项，容易导致资金流向不明、使用不规范等问题。
而在国库单一账户制度下，资金单位必须通过国库账户进行支付，由此实现了对资金使用的全面监控和统一管理，提高了资金使用的透明度和效率。
最后，国库单一账户制度实施全面预算管理，加强了财政预算的编制和执行过程。
国库单一账户制度规定了财政资金的预算编制和执行程序，强化了财政部门对预算使用情况的监督和管理，确保了预算资金的合理分配和使用。
同时，国库单一账户制度还建立了财政资金的动态统计和分析体系，为财政决策提供了科学的依据。
总之，国库单一账户制度的实施对推动财政管理现代化具有重要意义。
它通过建立统一的国库账户、规范资金管理和收支管理、推行资金集中支付、实施全面预算管理等措施，提高了财政资金的管理效能，增强了财政资金的监督和管理能力，促进了财政预算的编制和执行，为推动国家财政管理现代化做出了积极贡献。
2024年国库单一帐户制度(二篇)
2024年国库单一帐户制度摘要。
国库集中支付改革是我国目前财政国库管理制度改革中的一项重要内容。
它在一定程度上规范了财政收支行为，提高了财政资金使用效率。
但由于受多种因素制约，一些弊端也逐渐显现。
改变目前的集中支付方式，实行由人民银行直接办理集中支付，可以避免目前商业银行代理的许多弊端，更有利于提高财政资金使用效率。
关键词：国库;单一账户;集中支付一、商业银行代理集中支付业务弊端这种模式的资金核算方式为。
财政部门对代理商业银行下达各预算单位的资金拨付额度，代理行接到拨款明细清单后，按额度垫付资金，向商品供应商汇划资金。
之后，再向人民银行国库进行资金清算。
这种模式的资金核算方式为。
财政部门对人行国库下达各预算单位的资金拨付额度，人行国库部门在接到拨款明细后，按额度直接向商品供应商汇划资金。
(一)商业银行代理国库集中支付方式存在的弊端1.代理银行既得利益不明显，服务质量有待提高。
一是代理银行手续费收益低廉，积极性不高。
实行国库集中支付后，代理银行的业务量成倍增加，但调查发现，忻州市辖内各县市区，财政部门支付的手续费非常少，甚至没有，相反代理银行还无偿提供场地、设备、人员和技术，代理银行并没有得到相应的利益补偿。
二是代理银行为规避风险，不愿意垫付资金。
国库集中支付实行由代理银行先垫付资金，然后于日终前与人民银行国库单一账户进行清算的方式，如果当天不能及时与国库单一账户清算，会造成代理银行垫付资金的事实，这既违背了《支付结算办法》规定的先收后付、银行不垫款的结算原则，也使代理银行容易产生垫付资金风险，因此各代理银行都不愿意垫付资金。
为了规避风险，代理银行要求财政部门预存定量资金用作保证金或不垫付资金，与改革的初衷不符。
三是代理银行为拉客户，难免产生违规操作现象。
根据改革办法规定，零余额账户日终不能留有余额，因此代理银行根本得不到可用资金，并无利可图。
而调查发现，各商业银行又在激烈地争夺代理权，原因是财政存款乃各商业银行的主要存款来源，代理银行更多考虑的是通过与财政建立合作关系来拉到财政支付保证金或其他财政专用资金存款，出于这种原因，必然影响到代理服务的质量。
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□财政国库单一账户体系开设（变更）申请表
□行政事业单位银行账户
2.“注册资金”及“经营范围”行政机关单位不需要填写。
3.“证明文件种类”填编委批文或人事法人证书、民政部门登记证书，并提供复印件。
4.“账户性质”填“基本存款账户”、“专用存款账户”、“一般存款账户”、“临时存款账户”。
5.“资金性质”填“预算内资金”、“非税资金”、“工会”、“党团”、“住房资金”、“基建资金”、“XXX 专项资金（基金）”“其他”。
6.单位申请国库单一账户体系账户时，填写“账户类型”，分别为“国库单一账户”、“非税收入财政专户”、“财政零余额账户”、“单位零余额账户”、“特设账户”。
7.本表一式四份，账户经人行审批后，一份送回财政备案，财政未备案的账户无效；人民银行留存一份；开户银行留存一份；单位留存备查一份。